Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 24 сентября 2008 года.
Полный текст постановления изготовлен 29 сентября 2008 года.
Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:
Председательствующего Карасева В.Ф.,
Судей: Меркуловой Н.В., Михайловой А.И.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Капустиной Л.В.
при участии в судебном заседании:
- от общества с ограниченной ответственностью "ОПТИМ-ТРЕЙД": не явился;
- от Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Биробиджану Еврейской автономной области: не явился;
- рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Биробиджану Еврейской автономной области
на решение от 25.06.2008
по делу N А16-478/2008-2
Арбитражного суда Еврейской автономной области
дело рассматривал судья Волкова М.О.
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ОПТИМ-ТРЕЙД"
к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Биробиджану Еврейской автономной области
о признании незаконным ненормативного акта о взыскании штрафа
Решением Арбитражного суда Еврейской автономной области удовлетворены требования общества с ограниченной ответственностью "ОПТИМ-ТРЕЙД" (далее - ООО "ОПТИМ-ТРЕЙД", налогоплательщик, предприятие, общество), признано недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Биробиджану Еврейской автономной области (далее - ИФНС России по г. Биробиджану ЕАО, налоговый орган, инспекция) от 28.03.2008 N 305 о привлечении общества к налоговой ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в части назначения наказания в виде штрафа в сумме 263 471 руб. 90 коп., как не соответствующее требованиям статей 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации.
Суд первой инстанции пришел к выводу, что предприятие действительно нарушило установленный срок представления декларации по налогу на прибыль, однако, в связи с наличием смягчающих ответственность налогоплательщика обстоятельств, снизил размер штрафных санкций.
Налоговый орган не согласен с решением суда первой инстанции, в апелляционной жалобе просит оспариваемый судебный акт отменить, в удовлетворении требований общества отказать. По мнению инспекции, обстоятельства, признанные судом смягчающими налоговую ответственность предприятия, таковыми не являются, в связи с чем, суд первой инстанции нарушил нормы материального права, что привело к принятию неправильного решения.
Стороны о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, но своих представителей для участия в судебном заседании не направили.
Исследовав имеющиеся в деле доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы, апелляционный суд не установил оснований для ее удовлетворения.
Как следует из решения инспекции от 28.03.2008 N 305 общество представило в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2007 года с нарушением установленного срока - 18.12.2007, тогда как срок представления названной налоговой декларации приходится на 30.07.2007.
В связи с изложенным, решением от 28.03.2008 N 305, ООО "ОПТИМ-ТРЕЙД" привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде взыскания штрафа в 273 471 руб. 90 коп.
ООО "ОПТИМ-ТРЕЙД" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным названного решения, указывая на наличие следующих смягчающих налоговую ответственность обстоятельств: совершение правонарушения впервые, самостоятельное выявление и устранение налогового правонарушения, отсутствие должности бухгалтера, смена юридического адреса, осуществление мер по восстановлению бухгалтерского учета.
Согласно пункту 6 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу статьи 246 НК РФ ООО "ОПТИМ-ТРЕЙД" является налогоплательщиком налога на прибыль.
Согласно статье 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль и (или) авансовых платежей по налогу, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Отчетными периодами по налогу на прибыль являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 285 НК РФ).
Из материалов дела следует, что общество представило декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2007 года 18.12.2007.
Следовательно, суд первой инстанции пришел к правильному выводу, что ООО "ОПТИМ-ТРЕЙД" совершило правонарушение, предусмотренное частью 1 статьи 119 НК РФ - не представило в налоговый орган в установленный срок налоговую декларацию.
Вместе с тем, согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным НК РФ.
Статьей 112 НК РФ установлен перечень обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, при этом, названный перечень не является закрытым. Подпунктом 3 части 1 статьи 112 НК РФ установлено, что суд, или налоговый орган могут признать смягчающими ответственность налогоплательщика иные обстоятельства.
При этом, частью 4 статьи 112 НК РФ предусмотрена обязанность установления обстоятельств, смягчающих или отягчающих налоговую ответственность лица, судом или налоговым органом, рассматривающим дело, а также учета названных обстоятельств при применении налоговых санкций.
В решении от 28.03.2008 N 305 отсутствуют выводы налогового органа об исследовании обстоятельств, отягчающих или смягчающих налоговую ответственность общества.
В апелляционной жалобе налоговый орган указывает на отсутствие смягчающих налоговую ответственность налогоплательщика обстоятельств и неправомерность выводов суда.
Указанные доводы налогового органа апелляционный суд отклоняет, поскольку инспекцией при принятии решения от 28.03.2008 N 305 нарушена обязанность по установлению обстоятельств отягчающих или смягчающих налоговую ответственность, установленная статьей 112 НК РФ. Кроме того, в силу приведенных выше норм материального права, суд может установить и дать оценку обстоятельствам, смягчающим ответственность налогоплательщика.
Суд первой инстанции при рассмотрении дела установил и квалифицировал в качестве обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность предприятия, принятие ООО "ОПТИМ-ТРЕЙД" мер к восстановлению бухгалтерского учета, самостоятельное выявление налогового правонарушения, признание вины, отсутствие умысла на совершение правонарушения, смену юридического адреса, отсутствие бухгалтерской документации в полном объеме, в связи с чем, правомерно снизил размер штрафных санкций в соответствии со статьей 114 НК РФ.
Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предельный размер снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств, вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.
Следовательно, выводы суда соответствуют нормам законодательства о налогах и сборах, а также правовой позиции, изложенной Пленумами Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
Основания для изменения или отмены судебного акта установлены статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса.
Шестой арбитражный апелляционный суд, рассмотрев апелляционную жалобу налогового органа, таких оснований не установил.
Руководствуясь статьями 258, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Еврейской автономной области от 25 июня 2008 года по делу N А16-478/2008-2 оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу в день принятия, но может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, в двухмесячный срок.
Председательствующий
В.Ф.КАРАСЕВ
Судьи
Н.В.МЕРКУЛОВА
А.И.МИХАЙЛОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ШЕСТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 29.09.2008 N 06АП-А16/2008-2/2870 ПО ДЕЛУ N А16-478/2008-2
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ШЕСТОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
Именем Российской Федерации
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 29 сентября 2008 г. N 06АП-А16/2008-2/2870
Резолютивная часть постановления объявлена 24 сентября 2008 года.
Полный текст постановления изготовлен 29 сентября 2008 года.
Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:
Председательствующего Карасева В.Ф.,
Судей: Меркуловой Н.В., Михайловой А.И.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Капустиной Л.В.
при участии в судебном заседании:
- от общества с ограниченной ответственностью "ОПТИМ-ТРЕЙД": не явился;
- от Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Биробиджану Еврейской автономной области: не явился;
- рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Биробиджану Еврейской автономной области
на решение от 25.06.2008
по делу N А16-478/2008-2
Арбитражного суда Еврейской автономной области
дело рассматривал судья Волкова М.О.
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ОПТИМ-ТРЕЙД"
к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Биробиджану Еврейской автономной области
о признании незаконным ненормативного акта о взыскании штрафа
Решением Арбитражного суда Еврейской автономной области удовлетворены требования общества с ограниченной ответственностью "ОПТИМ-ТРЕЙД" (далее - ООО "ОПТИМ-ТРЕЙД", налогоплательщик, предприятие, общество), признано недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Биробиджану Еврейской автономной области (далее - ИФНС России по г. Биробиджану ЕАО, налоговый орган, инспекция) от 28.03.2008 N 305 о привлечении общества к налоговой ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в части назначения наказания в виде штрафа в сумме 263 471 руб. 90 коп., как не соответствующее требованиям статей 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации.
Суд первой инстанции пришел к выводу, что предприятие действительно нарушило установленный срок представления декларации по налогу на прибыль, однако, в связи с наличием смягчающих ответственность налогоплательщика обстоятельств, снизил размер штрафных санкций.
Налоговый орган не согласен с решением суда первой инстанции, в апелляционной жалобе просит оспариваемый судебный акт отменить, в удовлетворении требований общества отказать. По мнению инспекции, обстоятельства, признанные судом смягчающими налоговую ответственность предприятия, таковыми не являются, в связи с чем, суд первой инстанции нарушил нормы материального права, что привело к принятию неправильного решения.
Стороны о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, но своих представителей для участия в судебном заседании не направили.
Исследовав имеющиеся в деле доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы, апелляционный суд не установил оснований для ее удовлетворения.
Как следует из решения инспекции от 28.03.2008 N 305 общество представило в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2007 года с нарушением установленного срока - 18.12.2007, тогда как срок представления названной налоговой декларации приходится на 30.07.2007.
В связи с изложенным, решением от 28.03.2008 N 305, ООО "ОПТИМ-ТРЕЙД" привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде взыскания штрафа в 273 471 руб. 90 коп.
ООО "ОПТИМ-ТРЕЙД" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным названного решения, указывая на наличие следующих смягчающих налоговую ответственность обстоятельств: совершение правонарушения впервые, самостоятельное выявление и устранение налогового правонарушения, отсутствие должности бухгалтера, смена юридического адреса, осуществление мер по восстановлению бухгалтерского учета.
Согласно пункту 6 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу статьи 246 НК РФ ООО "ОПТИМ-ТРЕЙД" является налогоплательщиком налога на прибыль.
Согласно статье 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль и (или) авансовых платежей по налогу, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Отчетными периодами по налогу на прибыль являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 285 НК РФ).
Из материалов дела следует, что общество представило декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2007 года 18.12.2007.
Следовательно, суд первой инстанции пришел к правильному выводу, что ООО "ОПТИМ-ТРЕЙД" совершило правонарушение, предусмотренное частью 1 статьи 119 НК РФ - не представило в налоговый орган в установленный срок налоговую декларацию.
Вместе с тем, согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным НК РФ.
Статьей 112 НК РФ установлен перечень обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, при этом, названный перечень не является закрытым. Подпунктом 3 части 1 статьи 112 НК РФ установлено, что суд, или налоговый орган могут признать смягчающими ответственность налогоплательщика иные обстоятельства.
При этом, частью 4 статьи 112 НК РФ предусмотрена обязанность установления обстоятельств, смягчающих или отягчающих налоговую ответственность лица, судом или налоговым органом, рассматривающим дело, а также учета названных обстоятельств при применении налоговых санкций.
В решении от 28.03.2008 N 305 отсутствуют выводы налогового органа об исследовании обстоятельств, отягчающих или смягчающих налоговую ответственность общества.
В апелляционной жалобе налоговый орган указывает на отсутствие смягчающих налоговую ответственность налогоплательщика обстоятельств и неправомерность выводов суда.
Указанные доводы налогового органа апелляционный суд отклоняет, поскольку инспекцией при принятии решения от 28.03.2008 N 305 нарушена обязанность по установлению обстоятельств отягчающих или смягчающих налоговую ответственность, установленная статьей 112 НК РФ. Кроме того, в силу приведенных выше норм материального права, суд может установить и дать оценку обстоятельствам, смягчающим ответственность налогоплательщика.
Суд первой инстанции при рассмотрении дела установил и квалифицировал в качестве обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность предприятия, принятие ООО "ОПТИМ-ТРЕЙД" мер к восстановлению бухгалтерского учета, самостоятельное выявление налогового правонарушения, признание вины, отсутствие умысла на совершение правонарушения, смену юридического адреса, отсутствие бухгалтерской документации в полном объеме, в связи с чем, правомерно снизил размер штрафных санкций в соответствии со статьей 114 НК РФ.
Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предельный размер снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств, вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.
Следовательно, выводы суда соответствуют нормам законодательства о налогах и сборах, а также правовой позиции, изложенной Пленумами Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
Основания для изменения или отмены судебного акта установлены статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса.
Шестой арбитражный апелляционный суд, рассмотрев апелляционную жалобу налогового органа, таких оснований не установил.
Руководствуясь статьями 258, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Еврейской автономной области от 25 июня 2008 года по делу N А16-478/2008-2 оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу в день принятия, но может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, в двухмесячный срок.
Председательствующий
В.Ф.КАРАСЕВ
Судьи
Н.В.МЕРКУЛОВА
А.И.МИХАЙЛОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)