Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 10 января 2013 года
Постановление изготовлено в полном объеме 14 января 2013 года
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Чапаевой Г.В.
судей Перминовой И.В.
Поликарпова Е.В.
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Кемеровской области на решение от 06.08.2012 Арбитражного суда Кемеровской области (судья Дворовенко И.В.) и постановление от 19.10.2012 Седьмого арбитражного апелляционного суда (судьи Усанина Н.А., Колупаева Л.А., Кривошеина С.В.) по делу N А27-10253/2012 по заявлению Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Кемеровской области (ОГРН 1024200702360, ИНН 4207010740; 650040, г. Кемерово, ГСП, Советский пр., 74) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово (ОГРН 1044205091380; ИНН 4205002373; 650992, Кемеровская обл., г. Кемерово, Кузнецкий пр-кт, 11) о возврате излишне уплаченного налога.
В заседании приняла участие представитель Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово Бобова Т.А. по доверенности от 30.07.2012.
Суд
установил:
Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Кемеровской области (далее - Отделение Фонда по Кемеровской области) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово (далее - Инспекция) об обязании налогового органа произвести возврат излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в размере 645 руб.
Решением от 06.08.2012 Арбитражного суда Кемеровской области, оставленным без изменения постановлением от 19.10.2012 Седьмого арбитражного апелляционного суда, заявленные требования оставлены без удовлетворения.
В кассационной жалобе Отделение Фонда по Кемеровской области, ссылаясь на нарушение судами норм материального и процессуального права, просит принятые по делу судебные акты отменить и вынести новое решение.
Инспекция возражает против удовлетворения кассационной жалобы согласно отзыву.
Судами и материалами дела установлено следующее.
21.04.2008 в государственное учреждение Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Осинники (далее - Отделение Фонда г. Осинники) обратилась Петрушкина З.И. с заявлением о выплате средств пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета умершего застрахованного лица Петрушкина Сергея Анатольевича (сын) как правопреемник по закону (мать).
12.05.2008 Отделением Фонда по Кемеровской области принято решение о выплате Петрушкиной З.И. средств пенсионных накоплений в размере 7 442,65 руб. как правопреемнику по закону.
16.06.2008 Отделением Фонда по Кемеровской области платежным поручением N 8630 перечислены на счет Петрушкиной З.И. средства пенсионных накоплений в размере 6 474,65 руб.; в соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в редакции, действующей в 2008 году, удержан и перечислен платежным поручением от 16.06.2008 N 8793 в Инспекцию НДФЛ (13%) в размере 968 руб.
17.08.2011 и 31.08.2011 в Отделение Фонда г. Осинники обратились другие правопреемники Петрушкина С.А. - Петрушкина А.К. и Петрушкина Е.С. (супруга и дочь) с заявлениями о выплате средств пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета умершего застрахованного лица Петрушкина С.А.
13.09.2011 Отделением Фонда по Кемеровской области принято решение о выплате средств из резерва Фонда в размере 4 961,76 руб. правопреемникам по закону умершего застрахованного лица (супруге и дочери) в равных долях по 2 480,88 руб.
14.10.2011 средства пенсионных накоплений умершего застрахованного лица Петрушкина С.А. перечислены из резерва Отделения Фонда по Кемеровской области на счета супруги и дочери - Петрушкиной А.К. и Петрушкиной Е.С. как правопреемникам по закону, исчисление НДФЛ с данных видов выплат в 2011 году в силу изменения законодательства не производилось.
Письмом от 10.10.2011 N 10-7062 Отделение Фонда по Кемеровской области обратилось к правопреемнику Петрушкиной З.И. с просьбой в добровольном порядке возместить излишне выплаченные средства пенсионных накоплений в сумме 4 316, 77 руб.
01.12.2011 Петрушкина З.И. возвратила в резерв Отделения Фонда по Кемеровской области излишне полученные средства пенсионных накоплений в размере 4 316,77 руб. (платежное поручение от 01.12.2011 N 596), что фактически составляет 2/3 от реально полученных ею денежных средств в размере 6 474,65 руб.
Письмом от 06.12.2011 N 04-9038 Отделение Фонда по Кемеровской области обратилось к правопреемнику Петрушкиной З.И. с просьбой вернуть излишне уплаченный НДФЛ в размере 645 руб., удержанный с суммы ранее выплаченных пенсионных накоплений в размере 7 442,65 руб.
Требование о возврате излишне уплаченного НДФЛ в размере 645 руб. Петрушкиной З.И. не исполнено.
Заявитель полагает, что исчисленный и уплаченный НДФЛ с дохода Петрушкиной З.И. (матери застрахованного лица) в 2008 году в размере 968 руб. подлежит пересчету (4961,76*13% = 645 руб.), а НДФЛ в размере 645 руб. подлежит возврату заявителю как излишне уплаченный им с 13.09.2011.
12.12.2011 Отделение Фонда по Кемеровской области обратилось в Инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного НДФЛ в размере 645 руб.
Инспекцией вынесено решение от 19.12.2011 N 4250 об отказе в осуществлении зачета (возврата) переплаты в сумме 645 руб. по НДФЛ в связи с истечением 3-летнего срока обращения с заявлением со дня уплаты указанной суммы, с учетом пункта 7 статьи 78 НК РФ.
Не согласившись с вынесенным решением, Отделение Фонда по Кемеровской области обратилось в арбитражный суд с заявлением об обязании налогового органа возвратить излишне уплаченный им НДФЛ в размере 645 руб.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального и процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемого судебного акта и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе, если иное не предусмотрено АПК РФ.
Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 284, 286 АПК РФ изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы, заслушав представителя Инспекции, проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, не находит оснований для отмены принятых по делу решения и постановления судов.
Кассационная инстанция считает, что суды полно и всесторонне исследовав материалы дела и доводы сторон, руководствуясь положениями статей 21, 78, 217, 226, 231 НК РФ, Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", Федерального закона от 27.09.2009 N 220-ФЗ "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", Федерального закона от 09.05.2005 N 48-ФЗ, Федерального закона от 24.07.2002 N 111-ФЗ "Об инвестировании средств для накопительной части трудовой пенсии", Правил выплаты Пенсионным фондом Российской Федерации правопреемникам умершего застрахованного лица средств пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета, утвержденных постановлением Правительства России от 03.11.2007 N 741 (далее - Правила выплат), пришли к верным выводам, что Отделением Фонда по Кемеровской области не представлено совокупности доказательств, подтверждающих наличие у него как у налогового агента переплаты по НДФЛ в спорной сумме; о недоказанности Отделением Фонда по Кемеровской области правомерности заявленных требований, - о наличии у налогового органа обязанности по возврату заявителю спорной суммы.
Кроме того, в соответствии с пунктом 8 Правил выплаты территориальный орган Пенсионного фонда по месту жительства умершего застрахованного лица, получив документ, содержащий сведения о смерти застрахованного лица, принимает меры по извещению правопреемников о возможности получения средств пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета умершего застрахованного лица. Извещение правопреемников по заявлению осуществляется заказным письмом с уведомлением о вручении по форме, утверждаемой Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации, не позднее 10 дней с даты получения документа, содержащего сведения о смерти застрахованного лица.
Кассационная инстанция поддерживает выводы судов, что Отделением Фонда по Кемеровской области не представлены доказательства исполнения указанной обязанности либо им самим, либо его нижестоящим органом по установлению круга правопреемников Петрушкина С.А. и направлению им уведомлений о возможности получения средств пенсионных накоплений, учтенных в специальной части его индивидуального лицевого счета, по месту его регистрации.
Поскольку закон не связывает исполнение данной обязанности с наличием или отсутствием заявления застрахованного лица о распределении средств пенсионных накоплений в отношении правопреемников по закону, кассационной инстанцией отклоняются соответствующие доводы жалобы.
Суд кассационной инстанции соглашается с доводом жалобы относительно неверного указания судебными инстанциями, что средства пенсионных накоплений, выплаченные супруге и дочери Петрушкина С.А., были произведены за счет средств первого обратившегося правопреемника по закону (матери).
Так, из материалов дела следует, что сумма средств пенсионных накоплений, учтенная в специальной части индивидуального лицевого счета умершего Петрушкина С.А. в размере 7 442,65 руб., была выплачена его матери в 2008 году, а другим его правопреемникам (жене и дочери) Отделение Фонда по Кемеровской области произвело выплаты 14.10.2011, в то время как Петрушкина С.А. возвратила излишне полученные средства пенсионных накоплений в резерв Отделения Фонда по Кемеровской области в более поздний срок, - 01.12.2011.
В то же время, учитывая установленные по делу обстоятельства, кассационная инстанция считает, что данный ошибочный вывод суда не привел к принятию неверного судебного акта.
Изложенные в кассационной жалобе доводы (в том числе о неверном истолковании судами пункта 7 статьи 78 НК РФ, пунктов 27, 28 Правил выплат, о наличии в материалах дела Положения об Отделении Фонда по Кемеровской области) не опровергают выводы судов о непредставлении в рамках настоящего дела доказательств, подтверждающих наличие переплаты по НДФЛ у заявителя.
Судом кассационной инстанции не установлено нарушений норм процессуального законодательства, которые могли привести к принятию судами неправильного решения и постановления.
Учитывая изложенное, кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
постановил:
решение от 06.08.2012 Арбитражного суда Кемеровской области и постановление от 19.10.2012 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А27-10253/2012 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий
Г.В.ЧАПАЕВА
Судьи
И.В.ПЕРМИНОВА
Е.В.ПОЛИКАРПОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 14.01.2013 ПО ДЕЛУ N А27-10253/2012
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 14 января 2013 г. по делу N А27-10253/2012
Резолютивная часть постановления объявлена 10 января 2013 года
Постановление изготовлено в полном объеме 14 января 2013 года
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Чапаевой Г.В.
судей Перминовой И.В.
Поликарпова Е.В.
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Кемеровской области на решение от 06.08.2012 Арбитражного суда Кемеровской области (судья Дворовенко И.В.) и постановление от 19.10.2012 Седьмого арбитражного апелляционного суда (судьи Усанина Н.А., Колупаева Л.А., Кривошеина С.В.) по делу N А27-10253/2012 по заявлению Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Кемеровской области (ОГРН 1024200702360, ИНН 4207010740; 650040, г. Кемерово, ГСП, Советский пр., 74) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово (ОГРН 1044205091380; ИНН 4205002373; 650992, Кемеровская обл., г. Кемерово, Кузнецкий пр-кт, 11) о возврате излишне уплаченного налога.
В заседании приняла участие представитель Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово Бобова Т.А. по доверенности от 30.07.2012.
Суд
установил:
Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Кемеровской области (далее - Отделение Фонда по Кемеровской области) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово (далее - Инспекция) об обязании налогового органа произвести возврат излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в размере 645 руб.
Решением от 06.08.2012 Арбитражного суда Кемеровской области, оставленным без изменения постановлением от 19.10.2012 Седьмого арбитражного апелляционного суда, заявленные требования оставлены без удовлетворения.
В кассационной жалобе Отделение Фонда по Кемеровской области, ссылаясь на нарушение судами норм материального и процессуального права, просит принятые по делу судебные акты отменить и вынести новое решение.
Инспекция возражает против удовлетворения кассационной жалобы согласно отзыву.
Судами и материалами дела установлено следующее.
21.04.2008 в государственное учреждение Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Осинники (далее - Отделение Фонда г. Осинники) обратилась Петрушкина З.И. с заявлением о выплате средств пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета умершего застрахованного лица Петрушкина Сергея Анатольевича (сын) как правопреемник по закону (мать).
12.05.2008 Отделением Фонда по Кемеровской области принято решение о выплате Петрушкиной З.И. средств пенсионных накоплений в размере 7 442,65 руб. как правопреемнику по закону.
16.06.2008 Отделением Фонда по Кемеровской области платежным поручением N 8630 перечислены на счет Петрушкиной З.И. средства пенсионных накоплений в размере 6 474,65 руб.; в соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в редакции, действующей в 2008 году, удержан и перечислен платежным поручением от 16.06.2008 N 8793 в Инспекцию НДФЛ (13%) в размере 968 руб.
17.08.2011 и 31.08.2011 в Отделение Фонда г. Осинники обратились другие правопреемники Петрушкина С.А. - Петрушкина А.К. и Петрушкина Е.С. (супруга и дочь) с заявлениями о выплате средств пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета умершего застрахованного лица Петрушкина С.А.
13.09.2011 Отделением Фонда по Кемеровской области принято решение о выплате средств из резерва Фонда в размере 4 961,76 руб. правопреемникам по закону умершего застрахованного лица (супруге и дочери) в равных долях по 2 480,88 руб.
14.10.2011 средства пенсионных накоплений умершего застрахованного лица Петрушкина С.А. перечислены из резерва Отделения Фонда по Кемеровской области на счета супруги и дочери - Петрушкиной А.К. и Петрушкиной Е.С. как правопреемникам по закону, исчисление НДФЛ с данных видов выплат в 2011 году в силу изменения законодательства не производилось.
Письмом от 10.10.2011 N 10-7062 Отделение Фонда по Кемеровской области обратилось к правопреемнику Петрушкиной З.И. с просьбой в добровольном порядке возместить излишне выплаченные средства пенсионных накоплений в сумме 4 316, 77 руб.
01.12.2011 Петрушкина З.И. возвратила в резерв Отделения Фонда по Кемеровской области излишне полученные средства пенсионных накоплений в размере 4 316,77 руб. (платежное поручение от 01.12.2011 N 596), что фактически составляет 2/3 от реально полученных ею денежных средств в размере 6 474,65 руб.
Письмом от 06.12.2011 N 04-9038 Отделение Фонда по Кемеровской области обратилось к правопреемнику Петрушкиной З.И. с просьбой вернуть излишне уплаченный НДФЛ в размере 645 руб., удержанный с суммы ранее выплаченных пенсионных накоплений в размере 7 442,65 руб.
Требование о возврате излишне уплаченного НДФЛ в размере 645 руб. Петрушкиной З.И. не исполнено.
Заявитель полагает, что исчисленный и уплаченный НДФЛ с дохода Петрушкиной З.И. (матери застрахованного лица) в 2008 году в размере 968 руб. подлежит пересчету (4961,76*13% = 645 руб.), а НДФЛ в размере 645 руб. подлежит возврату заявителю как излишне уплаченный им с 13.09.2011.
12.12.2011 Отделение Фонда по Кемеровской области обратилось в Инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного НДФЛ в размере 645 руб.
Инспекцией вынесено решение от 19.12.2011 N 4250 об отказе в осуществлении зачета (возврата) переплаты в сумме 645 руб. по НДФЛ в связи с истечением 3-летнего срока обращения с заявлением со дня уплаты указанной суммы, с учетом пункта 7 статьи 78 НК РФ.
Не согласившись с вынесенным решением, Отделение Фонда по Кемеровской области обратилось в арбитражный суд с заявлением об обязании налогового органа возвратить излишне уплаченный им НДФЛ в размере 645 руб.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального и процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемого судебного акта и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе, если иное не предусмотрено АПК РФ.
Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 284, 286 АПК РФ изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы, заслушав представителя Инспекции, проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, не находит оснований для отмены принятых по делу решения и постановления судов.
Кассационная инстанция считает, что суды полно и всесторонне исследовав материалы дела и доводы сторон, руководствуясь положениями статей 21, 78, 217, 226, 231 НК РФ, Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", Федерального закона от 27.09.2009 N 220-ФЗ "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", Федерального закона от 09.05.2005 N 48-ФЗ, Федерального закона от 24.07.2002 N 111-ФЗ "Об инвестировании средств для накопительной части трудовой пенсии", Правил выплаты Пенсионным фондом Российской Федерации правопреемникам умершего застрахованного лица средств пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета, утвержденных постановлением Правительства России от 03.11.2007 N 741 (далее - Правила выплат), пришли к верным выводам, что Отделением Фонда по Кемеровской области не представлено совокупности доказательств, подтверждающих наличие у него как у налогового агента переплаты по НДФЛ в спорной сумме; о недоказанности Отделением Фонда по Кемеровской области правомерности заявленных требований, - о наличии у налогового органа обязанности по возврату заявителю спорной суммы.
Кроме того, в соответствии с пунктом 8 Правил выплаты территориальный орган Пенсионного фонда по месту жительства умершего застрахованного лица, получив документ, содержащий сведения о смерти застрахованного лица, принимает меры по извещению правопреемников о возможности получения средств пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета умершего застрахованного лица. Извещение правопреемников по заявлению осуществляется заказным письмом с уведомлением о вручении по форме, утверждаемой Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации, не позднее 10 дней с даты получения документа, содержащего сведения о смерти застрахованного лица.
Кассационная инстанция поддерживает выводы судов, что Отделением Фонда по Кемеровской области не представлены доказательства исполнения указанной обязанности либо им самим, либо его нижестоящим органом по установлению круга правопреемников Петрушкина С.А. и направлению им уведомлений о возможности получения средств пенсионных накоплений, учтенных в специальной части его индивидуального лицевого счета, по месту его регистрации.
Поскольку закон не связывает исполнение данной обязанности с наличием или отсутствием заявления застрахованного лица о распределении средств пенсионных накоплений в отношении правопреемников по закону, кассационной инстанцией отклоняются соответствующие доводы жалобы.
Суд кассационной инстанции соглашается с доводом жалобы относительно неверного указания судебными инстанциями, что средства пенсионных накоплений, выплаченные супруге и дочери Петрушкина С.А., были произведены за счет средств первого обратившегося правопреемника по закону (матери).
Так, из материалов дела следует, что сумма средств пенсионных накоплений, учтенная в специальной части индивидуального лицевого счета умершего Петрушкина С.А. в размере 7 442,65 руб., была выплачена его матери в 2008 году, а другим его правопреемникам (жене и дочери) Отделение Фонда по Кемеровской области произвело выплаты 14.10.2011, в то время как Петрушкина С.А. возвратила излишне полученные средства пенсионных накоплений в резерв Отделения Фонда по Кемеровской области в более поздний срок, - 01.12.2011.
В то же время, учитывая установленные по делу обстоятельства, кассационная инстанция считает, что данный ошибочный вывод суда не привел к принятию неверного судебного акта.
Изложенные в кассационной жалобе доводы (в том числе о неверном истолковании судами пункта 7 статьи 78 НК РФ, пунктов 27, 28 Правил выплат, о наличии в материалах дела Положения об Отделении Фонда по Кемеровской области) не опровергают выводы судов о непредставлении в рамках настоящего дела доказательств, подтверждающих наличие переплаты по НДФЛ у заявителя.
Судом кассационной инстанции не установлено нарушений норм процессуального законодательства, которые могли привести к принятию судами неправильного решения и постановления.
Учитывая изложенное, кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
постановил:
решение от 06.08.2012 Арбитражного суда Кемеровской области и постановление от 19.10.2012 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А27-10253/2012 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий
Г.В.ЧАПАЕВА
Судьи
И.В.ПЕРМИНОВА
Е.В.ПОЛИКАРПОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)