Судебные решения, арбитраж
Акцизы
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 19.12.2012.
Постановление в полном объеме изготовлено 26.12.2012.
Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Сусловой О.В.,
судей Никольской Е.О., Балдина Р.А.,
при ведении протокола судебного заседания
рассмотрел в судебном заседании апелляционные жалобы
истца, Герасимова Алексея Леонидовича, и ответчика, ЗАО "Автомобильная компания 613",
на решение Арбитражного суда Свердловской области от 09.10.2012,
принятое судьей Забоевым К.И.,
по делу N А60-24811/2012
по иску Герасимова Алексея Леонидовича
к ЗАО "Автомобильная компания 613" (ИНН 6672296617, ОГРН 1096672009500)
об обязании предоставить документы,
при участии
от истца: не явились,
от ответчика: Крупина М.С., доверенность от 19.10.2012,
установил:
Герасимов Алексей Леонидович (истец) обратился в Арбитражный суд Свердловской области с иском к ЗАО "Автомобильная компания 613" (ответчик) об обязании предоставить копии следующих документов, содержащих информацию о деятельности ЗАО "Автомобильная компания 613":
- - договора подряда с ЗАО "Автомобили моторы Урала" от 30.08.2011 N 7969;
- - договоров займа с Кабаковым Сергеем Аркадьевичем от 08.10.2009, от 09.10.2009;
- - договоров с ООО "Автомобильная компания "Индийская техника";
- - договора с ООО "Гора Пильная" от 07.04.2011;
- - договора процентного займа с ЗАО "М-КВАДРАТ";
- - договоров поставки с ООО "ЮНЕКС" от 28.05.2009 N 1223001994, от 07.10.2009 N 1223002422, от 01.04.2010 N 1223003188/з, от 01.04.2010 N 1223003248, от 17.06.2010 N 1225000223, от 01.07.2010 N 1223003425, от 17.08.2010 N 1223003447, от 01.09.2010 N 1225000133, от 09.09.2010 N 1223003519, от 01.11.2010 N 1223003693, от 26.11.2010 N 1223003714;
- - договоров процентных займов с ООО "ЮНЕКС" от 16.01.2011 N 1225000256, от 25.04.2011 N 1225000203, от 16.12.2011 N 1225000253;
- - иных договоров с указанными юридическими и физическими лицами;
- - иных договоров, дополнительных соглашений к ним, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, платежных документов, связанных с правоотношениями с физическими и юридическими лицами, аффилированными с ЗАО "Автомобильная компания 613", а также акционером ЗАО "Автомобильная компания 613" Кабаковым Сергеем Аркадьевичем;
- - отчета о прибылях и убытках за период с 01.01.2012 по 31.03.2012;
- - расшифровок строк бухгалтерского баланса по состоянию на 31.03.2012 (основные средства, запасы, кредиторская задолженность, заемные средства, дебиторская задолженность, финансовые вложения);
- - акта проверки налоговыми и иными контролирующими органами;
- - отчетов независимых оценщиков;
- - проспектов ценных бумаг, ежеквартальных отчетов эмитента и иных документов, содержащих информацию, подлежащую опубликованию или раскрытию иным способом.
До принятия арбитражным судом решения по делу истцом изменен предмет иска. В соответствии с заявлением об изменении предмета исковых требований Герасимов А.Л. просит обязать предоставить копии следующих документов, содержащих информацию о деятельности ЗАО "Автомобильная компания 613":
- - гражданско-правовых договоров (со всеми дополнительными соглашениями), заключенных ЗАО "Автомобильная компания 613" в 2009, 2010, 2011, 2012 годах;
- - счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, платежных документов, связанными с правоотношениями с физическими и юридическими лицами, аффилированными с ЗАО "Автомобильная компания 613", руководителями ЗАО "Автомобильная компания 613", а также акционером ЗАО "Автомобильная компания 613" Кабаковым Сергеем Аркадьевичем за период с 2009 года по 01.09.2012;
- - актов инвентаризации товарных ценностей и бланков строгой отчетности за 2009, 2010, 2011, 2012 годы;
- - отчета о прибылях и убытках за период с 01.01.2012 по 31.03.2012;
- - пояснительных записок к годовым и квартальным бухгалтерским балансам за 2009, 2010, 2011, 2012 годы;
- - расшифровок следующих строк бухгалтерского баланса по состоянию на 31.03.2012 (основные средства, запасы, кредиторская задолженность, заемные средства, дебиторская задолженность, финансовые вложения);
- - актов проверок налоговыми и иными контролирующими органами;
- - отчетов независимых оценщиков;
- - проспектов ценных бумаг, ежеквартальных отчетов эмитента и иных документов, содержащих информацию, подлежащую опубликованию или раскрытию иным способом.
Решением арбитражного суда от 09.10.2012 иск удовлетворен частично. ЗАО "Автомобильная компания 613" обязано предоставить истцу копии: отчета о прибылях и убытках за период с 01.01.2012 по 31.03.2012, пояснительных записок к годовым и квартальным бухгалтерским балансам за 2009, 2010, 2011, 2012 годы, актов проверки налоговыми и иными контролирующими органами, отчетов независимых оценщиков, проспектов ценных бумаг, ежеквартальных отчетов эмитента и иных документов, содержащих информацию, подлежащую опубликованию или раскрытию иным способом. В удовлетворении остальной части иска отказано.
В апелляционной жалобе истец просит изменить решение, принять новый судебный акт о полном удовлетворении иска, полагая, что решение в части отказа в удовлетворении иска противоречит статьям 89, 91 Федерального закона "Об акционерных обществах", пунктам 16, 17 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 N 144 "О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ". Заявитель апелляционной жалобы указывает, что ни Федеральный закон "Об акционерных обществах", ни пункт 16 названного Информационного письма не связывают обязанность общества предоставить акционеру копии гражданско-правовых договоров с обязательным наличием в его собственности 25% акций. Федеральным законом "О бухгалтерском учете", иными нормативными правовыми актами эти договоры прямо не отнесены к документам бухгалтерского учета. Все копии истребуемых документов ответчик обязан хранить и предоставлять акционерам независимо от того, какое число акций принадлежит им. Расшифровки строк бухгалтерского баланса по состоянию на 31.03.2012 не относятся к документам бухгалтерского учета, являются документами бухгалтерской отчетности, которые общество обязано предоставлять своим акционерам. В статье 10 Федерального закона "О бухгалтерском учете", на которую сослался суд в обоснование отказа в предоставлении расшифровок строк бухгалтерского баланса, не указано, что они являются регистрами бухгалтерского учета. С момента создания ЗАО "Автомобильная компания 613" и до настоящего времени Герасимов А.Л. не обладает практически никакой информацией о деятельности общества. В июне 2009 года истец предоставил ответчику заем на общую сумму 51 300 000 руб. на срок до 23.06.2012 для развития бизнеса. Заем до сих пор не возвращен. Истец не может получить информацию о том, как израсходованы заемные средства, что побудило его обратиться в суд с иском.
В апелляционной жалобе ответчик просит отменить решение в части удовлетворения иска о предоставлении истцу пояснительных записок к квартальным бухгалтерским балансам за 2009, 2010, 2011, 2012 годы, актов проверки налоговыми и иными контролирующими органами, отчетов независимых оценщиков, проспектов ценных бумаг, ежеквартальных отчетов эмитента и иных документов, содержащих информацию, подлежащую опубликованию или раскрытию иным способом, считая, что выводы суда, изложенные в решении, не соответствуют обстоятельствам дела, судом неправильно применены нормы материального права. ЗАО "Автомобильная компания 613" ссылается на то, что документы, которые суд обязал предоставить, отсутствуют у ответчика. Истцом в нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представлено каких-либо доказательств их наличия у ЗАО "Автомобильная компания 613". Судом не принят во внимание довод ответчика о том, что указанные документы подлежат хранению только при их наличии у общества и наступлении определенных обстоятельств (необходимость проведения независимой оценки, публичное размещение облигаций, проведение проверки контролирующими органами и пр.). Обязание предоставить истцу документы, которые им никогда не оформлялись в связи с отсутствием объективных обстоятельств (отсутствие оснований, установленных законом) для их формирования, делает решение неисполнимым. Исходя из статей 13, 14 Федерального закона "О бухгалтерском учете", пункта 49 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) пояснительная записка является документом годовой бухгалтерской отчетности и не составляется при оформлении промежуточной (квартальной) бухгалтерской отчетности, к которой относится только бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Ответчиком представлен отзыв на апелляционную жалобу, в котором он просит отказать в удовлетворении апелляционной жалобы Герасимова А.Л., приводя доводы о том, что гражданско-правовые договоры, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, платежные документы, акты инвентаризации товарных ценностей и бланков строгой отчетности относятся к документам бухгалтерского учета, требование истца о предоставлении расшифровок строк бухгалтерского баланса на 31.03.2012, по сути, является требованием о предоставлении информации из регистров бухгалтерского учета, данные обстоятельства исключают правовую возможность предоставления этих документов истцу как акционеру, владеющему менее 25% акций.
Протокольным определением суда апелляционной инстанции от 19.12.2012 отказано в принятии копий документов (договора займа от 23.06.2009 N 09-73, заключенного между индивидуальным предпринимателем Герасимовым А.Л. и ЗАО "Автомобильная компания 613", постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа от 20.06.2012 N Ф09-4720/12 по делу N А47-4442/2011), приложенных к апелляционной жалобе Герасимова А.Л., на основании статьи 64, части 2 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, так как истцом не обоснована невозможность представления указанного договора в суд первой инстанции по причинам, не зависящим от него, постановление не является доказательством по делу.
Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном статьями 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, по решению Кабакова С.А. и Герасимова А.Л., оформленному протоколом от 12.05.2009, создано ЗАО "Автомобильная компания 613", размещение обыкновенных именных бездокументарных акций общества осуществлено путем их распределения среди учредителей данного общества следующим образом: Кабаков С.А. - 80% размещаемых обыкновенных именных бездокументарных акций общества (800 штук), Герасимов А.Л. - 20% размещаемых обыкновенных именных бездокументарных акций общества (200 штук).
Акционером Герасимовым А.Л. предъявлено директору ЗАО "Автомобильная компания 613" Стародубцеву И.В. требование от 26.04.2012 о предоставлении документов в соответствии со статьями 89, 91 Федерального закона "Об акционерных обществах".
Во исполнение требования акционеру Герасимову А.Л. 10.05.2012 вручены под расписку извещение о вводе сведений, указанных в бухгалтерской отчетности за 1 квартал 2012 года, бухгалтерская отчетность за 1 квартал 2012 года, списки акционеров по состоянию на 31.03.2012, 10.05.2012, устав ЗАО "Автомобильная компания 613", списки аффилированных лиц по состоянию на 30.06.2011, 30.09.2011, 31.12.2011, 31.03.2012, 05.05.2012.
Обращаясь в арбитражным суд с иском, Герасимов А.Л. указал, что ему предоставлена только часть запрошенных документов, нарушено его право на получение информации о деятельности ЗАО "Автомобильная компания 613".
Согласно пункту 1 статьи 89 Федерального закона "Об акционерных обществах" общество обязано хранить следующие документы:
- договор о создании общества;
- устав общества и внесенные в него изменения и дополнения, которые зарегистрированы в установленном порядке, решение о создании общества, документ о государственной регистрации общества;
- документы, подтверждающие права общества на имущество, находящееся на его балансе;
- внутренние документы общества;
- положение о филиале или представительстве общества;
- годовые отчеты;
- документы бухгалтерского учета;
- документы бухгалтерской отчетности;
- протоколы общих собраний акционеров (решения акционера, являющегося владельцем всех голосующих акций общества), заседаний совета директоров (наблюдательного совета) общества, ревизионной комиссии (ревизора) общества и коллегиального исполнительного органа общества (правления, дирекции);
- бюллетени для голосования, а также доверенности (копии доверенностей) на участие в общем собрании акционеров;
- отчеты независимых оценщиков;
- списки аффилированных лиц общества;
- списки лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров, и лиц, имеющих право на получение дивидендов, а также иные списки, составляемые обществом для осуществления акционерами своих прав в соответствии с требованиями настоящего Федерального закона;
- заключения ревизионной комиссии (ревизора) общества, аудитора общества, государственных и муниципальных органов финансового контроля;
- проспекты ценных бумаг, ежеквартальные отчеты эмитента и иные документы, содержащие информацию, подлежащую опубликованию или раскрытию иным способом в соответствии с настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами;
- уведомления о заключении акционерных соглашений, направленные обществу, а также списки лиц, заключивших такие соглашения;
- судебные акты по спорам, связанным с созданием общества, управлением им или участием в нем;
- иные документы, предусмотренные настоящим Федеральным законом, уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания акционеров, совета директоров (наблюдательного совета) общества, органов управления общества, а также документы, предусмотренные правовыми актами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 91 Федерального закона "Об акционерных обществах" общество обязано обеспечить акционерам доступ к документам, предусмотренным пунктом 1 статьи 89 настоящего Федерального закона. К документам бухгалтерского учета и протоколам заседаний коллегиального исполнительного органа имеют права доступа акционеры (акционер), имеющие в совокупности не менее 25 процентов голосующих акций общества.
Как указано в пункте 16 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 N 144 "О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ", при оценке правомерности требований акционера о получении доступа к документам общества и(или) изготовления их копий судам необходимо учитывать, что в силу абзаца девятнадцатого пункта 1 статьи 89 Закона об акционерных обществах помимо прямо перечисленных в этом пункте документов общество обязано хранить иные документы, предусмотренные этим Законом, уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания акционеров, совета директоров (наблюдательного совета) общества, органов управления общества, а также документы, предусмотренные правовыми актами Российской Федерации.
Дополнительный перечень документов, которые общество обязано хранить и предоставлять по требованию акционера, установлен Положением о порядке и сроках хранения документов акционерных обществ, утвержденным Постановлением ФКЦБ России от 16.07.2003 N 03-33/пс, а также Перечнем типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558. В соответствии с этим Перечнем общество обязано хранить гражданско-правовые договоры, следовательно, они также должны предоставляться по требованию акционеров. Поскольку содержание гражданско-правовых договоров может являться конфиденциальным, при разрешении споров об их предоставлении судам необходимо учитывать разъяснения, содержащиеся в пункте 15 настоящего Информационного письма.
Пунктом 17 названного Информационного письма предусмотрено, что согласно абзацу первому пункта 1 статьи 91 Закона об акционерных обществах к документам бухгалтерского учета имеют право доступа акционеры (акционер), имеющие в совокупности не менее 25 процентов голосующих акций общества.
В силу пункта 1 статьи 1 Федерального закона "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухгалтерском учете) бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. В частности, к документам бухгалтерского учета относятся первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета (статьи 9 и 10 Закона о бухгалтерском учете).
Вместе с тем судам необходимо учитывать, что ограничения на предоставление акционерам документов бухгалтерского учета, установленные пунктом 1 статьи 91 Закона об акционерных обществах, не распространяются на предоставление документов бухгалтерской отчетности.
Как следует из содержания пункта 2 статьи 13 Закона о бухгалтерском учете, бухгалтерская отчетность хозяйственных обществ состоит из: бухгалтерского баланса; отчета о прибылях и убытках; приложений к ним, предусмотренных нормативными актами; аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии; пояснительной записки.
Кроме того, судам следует иметь в виду, что в случае, когда в суд с требованием об обязании акционерного общества предоставить документы бухгалтерского учета и(или) их копии обратился акционер, имеющий менее 25 процентов голосующих акций общества, его требования не подлежат удовлетворению даже в том случае, если ранее этот акционер обращался с соответствующим требованием в общество совместно с иными акционерами и их совокупная доля составляла не менее 25 процентов голосующих акций общества.
Удовлетворяя частично предъявленный Герасимовым А.Л. иск, суд первой инстанции исходил из того, что требуемые истцом договоры, счета-фактуры, накладные, платежные документы, акты инвентаризации являются первичными документами бухгалтерского учета, что исключает правовую возможность предоставления их истцу как акционеру, владеющему менее 25% акций общества, расшифровки строк бухгалтерского баланса фактически относятся к регистрам бухгалтерского учета, ограничения на предоставление акционерам документов бухгалтерского учета не распространяются на предоставление документов бухгалтерской отчетности, в деле отсутствуют доказательства предоставления Герасимову А.Л. отчета о прибылях и убытках за период с 01.01.2012 по 31.03.2012 и пояснительных записок к годовым и квартальным бухгалтерским балансам за 2009, 2010, 2011, 2012 годы, ответчик не сообщал истцу об отсутствии актов проверки общества налоговыми и иными контролирующими органами, отчетов независимых оценщиков, проспектов ценных бумаг, ежеквартальных отчетов эмитента и иных документов, содержащих информацию, подлежащую опубликованию или раскрытию иным способом, указанные документы подлежат хранению акционерным обществом, ответчиком не доказано отсутствие у него этих документов.
Выводы, изложенные в решении, соответствуют фактическим обстоятельствам дела, положениям статей 89, 91 Федерального закона "Об акционерных обществах", рекомендациям, приведенным в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 N 144 "О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ".
Доводы истца о необоснованном отказе в удовлетворении требований о предоставлении ему гражданско-правовых договоров, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, платежных документов, актов инвентаризации товарных ценностей и бланков строгой отчетности, отклонены апелляционным судом. Исходя из статей 8, 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете", а также пункта 436 перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558, Постановления Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации", которыми договоры, соглашения и акты инвентаризации отнесены к документам бухгалтерского учета, вышеперечисленные документы являются документами бухгалтерского учета. В силу пункта 1 статьи 91 Федерального закона "Об акционерных обществах" истец не имеет права доступа к документам бухгалтерского учета, поскольку он владеет менее 25% голосующих акций ЗАО "Автомобильная компания 613".
Что касается его доводов относительно расшифровок строк бухгалтерского баланса, то эти расшифровки не являются документами установленной формы, входящими в состав бухгалтерской отчетности, по сути, они содержат сведения, содержащиеся в первичных учетных документах, регистрах бухгалтерского учета, которые по смыслу пункта 1 статьи 91 Федерального закона "Об акционерных обществах" не должны предоставляться акционеру, имеющему менее 25% голосующих акций акционерного общества.
Не могут быть приняты и доводы ответчика об отсутствии у него актов проверки налоговыми и иными контролирующими органами, отчетов независимых оценщиков, проспектов ценных бумаг, ежеквартальных отчетов эмитента и иных документов, содержащих информацию, подлежащую опубликованию или раскрытию иным способом, так как его возражения относительно иска в этой части не обоснованы в суде первой инстанции в порядке статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, ЗАО "Автомобильная компания 613" не предоставило истцу указанные документы и не сообщило ему об отсутствии документов, причинах их отсутствия, что свидетельствует о нарушении права Герасимова А.Л. на информацию об обществе.
Возражения ответчика против требования о предоставлении пояснительных записок к квартальным бухгалтерским балансам также отклонены судом апелляционной инстанции. Согласно пункту 2 статьи 13 Федерального закона "О бухгалтерском учете" пояснительная записка входит в состав бухгалтерской отчетности, на предоставление которой не распространяются ограничения, установленные пунктом 1 статьи 91 Федерального закона "Об акционерных обществах". В соответствии с пунктом 49 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, если иное не установлено законодательством Российской Федерации или учредителями (участниками) организации. Из чего следует, что составление организацией пояснительной записки к квартальному бухгалтерскому балансу не исключено. Однако при рассмотрении дела в суде первой инстанции ответчиком не обоснован довод об отсутствии у него этих записок.
Оснований для изменения или отмены обжалуемого судебного акта, предусмотренных статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не имеется.
Таким образом, решение арбитражного суда от 09.10.2012 следует оставить без изменения, апелляционные жалобы - без удовлетворения.
В силу части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы на уплату государственной пошлины, понесенные при подаче апелляционных жалоб, общий размер которых составляет 4 000 руб., относятся на заявителей апелляционных жалоб.
Руководствуясь статьями 266, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение Арбитражного суда Свердловской области от 09.10.2012 по делу N А60-24811/2012 оставить без изменения, апелляционные жалобы - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, через Арбитражный суд Свердловской области.
Председательствующий
О.В.СУСЛОВА
Судьи
Е.О.НИКОЛЬСКАЯ
Р.А.БАЛДИН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ СЕМНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 26.12.2012 N 17АП-13512/2012-ГК ПО ДЕЛУ N А60-24811/2012
Разделы:Акцизы
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
СЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 26 декабря 2012 г. N 17АП-13512/2012-ГК
Дело N А60-24811/2012
Резолютивная часть постановления объявлена 19.12.2012.
Постановление в полном объеме изготовлено 26.12.2012.
Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Сусловой О.В.,
судей Никольской Е.О., Балдина Р.А.,
при ведении протокола судебного заседания
рассмотрел в судебном заседании апелляционные жалобы
истца, Герасимова Алексея Леонидовича, и ответчика, ЗАО "Автомобильная компания 613",
на решение Арбитражного суда Свердловской области от 09.10.2012,
принятое судьей Забоевым К.И.,
по делу N А60-24811/2012
по иску Герасимова Алексея Леонидовича
к ЗАО "Автомобильная компания 613" (ИНН 6672296617, ОГРН 1096672009500)
об обязании предоставить документы,
при участии
от истца: не явились,
от ответчика: Крупина М.С., доверенность от 19.10.2012,
установил:
Герасимов Алексей Леонидович (истец) обратился в Арбитражный суд Свердловской области с иском к ЗАО "Автомобильная компания 613" (ответчик) об обязании предоставить копии следующих документов, содержащих информацию о деятельности ЗАО "Автомобильная компания 613":
- - договора подряда с ЗАО "Автомобили моторы Урала" от 30.08.2011 N 7969;
- - договоров займа с Кабаковым Сергеем Аркадьевичем от 08.10.2009, от 09.10.2009;
- - договоров с ООО "Автомобильная компания "Индийская техника";
- - договора с ООО "Гора Пильная" от 07.04.2011;
- - договора процентного займа с ЗАО "М-КВАДРАТ";
- - договоров поставки с ООО "ЮНЕКС" от 28.05.2009 N 1223001994, от 07.10.2009 N 1223002422, от 01.04.2010 N 1223003188/з, от 01.04.2010 N 1223003248, от 17.06.2010 N 1225000223, от 01.07.2010 N 1223003425, от 17.08.2010 N 1223003447, от 01.09.2010 N 1225000133, от 09.09.2010 N 1223003519, от 01.11.2010 N 1223003693, от 26.11.2010 N 1223003714;
- - договоров процентных займов с ООО "ЮНЕКС" от 16.01.2011 N 1225000256, от 25.04.2011 N 1225000203, от 16.12.2011 N 1225000253;
- - иных договоров с указанными юридическими и физическими лицами;
- - иных договоров, дополнительных соглашений к ним, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, платежных документов, связанных с правоотношениями с физическими и юридическими лицами, аффилированными с ЗАО "Автомобильная компания 613", а также акционером ЗАО "Автомобильная компания 613" Кабаковым Сергеем Аркадьевичем;
- - отчета о прибылях и убытках за период с 01.01.2012 по 31.03.2012;
- - расшифровок строк бухгалтерского баланса по состоянию на 31.03.2012 (основные средства, запасы, кредиторская задолженность, заемные средства, дебиторская задолженность, финансовые вложения);
- - акта проверки налоговыми и иными контролирующими органами;
- - отчетов независимых оценщиков;
- - проспектов ценных бумаг, ежеквартальных отчетов эмитента и иных документов, содержащих информацию, подлежащую опубликованию или раскрытию иным способом.
До принятия арбитражным судом решения по делу истцом изменен предмет иска. В соответствии с заявлением об изменении предмета исковых требований Герасимов А.Л. просит обязать предоставить копии следующих документов, содержащих информацию о деятельности ЗАО "Автомобильная компания 613":
- - гражданско-правовых договоров (со всеми дополнительными соглашениями), заключенных ЗАО "Автомобильная компания 613" в 2009, 2010, 2011, 2012 годах;
- - счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, платежных документов, связанными с правоотношениями с физическими и юридическими лицами, аффилированными с ЗАО "Автомобильная компания 613", руководителями ЗАО "Автомобильная компания 613", а также акционером ЗАО "Автомобильная компания 613" Кабаковым Сергеем Аркадьевичем за период с 2009 года по 01.09.2012;
- - актов инвентаризации товарных ценностей и бланков строгой отчетности за 2009, 2010, 2011, 2012 годы;
- - отчета о прибылях и убытках за период с 01.01.2012 по 31.03.2012;
- - пояснительных записок к годовым и квартальным бухгалтерским балансам за 2009, 2010, 2011, 2012 годы;
- - расшифровок следующих строк бухгалтерского баланса по состоянию на 31.03.2012 (основные средства, запасы, кредиторская задолженность, заемные средства, дебиторская задолженность, финансовые вложения);
- - актов проверок налоговыми и иными контролирующими органами;
- - отчетов независимых оценщиков;
- - проспектов ценных бумаг, ежеквартальных отчетов эмитента и иных документов, содержащих информацию, подлежащую опубликованию или раскрытию иным способом.
Решением арбитражного суда от 09.10.2012 иск удовлетворен частично. ЗАО "Автомобильная компания 613" обязано предоставить истцу копии: отчета о прибылях и убытках за период с 01.01.2012 по 31.03.2012, пояснительных записок к годовым и квартальным бухгалтерским балансам за 2009, 2010, 2011, 2012 годы, актов проверки налоговыми и иными контролирующими органами, отчетов независимых оценщиков, проспектов ценных бумаг, ежеквартальных отчетов эмитента и иных документов, содержащих информацию, подлежащую опубликованию или раскрытию иным способом. В удовлетворении остальной части иска отказано.
В апелляционной жалобе истец просит изменить решение, принять новый судебный акт о полном удовлетворении иска, полагая, что решение в части отказа в удовлетворении иска противоречит статьям 89, 91 Федерального закона "Об акционерных обществах", пунктам 16, 17 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 N 144 "О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ". Заявитель апелляционной жалобы указывает, что ни Федеральный закон "Об акционерных обществах", ни пункт 16 названного Информационного письма не связывают обязанность общества предоставить акционеру копии гражданско-правовых договоров с обязательным наличием в его собственности 25% акций. Федеральным законом "О бухгалтерском учете", иными нормативными правовыми актами эти договоры прямо не отнесены к документам бухгалтерского учета. Все копии истребуемых документов ответчик обязан хранить и предоставлять акционерам независимо от того, какое число акций принадлежит им. Расшифровки строк бухгалтерского баланса по состоянию на 31.03.2012 не относятся к документам бухгалтерского учета, являются документами бухгалтерской отчетности, которые общество обязано предоставлять своим акционерам. В статье 10 Федерального закона "О бухгалтерском учете", на которую сослался суд в обоснование отказа в предоставлении расшифровок строк бухгалтерского баланса, не указано, что они являются регистрами бухгалтерского учета. С момента создания ЗАО "Автомобильная компания 613" и до настоящего времени Герасимов А.Л. не обладает практически никакой информацией о деятельности общества. В июне 2009 года истец предоставил ответчику заем на общую сумму 51 300 000 руб. на срок до 23.06.2012 для развития бизнеса. Заем до сих пор не возвращен. Истец не может получить информацию о том, как израсходованы заемные средства, что побудило его обратиться в суд с иском.
В апелляционной жалобе ответчик просит отменить решение в части удовлетворения иска о предоставлении истцу пояснительных записок к квартальным бухгалтерским балансам за 2009, 2010, 2011, 2012 годы, актов проверки налоговыми и иными контролирующими органами, отчетов независимых оценщиков, проспектов ценных бумаг, ежеквартальных отчетов эмитента и иных документов, содержащих информацию, подлежащую опубликованию или раскрытию иным способом, считая, что выводы суда, изложенные в решении, не соответствуют обстоятельствам дела, судом неправильно применены нормы материального права. ЗАО "Автомобильная компания 613" ссылается на то, что документы, которые суд обязал предоставить, отсутствуют у ответчика. Истцом в нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представлено каких-либо доказательств их наличия у ЗАО "Автомобильная компания 613". Судом не принят во внимание довод ответчика о том, что указанные документы подлежат хранению только при их наличии у общества и наступлении определенных обстоятельств (необходимость проведения независимой оценки, публичное размещение облигаций, проведение проверки контролирующими органами и пр.). Обязание предоставить истцу документы, которые им никогда не оформлялись в связи с отсутствием объективных обстоятельств (отсутствие оснований, установленных законом) для их формирования, делает решение неисполнимым. Исходя из статей 13, 14 Федерального закона "О бухгалтерском учете", пункта 49 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) пояснительная записка является документом годовой бухгалтерской отчетности и не составляется при оформлении промежуточной (квартальной) бухгалтерской отчетности, к которой относится только бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Ответчиком представлен отзыв на апелляционную жалобу, в котором он просит отказать в удовлетворении апелляционной жалобы Герасимова А.Л., приводя доводы о том, что гражданско-правовые договоры, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, платежные документы, акты инвентаризации товарных ценностей и бланков строгой отчетности относятся к документам бухгалтерского учета, требование истца о предоставлении расшифровок строк бухгалтерского баланса на 31.03.2012, по сути, является требованием о предоставлении информации из регистров бухгалтерского учета, данные обстоятельства исключают правовую возможность предоставления этих документов истцу как акционеру, владеющему менее 25% акций.
Протокольным определением суда апелляционной инстанции от 19.12.2012 отказано в принятии копий документов (договора займа от 23.06.2009 N 09-73, заключенного между индивидуальным предпринимателем Герасимовым А.Л. и ЗАО "Автомобильная компания 613", постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа от 20.06.2012 N Ф09-4720/12 по делу N А47-4442/2011), приложенных к апелляционной жалобе Герасимова А.Л., на основании статьи 64, части 2 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, так как истцом не обоснована невозможность представления указанного договора в суд первой инстанции по причинам, не зависящим от него, постановление не является доказательством по делу.
Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном статьями 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, по решению Кабакова С.А. и Герасимова А.Л., оформленному протоколом от 12.05.2009, создано ЗАО "Автомобильная компания 613", размещение обыкновенных именных бездокументарных акций общества осуществлено путем их распределения среди учредителей данного общества следующим образом: Кабаков С.А. - 80% размещаемых обыкновенных именных бездокументарных акций общества (800 штук), Герасимов А.Л. - 20% размещаемых обыкновенных именных бездокументарных акций общества (200 штук).
Акционером Герасимовым А.Л. предъявлено директору ЗАО "Автомобильная компания 613" Стародубцеву И.В. требование от 26.04.2012 о предоставлении документов в соответствии со статьями 89, 91 Федерального закона "Об акционерных обществах".
Во исполнение требования акционеру Герасимову А.Л. 10.05.2012 вручены под расписку извещение о вводе сведений, указанных в бухгалтерской отчетности за 1 квартал 2012 года, бухгалтерская отчетность за 1 квартал 2012 года, списки акционеров по состоянию на 31.03.2012, 10.05.2012, устав ЗАО "Автомобильная компания 613", списки аффилированных лиц по состоянию на 30.06.2011, 30.09.2011, 31.12.2011, 31.03.2012, 05.05.2012.
Обращаясь в арбитражным суд с иском, Герасимов А.Л. указал, что ему предоставлена только часть запрошенных документов, нарушено его право на получение информации о деятельности ЗАО "Автомобильная компания 613".
Согласно пункту 1 статьи 89 Федерального закона "Об акционерных обществах" общество обязано хранить следующие документы:
- договор о создании общества;
- устав общества и внесенные в него изменения и дополнения, которые зарегистрированы в установленном порядке, решение о создании общества, документ о государственной регистрации общества;
- документы, подтверждающие права общества на имущество, находящееся на его балансе;
- внутренние документы общества;
- положение о филиале или представительстве общества;
- годовые отчеты;
- документы бухгалтерского учета;
- документы бухгалтерской отчетности;
- протоколы общих собраний акционеров (решения акционера, являющегося владельцем всех голосующих акций общества), заседаний совета директоров (наблюдательного совета) общества, ревизионной комиссии (ревизора) общества и коллегиального исполнительного органа общества (правления, дирекции);
- бюллетени для голосования, а также доверенности (копии доверенностей) на участие в общем собрании акционеров;
- отчеты независимых оценщиков;
- списки аффилированных лиц общества;
- списки лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров, и лиц, имеющих право на получение дивидендов, а также иные списки, составляемые обществом для осуществления акционерами своих прав в соответствии с требованиями настоящего Федерального закона;
- заключения ревизионной комиссии (ревизора) общества, аудитора общества, государственных и муниципальных органов финансового контроля;
- проспекты ценных бумаг, ежеквартальные отчеты эмитента и иные документы, содержащие информацию, подлежащую опубликованию или раскрытию иным способом в соответствии с настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами;
- уведомления о заключении акционерных соглашений, направленные обществу, а также списки лиц, заключивших такие соглашения;
- судебные акты по спорам, связанным с созданием общества, управлением им или участием в нем;
- иные документы, предусмотренные настоящим Федеральным законом, уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания акционеров, совета директоров (наблюдательного совета) общества, органов управления общества, а также документы, предусмотренные правовыми актами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 91 Федерального закона "Об акционерных обществах" общество обязано обеспечить акционерам доступ к документам, предусмотренным пунктом 1 статьи 89 настоящего Федерального закона. К документам бухгалтерского учета и протоколам заседаний коллегиального исполнительного органа имеют права доступа акционеры (акционер), имеющие в совокупности не менее 25 процентов голосующих акций общества.
Как указано в пункте 16 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 N 144 "О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ", при оценке правомерности требований акционера о получении доступа к документам общества и(или) изготовления их копий судам необходимо учитывать, что в силу абзаца девятнадцатого пункта 1 статьи 89 Закона об акционерных обществах помимо прямо перечисленных в этом пункте документов общество обязано хранить иные документы, предусмотренные этим Законом, уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания акционеров, совета директоров (наблюдательного совета) общества, органов управления общества, а также документы, предусмотренные правовыми актами Российской Федерации.
Дополнительный перечень документов, которые общество обязано хранить и предоставлять по требованию акционера, установлен Положением о порядке и сроках хранения документов акционерных обществ, утвержденным Постановлением ФКЦБ России от 16.07.2003 N 03-33/пс, а также Перечнем типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558. В соответствии с этим Перечнем общество обязано хранить гражданско-правовые договоры, следовательно, они также должны предоставляться по требованию акционеров. Поскольку содержание гражданско-правовых договоров может являться конфиденциальным, при разрешении споров об их предоставлении судам необходимо учитывать разъяснения, содержащиеся в пункте 15 настоящего Информационного письма.
Пунктом 17 названного Информационного письма предусмотрено, что согласно абзацу первому пункта 1 статьи 91 Закона об акционерных обществах к документам бухгалтерского учета имеют право доступа акционеры (акционер), имеющие в совокупности не менее 25 процентов голосующих акций общества.
В силу пункта 1 статьи 1 Федерального закона "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухгалтерском учете) бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. В частности, к документам бухгалтерского учета относятся первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета (статьи 9 и 10 Закона о бухгалтерском учете).
Вместе с тем судам необходимо учитывать, что ограничения на предоставление акционерам документов бухгалтерского учета, установленные пунктом 1 статьи 91 Закона об акционерных обществах, не распространяются на предоставление документов бухгалтерской отчетности.
Как следует из содержания пункта 2 статьи 13 Закона о бухгалтерском учете, бухгалтерская отчетность хозяйственных обществ состоит из: бухгалтерского баланса; отчета о прибылях и убытках; приложений к ним, предусмотренных нормативными актами; аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии; пояснительной записки.
Кроме того, судам следует иметь в виду, что в случае, когда в суд с требованием об обязании акционерного общества предоставить документы бухгалтерского учета и(или) их копии обратился акционер, имеющий менее 25 процентов голосующих акций общества, его требования не подлежат удовлетворению даже в том случае, если ранее этот акционер обращался с соответствующим требованием в общество совместно с иными акционерами и их совокупная доля составляла не менее 25 процентов голосующих акций общества.
Удовлетворяя частично предъявленный Герасимовым А.Л. иск, суд первой инстанции исходил из того, что требуемые истцом договоры, счета-фактуры, накладные, платежные документы, акты инвентаризации являются первичными документами бухгалтерского учета, что исключает правовую возможность предоставления их истцу как акционеру, владеющему менее 25% акций общества, расшифровки строк бухгалтерского баланса фактически относятся к регистрам бухгалтерского учета, ограничения на предоставление акционерам документов бухгалтерского учета не распространяются на предоставление документов бухгалтерской отчетности, в деле отсутствуют доказательства предоставления Герасимову А.Л. отчета о прибылях и убытках за период с 01.01.2012 по 31.03.2012 и пояснительных записок к годовым и квартальным бухгалтерским балансам за 2009, 2010, 2011, 2012 годы, ответчик не сообщал истцу об отсутствии актов проверки общества налоговыми и иными контролирующими органами, отчетов независимых оценщиков, проспектов ценных бумаг, ежеквартальных отчетов эмитента и иных документов, содержащих информацию, подлежащую опубликованию или раскрытию иным способом, указанные документы подлежат хранению акционерным обществом, ответчиком не доказано отсутствие у него этих документов.
Выводы, изложенные в решении, соответствуют фактическим обстоятельствам дела, положениям статей 89, 91 Федерального закона "Об акционерных обществах", рекомендациям, приведенным в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 N 144 "О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ".
Доводы истца о необоснованном отказе в удовлетворении требований о предоставлении ему гражданско-правовых договоров, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, платежных документов, актов инвентаризации товарных ценностей и бланков строгой отчетности, отклонены апелляционным судом. Исходя из статей 8, 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете", а также пункта 436 перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558, Постановления Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации", которыми договоры, соглашения и акты инвентаризации отнесены к документам бухгалтерского учета, вышеперечисленные документы являются документами бухгалтерского учета. В силу пункта 1 статьи 91 Федерального закона "Об акционерных обществах" истец не имеет права доступа к документам бухгалтерского учета, поскольку он владеет менее 25% голосующих акций ЗАО "Автомобильная компания 613".
Что касается его доводов относительно расшифровок строк бухгалтерского баланса, то эти расшифровки не являются документами установленной формы, входящими в состав бухгалтерской отчетности, по сути, они содержат сведения, содержащиеся в первичных учетных документах, регистрах бухгалтерского учета, которые по смыслу пункта 1 статьи 91 Федерального закона "Об акционерных обществах" не должны предоставляться акционеру, имеющему менее 25% голосующих акций акционерного общества.
Не могут быть приняты и доводы ответчика об отсутствии у него актов проверки налоговыми и иными контролирующими органами, отчетов независимых оценщиков, проспектов ценных бумаг, ежеквартальных отчетов эмитента и иных документов, содержащих информацию, подлежащую опубликованию или раскрытию иным способом, так как его возражения относительно иска в этой части не обоснованы в суде первой инстанции в порядке статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, ЗАО "Автомобильная компания 613" не предоставило истцу указанные документы и не сообщило ему об отсутствии документов, причинах их отсутствия, что свидетельствует о нарушении права Герасимова А.Л. на информацию об обществе.
Возражения ответчика против требования о предоставлении пояснительных записок к квартальным бухгалтерским балансам также отклонены судом апелляционной инстанции. Согласно пункту 2 статьи 13 Федерального закона "О бухгалтерском учете" пояснительная записка входит в состав бухгалтерской отчетности, на предоставление которой не распространяются ограничения, установленные пунктом 1 статьи 91 Федерального закона "Об акционерных обществах". В соответствии с пунктом 49 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, если иное не установлено законодательством Российской Федерации или учредителями (участниками) организации. Из чего следует, что составление организацией пояснительной записки к квартальному бухгалтерскому балансу не исключено. Однако при рассмотрении дела в суде первой инстанции ответчиком не обоснован довод об отсутствии у него этих записок.
Оснований для изменения или отмены обжалуемого судебного акта, предусмотренных статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не имеется.
Таким образом, решение арбитражного суда от 09.10.2012 следует оставить без изменения, апелляционные жалобы - без удовлетворения.
В силу части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы на уплату государственной пошлины, понесенные при подаче апелляционных жалоб, общий размер которых составляет 4 000 руб., относятся на заявителей апелляционных жалоб.
Руководствуясь статьями 266, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение Арбитражного суда Свердловской области от 09.10.2012 по делу N А60-24811/2012 оставить без изменения, апелляционные жалобы - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, через Арбитражный суд Свердловской области.
Председательствующий
О.В.СУСЛОВА
Судьи
Е.О.НИКОЛЬСКАЯ
Р.А.БАЛДИН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)