Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 13.02.2013 года
Полный текст постановления изготовлен 20.02.2013 года
Федеральный арбитражный суд Московского округа в составе:
председательствующего-судьи Буяновой Н.В.,
судей Антоновой М.К., Коротыгиной Н.В.,
при участии в заседании:
- от заявителя: ООО "МегаЛайн" - С.В. Вареник (дов. от 20.07.2012 г.);
- от ответчика: Межрайонной ИФНС России N 14 по Московской области - И.В. Пантелеевой (дов. от 09.01.2013 г.);
- рассмотрев 13.02.2013 г. в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной ИФНС России N 14 по Московской области,
на постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 22.10.2012 года,
принятое судьями Мордкиной Л.М., Александровым Д.Д., Коноваловым С.А.,
по заявлению ООО "МегаЛайн"
о признании незаконным решения
к Межрайонной ИФНС России N 14 по Московской области,
установил:
ООО "МегаЛайн" (общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России N 14 по Московской области (инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 13.07.2011 N 14-17/7735 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением Арбитражного суда Московской области от 21 июня 2012 года в удовлетворении заявления отказано.
Постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 22.10.2012 года решение суда отменено, решение налогового органа признано недействительным.
Налоговый орган подал кассационную жалобу, в которой просит отменить постановление суда апелляционной инстанции, решение суда оставить без изменения. Обосновывая жалобу, ссылается на неправильное применение судом апелляционной инстанции норм материального права.
Обсудив доводы кассационной жалобы, выслушав возражения представителя налогоплательщика, суд кассационной инстанции приходит к выводу о том, что постановление суда апелляционной инстанции подлежит отмене, решение суда первой инстанции - оставлению без изменения.
По делу установлено, что, обществу на праве собственности принадлежат земельные участки с кадастровыми номерами 50:21:60103:235, 50:21:60103:240, 50:21:60310 50:21:60310:214, 50:21:60310:218, 50:21:60310:258, 50:21:60310:259, 50:21:60310:260, 50:21:60310:261, 50:21:60310:304, 50:21:60403:79, 50:21:60403:129, 50:21:50402:214, в связи с чем общество является плательщиком земельного налога.
Общество представило уточненную налоговую декларацию по земельному налогу за 2008 год. По результатам камеральной налоговой проверки декларации инспекцией составлен акт от 03.06.2011 N 14-17/9653 и вынесено решение от 13.07.2011 N 14-17/7735, которым начислен земельный налог в сумме 146 117 руб.
Основанием для начисления налога явилось занижение налоговой базы. Налогоплательщик исчислял налог, исходя из нормативной цены земли 100,66 руб./кв. м, установленной постановлением главы Ленинского муниципального района Московской обл. от 24.01.2007 года N 3 "О нормативной цене земли в Ленинском районе в 2007 году". По мнению инспекции, налог следовало исчислять из нормативной цены 110,73 руб./кв. м, установленной Постановлением Правительства Московской обл. от 26.12.2007 года N 1012/47 и постановлением главы Ленинского муниципального района Московской обл. от 19.02.2008 года N 30 "О нормативной цене земли в Ленинском районе в 2008 году".
Признавая начисление налога обоснованным, и отказывая налогоплательщику в удовлетворении заявления, суд первой инстанции исходил из следующего.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год. Следовательно, налоговая база по земельному налогу за 2008 г. должна быть определена на 1 января 2008 года.
В соответствии с пунктом 13 статьи 3 Федерального закона от 25 октября 2001 г. N 137-ФЗ "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" в случаях, если кадастровая стоимость земли не определена, применяется нормативная цена земли.
Поскольку кадастровая стоимость спорных земельных участков определена не была, подлежала применению нормативная цена земли, о чем стороны не спорят.
В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Закона Московской обл. от 07.06.1996 года N 23/96-ОЗ "О регулировании земельных отношений в Московской области" правовое регулирование земельных отношений в Московской области осуществляется в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Земельным кодексом Российской Федерации, федеральными законами, Уставом Московской области, настоящим Законом и иными законами Московской области, а также принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства Московской области.
Постановлением Правительства Московской обл. от 26.12.2007 года N 1012/47 установлено применять в 2008 году нормативную цену земли, действовавшую в Московской обл. в 2007 году в соответствии с Постановлением Правительства Московской обл. от 24.10.2006 года N 1007/41 "О применении нормативной цены земли в Московской обл. в 2007 году", с коэффициентом 1.1.
В 2007 году действовала нормативная цена земли 100,66 руб./кв. м.
На основании названного Постановления Правительства Московской обл. глава Ленинского муниципального района Московской обл. 19.02.2008 года вынес постановление N 30 "О нормативной цене земли в Ленинском муниципальном районе в 2007 году", в котором так же установил применять в 2008 году нормативную цену земли, действовавшую в 2007 году, с коэффициентом 1,1. В приложении N 1 к данному постановлению предусмотрено, что нормативная цена земли составляет 110,73 руб./кв. м (100,66 руб./кв. м x 1,1).
Приняв во внимание то, что на 01.01.2008 года нормативная цена земли с повышающим коэффициентом была установлена Постановлением Правительства Московской обл. N 1012/47 в декабре 2007 года, суд первой инстанции пришел к выводу, что на 01.01.2008 года нормативная цена земли была установлена в размере 110,73 руб./кв. м. Налогоплательщик должен был исчислять налоговую базу по итогам 2008 года, исходя из указанной нормативной цены.
Отменяя решение суда, и удовлетворяя заявление общества, суд апелляционной инстанции исходил из того, что нормативная цена земли, использованная заявителем при расчете земельного налога, была установлена в соответствии с Постановлением Правительства Московской области от 26.12.2007 N 1012/47 "О нормативной цене земли в Московской области в 2008 году". Указанное Постановление было опубликовано и вступило в силу 28 декабря 2007 г., т.е. до даты (01 января 2008 года), по состоянию на которую должна быть определена налоговая база по земельному налогу за 2008 г. Указанным Постановлением предписано применять в 2008 году нормативную цену земли, действовавшую в Московской области в 2007 г. в соответствии с Постановлением Правительства Московской области от 24.10.2006 N 1007/41. В 2007 г. на территории Ленинского муниципального района Московской области применялась нормативная цена земли, установленная Постановлением Главы Ленинского муниципального района Московской области от 24 января 2007 г. N 3. В соответствии с Приложением N 1 к Постановлению Главы Ленинского муниципального района Московской области от 24 января 2007 г. N 3 была установлена нормативная цена земли в размере 100,66 руб./кв. м.
Суд кассационной инстанции полагает, что вывод суда апелляционной инстанции противоречит Постановлению Правительства Московской обл. от 26.12.2007 года N 1012/47. Суд апелляционной инстанции не учел, что в данном постановлении предусмотрено применение в 2008 году нормативной цены земли, действовавшей в 2007 году, но с повышающим коэффициентом 1,1. В 2007 году действовала нормативная цена земли 100,66 руб./кв. м. Следовательно, на 01.01.2008 года была установлена нормативная цена 110,73 руб./кв. м (100,66 руб./кв. м на 1.1).
Таким образом, суд первой инстанции правильно применил нормы права и пришел к обоснованному выводу о том, что на 01.01.2008 года нормативная цена земли была установлена в сумме 110,73 руб./кв. м.
Руководствуясь статьями 176, 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 22 октября 2012 года по делу N А41-42670/11 - отменить.
Решение Арбитражного суда Московской обл. от 21 июня 2012 года оставить без изменения.
Председательствующий судья
Н.В.БУЯНОВА
Судьи
М.К.АНТОНОВА
Н.В.КОРОТЫГИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА ОТ 20.02.2013 ПО ДЕЛУ N А41-42670/11
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 20 февраля 2013 г. по делу N А41-42670/11
Резолютивная часть постановления объявлена 13.02.2013 года
Полный текст постановления изготовлен 20.02.2013 года
Федеральный арбитражный суд Московского округа в составе:
председательствующего-судьи Буяновой Н.В.,
судей Антоновой М.К., Коротыгиной Н.В.,
при участии в заседании:
- от заявителя: ООО "МегаЛайн" - С.В. Вареник (дов. от 20.07.2012 г.);
- от ответчика: Межрайонной ИФНС России N 14 по Московской области - И.В. Пантелеевой (дов. от 09.01.2013 г.);
- рассмотрев 13.02.2013 г. в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной ИФНС России N 14 по Московской области,
на постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 22.10.2012 года,
принятое судьями Мордкиной Л.М., Александровым Д.Д., Коноваловым С.А.,
по заявлению ООО "МегаЛайн"
о признании незаконным решения
к Межрайонной ИФНС России N 14 по Московской области,
установил:
ООО "МегаЛайн" (общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России N 14 по Московской области (инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 13.07.2011 N 14-17/7735 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением Арбитражного суда Московской области от 21 июня 2012 года в удовлетворении заявления отказано.
Постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 22.10.2012 года решение суда отменено, решение налогового органа признано недействительным.
Налоговый орган подал кассационную жалобу, в которой просит отменить постановление суда апелляционной инстанции, решение суда оставить без изменения. Обосновывая жалобу, ссылается на неправильное применение судом апелляционной инстанции норм материального права.
Обсудив доводы кассационной жалобы, выслушав возражения представителя налогоплательщика, суд кассационной инстанции приходит к выводу о том, что постановление суда апелляционной инстанции подлежит отмене, решение суда первой инстанции - оставлению без изменения.
По делу установлено, что, обществу на праве собственности принадлежат земельные участки с кадастровыми номерами 50:21:60103:235, 50:21:60103:240, 50:21:60310 50:21:60310:214, 50:21:60310:218, 50:21:60310:258, 50:21:60310:259, 50:21:60310:260, 50:21:60310:261, 50:21:60310:304, 50:21:60403:79, 50:21:60403:129, 50:21:50402:214, в связи с чем общество является плательщиком земельного налога.
Общество представило уточненную налоговую декларацию по земельному налогу за 2008 год. По результатам камеральной налоговой проверки декларации инспекцией составлен акт от 03.06.2011 N 14-17/9653 и вынесено решение от 13.07.2011 N 14-17/7735, которым начислен земельный налог в сумме 146 117 руб.
Основанием для начисления налога явилось занижение налоговой базы. Налогоплательщик исчислял налог, исходя из нормативной цены земли 100,66 руб./кв. м, установленной постановлением главы Ленинского муниципального района Московской обл. от 24.01.2007 года N 3 "О нормативной цене земли в Ленинском районе в 2007 году". По мнению инспекции, налог следовало исчислять из нормативной цены 110,73 руб./кв. м, установленной Постановлением Правительства Московской обл. от 26.12.2007 года N 1012/47 и постановлением главы Ленинского муниципального района Московской обл. от 19.02.2008 года N 30 "О нормативной цене земли в Ленинском районе в 2008 году".
Признавая начисление налога обоснованным, и отказывая налогоплательщику в удовлетворении заявления, суд первой инстанции исходил из следующего.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год. Следовательно, налоговая база по земельному налогу за 2008 г. должна быть определена на 1 января 2008 года.
В соответствии с пунктом 13 статьи 3 Федерального закона от 25 октября 2001 г. N 137-ФЗ "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" в случаях, если кадастровая стоимость земли не определена, применяется нормативная цена земли.
Поскольку кадастровая стоимость спорных земельных участков определена не была, подлежала применению нормативная цена земли, о чем стороны не спорят.
В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Закона Московской обл. от 07.06.1996 года N 23/96-ОЗ "О регулировании земельных отношений в Московской области" правовое регулирование земельных отношений в Московской области осуществляется в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Земельным кодексом Российской Федерации, федеральными законами, Уставом Московской области, настоящим Законом и иными законами Московской области, а также принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства Московской области.
Постановлением Правительства Московской обл. от 26.12.2007 года N 1012/47 установлено применять в 2008 году нормативную цену земли, действовавшую в Московской обл. в 2007 году в соответствии с Постановлением Правительства Московской обл. от 24.10.2006 года N 1007/41 "О применении нормативной цены земли в Московской обл. в 2007 году", с коэффициентом 1.1.
В 2007 году действовала нормативная цена земли 100,66 руб./кв. м.
На основании названного Постановления Правительства Московской обл. глава Ленинского муниципального района Московской обл. 19.02.2008 года вынес постановление N 30 "О нормативной цене земли в Ленинском муниципальном районе в 2007 году", в котором так же установил применять в 2008 году нормативную цену земли, действовавшую в 2007 году, с коэффициентом 1,1. В приложении N 1 к данному постановлению предусмотрено, что нормативная цена земли составляет 110,73 руб./кв. м (100,66 руб./кв. м x 1,1).
Приняв во внимание то, что на 01.01.2008 года нормативная цена земли с повышающим коэффициентом была установлена Постановлением Правительства Московской обл. N 1012/47 в декабре 2007 года, суд первой инстанции пришел к выводу, что на 01.01.2008 года нормативная цена земли была установлена в размере 110,73 руб./кв. м. Налогоплательщик должен был исчислять налоговую базу по итогам 2008 года, исходя из указанной нормативной цены.
Отменяя решение суда, и удовлетворяя заявление общества, суд апелляционной инстанции исходил из того, что нормативная цена земли, использованная заявителем при расчете земельного налога, была установлена в соответствии с Постановлением Правительства Московской области от 26.12.2007 N 1012/47 "О нормативной цене земли в Московской области в 2008 году". Указанное Постановление было опубликовано и вступило в силу 28 декабря 2007 г., т.е. до даты (01 января 2008 года), по состоянию на которую должна быть определена налоговая база по земельному налогу за 2008 г. Указанным Постановлением предписано применять в 2008 году нормативную цену земли, действовавшую в Московской области в 2007 г. в соответствии с Постановлением Правительства Московской области от 24.10.2006 N 1007/41. В 2007 г. на территории Ленинского муниципального района Московской области применялась нормативная цена земли, установленная Постановлением Главы Ленинского муниципального района Московской области от 24 января 2007 г. N 3. В соответствии с Приложением N 1 к Постановлению Главы Ленинского муниципального района Московской области от 24 января 2007 г. N 3 была установлена нормативная цена земли в размере 100,66 руб./кв. м.
Суд кассационной инстанции полагает, что вывод суда апелляционной инстанции противоречит Постановлению Правительства Московской обл. от 26.12.2007 года N 1012/47. Суд апелляционной инстанции не учел, что в данном постановлении предусмотрено применение в 2008 году нормативной цены земли, действовавшей в 2007 году, но с повышающим коэффициентом 1,1. В 2007 году действовала нормативная цена земли 100,66 руб./кв. м. Следовательно, на 01.01.2008 года была установлена нормативная цена 110,73 руб./кв. м (100,66 руб./кв. м на 1.1).
Таким образом, суд первой инстанции правильно применил нормы права и пришел к обоснованному выводу о том, что на 01.01.2008 года нормативная цена земли была установлена в сумме 110,73 руб./кв. м.
Руководствуясь статьями 176, 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 22 октября 2012 года по делу N А41-42670/11 - отменить.
Решение Арбитражного суда Московской обл. от 21 июня 2012 года оставить без изменения.
Председательствующий судья
Н.В.БУЯНОВА
Судьи
М.К.АНТОНОВА
Н.В.КОРОТЫГИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)