Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 25 июля 2008 года.
Полный текст постановления изготовлен 28 июля 2008 года.
Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Андреевой Е.В.
судей Гиданкиной А.В., Гуденица Т.Г.
при ведении протокола судебного заседания судьей Андреевой Е.В.
при участии:
от заявителя: Волков Е.В. - представитель по доверенности от 05.06.2008 г.
от заинтересованного лица: представитель не явился, извещен надлежащим образом (уведомление N 81053)
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу
ИФНС России по г. Белореченску Краснодарского края
на решение Арбитражного суда Краснодарского края
от 31 марта 2008 г. по делу N А32-21781/2007-45/34
по заявлению открытого акционерного общества "Виктория"
к заинтересованному лицу ИФНС России по г. Белореченску Краснодарского края
об обязании возместить НДС в сумме 3 502 439,83 руб. путем перечисления на расчетный счет общества
принятое в составе судьи Федькина Л.О.
установил:
Открытое акционерное общество "Виктория" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к ИФНС России по г. Белореченску (далее - налоговая инспекция) об обязании возместить НДС в сумме 3 502 439,83 руб. путем перечисления на расчетный счет общества (с учетом уточнений первоначально заявленных требований, произведенных в порядке ст. 49 АПК РФ (т. 1, л.д. 56,84)).
Решением суда от 31 марта 2008 г. заявленные требования удовлетворены в полном объеме. Распределены расходы по уплате государственной пошлины.
Судебный акт мотивирован следующим. Суммы спорной задолженности по НДС начислены налоговой инспекцией без учета платежей, считающихся уплаченными по решению Арбитражного суда Краснодарского края от 02.06.2003 г.
В Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд обратилась налоговая инспекция с апелляционной жалобой, в которой просит решение от 31 марта 2008 г. отменить и принять новый судебный акт.
По мнению подателя жалобы, сумма недоимки в размере 6 370 491,37 руб. за обществом числится с 2003 г. Решением суда от 02.06.2003 г. по делу N А32-4363/2003-12/195 суд обязал считать исполненной обязанность общества как налогоплательщика по уплате налогов через "проблемные" банки. Так как фактического поступления сумм налогов в соответствующие бюджеты не произошло, а суммы налогов не относятся к излишне уплаченным, налоговая инспекция отразила в документах учета, что налог уплачен заявителем, но не поступил в бюджет. Так как средства в бюджет не поступили, перед бюджетом сохраняется задолженность лица, которое их не перечислило. Кроме того, суд первой инстанции вынес решение без учета принятого решения налоговой инспекцией от 16.10.2007 г. N 77 о возмещении налога в сумме 4 112 237 руб.
В отзыве на апелляционную жалобу общество просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Дело рассматривается по правилам главы 34 АПК РФ.
В судебное заседание представитель налоговой инспекции, извещенной надлежащим образом, не явился.
Судом получено ходатайство налоговой ответственности о рассмотрении апелляционной жалобы без участия ее представителя. Представитель общества не возражал. Протокольным определением суда ходатайство удовлетворено.
В судебном заседании представитель общества возражал против удовлетворения апелляционной жалобы.
Кроме того, представитель общества заявил ходатайство в порядке ст. 49 АПК РФ об отказе от заявленных требований в части обязания ИФНС России по г. Белореченску возместить ОАО "Виктория" налог на добавленную стоимость в размере 370 654 руб. путем возврата на расчетный счет ОАО "Виктория".
В судебном заседании 23.07.2008 г. объявлен перерыв до 25.07.2008 г. до 10 час. 30 мин. После перерыва судебное заседание продолжено 25.07.2008 г. в 10 час. 30 мин.
Суд разместил на своем официальном сайте в сети Интернет информацию о времени и месте продолжения судебного заседания 25.07.2008 г. в 10 час. 30 мин. (публичное объявление о перерыве и продолжении судебного заседания). В определении о принятии апелляционной жалобы к производству указана возможность получения информации о движении дела на официальном сайте суда в сети Интернет по соответствующему веб-адресу.
После перерыва в судебное заседание представители лиц, участвующих в деле, не явились.
Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд, изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя общества, оценив имеющиеся в деле доказательства, пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, общество предоставило в налоговую инспекцию налоговую декларацию по НДС за апрель 2007 г. Согласно декларации сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета за данный налоговый период, составила 4 112 237 руб.
05.07.2007 г. общество обратилось в налоговую инспекцию с заявлением N 873 о возмещении НДС путем возврата, в котором просило в соответствии со ст. 176 НК РФ возместить НДС в размере 4 112 237 руб. за апрель 2007 г. путем возврата на расчетный счет общества.
Налоговая инспекция провела камеральную налоговую проверку указанной декларации и вынесла решение от 16.10.2007 г. N 77. Согласно данному решению обществу возмещен НДС в сумме 4 112 237 руб.
29.10.2007 г. письмом N 125 налоговая инспекция сообщила обществу о том, что по состоянию на 17.10.2007 г. числится забалансовая недоимка в сумме 2 865 948,34 руб., 19.10.2007 г. прошло начисление по расчету по налогу на прибыль за 9 мес. 2007 г. в сумме 370 654 руб. со сроком платежа 22.10.2007 г. Фактически по НДС переплата составляет 875 634,66 руб. По налогу на прибыль числится забалансовая недоимка в сумме 265 837,49 руб. Решением от 26.10.2007 г. N 2343 произведен зачет на сумму 265 837,49 руб. В итоге сумма переплаты по НДС, подлежащая возмещению путем возврата на расчетный счет составляет 609 797,17 руб.
Налоговая инспекция приняла решение от 06.11.2007 г. N 6058 о возврате 609 797,17 руб. НДС.
Общество, не согласившись с указанными действиями и решением, обратилось с соответствующим заявлением в арбитражный суд.
При рассмотрении апелляционной жалобы, суд руководствовался следующим.
В соответствии с п. 1 ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.
После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 176 НК РФ по окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет.
Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично).
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Из материалов дела следует и установлено судом первой и апелляционной инстанции, что в 1999 г. общество перечислило 6 370 491,37 руб. налогов в бюджет через "проблемные" банки: "Фининсвестбанк" и КБ "Интерконтиненталь". С 1999 г. суммы текущих недоимок исчислялись за указанный период с учетом недоимки в размере 6 370 491,37 руб., возникшей с 1999 г.
02.06.2003 г. Арбитражный суд Краснодарского края решением по делу N А-32-4363/2003-12/195 признал незаконными действия Инспекции МНС РФ по г. Белореченску:
- - по начислению пеней по НДС за период с 01.01.2000 г. по 07.05.2003 г. в сумме 4 591 514,49 руб. и пеней по налогу на прибыль за период с 20.12.1999 г. по 07.05.2003 г. в сумме 191416,82 руб.;
- - отказу считать исполненной обязанность общества по уплате платежей по НДС и налога на прибыль путем предъявления в коммерческий банк "Фининвестбанк" поручений:
- НДС:
- - 12.11.1999 г. по инкассовому поручению от 15.10.1999 г. N 13292 на сумму 1 373 071,37 руб.; 19.11.1999 г. по платежному поручению от 19.11.1999 г. N 1134 на сумму 530 000 руб.; 20.12.1999 г. по платежному поручению от 20.12.1999 г. N 1561 на сумму 391 000 руб.; от 20.12.1999 г. по платежному поручению от 20.12.1999 г. N 1559 на сумму 1 563 000 руб.; от 22.12.1999 г. по платежному поручению от 22.12.1999 г. N 1597 на сумму 1 250 000 руб., всего: 5 107 071,37 руб.;
- - налог на прибыль:
- 20.12.1999 г. по платежному поручению от 20.12.1999 г. N 1560 на сумму 196 200 руб.; от 22.12.1999 г. по платежному поручению от 22.12.1999 г. N 1598 на сумму 71 000 руб.; Коммерческий банк "Интерконтиненталь" по платежному поручению от 30.06.1999 г. N 707 на сумму 1 263 420 руб.
ИМНС по г. Белореченску обязана считать уплаченными налоги, перечисленные следующими поручениями:
- НДС: 12.11.1999 г. по инкассовому поручению от 15.10.1999 г. N 13292 на сумму 1 373 071,37 руб.; 19.11.1999 г. по платежному поручению от 19.11.1999 г. N 1134 на сумму 530 000 руб.; 20.12.1999 г. по платежному поручению от 20.12.1999 г. N 1561 на сумму 391 000 руб.; 20.12.1999 г. по платежному поручению от 20.12.1999 г. N 1559 на сумму1 563 000 руб.; 22.12.1999 г. по платежному поручению от 22.12.1999 г. N 1597 на сумму 1 250 000 руб., итого: 5 107 071,37 руб.
- налог на прибыль: 20.12.1999 г. по платежному поручению от 20.12.1999 г. N 1560 на сумму 196 200 руб.; от 22.12.1999 г. по платежному поручению от 22.12.1999 г. N 1598 на сумму 71 000 руб.; коммерческий банк "Интерконтиненталь" по платежному поручению от 30.06.1999 г. N 707 на сумму 1 263 420 руб.
Исполняя названное решение суда от 02.06.2003 г. инспекция в лицевом счете общества отразила сумму в размере 6 370 491,37 руб. с записью "списана с расчетного счета налогоплательщика, но не зачислена на счета по учету доходов бюджета сумма налога (пени, процента, штрафа)", однако данная операция не уменьшает показатель "недоимка (задолженность) по налогу".
Из материалов дела следует, что, выведя сумму 6 307 491,37 руб. как "условно уплаченную", налоговая инспекция фактически продолжает квалифицировать ее в качестве недоимки при выведении сальдо на конец каждого месяца, года в лицевом счете общества. С 2003 г. при выведении сальдо данная сумма отражается как недоимка.
Своим решением от 16.10.2007 г. N 77 налоговая инспекция указала: возместить обществу НДС в сумме 4 112 237 руб. Однако, указанного возмещения налоговая инспекция не произвела, а произвела зачет названной суммы в счет погашения недоимки, возникшей в результате перечисления налогов через "проблемные" банки.
Налоговая инспекция в апелляционной жалобе указала, что, исполняя решение арбитражного суда от 02.06.2003 г. инспекция прекратила начисление пени и не выставляет требования об уплате налогов на сумму, установленную судом как уплаченную. Так как фактического поступления сумм налогов в соответствующие бюджеты не произошло, а суммы налогов не относятся к излишне уплаченным, налоговая инспекция отразила в документах учета, что налог уплачен заявителем, но не поступил в бюджет. Так как средства в бюджет не поступили, перед бюджетом сохраняется задолженность лица, которое их не перечислило.
Исходя из вышеизложенного следует, что налоговая инспекция считает "условно уплаченную" сумму 6 370 491,37 руб. как недоимку.
Судом первой и апелляционной инстанции установлено, что общество уплачивало текущие платежи, за исключением 370 654 руб. по налогу на прибыль за 9 мес. 2007 г. со сроком платежа 22.10.2007 г., что общество не оспаривает.
Однако, налоговая инспекция учитывала недоимку в сумме 6 370 491,37 руб. согласно приказу МНС РФ от 18.08.2000 г. N БГ-3-18/297.
Согласно пп. 1.6 п. 1 приказа МНС РФ N БГ-3-18/131 от 18.08.2000 г. отражение в лицевом счете налогоплательщика денежных средств, списанных с его расчетного счета в уплату налога, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, не уменьшает показатель "недоимка (задолженность) по налогу", поскольку показатели "задолженность" или "недоимка" отражают состояние расчетов с бюджетом, т.е. средства, не поступившие на счета по учету доходов бюджетов. Указанные средства также не отражаются в лицевом счете налогоплательщика и налоговой отчетности как поступившие в бюджет, поскольку данные о поступлении денежных средств проводятся только на основании соответствующих финансовых документов, подтверждающих факт зачисления указанных средств на доходные счета соответствующих бюджетов (внебюджетных фондов).
Налоговая инспекция указала, что возникшая в последующих налоговых периодах недоимка НДС не может быть зачтена в счет "условной" переплаты.
Согласно представленной в материалы дела выписки из лицевого счета за период с 01.01.2008 г. по 17.03.2008 г. по состоянию расчетов на 184.03.2008 г., налоговая инспекция налог в сумме 6 370 491,37 руб. определяет как переплату, а не недоимку.
Таким образом, налоговой инспекцией, в нарушение положений ст. ст. 65, 200 АПК РФ, не доказаны суду обстоятельства, послужившие основанием принятия отказа в возмещении НДС путем возврата на расчетный счет в сумме 3 502 439,830 руб.
В материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие наличие у общества текущей недоимки в сумме 2 865 948,34 руб. и 265 937,49 руб.
Суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу, что у налоговой инспекции отсутствовали основания для проведения самостоятельного зачета сумм налога, подлежащего возмещению в счет погашения задолженности.
При указанных обстоятельствах, суд апелляционной инстанции, исследовав представленные в дело доказательства согласно требованиям статьи 162 АПК РФ и оценив их в совокупности и взаимосвязи с учетом положений статьи 71 АПК РФ, считает, что заявленные обществом требования о возмещении НДС в сумме 3 131 785,83 руб. путем перечисления на расчетный счет подлежат удовлетворению.
По правилам статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
В силу статьи 64 АПК РФ доказательствами по делу являются сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.
Учитывая изложенное, фактические обстоятельства дела, суд не принимает доводы налоговой инспекции, изложенные в апелляционной жалобе, как основанные на неверном толковании норм налогового законодательства, а также не соответствующие фактическим обстоятельствам дела, установленным судом.
Согласно ч. 1, 6 ст. 268 АПК РФ при рассмотрении дела в порядке апелляционного производства арбитражный суд по имеющимся в деле и дополнительно представленным доказательствам повторно рассматривает дело, вне зависимости от доводов, содержащихся в апелляционной жалобе, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет, не нарушены ли судом первой инстанции нормы процессуального права, являющиеся в соответствии с ч. 4 ст. 270 АПК РФ основанием для отмены решения арбитражного суда первой инстанции.
Нормы права при разрешении спора применены судом правильно. Нарушений процессуальных норм, влекущих отмену судебного акта (статья 270 АПК РФ), не установлено.
Представителем общества в судебном заседании заявлено ходатайство в порядке ст. 49 АПК РФ об отказе от заявленных требований в части обязания Инспекции ФНС России по г. Белореченску возместить ОАО "Виктория" налог на добавленную стоимость в размере 370 654 руб. путем возврата на расчетный счет ОАО "Виктория".
Отказ судом принят. Производство по делу в указанной части подлежит прекращению.
Платежным поручением от 31.10.2007 г. общество уплатило 32 061,19 руб. государственной пошлины за рассмотрение дела в суде первой инстанции.
Определением суда от 03.07.2008 г. налоговой инспекции предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины до рассмотрения апелляционной жалобы по существу.
В соответствии со статьями 102, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьями 333.17, 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 2 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.03.07 N 117 "Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации":
- - расходы по государственной пошлине за рассмотрение дела в суде первой инстанции в размере 25 941,91 руб. следует возложить на налоговую инспекцию;
- - 3 070,29 руб. государственной пошлины, уплаченной обществом по платежному поручению от 31.10.2007 г. N 3004, подлежат возврату обществу из федерального бюджета (с учетом возврата обществу из федерального бюджета 3 048,99 руб. государственной пошлины по справке Арбитражного суда Краснодарского края от 09.05.2008 г. N 21781/2007-45/34),
- расходы по государственной пошлине по апелляционной жалобе следует возложить на налоговую инспекцию.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
постановил:
Ходатайство ОАО "Виктория" об отказе от заявленных требований в части обязания Инспекции ФНС России по г. Белореченску возместить ОАО "Виктория" налог на добавленную стоимость в размере 370 654 руб. путем возврата на расчетный счет ОАО "Виктория" удовлетворить.
Решение Арбитражного суда Краснодарского края от 31 марта 2008 г. по делу N А32-21781/2007-45/34 в части обязания Инспекции ФНС России по г. Белореченску возместить ОАО "Виктория" налог на добавленную стоимость в размере 370 654 руб. путем возврата на расчетный счет ОАО "Виктория" отменить.
Производство по делу в указанной части прекратить.
Уменьшить подлежащую взысканию с ИФНС России по г. Белореченску в пользу ОАО "Виктория" (г.Белореченск, ул.Победы, 102) государственную пошлину, уплаченную по платежному поручению от 31.10.2007 г. N 3004 до 25 941,91 руб.
В остальной части решение суда оставить без изменения.
Прекратить исполнение по исполнительному листу N 058715, выданному Арбитражным судом Краснодарского края 09.06.2008 г., в части обязания Инспекции ФНС России по г. Белореченску возместить ОАО "Виктория" налог на добавленную стоимость в размере 370 654 руб. путем возврата на расчетный счет ОАО "Виктория".
Прекратить исполнение по исполнительному листу N 058716, выданному Арбитражным судом Краснодарского края 09.06.2008 г., в части взыскания с Инспекции ФНС России по г. Белореченску в пользу ОАО "Виктория" (г.Белореченск, ул.Победы, 102) государственной пошлины в размере 3 070,29 руб., уплаченной на основании платежного поручения от 31.10.2007 г. N 3004.
Выдать ОАО "Виктория" (г.Белореченск, ул.Победы, 102) справку на возврат из федерального бюджета 3 070,29 руб. государственной пошлины, уплаченной по платежному поручению от 31.10.2007 г. N 3004.
Взыскать с Инспекции ФНС России по г. Белореченску в доход федерального бюджета 1 тыс. руб. государственной пошлины за рассмотрение апелляционной жалобы.
Постановление может быть обжаловано в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа.
Председательствующий
Е.В.АНДРЕЕВА
Судьи
А.В.ГИДАНКИНА
Т.Г.ГУДЕНИЦА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПЯТНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 28.07.2008 N 15АП-3699/2008 ПО ДЕЛУ N А32-21781/2007-45/34
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ПЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 28 июля 2008 г. N 15АП-3699/2008
Дело N А32-21781/2007-45/34
Резолютивная часть постановления объявлена 25 июля 2008 года.
Полный текст постановления изготовлен 28 июля 2008 года.
Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Андреевой Е.В.
судей Гиданкиной А.В., Гуденица Т.Г.
при ведении протокола судебного заседания судьей Андреевой Е.В.
при участии:
от заявителя: Волков Е.В. - представитель по доверенности от 05.06.2008 г.
от заинтересованного лица: представитель не явился, извещен надлежащим образом (уведомление N 81053)
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу
ИФНС России по г. Белореченску Краснодарского края
на решение Арбитражного суда Краснодарского края
от 31 марта 2008 г. по делу N А32-21781/2007-45/34
по заявлению открытого акционерного общества "Виктория"
к заинтересованному лицу ИФНС России по г. Белореченску Краснодарского края
об обязании возместить НДС в сумме 3 502 439,83 руб. путем перечисления на расчетный счет общества
принятое в составе судьи Федькина Л.О.
установил:
Открытое акционерное общество "Виктория" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к ИФНС России по г. Белореченску (далее - налоговая инспекция) об обязании возместить НДС в сумме 3 502 439,83 руб. путем перечисления на расчетный счет общества (с учетом уточнений первоначально заявленных требований, произведенных в порядке ст. 49 АПК РФ (т. 1, л.д. 56,84)).
Решением суда от 31 марта 2008 г. заявленные требования удовлетворены в полном объеме. Распределены расходы по уплате государственной пошлины.
Судебный акт мотивирован следующим. Суммы спорной задолженности по НДС начислены налоговой инспекцией без учета платежей, считающихся уплаченными по решению Арбитражного суда Краснодарского края от 02.06.2003 г.
В Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд обратилась налоговая инспекция с апелляционной жалобой, в которой просит решение от 31 марта 2008 г. отменить и принять новый судебный акт.
По мнению подателя жалобы, сумма недоимки в размере 6 370 491,37 руб. за обществом числится с 2003 г. Решением суда от 02.06.2003 г. по делу N А32-4363/2003-12/195 суд обязал считать исполненной обязанность общества как налогоплательщика по уплате налогов через "проблемные" банки. Так как фактического поступления сумм налогов в соответствующие бюджеты не произошло, а суммы налогов не относятся к излишне уплаченным, налоговая инспекция отразила в документах учета, что налог уплачен заявителем, но не поступил в бюджет. Так как средства в бюджет не поступили, перед бюджетом сохраняется задолженность лица, которое их не перечислило. Кроме того, суд первой инстанции вынес решение без учета принятого решения налоговой инспекцией от 16.10.2007 г. N 77 о возмещении налога в сумме 4 112 237 руб.
В отзыве на апелляционную жалобу общество просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Дело рассматривается по правилам главы 34 АПК РФ.
В судебное заседание представитель налоговой инспекции, извещенной надлежащим образом, не явился.
Судом получено ходатайство налоговой ответственности о рассмотрении апелляционной жалобы без участия ее представителя. Представитель общества не возражал. Протокольным определением суда ходатайство удовлетворено.
В судебном заседании представитель общества возражал против удовлетворения апелляционной жалобы.
Кроме того, представитель общества заявил ходатайство в порядке ст. 49 АПК РФ об отказе от заявленных требований в части обязания ИФНС России по г. Белореченску возместить ОАО "Виктория" налог на добавленную стоимость в размере 370 654 руб. путем возврата на расчетный счет ОАО "Виктория".
В судебном заседании 23.07.2008 г. объявлен перерыв до 25.07.2008 г. до 10 час. 30 мин. После перерыва судебное заседание продолжено 25.07.2008 г. в 10 час. 30 мин.
Суд разместил на своем официальном сайте в сети Интернет информацию о времени и месте продолжения судебного заседания 25.07.2008 г. в 10 час. 30 мин. (публичное объявление о перерыве и продолжении судебного заседания). В определении о принятии апелляционной жалобы к производству указана возможность получения информации о движении дела на официальном сайте суда в сети Интернет по соответствующему веб-адресу.
После перерыва в судебное заседание представители лиц, участвующих в деле, не явились.
Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд, изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя общества, оценив имеющиеся в деле доказательства, пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, общество предоставило в налоговую инспекцию налоговую декларацию по НДС за апрель 2007 г. Согласно декларации сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета за данный налоговый период, составила 4 112 237 руб.
05.07.2007 г. общество обратилось в налоговую инспекцию с заявлением N 873 о возмещении НДС путем возврата, в котором просило в соответствии со ст. 176 НК РФ возместить НДС в размере 4 112 237 руб. за апрель 2007 г. путем возврата на расчетный счет общества.
Налоговая инспекция провела камеральную налоговую проверку указанной декларации и вынесла решение от 16.10.2007 г. N 77. Согласно данному решению обществу возмещен НДС в сумме 4 112 237 руб.
29.10.2007 г. письмом N 125 налоговая инспекция сообщила обществу о том, что по состоянию на 17.10.2007 г. числится забалансовая недоимка в сумме 2 865 948,34 руб., 19.10.2007 г. прошло начисление по расчету по налогу на прибыль за 9 мес. 2007 г. в сумме 370 654 руб. со сроком платежа 22.10.2007 г. Фактически по НДС переплата составляет 875 634,66 руб. По налогу на прибыль числится забалансовая недоимка в сумме 265 837,49 руб. Решением от 26.10.2007 г. N 2343 произведен зачет на сумму 265 837,49 руб. В итоге сумма переплаты по НДС, подлежащая возмещению путем возврата на расчетный счет составляет 609 797,17 руб.
Налоговая инспекция приняла решение от 06.11.2007 г. N 6058 о возврате 609 797,17 руб. НДС.
Общество, не согласившись с указанными действиями и решением, обратилось с соответствующим заявлением в арбитражный суд.
При рассмотрении апелляционной жалобы, суд руководствовался следующим.
В соответствии с п. 1 ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.
После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 176 НК РФ по окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет.
Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично).
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Из материалов дела следует и установлено судом первой и апелляционной инстанции, что в 1999 г. общество перечислило 6 370 491,37 руб. налогов в бюджет через "проблемные" банки: "Фининсвестбанк" и КБ "Интерконтиненталь". С 1999 г. суммы текущих недоимок исчислялись за указанный период с учетом недоимки в размере 6 370 491,37 руб., возникшей с 1999 г.
02.06.2003 г. Арбитражный суд Краснодарского края решением по делу N А-32-4363/2003-12/195 признал незаконными действия Инспекции МНС РФ по г. Белореченску:
- - по начислению пеней по НДС за период с 01.01.2000 г. по 07.05.2003 г. в сумме 4 591 514,49 руб. и пеней по налогу на прибыль за период с 20.12.1999 г. по 07.05.2003 г. в сумме 191416,82 руб.;
- - отказу считать исполненной обязанность общества по уплате платежей по НДС и налога на прибыль путем предъявления в коммерческий банк "Фининвестбанк" поручений:
- НДС:
- - 12.11.1999 г. по инкассовому поручению от 15.10.1999 г. N 13292 на сумму 1 373 071,37 руб.; 19.11.1999 г. по платежному поручению от 19.11.1999 г. N 1134 на сумму 530 000 руб.; 20.12.1999 г. по платежному поручению от 20.12.1999 г. N 1561 на сумму 391 000 руб.; от 20.12.1999 г. по платежному поручению от 20.12.1999 г. N 1559 на сумму 1 563 000 руб.; от 22.12.1999 г. по платежному поручению от 22.12.1999 г. N 1597 на сумму 1 250 000 руб., всего: 5 107 071,37 руб.;
- - налог на прибыль:
- 20.12.1999 г. по платежному поручению от 20.12.1999 г. N 1560 на сумму 196 200 руб.; от 22.12.1999 г. по платежному поручению от 22.12.1999 г. N 1598 на сумму 71 000 руб.; Коммерческий банк "Интерконтиненталь" по платежному поручению от 30.06.1999 г. N 707 на сумму 1 263 420 руб.
ИМНС по г. Белореченску обязана считать уплаченными налоги, перечисленные следующими поручениями:
- НДС: 12.11.1999 г. по инкассовому поручению от 15.10.1999 г. N 13292 на сумму 1 373 071,37 руб.; 19.11.1999 г. по платежному поручению от 19.11.1999 г. N 1134 на сумму 530 000 руб.; 20.12.1999 г. по платежному поручению от 20.12.1999 г. N 1561 на сумму 391 000 руб.; 20.12.1999 г. по платежному поручению от 20.12.1999 г. N 1559 на сумму1 563 000 руб.; 22.12.1999 г. по платежному поручению от 22.12.1999 г. N 1597 на сумму 1 250 000 руб., итого: 5 107 071,37 руб.
- налог на прибыль: 20.12.1999 г. по платежному поручению от 20.12.1999 г. N 1560 на сумму 196 200 руб.; от 22.12.1999 г. по платежному поручению от 22.12.1999 г. N 1598 на сумму 71 000 руб.; коммерческий банк "Интерконтиненталь" по платежному поручению от 30.06.1999 г. N 707 на сумму 1 263 420 руб.
Исполняя названное решение суда от 02.06.2003 г. инспекция в лицевом счете общества отразила сумму в размере 6 370 491,37 руб. с записью "списана с расчетного счета налогоплательщика, но не зачислена на счета по учету доходов бюджета сумма налога (пени, процента, штрафа)", однако данная операция не уменьшает показатель "недоимка (задолженность) по налогу".
Из материалов дела следует, что, выведя сумму 6 307 491,37 руб. как "условно уплаченную", налоговая инспекция фактически продолжает квалифицировать ее в качестве недоимки при выведении сальдо на конец каждого месяца, года в лицевом счете общества. С 2003 г. при выведении сальдо данная сумма отражается как недоимка.
Своим решением от 16.10.2007 г. N 77 налоговая инспекция указала: возместить обществу НДС в сумме 4 112 237 руб. Однако, указанного возмещения налоговая инспекция не произвела, а произвела зачет названной суммы в счет погашения недоимки, возникшей в результате перечисления налогов через "проблемные" банки.
Налоговая инспекция в апелляционной жалобе указала, что, исполняя решение арбитражного суда от 02.06.2003 г. инспекция прекратила начисление пени и не выставляет требования об уплате налогов на сумму, установленную судом как уплаченную. Так как фактического поступления сумм налогов в соответствующие бюджеты не произошло, а суммы налогов не относятся к излишне уплаченным, налоговая инспекция отразила в документах учета, что налог уплачен заявителем, но не поступил в бюджет. Так как средства в бюджет не поступили, перед бюджетом сохраняется задолженность лица, которое их не перечислило.
Исходя из вышеизложенного следует, что налоговая инспекция считает "условно уплаченную" сумму 6 370 491,37 руб. как недоимку.
Судом первой и апелляционной инстанции установлено, что общество уплачивало текущие платежи, за исключением 370 654 руб. по налогу на прибыль за 9 мес. 2007 г. со сроком платежа 22.10.2007 г., что общество не оспаривает.
Однако, налоговая инспекция учитывала недоимку в сумме 6 370 491,37 руб. согласно приказу МНС РФ от 18.08.2000 г. N БГ-3-18/297.
Согласно пп. 1.6 п. 1 приказа МНС РФ N БГ-3-18/131 от 18.08.2000 г. отражение в лицевом счете налогоплательщика денежных средств, списанных с его расчетного счета в уплату налога, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, не уменьшает показатель "недоимка (задолженность) по налогу", поскольку показатели "задолженность" или "недоимка" отражают состояние расчетов с бюджетом, т.е. средства, не поступившие на счета по учету доходов бюджетов. Указанные средства также не отражаются в лицевом счете налогоплательщика и налоговой отчетности как поступившие в бюджет, поскольку данные о поступлении денежных средств проводятся только на основании соответствующих финансовых документов, подтверждающих факт зачисления указанных средств на доходные счета соответствующих бюджетов (внебюджетных фондов).
Налоговая инспекция указала, что возникшая в последующих налоговых периодах недоимка НДС не может быть зачтена в счет "условной" переплаты.
Согласно представленной в материалы дела выписки из лицевого счета за период с 01.01.2008 г. по 17.03.2008 г. по состоянию расчетов на 184.03.2008 г., налоговая инспекция налог в сумме 6 370 491,37 руб. определяет как переплату, а не недоимку.
Таким образом, налоговой инспекцией, в нарушение положений ст. ст. 65, 200 АПК РФ, не доказаны суду обстоятельства, послужившие основанием принятия отказа в возмещении НДС путем возврата на расчетный счет в сумме 3 502 439,830 руб.
В материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие наличие у общества текущей недоимки в сумме 2 865 948,34 руб. и 265 937,49 руб.
Суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу, что у налоговой инспекции отсутствовали основания для проведения самостоятельного зачета сумм налога, подлежащего возмещению в счет погашения задолженности.
При указанных обстоятельствах, суд апелляционной инстанции, исследовав представленные в дело доказательства согласно требованиям статьи 162 АПК РФ и оценив их в совокупности и взаимосвязи с учетом положений статьи 71 АПК РФ, считает, что заявленные обществом требования о возмещении НДС в сумме 3 131 785,83 руб. путем перечисления на расчетный счет подлежат удовлетворению.
По правилам статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
В силу статьи 64 АПК РФ доказательствами по делу являются сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.
Учитывая изложенное, фактические обстоятельства дела, суд не принимает доводы налоговой инспекции, изложенные в апелляционной жалобе, как основанные на неверном толковании норм налогового законодательства, а также не соответствующие фактическим обстоятельствам дела, установленным судом.
Согласно ч. 1, 6 ст. 268 АПК РФ при рассмотрении дела в порядке апелляционного производства арбитражный суд по имеющимся в деле и дополнительно представленным доказательствам повторно рассматривает дело, вне зависимости от доводов, содержащихся в апелляционной жалобе, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет, не нарушены ли судом первой инстанции нормы процессуального права, являющиеся в соответствии с ч. 4 ст. 270 АПК РФ основанием для отмены решения арбитражного суда первой инстанции.
Нормы права при разрешении спора применены судом правильно. Нарушений процессуальных норм, влекущих отмену судебного акта (статья 270 АПК РФ), не установлено.
Представителем общества в судебном заседании заявлено ходатайство в порядке ст. 49 АПК РФ об отказе от заявленных требований в части обязания Инспекции ФНС России по г. Белореченску возместить ОАО "Виктория" налог на добавленную стоимость в размере 370 654 руб. путем возврата на расчетный счет ОАО "Виктория".
Отказ судом принят. Производство по делу в указанной части подлежит прекращению.
Платежным поручением от 31.10.2007 г. общество уплатило 32 061,19 руб. государственной пошлины за рассмотрение дела в суде первой инстанции.
Определением суда от 03.07.2008 г. налоговой инспекции предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины до рассмотрения апелляционной жалобы по существу.
В соответствии со статьями 102, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьями 333.17, 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 2 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.03.07 N 117 "Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации":
- - расходы по государственной пошлине за рассмотрение дела в суде первой инстанции в размере 25 941,91 руб. следует возложить на налоговую инспекцию;
- - 3 070,29 руб. государственной пошлины, уплаченной обществом по платежному поручению от 31.10.2007 г. N 3004, подлежат возврату обществу из федерального бюджета (с учетом возврата обществу из федерального бюджета 3 048,99 руб. государственной пошлины по справке Арбитражного суда Краснодарского края от 09.05.2008 г. N 21781/2007-45/34),
- расходы по государственной пошлине по апелляционной жалобе следует возложить на налоговую инспекцию.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
постановил:
Ходатайство ОАО "Виктория" об отказе от заявленных требований в части обязания Инспекции ФНС России по г. Белореченску возместить ОАО "Виктория" налог на добавленную стоимость в размере 370 654 руб. путем возврата на расчетный счет ОАО "Виктория" удовлетворить.
Решение Арбитражного суда Краснодарского края от 31 марта 2008 г. по делу N А32-21781/2007-45/34 в части обязания Инспекции ФНС России по г. Белореченску возместить ОАО "Виктория" налог на добавленную стоимость в размере 370 654 руб. путем возврата на расчетный счет ОАО "Виктория" отменить.
Производство по делу в указанной части прекратить.
Уменьшить подлежащую взысканию с ИФНС России по г. Белореченску в пользу ОАО "Виктория" (г.Белореченск, ул.Победы, 102) государственную пошлину, уплаченную по платежному поручению от 31.10.2007 г. N 3004 до 25 941,91 руб.
В остальной части решение суда оставить без изменения.
Прекратить исполнение по исполнительному листу N 058715, выданному Арбитражным судом Краснодарского края 09.06.2008 г., в части обязания Инспекции ФНС России по г. Белореченску возместить ОАО "Виктория" налог на добавленную стоимость в размере 370 654 руб. путем возврата на расчетный счет ОАО "Виктория".
Прекратить исполнение по исполнительному листу N 058716, выданному Арбитражным судом Краснодарского края 09.06.2008 г., в части взыскания с Инспекции ФНС России по г. Белореченску в пользу ОАО "Виктория" (г.Белореченск, ул.Победы, 102) государственной пошлины в размере 3 070,29 руб., уплаченной на основании платежного поручения от 31.10.2007 г. N 3004.
Выдать ОАО "Виктория" (г.Белореченск, ул.Победы, 102) справку на возврат из федерального бюджета 3 070,29 руб. государственной пошлины, уплаченной по платежному поручению от 31.10.2007 г. N 3004.
Взыскать с Инспекции ФНС России по г. Белореченску в доход федерального бюджета 1 тыс. руб. государственной пошлины за рассмотрение апелляционной жалобы.
Постановление может быть обжаловано в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа.
Председательствующий
Е.В.АНДРЕЕВА
Судьи
А.В.ГИДАНКИНА
Т.Г.ГУДЕНИЦА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)