Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 29 октября 2013 года.
Полный текст постановления изготовлен 06 ноября 2013 года.
Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Швец Е.А.
судей Гричановской Е.В., Песковой Т.Д.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Лященко А.Ю.
при участии в заседании:
- от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Хабаровскому краю: Кудрявцева Т.Н., представитель по доверенности от 14.01.2013 N 02-31/00184;
- от Федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 5 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю": представитель не явился;
- рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 5 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю"
на решение от 22.07.2013
по делу N А73-3166/2013
Арбитражного суда Хабаровского края
принятое судьей Серга Д.Г.
по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Хабаровскому краю
к Федеральному казенному учреждению "Исправительная колония N 5 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю"
о взыскании задолженности по налогам и пеням в сумме 225 775,96 руб.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 5 по Хабаровскому краю (далее - инспекция, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Федеральному казенному учреждению "Исправительная колония N 5 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю" (далее - учреждение, ФКУ ИК5 УФСИН России по Хабаровскому краю) о взыскании задолженности в сумме 225 775,9 руб., в том числе: налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 104 253 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 72 972, 04 руб.; пени по налогу на прибыль организаций (далее - налог на прибыль) в сумме 48 550, 92 руб.
Решением от 22.07.2013 суд заявленные требования инспекции удовлетворил.
Не согласившись с решением суда в части взыскания пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 72 972, 04 руб.; пени по налогу на прибыль организаций в сумме 48 550, 92 руб., Учреждение обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда в указанной части и принять новый судебный акт.
Инспекция в представленном отзыве, ее представитель в судебном заседании отклонили доводы апелляционной жалобы, просили решение суда первой инстанции оставить без изменения, как законное и обоснованное, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, выслушав представителя Инспекции, Шестой арбитражный апелляционный суд не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции в связи со следующим.
Из материалов дела, следует, что ФКУ "Исправительная колония N 5 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю" в инспекцию были представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость:
- - 20.04.2012 за 1 квартал 2012 года, в которой исчислен НДС в общей сумме 95 735 руб. по срокам уплаты 20.04.2012, 21.05.2012, 20.06.2012;
- - 08.08.2012 уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2012 года, в которой налогоплательщиком доначислен НДС в общей сумме 200 руб. по срокам уплаты 20.04.2012, 21.05.2012, 20.06.2012;
- - 23.11.2012 уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2012 года, в которой налогоплательщиком доначислен НДС в общей сумме 74 507 руб. по срокам уплаты 20.04.2012, 21.05.2012, 20.06.2012.
На момент обращения с заявлением в суд задолженность по НДС за 1 квартал 2012 года составила 74 707 руб. (74 507 +200).
- - 30.07.2012 за 2 квартал 2012 года, в которой исчислен НДС в общей сумме 46 453 руб. по срокам уплаты 20.07.2012, 20.08.2012, 20.09.2012;
- - 22.11.2012 уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2012 года, в которой налогоплательщиком доначислен НДС в общей сумме 2 135 руб. по срокам уплаты 20.04.2012, 20.08.2012, 20.09.2012;
- На момент обращения с заявлением в суд задолженность по НДС за 2 квартал 2012 года составила 29 546 руб. (14 772 +14774).
- - 22.10.2012 за 3 квартал 2012 года, в которой исчислен НДС в общей сумме 221 748 руб. по срокам уплаты 22.10.2012, 20.11.2012, 20.12.2012;
- На момент обращения с заявлением в суд задолженность по НДС за 3 квартал 2013 года отсутствует.
Как следует из представленных в материалы дела налоговых деклараций по НДС за 1,2,3 кварталы 2012 г., выписок из лицевых счетов, отражающих все операции по начислению налога на добавленную стоимость, ФКУ "ИК N 5" свои обязанности налогоплательщика по своевременной и полной уплате в бюджет налога на добавленную стоимость исполняло ненадлежащим образом.
В связи с неуплатой в полном объеме учреждением налога на добавленную стоимость, в соответствии со статьей 75 НК РФ, на сумму задолженности налоговым органом произведено начисление пени в общей сумме 72 972 руб. 04 коп.
В части неуплаченной суммы НДС, на основе данных налоговых деклараций, учреждению были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа: N 106416 от 28.08.2012; N 107027 от 06.09.2012; N 107145 от 08.10.2012; N 107515 от 12.11.2012; N 112979 от 06.12.2012; N 115823 от 27.12.2012 с предложением произвести уплату задолженности и пени в добровольном порядке в установленные в требованиях сроки.
Перечисленные требования, в установленные в них сроки, учреждением не исполнены.
Кроме этого из материалов дела следует, что учреждением в налоговый орган 08.08.2012 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 12 месяцев 2010 года, согласно которой налогоплательщиком исчислен налог в сумме 25 765 руб. по сроку уплаты 28.03.2011, в том числе: в федеральный бюджет - 2 576 руб., в бюджет субъекта РФ - 23 189 руб.
Вышеуказанные суммы налога учреждением уплачены не своевременно, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени и в адрес учреждения выставлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа N 106416 от 06.09.2012, с предложением произвести уплату пени по налогу на прибыль в сумме 10 958 руб. 89 коп. в том числе: в федеральный бюджет - 1 416, 96 руб., в бюджет субъекта РФ - 9 541, 93 руб. в добровольном порядке в срок до 20.09.2012.
Указанное требование, в установленный в нем срок, налогоплательщиком не исполнено.
30.10.2012 представлена налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2012 года, согласно которой налогоплательщиком исчислен налог в сумме 60 054 руб. по сроку уплаты 29.10.2012, в том числе: в федеральный бюджет - 6 005 руб., в бюджет субъекта РФ - 54 049 руб.
Суммы налога на прибыль, исчисленные к уплате в бюджет на основе декларации за 9 месяцев 2012 налогоплательщиком не были уплачены в установленный срок, что явилось основанием для начисления пени и направления 20.11.2012 в адрес учреждения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 107515 по состоянию на 12.112012 в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 05.12.2012 уплатить пени по налогу на прибыль, в том числе:
- - в федеральный бюджет в сумме 6 005 руб. по сроку уплаты 29.10.2012 и пеню, начисленную в соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату сумм налога по состоянию на 12.11.2012 в размере 5 426, 49;
- - в бюджет субъекта РФ в сумме 54 049 руб. по сроку уплаты 29.10.2012 и пеню, начисленную в соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату сумм налога по состоянию на 12.11.2012 в размере 32 165, 54.
По состоянию на 14.03.2013 налогоплательщиком уплата налога на прибыль произведена в полном объеме. Однако пени по требованиям N 107515 и N 106416 налогоплательщиком не погашены.
Поскольку требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа в полном объеме учреждением не исполнены, Межрайонная ИФНС России N 5 по Хабаровскому краю обратилась в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности по налогам и пеням.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции обоснованно исходил из следующего.
Пунктом 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, которая должна быть выполнена в установленный срок.
В соответствии со статьей 143 НК РФ учреждение является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.
Согласно статье 163 НК РФ налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость устанавливается квартал.
Пунктом 1 статьи 174 НК РФ предусмотрено, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В соответствии со статьей 246 НК РФ ФКУ "Исправительная колония N 5 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю" является плательщиком налога на прибыль организаций.
Согласно статье 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии со статьей 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 287 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 НК РФ. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
Статьей 289 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика представлять налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а также налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Наличие задолженности в размере 225 775 руб. 96 коп., в том числе: налог на добавленную стоимость в сумме 104 253 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 72 972, 04 руб.; пени по налогу на прибыль организаций в сумме 48 550, 92 руб., подтверждается представленными в материалы дела налоговым органом, выписками из лицевого счета ФКУ "Исправительная колония N 5 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю", расчетами пени.
Размер начисленных пени также подтвержден, представленными заявителем в материалы дела, расчетами пени.
Установленный законом досудебный порядок истребования задолженности налоговым органом соблюден.
Согласно статье 45 НК РФ взыскание недоимки в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет.
ФКУ "Исправительная колония N 5 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю", в порядке статьи 65 АПК РФ, наличие задолженности не опровергло, доказательства ее отсутствия не представило.
В целях проверки размера взыскиваемой задолженности налогоплательщику дважды определениями суда первой инстанции от 29.05.2013 и 24.06.2013 предлагалось провести ее сверку. Определения суда оставлены без исполнения, сверка не проведена.
Письмами от 24.06.2013 N 02-23/05896, от 08.07.2013 N 02-21/06385, направленными налоговым органом в адрес учреждения, налогоплательщик приглашался на проведение сверки расчетов. Приглашения на сверку проигнорированы.
В апелляционной жалобе Учреждением не оспаривается задолженность по налогу на добавленную стоимость, вместе с тем заявитель жалобы выражает несогласие в части взыскания пени.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.
Как следует из представленных в материалов дела доказательств на день подачи заявления в суд, суммы, исчисленные к уплате самим налогоплательщиком и доначисленные в ходе проверок налога на прибыль организаций и НДС числились в качестве задолженности (что отражено в выписках лицевого счета налогоплательщика) поскольку не оплачены, в связи с чем на указанные суммы неуплаченных налогов инспекцией была начислена пеня, которая и была включена в требования об уплате налогов, пени.
При этом пеня была также начислена на недоимку по НДС и налогу на прибыль организаций, которая была ранее взыскана Инспекцией в судебном порядке, либо самостоятельно уплачена налогоплательщиком позже установленного срока.
С учетом изложенного, пеня рассчитана на всю недоимку по налогу на прибыль и НДС, а не только на суммы налогов подлежащих взысканию за определенный отчетный период в связи с чем расчет представленный Учреждением является неверным.
Кроме этого, судом первой инстанции в целях проверки взыскиваемых сумм предлагалось Учреждению провести сверку, однако определения суда остались не исполненными.
Поскольку материалами дела подтверждается наличие задолженности по налогам, пеням и штрафу в общей сумме 225 775, 96 руб. суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявленные требования.
Принимая во внимание положения норм материального и процессуального права, а также учитывая конкретные обстоятельства по делу, арбитражный апелляционный суд считает, что доводы заявителя апелляционной жалобы не содержат фактов, которые бы повлияли на обоснованность и законность решения суда, либо опровергли выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными и не могут служить основанием для отмены обжалуемого судебного акта.
Руководствуясь статьями 258, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд
решение Арбитражного суда Хабаровского края от 22.07.2013 по делу N А73-3166/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции в установленном законом порядке.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ШЕСТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 06.11.2013 N 06АП-4805/2013 ПО ДЕЛУ N А73-3166/2013
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ШЕСТОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 6 ноября 2013 г. N 06АП-4805/2013
Резолютивная часть постановления объявлена 29 октября 2013 года.
Полный текст постановления изготовлен 06 ноября 2013 года.
Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Швец Е.А.
судей Гричановской Е.В., Песковой Т.Д.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Лященко А.Ю.
при участии в заседании:
- от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Хабаровскому краю: Кудрявцева Т.Н., представитель по доверенности от 14.01.2013 N 02-31/00184;
- от Федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 5 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю": представитель не явился;
- рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 5 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю"
на решение от 22.07.2013
по делу N А73-3166/2013
Арбитражного суда Хабаровского края
принятое судьей Серга Д.Г.
по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Хабаровскому краю
к Федеральному казенному учреждению "Исправительная колония N 5 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю"
о взыскании задолженности по налогам и пеням в сумме 225 775,96 руб.
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 5 по Хабаровскому краю (далее - инспекция, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Федеральному казенному учреждению "Исправительная колония N 5 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю" (далее - учреждение, ФКУ ИК5 УФСИН России по Хабаровскому краю) о взыскании задолженности в сумме 225 775,9 руб., в том числе: налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 104 253 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 72 972, 04 руб.; пени по налогу на прибыль организаций (далее - налог на прибыль) в сумме 48 550, 92 руб.
Решением от 22.07.2013 суд заявленные требования инспекции удовлетворил.
Не согласившись с решением суда в части взыскания пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 72 972, 04 руб.; пени по налогу на прибыль организаций в сумме 48 550, 92 руб., Учреждение обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда в указанной части и принять новый судебный акт.
Инспекция в представленном отзыве, ее представитель в судебном заседании отклонили доводы апелляционной жалобы, просили решение суда первой инстанции оставить без изменения, как законное и обоснованное, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, выслушав представителя Инспекции, Шестой арбитражный апелляционный суд не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции в связи со следующим.
Из материалов дела, следует, что ФКУ "Исправительная колония N 5 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю" в инспекцию были представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость:
- - 20.04.2012 за 1 квартал 2012 года, в которой исчислен НДС в общей сумме 95 735 руб. по срокам уплаты 20.04.2012, 21.05.2012, 20.06.2012;
- - 08.08.2012 уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2012 года, в которой налогоплательщиком доначислен НДС в общей сумме 200 руб. по срокам уплаты 20.04.2012, 21.05.2012, 20.06.2012;
- - 23.11.2012 уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2012 года, в которой налогоплательщиком доначислен НДС в общей сумме 74 507 руб. по срокам уплаты 20.04.2012, 21.05.2012, 20.06.2012.
На момент обращения с заявлением в суд задолженность по НДС за 1 квартал 2012 года составила 74 707 руб. (74 507 +200).
- - 30.07.2012 за 2 квартал 2012 года, в которой исчислен НДС в общей сумме 46 453 руб. по срокам уплаты 20.07.2012, 20.08.2012, 20.09.2012;
- - 22.11.2012 уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2012 года, в которой налогоплательщиком доначислен НДС в общей сумме 2 135 руб. по срокам уплаты 20.04.2012, 20.08.2012, 20.09.2012;
- На момент обращения с заявлением в суд задолженность по НДС за 2 квартал 2012 года составила 29 546 руб. (14 772 +14774).
- - 22.10.2012 за 3 квартал 2012 года, в которой исчислен НДС в общей сумме 221 748 руб. по срокам уплаты 22.10.2012, 20.11.2012, 20.12.2012;
- На момент обращения с заявлением в суд задолженность по НДС за 3 квартал 2013 года отсутствует.
Как следует из представленных в материалы дела налоговых деклараций по НДС за 1,2,3 кварталы 2012 г., выписок из лицевых счетов, отражающих все операции по начислению налога на добавленную стоимость, ФКУ "ИК N 5" свои обязанности налогоплательщика по своевременной и полной уплате в бюджет налога на добавленную стоимость исполняло ненадлежащим образом.
В связи с неуплатой в полном объеме учреждением налога на добавленную стоимость, в соответствии со статьей 75 НК РФ, на сумму задолженности налоговым органом произведено начисление пени в общей сумме 72 972 руб. 04 коп.
В части неуплаченной суммы НДС, на основе данных налоговых деклараций, учреждению были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа: N 106416 от 28.08.2012; N 107027 от 06.09.2012; N 107145 от 08.10.2012; N 107515 от 12.11.2012; N 112979 от 06.12.2012; N 115823 от 27.12.2012 с предложением произвести уплату задолженности и пени в добровольном порядке в установленные в требованиях сроки.
Перечисленные требования, в установленные в них сроки, учреждением не исполнены.
Кроме этого из материалов дела следует, что учреждением в налоговый орган 08.08.2012 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 12 месяцев 2010 года, согласно которой налогоплательщиком исчислен налог в сумме 25 765 руб. по сроку уплаты 28.03.2011, в том числе: в федеральный бюджет - 2 576 руб., в бюджет субъекта РФ - 23 189 руб.
Вышеуказанные суммы налога учреждением уплачены не своевременно, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени и в адрес учреждения выставлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа N 106416 от 06.09.2012, с предложением произвести уплату пени по налогу на прибыль в сумме 10 958 руб. 89 коп. в том числе: в федеральный бюджет - 1 416, 96 руб., в бюджет субъекта РФ - 9 541, 93 руб. в добровольном порядке в срок до 20.09.2012.
Указанное требование, в установленный в нем срок, налогоплательщиком не исполнено.
30.10.2012 представлена налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2012 года, согласно которой налогоплательщиком исчислен налог в сумме 60 054 руб. по сроку уплаты 29.10.2012, в том числе: в федеральный бюджет - 6 005 руб., в бюджет субъекта РФ - 54 049 руб.
Суммы налога на прибыль, исчисленные к уплате в бюджет на основе декларации за 9 месяцев 2012 налогоплательщиком не были уплачены в установленный срок, что явилось основанием для начисления пени и направления 20.11.2012 в адрес учреждения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 107515 по состоянию на 12.112012 в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 05.12.2012 уплатить пени по налогу на прибыль, в том числе:
- - в федеральный бюджет в сумме 6 005 руб. по сроку уплаты 29.10.2012 и пеню, начисленную в соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату сумм налога по состоянию на 12.11.2012 в размере 5 426, 49;
- - в бюджет субъекта РФ в сумме 54 049 руб. по сроку уплаты 29.10.2012 и пеню, начисленную в соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату сумм налога по состоянию на 12.11.2012 в размере 32 165, 54.
По состоянию на 14.03.2013 налогоплательщиком уплата налога на прибыль произведена в полном объеме. Однако пени по требованиям N 107515 и N 106416 налогоплательщиком не погашены.
Поскольку требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа в полном объеме учреждением не исполнены, Межрайонная ИФНС России N 5 по Хабаровскому краю обратилась в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности по налогам и пеням.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции обоснованно исходил из следующего.
Пунктом 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, которая должна быть выполнена в установленный срок.
В соответствии со статьей 143 НК РФ учреждение является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.
Согласно статье 163 НК РФ налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость устанавливается квартал.
Пунктом 1 статьи 174 НК РФ предусмотрено, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В соответствии со статьей 246 НК РФ ФКУ "Исправительная колония N 5 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю" является плательщиком налога на прибыль организаций.
Согласно статье 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии со статьей 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 287 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 НК РФ. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
Статьей 289 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика представлять налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а также налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Наличие задолженности в размере 225 775 руб. 96 коп., в том числе: налог на добавленную стоимость в сумме 104 253 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 72 972, 04 руб.; пени по налогу на прибыль организаций в сумме 48 550, 92 руб., подтверждается представленными в материалы дела налоговым органом, выписками из лицевого счета ФКУ "Исправительная колония N 5 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю", расчетами пени.
Размер начисленных пени также подтвержден, представленными заявителем в материалы дела, расчетами пени.
Установленный законом досудебный порядок истребования задолженности налоговым органом соблюден.
Согласно статье 45 НК РФ взыскание недоимки в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет.
ФКУ "Исправительная колония N 5 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю", в порядке статьи 65 АПК РФ, наличие задолженности не опровергло, доказательства ее отсутствия не представило.
В целях проверки размера взыскиваемой задолженности налогоплательщику дважды определениями суда первой инстанции от 29.05.2013 и 24.06.2013 предлагалось провести ее сверку. Определения суда оставлены без исполнения, сверка не проведена.
Письмами от 24.06.2013 N 02-23/05896, от 08.07.2013 N 02-21/06385, направленными налоговым органом в адрес учреждения, налогоплательщик приглашался на проведение сверки расчетов. Приглашения на сверку проигнорированы.
В апелляционной жалобе Учреждением не оспаривается задолженность по налогу на добавленную стоимость, вместе с тем заявитель жалобы выражает несогласие в части взыскания пени.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.
Как следует из представленных в материалов дела доказательств на день подачи заявления в суд, суммы, исчисленные к уплате самим налогоплательщиком и доначисленные в ходе проверок налога на прибыль организаций и НДС числились в качестве задолженности (что отражено в выписках лицевого счета налогоплательщика) поскольку не оплачены, в связи с чем на указанные суммы неуплаченных налогов инспекцией была начислена пеня, которая и была включена в требования об уплате налогов, пени.
При этом пеня была также начислена на недоимку по НДС и налогу на прибыль организаций, которая была ранее взыскана Инспекцией в судебном порядке, либо самостоятельно уплачена налогоплательщиком позже установленного срока.
С учетом изложенного, пеня рассчитана на всю недоимку по налогу на прибыль и НДС, а не только на суммы налогов подлежащих взысканию за определенный отчетный период в связи с чем расчет представленный Учреждением является неверным.
Кроме этого, судом первой инстанции в целях проверки взыскиваемых сумм предлагалось Учреждению провести сверку, однако определения суда остались не исполненными.
Поскольку материалами дела подтверждается наличие задолженности по налогам, пеням и штрафу в общей сумме 225 775, 96 руб. суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявленные требования.
Принимая во внимание положения норм материального и процессуального права, а также учитывая конкретные обстоятельства по делу, арбитражный апелляционный суд считает, что доводы заявителя апелляционной жалобы не содержат фактов, которые бы повлияли на обоснованность и законность решения суда, либо опровергли выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными и не могут служить основанием для отмены обжалуемого судебного акта.
Руководствуясь статьями 258, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение Арбитражного суда Хабаровского края от 22.07.2013 по делу N А73-3166/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции в установленном законом порядке.
Председательствующий
Е.А.ШВЕЦ
Е.А.ШВЕЦ
Судьи
Е.В.ГРИЧАНОВСКАЯ
Т.Д.ПЕСКОВА
Е.В.ГРИЧАНОВСКАЯ
Т.Д.ПЕСКОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)