Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 04 апреля 2013 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 10 апреля 2013 года.
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Мартыновой С.А.
судей Перминовой И.В.
Чапаевой Г.В.
при ведении протокола помощником судьи Золотаревой И.А. рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Ощепкова Евгения Александровича на постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2013 (судьи Бородулина И.И., Жданова Л.И., Полосин А.Л.) по делу N А27-16075/2012 по заявлению индивидуального предпринимателя Ощепкова Евгения Александровича (650000, г. Кемерово, ул. Институтская, 28-147, ОГРНИП 304420532700332 ИНН 420521209647) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово (650992, г. Кемерово, пр-т Кузнецкий, 11, ОГРН 1044205091380 ИНН 4205002373) о признании недействительным решения налогового органа.
Путем использования систем видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Кемеровской области (судья Беляева Л.В.) в заседании участвовали представители:
- от индивидуального предпринимателя Ощепкова Е.А. - Слепынин А.В. по доверенности от 27.09.2012 (на 3 года);
- от Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово - Глебова Л.А. по доверенности от 29.01.2013.
Суд
установил:
индивидуальный предприниматель Ощепков Евгений Александрович (далее - Предприниматель, заявитель, налогоплательщик) обратился в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово (далее - Инспекция, налоговый орган) от 21.06.2012 N 196701 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 01.11.2012 требования предпринимателя удовлетворены.
Постановлением Седьмого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2013 решение отменено, принят новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.
В кассационной жалобе Предприниматель, ссылаясь на неправильное применение судом апелляционной инстанции норм материального права, несоответствие выводов суда обстоятельствам по делу, просит постановление отменить, оставить в силе решение суда первой инстанции. Считает ошибочным вывод апелляционного суда о том, что Предприниматель должен был при определении налоговой базы и исчислении земельного налога за 2000 год исходить из кадастровой стоимости земельного участка равной 80 426 770 руб. Подробно доводы изложены в кассационной жалобе.
В отзыве Инспекция просит обжалуемый судебный акт оставить без изменения как законный и обоснованный.
В судебном заседании представители сторон поддержали доводы, изложенные в кассационной жалобе и отзыве в полном объеме.
Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы и отзыва, заслушав представителей сторон, проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.
Из материалов дела следует, что по результатам камеральной проверки представленной Предпринимателем налоговой декларации по земельному налогу за 2011 год Инспекцией принято решение от 21.06.2012 N 196701 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ); предложено уплатить недоимку по земельному налогу, соответствующие пени и штраф. Основанием для доначисления земельного налога послужили выводы налогового органа о занижении кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 42:24:0401039:0724, площадью 12 999,95 кв. м, расположенного по адресу: г. Кемерово, пр. Шахтеров, 8, принадлежащего Предпринимателю на праве собственности, которая составила согласно налоговой декларации 13 233 429 руб.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области от 27.07.2012 N 424 решение Инспекции утверждено, что явилось основанием для обращения Предпринимателя в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции признал в качестве обоснованной для определения налоговой базы по земельному налогу за 2011 год кадастровую стоимость земельного участка в размере 13 233 429 руб.
Отменяя решение суда первой инстанции и отказывая в удовлетворении заявленных требований, апелляционный суд правомерно руководствовался положениями пункта 1 статьи 53, пунктом 1 статьи 390, статьями 391, 396 НК РФ, Правилами проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 N 316, постановлением Коллегии Администрации Кемеровской области от 27.11.2008 N 520, утвердившим результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Кемеровской области, которые применяются с 01.01.2009.
Так, материалами дела подтверждено и не оспаривается сторонами, что:
- - согласно указанному постановлению Коллегии Администрации Кемеровской области от 27.11.2008 N 520 удельный показатель кадастровой стоимости спорного земельного участка составил 6 174,80 руб.; данный нормативный акт опубликован в официальном издании и доведен до неопределенного круга лиц в установленном действующим законодательством порядке, не отменен и не признан недействующим;
- - по данным ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Росреестра" кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 42:24:0401039:0724 по состоянию на 01.01.2011 составила 80 272 091,26 руб. (удельный показатель кадастровой стоимости за кв. м);
- - согласно налоговой декларации по земельному налогу за 2011 год налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка) определена Предпринимателем в размере 13 233 429 руб. на основании решения Арбитражного суда Кемеровской области от 05.07.2010 и постановления Седьмого арбитражного апелляционного суда от 23.09.2010 по делу N А27-1269/2010, которыми были удовлетворены требования Предпринимателя о признании незаконными действий государственного регистрирующего органа по формированию в государственном кадастре недвижимости недостоверных сведений о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 42:24:0401039:0724 в размере 80 272 091,26 руб. и об исключении данных сведений из реестра;
- - постановлением Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.01.2011 принятые по делу N А27-1269/2010 судебные акты отменены, в удовлетворении заявленных требований отказано;
- - дело N А27-1269/2010 было пересмотрено по вновь открывшимся обстоятельствам согласно определению Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.09.2011 N ВАС 5792/11;
- - решением Арбитражного суда Кемеровской области от 18.04.2012, принятым по результатам нового рассмотрения дела N А27-1269/2010, установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 42:24:0401039:724 в размере равном рыночной, определенном отчетом Кузбасской торгово-промышленной палаты по состоянию на 07.11.2011, в сумме 8 220 000 руб.
- решение Арбитражного суда Кемеровской области от 18.04.2012 вступило в законную силу и было исполнено государственным регистрирующим органом путем внесения 19.05.2012 сведений о рыночной стоимости в размере 8 220 000 руб.
Учитывая изложенные обстоятельства, апелляционным судом обоснованно принято во внимание, что судебными актами по делу N А27-1269/2010 (решение Арбитражного суда Кемеровской области от 05.07.2010 и постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 23.09.2010) кадастровая стоимость земельного участка не была установлена в размере 13 233 429 руб.
В свою очередь, со стороны Предпринимателя доказательств установления и нормативного обоснования кадастровой стоимости земельного участка именно в размере 13 233 429 руб. в нарушение статьи 65 АПК РФ в материалы дела не представлено. Следовательно, на момент представления 30.01.2012 налоговой декларации по земельному налогу за 2011 год у Предпринимателя отсутствовали основания для определения кадастровой стоимости земельного участка в указанном размере, о чем ему было известно.
Вместе с тем, как правомерно отмечено апелляционным судом, налогоплательщик имел реальную возможность в силу положений пункта 1 статьи 5 НК РФ определить налоговую базу и исчислить земельный налог за 2011 год самостоятельно в соответствии с главой 31 НК РФ на основе экономических показателей, содержащихся в нормативном акте - постановлении Коллегии Администрации Кемеровской области от 27.11.2008 N 520, - не прибегая к информации, содержащейся в государственном кадастре недвижимости.
Принимая во внимание правовую позицию, изложенную в постановлениях Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 21.09.2010 N 7309/10, от 19.04.2011 N 15932/10, суд обоснованно указал, что исключение из кадастра показателей кадастровой стоимости на основании судебных актов по делу N А27-1269/2010 не влияет на обязательства налогоплательщика, установленные налоговым органом, поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ объектом налогообложения является кадастровая стоимость, которая утверждена нормативным актом. Исключение сведений из кадастра не означает отмену данного нормативного акта.
Доводы Предпринимателя об отсутствии вины в неполной уплате земельного налога за 2011 год в связи с исчислением размера земельного налога на основании вступивших в законную силу судебных актов по делу N А27-1269/2010 правомерно отклонены апелляционным судом как несостоятельные, поскольку на день подачи налоговой декларации (30.01.2012) и уплаты земельного налога за 2011 год не был принят судебный акт, по которому кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 42:24:0401039:724 признана равной 8 220 000 руб., такое решение вынесено Арбитражным судом Кемеровской области только 18.04.2012, то есть по окончании спорного налогового периода - 2011 года. В данном случае изменение кадастровой стоимости согласно решению суда с 19.05.2012 не может повлиять на правильность определения налоговым органом налоговой базы по земельному налогу за 2011 год.
Учитывая изложенное, апелляционным судом сделан правильный вывод, что при изложенных обстоятельствах факт недоимки установлен и подтвержден материалами дела.
Доказательства обратного в материалах дела отсутствуют, не приведены соответствующие доводы в кассационной жалобе.
Апелляционным судом применены нормы материального права, подлежащие применению, дана правильна оценка обстоятельствам, имеющим значение для дела, нарушений процессуального закона не установлено, в связи с чем у суда кассационной инстанции отсутствуют правовые основания для отмены обжалуемого судебного акта и удовлетворения кассационной жалобы.
Учитывая изложенное, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
постановил:
постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2013 по делу N А27-16075/2012 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий
С.А.МАРТЫНОВА
Судьи
И.В.ПЕРМИНОВА
Г.В.ЧАПАЕВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 10.04.2013 ПО ДЕЛУ N А27-16075/2012
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 10 апреля 2013 г. по делу N А27-16075/2012
Резолютивная часть постановления объявлена 04 апреля 2013 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 10 апреля 2013 года.
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Мартыновой С.А.
судей Перминовой И.В.
Чапаевой Г.В.
при ведении протокола помощником судьи Золотаревой И.А. рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Ощепкова Евгения Александровича на постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2013 (судьи Бородулина И.И., Жданова Л.И., Полосин А.Л.) по делу N А27-16075/2012 по заявлению индивидуального предпринимателя Ощепкова Евгения Александровича (650000, г. Кемерово, ул. Институтская, 28-147, ОГРНИП 304420532700332 ИНН 420521209647) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово (650992, г. Кемерово, пр-т Кузнецкий, 11, ОГРН 1044205091380 ИНН 4205002373) о признании недействительным решения налогового органа.
Путем использования систем видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Кемеровской области (судья Беляева Л.В.) в заседании участвовали представители:
- от индивидуального предпринимателя Ощепкова Е.А. - Слепынин А.В. по доверенности от 27.09.2012 (на 3 года);
- от Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово - Глебова Л.А. по доверенности от 29.01.2013.
Суд
установил:
индивидуальный предприниматель Ощепков Евгений Александрович (далее - Предприниматель, заявитель, налогоплательщик) обратился в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово (далее - Инспекция, налоговый орган) от 21.06.2012 N 196701 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 01.11.2012 требования предпринимателя удовлетворены.
Постановлением Седьмого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2013 решение отменено, принят новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.
В кассационной жалобе Предприниматель, ссылаясь на неправильное применение судом апелляционной инстанции норм материального права, несоответствие выводов суда обстоятельствам по делу, просит постановление отменить, оставить в силе решение суда первой инстанции. Считает ошибочным вывод апелляционного суда о том, что Предприниматель должен был при определении налоговой базы и исчислении земельного налога за 2000 год исходить из кадастровой стоимости земельного участка равной 80 426 770 руб. Подробно доводы изложены в кассационной жалобе.
В отзыве Инспекция просит обжалуемый судебный акт оставить без изменения как законный и обоснованный.
В судебном заседании представители сторон поддержали доводы, изложенные в кассационной жалобе и отзыве в полном объеме.
Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы и отзыва, заслушав представителей сторон, проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.
Из материалов дела следует, что по результатам камеральной проверки представленной Предпринимателем налоговой декларации по земельному налогу за 2011 год Инспекцией принято решение от 21.06.2012 N 196701 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ); предложено уплатить недоимку по земельному налогу, соответствующие пени и штраф. Основанием для доначисления земельного налога послужили выводы налогового органа о занижении кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 42:24:0401039:0724, площадью 12 999,95 кв. м, расположенного по адресу: г. Кемерово, пр. Шахтеров, 8, принадлежащего Предпринимателю на праве собственности, которая составила согласно налоговой декларации 13 233 429 руб.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области от 27.07.2012 N 424 решение Инспекции утверждено, что явилось основанием для обращения Предпринимателя в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции признал в качестве обоснованной для определения налоговой базы по земельному налогу за 2011 год кадастровую стоимость земельного участка в размере 13 233 429 руб.
Отменяя решение суда первой инстанции и отказывая в удовлетворении заявленных требований, апелляционный суд правомерно руководствовался положениями пункта 1 статьи 53, пунктом 1 статьи 390, статьями 391, 396 НК РФ, Правилами проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 N 316, постановлением Коллегии Администрации Кемеровской области от 27.11.2008 N 520, утвердившим результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Кемеровской области, которые применяются с 01.01.2009.
Так, материалами дела подтверждено и не оспаривается сторонами, что:
- - согласно указанному постановлению Коллегии Администрации Кемеровской области от 27.11.2008 N 520 удельный показатель кадастровой стоимости спорного земельного участка составил 6 174,80 руб.; данный нормативный акт опубликован в официальном издании и доведен до неопределенного круга лиц в установленном действующим законодательством порядке, не отменен и не признан недействующим;
- - по данным ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Росреестра" кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 42:24:0401039:0724 по состоянию на 01.01.2011 составила 80 272 091,26 руб. (удельный показатель кадастровой стоимости за кв. м);
- - согласно налоговой декларации по земельному налогу за 2011 год налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка) определена Предпринимателем в размере 13 233 429 руб. на основании решения Арбитражного суда Кемеровской области от 05.07.2010 и постановления Седьмого арбитражного апелляционного суда от 23.09.2010 по делу N А27-1269/2010, которыми были удовлетворены требования Предпринимателя о признании незаконными действий государственного регистрирующего органа по формированию в государственном кадастре недвижимости недостоверных сведений о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 42:24:0401039:0724 в размере 80 272 091,26 руб. и об исключении данных сведений из реестра;
- - постановлением Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.01.2011 принятые по делу N А27-1269/2010 судебные акты отменены, в удовлетворении заявленных требований отказано;
- - дело N А27-1269/2010 было пересмотрено по вновь открывшимся обстоятельствам согласно определению Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.09.2011 N ВАС 5792/11;
- - решением Арбитражного суда Кемеровской области от 18.04.2012, принятым по результатам нового рассмотрения дела N А27-1269/2010, установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 42:24:0401039:724 в размере равном рыночной, определенном отчетом Кузбасской торгово-промышленной палаты по состоянию на 07.11.2011, в сумме 8 220 000 руб.
- решение Арбитражного суда Кемеровской области от 18.04.2012 вступило в законную силу и было исполнено государственным регистрирующим органом путем внесения 19.05.2012 сведений о рыночной стоимости в размере 8 220 000 руб.
Учитывая изложенные обстоятельства, апелляционным судом обоснованно принято во внимание, что судебными актами по делу N А27-1269/2010 (решение Арбитражного суда Кемеровской области от 05.07.2010 и постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 23.09.2010) кадастровая стоимость земельного участка не была установлена в размере 13 233 429 руб.
В свою очередь, со стороны Предпринимателя доказательств установления и нормативного обоснования кадастровой стоимости земельного участка именно в размере 13 233 429 руб. в нарушение статьи 65 АПК РФ в материалы дела не представлено. Следовательно, на момент представления 30.01.2012 налоговой декларации по земельному налогу за 2011 год у Предпринимателя отсутствовали основания для определения кадастровой стоимости земельного участка в указанном размере, о чем ему было известно.
Вместе с тем, как правомерно отмечено апелляционным судом, налогоплательщик имел реальную возможность в силу положений пункта 1 статьи 5 НК РФ определить налоговую базу и исчислить земельный налог за 2011 год самостоятельно в соответствии с главой 31 НК РФ на основе экономических показателей, содержащихся в нормативном акте - постановлении Коллегии Администрации Кемеровской области от 27.11.2008 N 520, - не прибегая к информации, содержащейся в государственном кадастре недвижимости.
Принимая во внимание правовую позицию, изложенную в постановлениях Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 21.09.2010 N 7309/10, от 19.04.2011 N 15932/10, суд обоснованно указал, что исключение из кадастра показателей кадастровой стоимости на основании судебных актов по делу N А27-1269/2010 не влияет на обязательства налогоплательщика, установленные налоговым органом, поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ объектом налогообложения является кадастровая стоимость, которая утверждена нормативным актом. Исключение сведений из кадастра не означает отмену данного нормативного акта.
Доводы Предпринимателя об отсутствии вины в неполной уплате земельного налога за 2011 год в связи с исчислением размера земельного налога на основании вступивших в законную силу судебных актов по делу N А27-1269/2010 правомерно отклонены апелляционным судом как несостоятельные, поскольку на день подачи налоговой декларации (30.01.2012) и уплаты земельного налога за 2011 год не был принят судебный акт, по которому кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 42:24:0401039:724 признана равной 8 220 000 руб., такое решение вынесено Арбитражным судом Кемеровской области только 18.04.2012, то есть по окончании спорного налогового периода - 2011 года. В данном случае изменение кадастровой стоимости согласно решению суда с 19.05.2012 не может повлиять на правильность определения налоговым органом налоговой базы по земельному налогу за 2011 год.
Учитывая изложенное, апелляционным судом сделан правильный вывод, что при изложенных обстоятельствах факт недоимки установлен и подтвержден материалами дела.
Доказательства обратного в материалах дела отсутствуют, не приведены соответствующие доводы в кассационной жалобе.
Апелляционным судом применены нормы материального права, подлежащие применению, дана правильна оценка обстоятельствам, имеющим значение для дела, нарушений процессуального закона не установлено, в связи с чем у суда кассационной инстанции отсутствуют правовые основания для отмены обжалуемого судебного акта и удовлетворения кассационной жалобы.
Учитывая изложенное, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
постановил:
постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2013 по делу N А27-16075/2012 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий
С.А.МАРТЫНОВА
Судьи
И.В.ПЕРМИНОВА
Г.В.ЧАПАЕВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)