Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья: Котов Д.И.
Докладчик: Лавник М.В.
Судебная коллегия по гражданским делам Кемеровского областного суда в составе
председательствующего: Лавник М.В.,
судей: Корытниковой Г.А., Шаклеиной Г.Н.,
при секретаре С.
заслушала в открытом судебном заседании по докладу судьи Лавник М.В. гражданское дело по апелляционной жалобе К. на решение Рудничного районного суда г. Кемерово от 06 июля 2012 года
по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к К. о взыскании пени,
установила:
ИФНС России по г. Кемерово обратилась в суд с иском к К. о взыскании пени.
Исковые требования мотивированы тем, что ответчик К. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии со ст. 143, ст. 207. ст. 235 Налогового Кодекса РФ ответчик являлся плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц и единого социального налога.
Задолженность по налогу была взыскана с К. в судебном порядке решением Рудничного районного суда г. Кемерово от 16.02.2012 г., которое определением судебной коллегии Кемеровского областного суда от 23.04.2012 г. оставлено без изменения.
На сегодняшний день должник не погасил задолженность в полном объеме, в связи с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности начисляются пени.
Пени по НДС начислены в сумме 160434,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по НДФЛ начислены в сумме 51113,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по ЕСН в ФБ начислены в сумме 8888,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ЕСН в ФФОМС в сумме 281,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ЕСН в ТФОМС в сумме 413,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ на суммы исчисленных пеней по НДС выставлено требование N на сумму 160434,30 руб., по НДФЛ выставлено требование N на сумму 51113,55 руб., по ЕСН в ФБ N на сумму 8888,85 руб., по ЕСН в ФФОМС N на сумму 281,42 руб., по ЕСН в ТФОМС N на сумму 413,51 руб., всего требований на сумму 221131,63 руб., которые в установленный в требовании срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнены не были.
Истец просил взыскать с ответчика К. пени по НДС в сумме 160434,30 руб.; пени по НДФЛ в сумме 51113,55 руб.; пени по ЕСН в федеральный бюджет в сумме 8888,85 руб.; пени по ЕСН в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в сумме 281,42 руб.; пени по ЕСН в Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования в сумме 413,51 руб., а всего 221131,63 руб.
Решением Рудничного районного суда г. Кемерово от 06 июля 2012 года постановлено:
Исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы России по городу Кемерово к К. о взыскании пени, удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с К. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово: пеню по налогу на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 160434,30 рублей; пеню по налогу на доходы физических лиц в сумме 51113,55 рублей; пеню по единому социальному налогу в федеральный бюджет в сумме 8888,85 рублей; пеню по единому социальному налогу в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в сумме 281,42 рубля, пеню по единому социальному налогу в Территориальный Фонд обязательного медицинского - страхования в сумме 413,51 рубль, а всего 221131 (двести двадцать одну тысячу сто тридцать один) рубль 63 копейки, перечислив указанные суммы по следующим реквизитам: расчетный счет N,
Взыскать с К. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 411 (пять тысяч четыреста одиннадцать) рублей 32 копейки.
В апелляционной жалобе ответчик К. с решением суда не согласна, просит его отменить как незаконное и необоснованное, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении исковых требований ИФНС по г. Кемерово.
Указывает на то, что в настоящее время решения, послужившие основанием для начисления пени, взысканной настоящим решением, обжалуются в кассационном порядке и в случае их отмены, повлияют на обстоятельства, установленные настоящим судебным решением, что приведет к отмене данного решения.
Относительно доводов апелляционной жалобы представителем ИФНС РФ по г. Кемерово Б. принесены возражения, в которых просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Ответчик К. в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела была извещена.
Представитель истца - Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово М. в судебном заседании поддержала поданные возражения, просила решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу К. - без удовлетворения.
Судебная коллегия, заслушав пояснения представителя истца, изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений относительно нее, исходя из доводов изложенных в апелляционной жалобе и возражении, в соответствии со ст. 327.1 Гражданского процессуального кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2012 года) приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 207, пп. 2 п. 1 ст. 235 (утратила силу с 1 января 2010 года) и п. 1 ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога на доходы физических лиц, единого социального налога и налога на добавленную стоимость.
Согласно пп. 1, 3 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика (п. 1 ст. 72 НК РФ).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Судом первой инстанции установлено, что решением Рудничного районного суда г. Кемерово от 16.02.2012 г. по иску ИФНС России по г. Кемерово к К. о взыскании налогов, пени и санкций, требования истца удовлетворены в полном объеме: с К. в доход федерального бюджета взыскан:
- - налог на доходы физических лиц, зачисляемый в федеральный бюджет за период 2007 года в сумме 265761 рубль, за период 2008 года в сумме 746019 рублей, а всего 1011780 рублей;
- - единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет за период 2007 года в размере 51961 рубль, за период 2008 года в размере 123856 рублей, а всего 175817 рублей;
- - единый социальный налог, зачисляемый в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за период 2007 года в размере 2933 рублей, за период 2008 года в размере 2639 рублей, а всего 5572 рубля;
- - единый социальный налог, зачисляемый в бюджет территориальных фондов обязательного медицинского страхования за период 2007 года в размере 4447 рублей, за период 2008 года в размере 3749 рублей, а всего 8196 рублей;
- - налог на добавленную стоимость, зачисляемый в федеральный бюджет за 1 квартал 2007 года в размере 63455 рублей; за 2 квартал 2007 года в размере 95628 рублей; за июль 2007 года в размере 123667 рублей; за август 2007 года в размере 33768 рублей; за сентябрь 2007 года в размере 300000 рублей; за октябрь 2007 года в размере 565243 рубля; за ноябрь 2007 года в размере 633615 рублей; за декабрь 2008 года в размере 324000 рублей; за 1 квартал 2008 года в размере 53838 рублей; за 2 квартал 2008 года в размере 687029 рублей; за 3 квартал 2008 года в размере 276862 рубля; за 4 квартал 2008 года в размере 14846 рублей, а всего 3171951 рубль.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ с К. взыскано в доход федерального бюджета:
- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период 2007 года по 2008 год - в размере 170290 рублей 86 копеек,
- пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет период 2007 года по 2008 год в размере - 30435 рублей 22 копейки,
- пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в бюджет территориальных фондов обязательного медицинского страхования за период 2007 года по 2008 год - в размере 1701 рубль 32 копейки,
- пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за период 2007 года по 2008 год - 1147 рублей 81 копейка,
- пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за период 2007 года по 2008 год в размере 1043932 рубля 71 копейка, а всего 1247507 рублей 92 копейки.
В соответствии со ст. 122 п. 1 Налогового кодекса РФ с К. взыскано в доход федерального бюджета:
- - штраф за неполноту уплаты налога на доходы физических лиц за 2007 год в размере 53152 рубля 20 копеек, за 2008 год - в размере 136327 рублей, а всего 189479 рублей 20 копеек;
- - штраф за неполноту уплаты единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет за период 2007 года в размере 10392 рубля 20 копеек; за период 2008 года в размере 24771 рубль 20 копеек, а всего 35163 рубля 40 копеек;
- - штраф за неполноту уплаты единый социальный налог, зачисляемый в бюджет территориальных фондов обязательного медицинского страхования за период 2007 года в размере 889 рублей 40 копеек; за период 2008 года,
- - штраф в размере 749 рублей 80 копеек, а всего 1639 рублей 20 копеек;
- - штраф за неполноту уплаты единый социальный налог, зачисляемый в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за период 2007 года в размере 586 рублей 60 копеек, за период 2008 года,
- - штраф в размере 527 рублей 80 копеек, а всего 1114 рублей 40 копеек;
- - штраф за неполноту уплаты налога на добавленную стоимость за октябрь 2007 года в размере 113048 рублей 60 копеек; за ноябрь 2007 года,
- штраф в размере 126723 рубля; за декабрь 2007 года,
- штраф в размере 64800 рублей; за 1 квартал 2008 года, штраф в размере 10767 рублей 60 копеек; за 2 квартал 2008 года,
- штраф в размере 137405 рублей 80 копеек; за 3 квартал 2008 года,
- штраф в размере 55372 рубля 40 копеек; за 4 квартал 2008 года,
- - штраф в размере 2969 рублей 20 копеек, а всего 511086 рублей 60 копеек;
- - штраф за непредоставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ в размере 200 рублей, а всего 738.682 рубля 80 копеек (л.д. 8-10).
Апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Кемеровского областного суда от 24.04.2012 г. решение Рудничного районного суда г. Кемерово от 16.02.2012 г. оставлено без изменения, апелляционная жалоба К. без удовлетворения (л.д. 7-14).
Из материалов дела следует, что на момент обращения истца в суд с настоящим иском, должник К. не погасила указанную задолженность в полном объеме, в связи, с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности истцом начислена пеня.
При таких обстоятельствах, суд первой инстанции, руководствуясь вышеуказанными нормами права, исходя из установленных обстоятельств дела, пришел к верному выводу о совершении К. налоговых правонарушений и о правомерности начисления пени за неполную уплату сумм НДФЛ, ЕСН и НДС.
Из материалов дела усматривается, что в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес К. были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа N (л.д. 16) в сумме 160434,30 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; N (л.д. 28-29) об уплате пени в сумме 51113,55 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; N (л.д. 34-35) об уплате ЕСН в ФБ за 2007-2008 г.г. и пени в сумме 8888,85 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; N (л.д. 36) об уплате ЕСН в ТФОМС за 2007-2008 гг. и пени в сумме 413,51 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; N (л.д. 37) об уплате ЕСН в ФФОМС за 2007-2008 г.г. и пени в сумме 281,42 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ ответчиком требования не исполнены.
Все требования на имя К. направлялись по адресу:,, что подтверждается реестром почтовых отправлений в виде заказных писем (л.д. 18).
Согласно адресной справки адресом регистрации К. значится (л.д. 15).
Принимая во внимание, что факт несвоевременной неполной уплаты налогов подтверждается материалами дела, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, то исковые требования подлежат удовлетворению, при этом судом была проверена правильность расчета пени, исчисленной исходя из положений ст. 75 НК РФ, с учетом сведений о размере процентной ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Доводы апелляционной жалобы относительно невозможности удовлетворения исковых требований, поскольку в настоящее время судебные решения, послужившие основанием для начисления пени, взысканной настоящим решением, обжалуются в кассационном порядке и в случае их отмены, повлияют на обстоятельства, установленные настоящим судебным решением, что в свою очередь приведет к отмене данного решения, судебная коллегия находит несостоятельными, поскольку, в данном случае основанием для обращения с иском в суд явилось решение налогового органа по результатам проведенной выездной проверки налогоплательщика, законность и обоснованность которого была проверена судом.
Иных основания для отмены судебного решения апелляционная жалоба не содержит.
Судебная коллегия полагает, что судом верно установлен круг обстоятельств, подлежащих установлению для рассмотрения и разрешения настоящего дела, выводы суда соответствуют установленным обстоятельствам. Судом верно применены нормы процессуального и материального права. Представленным доказательствам, в соответствие с ст. 67 ГПК РФ дана надлежащая оценка.
Оснований для отмены решения в соответствии с положениями ч. 3 ст. 327.1, ч. 4 ст. 330 ГПК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2012 года) не установлено.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 327.1, 328 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2012 года), судебная коллегия
определила:
Решение Рудничного районного суда г. Кемерово от 06 июля 2011 года оставить без изменения, апелляционную жалобу К. - без удовлетворения.
Председательствующий
М.В.ЛАВНИК
Судьи
Г.А.КОРЫТНИКОВА
Г.Н.ШАКЛЕИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ КЕМЕРОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 26.09.2012 N 33-9370
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
КЕМЕРОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 26 сентября 2012 г. N 33-9370
Судья: Котов Д.И.
Докладчик: Лавник М.В.
Судебная коллегия по гражданским делам Кемеровского областного суда в составе
председательствующего: Лавник М.В.,
судей: Корытниковой Г.А., Шаклеиной Г.Н.,
при секретаре С.
заслушала в открытом судебном заседании по докладу судьи Лавник М.В. гражданское дело по апелляционной жалобе К. на решение Рудничного районного суда г. Кемерово от 06 июля 2012 года
по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к К. о взыскании пени,
установила:
ИФНС России по г. Кемерово обратилась в суд с иском к К. о взыскании пени.
Исковые требования мотивированы тем, что ответчик К. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии со ст. 143, ст. 207. ст. 235 Налогового Кодекса РФ ответчик являлся плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц и единого социального налога.
Задолженность по налогу была взыскана с К. в судебном порядке решением Рудничного районного суда г. Кемерово от 16.02.2012 г., которое определением судебной коллегии Кемеровского областного суда от 23.04.2012 г. оставлено без изменения.
На сегодняшний день должник не погасил задолженность в полном объеме, в связи с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности начисляются пени.
Пени по НДС начислены в сумме 160434,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по НДФЛ начислены в сумме 51113,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по ЕСН в ФБ начислены в сумме 8888,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ЕСН в ФФОМС в сумме 281,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ЕСН в ТФОМС в сумме 413,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ на суммы исчисленных пеней по НДС выставлено требование N на сумму 160434,30 руб., по НДФЛ выставлено требование N на сумму 51113,55 руб., по ЕСН в ФБ N на сумму 8888,85 руб., по ЕСН в ФФОМС N на сумму 281,42 руб., по ЕСН в ТФОМС N на сумму 413,51 руб., всего требований на сумму 221131,63 руб., которые в установленный в требовании срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнены не были.
Истец просил взыскать с ответчика К. пени по НДС в сумме 160434,30 руб.; пени по НДФЛ в сумме 51113,55 руб.; пени по ЕСН в федеральный бюджет в сумме 8888,85 руб.; пени по ЕСН в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в сумме 281,42 руб.; пени по ЕСН в Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования в сумме 413,51 руб., а всего 221131,63 руб.
Решением Рудничного районного суда г. Кемерово от 06 июля 2012 года постановлено:
Исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы России по городу Кемерово к К. о взыскании пени, удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с К. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово: пеню по налогу на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 160434,30 рублей; пеню по налогу на доходы физических лиц в сумме 51113,55 рублей; пеню по единому социальному налогу в федеральный бюджет в сумме 8888,85 рублей; пеню по единому социальному налогу в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в сумме 281,42 рубля, пеню по единому социальному налогу в Территориальный Фонд обязательного медицинского - страхования в сумме 413,51 рубль, а всего 221131 (двести двадцать одну тысячу сто тридцать один) рубль 63 копейки, перечислив указанные суммы по следующим реквизитам: расчетный счет N,
Взыскать с К. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 411 (пять тысяч четыреста одиннадцать) рублей 32 копейки.
В апелляционной жалобе ответчик К. с решением суда не согласна, просит его отменить как незаконное и необоснованное, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении исковых требований ИФНС по г. Кемерово.
Указывает на то, что в настоящее время решения, послужившие основанием для начисления пени, взысканной настоящим решением, обжалуются в кассационном порядке и в случае их отмены, повлияют на обстоятельства, установленные настоящим судебным решением, что приведет к отмене данного решения.
Относительно доводов апелляционной жалобы представителем ИФНС РФ по г. Кемерово Б. принесены возражения, в которых просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Ответчик К. в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела была извещена.
Представитель истца - Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово М. в судебном заседании поддержала поданные возражения, просила решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу К. - без удовлетворения.
Судебная коллегия, заслушав пояснения представителя истца, изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений относительно нее, исходя из доводов изложенных в апелляционной жалобе и возражении, в соответствии со ст. 327.1 Гражданского процессуального кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2012 года) приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 207, пп. 2 п. 1 ст. 235 (утратила силу с 1 января 2010 года) и п. 1 ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога на доходы физических лиц, единого социального налога и налога на добавленную стоимость.
Согласно пп. 1, 3 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика (п. 1 ст. 72 НК РФ).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Судом первой инстанции установлено, что решением Рудничного районного суда г. Кемерово от 16.02.2012 г. по иску ИФНС России по г. Кемерово к К. о взыскании налогов, пени и санкций, требования истца удовлетворены в полном объеме: с К. в доход федерального бюджета взыскан:
- - налог на доходы физических лиц, зачисляемый в федеральный бюджет за период 2007 года в сумме 265761 рубль, за период 2008 года в сумме 746019 рублей, а всего 1011780 рублей;
- - единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет за период 2007 года в размере 51961 рубль, за период 2008 года в размере 123856 рублей, а всего 175817 рублей;
- - единый социальный налог, зачисляемый в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за период 2007 года в размере 2933 рублей, за период 2008 года в размере 2639 рублей, а всего 5572 рубля;
- - единый социальный налог, зачисляемый в бюджет территориальных фондов обязательного медицинского страхования за период 2007 года в размере 4447 рублей, за период 2008 года в размере 3749 рублей, а всего 8196 рублей;
- - налог на добавленную стоимость, зачисляемый в федеральный бюджет за 1 квартал 2007 года в размере 63455 рублей; за 2 квартал 2007 года в размере 95628 рублей; за июль 2007 года в размере 123667 рублей; за август 2007 года в размере 33768 рублей; за сентябрь 2007 года в размере 300000 рублей; за октябрь 2007 года в размере 565243 рубля; за ноябрь 2007 года в размере 633615 рублей; за декабрь 2008 года в размере 324000 рублей; за 1 квартал 2008 года в размере 53838 рублей; за 2 квартал 2008 года в размере 687029 рублей; за 3 квартал 2008 года в размере 276862 рубля; за 4 квартал 2008 года в размере 14846 рублей, а всего 3171951 рубль.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ с К. взыскано в доход федерального бюджета:
- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период 2007 года по 2008 год - в размере 170290 рублей 86 копеек,
- пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет период 2007 года по 2008 год в размере - 30435 рублей 22 копейки,
- пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в бюджет территориальных фондов обязательного медицинского страхования за период 2007 года по 2008 год - в размере 1701 рубль 32 копейки,
- пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за период 2007 года по 2008 год - 1147 рублей 81 копейка,
- пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за период 2007 года по 2008 год в размере 1043932 рубля 71 копейка, а всего 1247507 рублей 92 копейки.
В соответствии со ст. 122 п. 1 Налогового кодекса РФ с К. взыскано в доход федерального бюджета:
- - штраф за неполноту уплаты налога на доходы физических лиц за 2007 год в размере 53152 рубля 20 копеек, за 2008 год - в размере 136327 рублей, а всего 189479 рублей 20 копеек;
- - штраф за неполноту уплаты единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет за период 2007 года в размере 10392 рубля 20 копеек; за период 2008 года в размере 24771 рубль 20 копеек, а всего 35163 рубля 40 копеек;
- - штраф за неполноту уплаты единый социальный налог, зачисляемый в бюджет территориальных фондов обязательного медицинского страхования за период 2007 года в размере 889 рублей 40 копеек; за период 2008 года,
- - штраф в размере 749 рублей 80 копеек, а всего 1639 рублей 20 копеек;
- - штраф за неполноту уплаты единый социальный налог, зачисляемый в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за период 2007 года в размере 586 рублей 60 копеек, за период 2008 года,
- - штраф в размере 527 рублей 80 копеек, а всего 1114 рублей 40 копеек;
- - штраф за неполноту уплаты налога на добавленную стоимость за октябрь 2007 года в размере 113048 рублей 60 копеек; за ноябрь 2007 года,
- штраф в размере 126723 рубля; за декабрь 2007 года,
- штраф в размере 64800 рублей; за 1 квартал 2008 года, штраф в размере 10767 рублей 60 копеек; за 2 квартал 2008 года,
- штраф в размере 137405 рублей 80 копеек; за 3 квартал 2008 года,
- штраф в размере 55372 рубля 40 копеек; за 4 квартал 2008 года,
- - штраф в размере 2969 рублей 20 копеек, а всего 511086 рублей 60 копеек;
- - штраф за непредоставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ в размере 200 рублей, а всего 738.682 рубля 80 копеек (л.д. 8-10).
Апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Кемеровского областного суда от 24.04.2012 г. решение Рудничного районного суда г. Кемерово от 16.02.2012 г. оставлено без изменения, апелляционная жалоба К. без удовлетворения (л.д. 7-14).
Из материалов дела следует, что на момент обращения истца в суд с настоящим иском, должник К. не погасила указанную задолженность в полном объеме, в связи, с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности истцом начислена пеня.
При таких обстоятельствах, суд первой инстанции, руководствуясь вышеуказанными нормами права, исходя из установленных обстоятельств дела, пришел к верному выводу о совершении К. налоговых правонарушений и о правомерности начисления пени за неполную уплату сумм НДФЛ, ЕСН и НДС.
Из материалов дела усматривается, что в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес К. были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа N (л.д. 16) в сумме 160434,30 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; N (л.д. 28-29) об уплате пени в сумме 51113,55 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; N (л.д. 34-35) об уплате ЕСН в ФБ за 2007-2008 г.г. и пени в сумме 8888,85 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; N (л.д. 36) об уплате ЕСН в ТФОМС за 2007-2008 гг. и пени в сумме 413,51 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; N (л.д. 37) об уплате ЕСН в ФФОМС за 2007-2008 г.г. и пени в сумме 281,42 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ ответчиком требования не исполнены.
Все требования на имя К. направлялись по адресу:,, что подтверждается реестром почтовых отправлений в виде заказных писем (л.д. 18).
Согласно адресной справки адресом регистрации К. значится (л.д. 15).
Принимая во внимание, что факт несвоевременной неполной уплаты налогов подтверждается материалами дела, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, то исковые требования подлежат удовлетворению, при этом судом была проверена правильность расчета пени, исчисленной исходя из положений ст. 75 НК РФ, с учетом сведений о размере процентной ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Доводы апелляционной жалобы относительно невозможности удовлетворения исковых требований, поскольку в настоящее время судебные решения, послужившие основанием для начисления пени, взысканной настоящим решением, обжалуются в кассационном порядке и в случае их отмены, повлияют на обстоятельства, установленные настоящим судебным решением, что в свою очередь приведет к отмене данного решения, судебная коллегия находит несостоятельными, поскольку, в данном случае основанием для обращения с иском в суд явилось решение налогового органа по результатам проведенной выездной проверки налогоплательщика, законность и обоснованность которого была проверена судом.
Иных основания для отмены судебного решения апелляционная жалоба не содержит.
Судебная коллегия полагает, что судом верно установлен круг обстоятельств, подлежащих установлению для рассмотрения и разрешения настоящего дела, выводы суда соответствуют установленным обстоятельствам. Судом верно применены нормы процессуального и материального права. Представленным доказательствам, в соответствие с ст. 67 ГПК РФ дана надлежащая оценка.
Оснований для отмены решения в соответствии с положениями ч. 3 ст. 327.1, ч. 4 ст. 330 ГПК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2012 года) не установлено.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 327.1, 328 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2012 года), судебная коллегия
определила:
Решение Рудничного районного суда г. Кемерово от 06 июля 2011 года оставить без изменения, апелляционную жалобу К. - без удовлетворения.
Председательствующий
М.В.ЛАВНИК
Судьи
Г.А.КОРЫТНИКОВА
Г.Н.ШАКЛЕИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)