Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 25 июля 2013 г.
Постановление в полном объеме изготовлено 01 августа 2013 г.
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Холодной С.Т.,
судей Рогалевой Е.М., Кузнецова В.В.,
при ведении протокола судебного заседания с использованием системы видеоконференц-связи секретарем судебного заседания Вдовиной И.Е.,
с участием:
от общества с ограниченной ответственностью "Форпласт" - Чубарова М.Н., доверенность от 12.12.2012 г.,
от Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани - Якупова Л.Р., доверенность от 28.02.2013 г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании путем использования систем видеоконференц-связи с Арбитражным судом Республики Татарстан 25 июля 2013 года, в помещении суда, апелляционную жалобу
Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани,
на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 03 июня 2013 года по делу N А65-4968/2013, судья Шайдуллин Ф.С.,
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Форпласт", г. Казань, (ОГРН 1041626815020, ИНН 1658057431),
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани (ОГРН 1041626853806, ИНН 1658001735),
о признании частично недействительным решения от 02.07.2012 г. N 19718,
установил:
Общество с ограниченной ответственности "Форпласт", г. Казань, обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани о признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения N 19718 от 02 июля 2012 года в части начисления 422 662 руб. земельного налога за 2011 год, соответствующих сумм пени и штрафа.
Решением суда первой инстанции от 03 июня 2013 года заявленные требования удовлетворены.
Арбитражный суд признал недействительным решение Инспекции ФНС России по Московскому району г. Казани о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 19718 от 02 июля 2012 года в части начисления 422 662 руб. земельного налога за 2011 год, соответствующих сумм пени, а также в части штрафа, превышающего 84 532 руб. 40 коп., и обязал Инспекцию ФНС России по Московскому району г. Казани произвести корректировку сумм налоговых обязательств ООО "Форпласт" по земельному налогу за 2011 год, соответствующих пени и штрафа.
В апелляционной жалобе Инспекция Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани просит решение суда первой инстанции отменить, принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявления ООО "Форпласт" в полном объеме, ссылаясь на то, что решение суда первой инстанции незаконно.
Указывает, что общество 01.02.2012 года представило налоговую декларацию по земельному налогу за 2011 год, применив кадастровую стоимость в размере 12 245 899 руб., установленная в Постановление кабинета Министров РТ от 05.10.2005 года N 478. Однако, в ходе камеральной проверки вышеуказанной налоговой декларации, были выявлены расхождения, так вместо кадастровой стоимости 12 245 899 руб. следовало применить кадастровую стоимость в размере 89 093 371 руб., которая передается в порядке информационного взаимодействия органами Росреестра, установленная Постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан от 24.12.2010 года N 1102.
Податель жалобы указал, что суд первой инстанции, ссылаясь на постановление Кабинета Министров РТ от 05.09.2012 года N 524 "О порядке опубликования и вступления в силу постановлений и распоряжений Кабинета Министров Республики Татарстан", пришел к выводу о том, что Постановление Кабинета Министров РТ от 24.12.2010 года N 1102 опубликовано в официальном издании "Сборник постановлений и распоряжений Кабинета Министров РТ и нормативных актов республиканских органов исполнительной власти" от 02.02.2011 года N 1102, следовательно, вступило в силу после 01.01.2011 года.
Однако, суд первой инстанции, по мнению налогового органа, не учел следующие обстоятельства.
В целях реализации положений пункта 14 статьи 396 Налогового кодекса РФ Правительство Российской Федерации постановлением от 07.02.2008 года N 52 "О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведений налогоплательщиков" установило, что территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости бесплатно предоставляют налогоплательщикам земельного налога, признаваемым таковыми в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ, сведения о кадастровой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости для целей налогообложения по письменному заявлению налогоплательщика в порядке, установленном статьей 14 Федерального закона "О государственном кадастре недвижимости".
Представитель заявителя сообщил, что не обращался с письменным заявлением для определения кадастровой стоимости на 01.01.2011 года, поскольку считал, что на момент исчисления налога на землю за 2011 год действовало Постановление Кабинета Министров РТ от 05.10.2005 года N 478.
В судебном заседании представитель ответчика поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе в полном объеме.
Представитель заявителя считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным по основаниям, изложенным в мотивированном отзыве (вх. от 23.07.2013 года). Считает, что решение суда первой инстанции обоснованно и соответствует закону. Просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Проверив материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, оценив имеющиеся в деле доказательства, суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.
Как установлено материалами дела налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка представленной заявителем налоговой декларации по земельному налогу за 2011 год.
Налоговым органом по результатам проверки принято решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения N 19718 от 02.07.2012 года, которым заявителю начислен земельный налог в сумме 441 030 руб., штраф в размере 87 287,60 руб. и пени в размере 33 256,55 руб.
Управление ФНС по РТ, рассмотрев апелляционную жалобу налогоплательщика, решением от 28.01.2013 года, оставило решение налогового органа без изменения.
Основанием для доначисления земельного налога явился вывод налогового органа о том, что заявителем при исчислении земельного налога за 2011 год неверно применена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 16:50:310204:60 в размере 12 245 899 руб., вместо 89 093 371 руб. По мнению налогового органа, при исчислении земельного налога за 2011 год, подлежала применению кадастровая стоимость земельного участка, утвержденная Постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан от 24.12.2010 года N 1102.
Заявитель, не согласившись с решением налогового органа в части начисления 422 662 руб. земельного налога за 2011 год, соответствующих сумм пени и штрафа, посчитав его незаконным и нарушающим права и законные интересы налогоплательщика, обратился в арбитражный суд Республики Татарстан с соответствующим заявлением.
В обоснование заявленного требования заявитель сослался на то, что по состоянию на 01.01.2011 года кадастровая стоимость земельного участка определена не была, следовательно, кадастровая стоимость, утвержденная Постановлением, подлежит применению с 01.01.2012 года.
03 июня 2013 года Арбитражный суд Республики Татарстан принял обжалуемое решение.
Судебная коллегия считает, что при принятии судебного акта, арбитражный суд правомерно руководствовался и обоснованно исходил из следующих обстоятельств.
Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В силу пункта 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом для исчисления земельного налога признается календарный год.
В соответствии с пунктом 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, порядок проведения которой устанавливается Правительством Российской Федерации. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).
Результаты кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов по Республике Татарстан утверждены постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан от 24.12.2010 года N 1102 "Об утверждении результатов государственной оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов по Республике Татарстан", который вступил в законную силу после 01.01.2011 года.
Суд первой инстанции с учетом положений статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации правомерно указал, что по состоянию на 01.01.2011 года кадастровая стоимость земельного участка определена не была, следовательно, кадастровая стоимость, утвержденная Постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан от 24.12.2010 года N 1102, вступившим в силу в течение налогового периода, подлежат применению в целях налогообложения с начала нового налогового периода, то есть с 01.01.2012 года.
В соответствии с Постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан от 05.10.2005 года N 478, кадастровая стоимость спорного земельного участка составила 12 245 899 руб., как и было указано заявителем в налоговой декларации.
Следовательно, земельный налог к уплате за 2011 год по нему при ставке 0,55% должен составить 67 352 руб., а не 490 014 руб., как указывает налоговый орган.
Соответственно, доначислению подлежит земельный налог в сумме 18 368 руб. (в связи с неполной уплатой), а не в сумме 441 030 руб., как указано в оспариваемом решении.
Таким образом, суд первой инстанции обоснованно признал оспариваемое заявителем решение налогового органа в части начисления 422 662 руб. земельного налога за 2011 год, соответствующих ему сумм пени, а также в части штрафа, превышающего 84 532 руб. 40 коп., не соответствующим действующему законодательству и нарушающим права и законные интересы заявителя.
Убедительных доводов, основанных на доказательственной базе и опровергающих выводы суда первой инстанции, апелляционная жалоба не содержит.
При таких обстоятельствах суд первой инстанции сделал правильный и обоснованный вывод относительно наличия оснований для удовлетворения требований общества с ограниченной ответственностью "Форпласт".
С учетом изложенного доводы, приведенные в апелляционной жалобе Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани, являются ошибочными и во внимание не принимаются.
Нарушений норм материального и процессуального права при вынесении обжалуемого судебного акта, являющихся в силу статей 268, 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основанием для отмены или изменения судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.
Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции
постановил:
Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 03 июня 2013 года по делу N А65-4968/2013 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.
Председательствующий
С.Т.ХОЛОДНАЯ
Судьи
Е.М.РОГАЛЕВА
В.В.КУЗНЕЦОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ОДИННАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 01.08.2013 ПО ДЕЛУ N А65-4968/2013
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 1 августа 2013 г. по делу N А65-4968/2013
Резолютивная часть постановления объявлена 25 июля 2013 г.
Постановление в полном объеме изготовлено 01 августа 2013 г.
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Холодной С.Т.,
судей Рогалевой Е.М., Кузнецова В.В.,
при ведении протокола судебного заседания с использованием системы видеоконференц-связи секретарем судебного заседания Вдовиной И.Е.,
с участием:
от общества с ограниченной ответственностью "Форпласт" - Чубарова М.Н., доверенность от 12.12.2012 г.,
от Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани - Якупова Л.Р., доверенность от 28.02.2013 г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании путем использования систем видеоконференц-связи с Арбитражным судом Республики Татарстан 25 июля 2013 года, в помещении суда, апелляционную жалобу
Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани,
на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 03 июня 2013 года по делу N А65-4968/2013, судья Шайдуллин Ф.С.,
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Форпласт", г. Казань, (ОГРН 1041626815020, ИНН 1658057431),
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани (ОГРН 1041626853806, ИНН 1658001735),
о признании частично недействительным решения от 02.07.2012 г. N 19718,
установил:
Общество с ограниченной ответственности "Форпласт", г. Казань, обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани о признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения N 19718 от 02 июля 2012 года в части начисления 422 662 руб. земельного налога за 2011 год, соответствующих сумм пени и штрафа.
Решением суда первой инстанции от 03 июня 2013 года заявленные требования удовлетворены.
Арбитражный суд признал недействительным решение Инспекции ФНС России по Московскому району г. Казани о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 19718 от 02 июля 2012 года в части начисления 422 662 руб. земельного налога за 2011 год, соответствующих сумм пени, а также в части штрафа, превышающего 84 532 руб. 40 коп., и обязал Инспекцию ФНС России по Московскому району г. Казани произвести корректировку сумм налоговых обязательств ООО "Форпласт" по земельному налогу за 2011 год, соответствующих пени и штрафа.
В апелляционной жалобе Инспекция Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани просит решение суда первой инстанции отменить, принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявления ООО "Форпласт" в полном объеме, ссылаясь на то, что решение суда первой инстанции незаконно.
Указывает, что общество 01.02.2012 года представило налоговую декларацию по земельному налогу за 2011 год, применив кадастровую стоимость в размере 12 245 899 руб., установленная в Постановление кабинета Министров РТ от 05.10.2005 года N 478. Однако, в ходе камеральной проверки вышеуказанной налоговой декларации, были выявлены расхождения, так вместо кадастровой стоимости 12 245 899 руб. следовало применить кадастровую стоимость в размере 89 093 371 руб., которая передается в порядке информационного взаимодействия органами Росреестра, установленная Постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан от 24.12.2010 года N 1102.
Податель жалобы указал, что суд первой инстанции, ссылаясь на постановление Кабинета Министров РТ от 05.09.2012 года N 524 "О порядке опубликования и вступления в силу постановлений и распоряжений Кабинета Министров Республики Татарстан", пришел к выводу о том, что Постановление Кабинета Министров РТ от 24.12.2010 года N 1102 опубликовано в официальном издании "Сборник постановлений и распоряжений Кабинета Министров РТ и нормативных актов республиканских органов исполнительной власти" от 02.02.2011 года N 1102, следовательно, вступило в силу после 01.01.2011 года.
Однако, суд первой инстанции, по мнению налогового органа, не учел следующие обстоятельства.
В целях реализации положений пункта 14 статьи 396 Налогового кодекса РФ Правительство Российской Федерации постановлением от 07.02.2008 года N 52 "О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведений налогоплательщиков" установило, что территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости бесплатно предоставляют налогоплательщикам земельного налога, признаваемым таковыми в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ, сведения о кадастровой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости для целей налогообложения по письменному заявлению налогоплательщика в порядке, установленном статьей 14 Федерального закона "О государственном кадастре недвижимости".
Представитель заявителя сообщил, что не обращался с письменным заявлением для определения кадастровой стоимости на 01.01.2011 года, поскольку считал, что на момент исчисления налога на землю за 2011 год действовало Постановление Кабинета Министров РТ от 05.10.2005 года N 478.
В судебном заседании представитель ответчика поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе в полном объеме.
Представитель заявителя считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным по основаниям, изложенным в мотивированном отзыве (вх. от 23.07.2013 года). Считает, что решение суда первой инстанции обоснованно и соответствует закону. Просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Проверив материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, оценив имеющиеся в деле доказательства, суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.
Как установлено материалами дела налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка представленной заявителем налоговой декларации по земельному налогу за 2011 год.
Налоговым органом по результатам проверки принято решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения N 19718 от 02.07.2012 года, которым заявителю начислен земельный налог в сумме 441 030 руб., штраф в размере 87 287,60 руб. и пени в размере 33 256,55 руб.
Управление ФНС по РТ, рассмотрев апелляционную жалобу налогоплательщика, решением от 28.01.2013 года, оставило решение налогового органа без изменения.
Основанием для доначисления земельного налога явился вывод налогового органа о том, что заявителем при исчислении земельного налога за 2011 год неверно применена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 16:50:310204:60 в размере 12 245 899 руб., вместо 89 093 371 руб. По мнению налогового органа, при исчислении земельного налога за 2011 год, подлежала применению кадастровая стоимость земельного участка, утвержденная Постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан от 24.12.2010 года N 1102.
Заявитель, не согласившись с решением налогового органа в части начисления 422 662 руб. земельного налога за 2011 год, соответствующих сумм пени и штрафа, посчитав его незаконным и нарушающим права и законные интересы налогоплательщика, обратился в арбитражный суд Республики Татарстан с соответствующим заявлением.
В обоснование заявленного требования заявитель сослался на то, что по состоянию на 01.01.2011 года кадастровая стоимость земельного участка определена не была, следовательно, кадастровая стоимость, утвержденная Постановлением, подлежит применению с 01.01.2012 года.
03 июня 2013 года Арбитражный суд Республики Татарстан принял обжалуемое решение.
Судебная коллегия считает, что при принятии судебного акта, арбитражный суд правомерно руководствовался и обоснованно исходил из следующих обстоятельств.
Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В силу пункта 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом для исчисления земельного налога признается календарный год.
В соответствии с пунктом 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, порядок проведения которой устанавливается Правительством Российской Федерации. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).
Результаты кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов по Республике Татарстан утверждены постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан от 24.12.2010 года N 1102 "Об утверждении результатов государственной оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов по Республике Татарстан", который вступил в законную силу после 01.01.2011 года.
Суд первой инстанции с учетом положений статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации правомерно указал, что по состоянию на 01.01.2011 года кадастровая стоимость земельного участка определена не была, следовательно, кадастровая стоимость, утвержденная Постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан от 24.12.2010 года N 1102, вступившим в силу в течение налогового периода, подлежат применению в целях налогообложения с начала нового налогового периода, то есть с 01.01.2012 года.
В соответствии с Постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан от 05.10.2005 года N 478, кадастровая стоимость спорного земельного участка составила 12 245 899 руб., как и было указано заявителем в налоговой декларации.
Следовательно, земельный налог к уплате за 2011 год по нему при ставке 0,55% должен составить 67 352 руб., а не 490 014 руб., как указывает налоговый орган.
Соответственно, доначислению подлежит земельный налог в сумме 18 368 руб. (в связи с неполной уплатой), а не в сумме 441 030 руб., как указано в оспариваемом решении.
Таким образом, суд первой инстанции обоснованно признал оспариваемое заявителем решение налогового органа в части начисления 422 662 руб. земельного налога за 2011 год, соответствующих ему сумм пени, а также в части штрафа, превышающего 84 532 руб. 40 коп., не соответствующим действующему законодательству и нарушающим права и законные интересы заявителя.
Убедительных доводов, основанных на доказательственной базе и опровергающих выводы суда первой инстанции, апелляционная жалоба не содержит.
При таких обстоятельствах суд первой инстанции сделал правильный и обоснованный вывод относительно наличия оснований для удовлетворения требований общества с ограниченной ответственностью "Форпласт".
С учетом изложенного доводы, приведенные в апелляционной жалобе Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани, являются ошибочными и во внимание не принимаются.
Нарушений норм материального и процессуального права при вынесении обжалуемого судебного акта, являющихся в силу статей 268, 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основанием для отмены или изменения судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.
Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции
постановил:
Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 03 июня 2013 года по делу N А65-4968/2013 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.
Председательствующий
С.Т.ХОЛОДНАЯ
Судьи
Е.М.РОГАЛЕВА
В.В.КУЗНЕЦОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)