Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 20 июня 2011 года.
Решение в полном объеме изготовлено 27 июня 2011 года.
Арбитражный суд в составе:
судьи Карповой Г.А.
при ведении протокола секретарем судебного заседания Автаевым А.Е.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело
по заявлению Государственного унитарного предприятия г. Москвы Дирекция единого заказчика Ломоносовского района (далее - ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, предприятие, заявитель)
к Инспекции Федеральной налоговой службы N 36 по г. Москве (далее - инспекция, налоговый орган)
о признании недействительным решения от 05.10.2010 N 694
при участии
от заявителя: Перякина Д.Н., дов. от 11.01.2011, Бадмаева В.С., дов. от 20.01.2011,
от ответчика: Кириллова С.В., дов. от 27.12.2010 N 93-У, Бабенецкого О.В., дов. от 11.01.2011 N 106-И, Шкабат Д.Б., дов. 11.01.2011 N 105-и, Борисовой Е.А., дов. от 28.07.2010 N 112-И, Чиглий К.В., дов. от 30.03.2011 N 109-И,
установил:
ГУП ДЕЗ Ломоносовского района просит признать частично недействительным решение инспекции от 05.10.2010 N 694 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ГУП ДЕЗ Ломоносовского района привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в виде штрафа в размере 22 034 120,40 руб., начислены пени по состоянию на 05.10.2010 в общей сумме 20 435 793,45 руб., предложено уплатить недоимку/произвести зачет переплаты по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость в сумме 115 269 974 руб., уменьшить неправомерно заявленное возмещение НДС в размере 30 072 176 руб., а также внести необходимые исправления в бухгалтерский и налоговый учет.
С учетом уточнения в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение обжалуется заявителем в части:
- - привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Кодекса за неуплату налога на прибыль (подпункты 1, 2 и 3 пункта 2 резолютивной части решения) в виде штрафа в размере 22 031 754 руб.;
- - начисления пени за несвоевременное перечисление в бюджет налога на прибыль и НДС по состоянию на 05.10.2010 (подпункты 1, 2 и 3 пункта 3 резолютивной части решения) с суммой пени в размере 20 349 127,86 руб.;
- - предложения уплатить недоимку (произвести зачет переплаты) по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 23 505 036 руб. (подпункт 1 пункта 4.1 резолютивной части решения);
- - предложения уплатить недоимку (произвести зачет переплаты) по налогу на прибыль, подлежащему уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 63 282 789 руб. (подпункт 2 пункта 4.1 резолютивной части решения);
- - предложения уплатить недоимку (произвести зачет переплаты) по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2008 года в размере 28 465 319 руб. (подпункт 3 пункта 4.1 резолютивной части решения);
- - уменьшения неправомерно заявленного возмещения НДС в размере 30 072 176 руб. за январь - декабрь 2007 года и 4 квартал 2008 года (пункт 4.2 резолютивной части решения);
- - требования уплатить штрафы, указанные в подпунктах 1 - 3 пункта 2 (пункт 4.4 резолютивной части решения);
- - требования уплатить пени, указанные в подпункте 1 - 3 пункта 3 (пункт 4.5 резолютивной части решения);
- - требования внести исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
В обоснование заявитель указал, что считает незаконным решение, поскольку правомерно применил налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, уплаченному поставщикам товаров (работ, услуг), а также уменьшил налогооблагаемую прибыль. Налоговому органу представлены все документы, необходимые в соответствии со статьями 169, 171 - 172, 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), реальность хозяйственных операций подтверждена и не оспаривается инспекцией. Допрошенные в качестве свидетелей руководители организаций-контрагентов подтвердили выполнение работ и оказание услуг.
Недопустимо переложение последствий уклонения от уплаты налогов одними лицами, налоговый контроль которых затруднен, на заявителя, добросовестно ведущего свою деятельность, открыто предоставляющего отчетность и уплачивающего налоги.
Кроме того, заявитель считает, что выводы инспекции о занижении в 2006-2007 г.г. доходов от реализации на суммы субсидий в счет покрытия убытков от выпадающих доходов по оплате коммунальных услуг населением, имеющим право на льготы по оплате коммунальных услуг, противоречат пункту 2 статьи 251 Кодекса, так как субсидии являются целевыми поступлениями, следовательно, не должны включаться в состав доходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли.
Полученные бюджетные средства (субсидии) использованы по целевому назначению.
Инспекция заявленные требования не признала по основаниям, изложенным в оспариваемом решении и отзыве, указав, что деятельность ГУП ДЕЗ Ломоносовского района по взаимоотношениям с контрагентами ООО "Информ-Сервис XXI", ООО "РусСтрой", ООО "Алармисс", ООО "Аларнис", ООО "Благоустройство", ООО "РП N 44", ООО "РЭП N 44", направлена на получение необоснованной налоговой выгоды.
Представленные заявителем документы содержат недостоверные сведения, не подтверждают реальность хозяйственных операций.
Путем согласованных с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района действий контрагенты переводили получаемые бюджетные средства на счета так называемых фирм-однодневок, при этом одновременно систематически нарушали налоговое законодательство путем завышения расходов для целей налогооблагаемой прибыли и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.
О направленности деятельности заявителя на получение необоснованной налоговой выгоды свидетельствует и то, что в проверяемых периодах он вступал в хозяйственные отношения преимущественно с контрагентами, нарушающими налоговое законодательство, непосредственно участвовал в их подборе, а потому не мог не знать о допускаемых ими нарушениях.
Также инспекция указала, что в ходе проверки было установлено занижение в 2006 - 2007 гг. доходов от реализации на суммы субсидий в счет покрытия убытков от выпадающих доходов по оплате коммунальных услуг населением, имеющим право на льготы по оплате коммунальных услуг, которые в силу статей 247 - 249 Кодекса должны учитываться как доходы от реализации работ (услуг).
Выслушав объяснения представителей сторон, исследовав письменные доказательства, суд установил, что заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Инспекция провела выездную налоговую проверку ГУП ДЕЗ Ломоносовского района за 2006 - 2008 гг., по результатам составлен акт от 30.08.2010 N 694 и после рассмотрения возражений заявителя принято оспариваемое решение.
По апелляционной жалобе заявителя решение оставлено без изменения решением Управления ФНС России по г. Москве от 02.12.2010 N 21-12/126380.
В пунктах 1.1 и 2.2 решения указано, что в проверяемом периоде предприятие необоснованно включило в состав расходов по налогу на прибыль организаций затраты по договорам на выполнение работ (оказание услуг) по обслуживанию жилого фонда, а также приняло к вычету суммы налога на добавленную стоимость.
В договорах ГУП ДЕЗ Ломоносовского района является заказчиком, а ООО "Информ-Сервис XXI", ООО "РусСтрой", ООО "Алармисс", ООО "Аларнис", ООО "Благоустройство", ООО "РП N 44", ООО "РЭП N 44" - подрядчиками.
По взаимоотношениям с ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 установлено, что ГУП ДЕЗ Ломоносовского района заключил с ООО "Информ-Сервис XXI" государственный контракт на обслуживание жилого фонда, на основании которого по актам выполненных работ, счетам-фактурам приняты к вычету суммы НДС и отражены расходы в составе затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль.
Данный государственный контракт заключен по результатам открытого конкурса на право заключения государственного контракта по Ломоносовскому району в 2007 году на основании решения единой конкурсной комиссии по размещению городского государственного заказа на территории ЮЗАО г. Москвы. Согласно данному государственному контракту ГУП ДЕЗ Ломоносовского района (заказчик) поручает, а ООО "Информ-Сервис XXI" (подрядчик) выполняет работы по содержанию и ремонту конструкций и элементов жилых домов, включая инженерное оборудование и придомовые территории.
05.03.2010 ООО "Информ-Сервис XXI" снято с налогового учета в ИФНС России N 27 по г. Москве и перешло на учет в ИФНС России N 17 по г. Москве.
По информации ИФНС России N 17 по г. Москве (т. 3 л.д. 139 - 140, т. 4 л.д. 85, т. 39 л.д. 1 - 90, т. 40 л.д. 6 - 67):
- - генеральным директор является Денисов Юрий Иванович;
- - главным бухгалтером является Лукьянова Ирина Евгеньевна;
- - сведения о налоговой и бухгалтерской отчетности в базе данных инспекции отсутствуют;
- - телефоны, указанные в базе данных инспекции, не контактны;
- - по юридическому адресу инспекцией было направлено требование о представлении документов, требование вернулось с отметкой "по указанному адресу не значится";
- - руководитель организации на вызовы в инспекцию не явился;
- - документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, не представлены.
Согласно регистрационному делу (т. 28 л.д. 76 - 106) ООО "Информ-Сервис XXI" состояло на учете в Инспекции ФНС России N 36 по г. Москве с момента государственной регистрации в декабре 2004 г. по декабрь 2009 г., т.е. до момента начала выездной налоговой проверки основного контрагента и единственного источника дохода (ГУП ДЕЗ Ломоносовского района г. Москвы).
В период проведения выездной налоговой проверки ГУП ДЕЗ Ломоносовского района ООО "Информ-Сервис XXI" постоянно мигрировало из одного территориального налогового органа в другой ввиду изменения местонахождения, что значительно затрудняло проведение встречной налоговой проверки. При этом ни по одному из заявленных адресов ни на территории Инспекции ФНС России N 27 по г. Москве, ни на территории Инспекции ФНС России N 17 по г. Москве ООО "Информ-Сервис XXI" не располагалось, что подтверждается актами осмотра территории (помещения). Из этого инспекцией сделан обоснованный вывод о том, что изменение местонахождения было фиктивным, направленным на уклонение от проведения встречной налоговой проверки.
Из материалов регистрационного дела ООО "Информ-Сервис XXI" следует, что 21.01.2010 прежний учредитель и действующий генеральный директор Денисов Ю.И. продал 100 процентов доли в уставном капитале ООО "Информ-Сервис XXI" Рылькову Игорю Андреевичу, который в настоящее время значится учредителем ООО "Информ-Сервис XXI".
По данным информационного ресурса и сведений из ЕГРЮЛ Рыльков И.А. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем.
Согласно банковской выписке по счету ООО "Информ-Сервис XXI" N 40702810500000000153 в ООО КБ "Первый Клиентский Банк" за период с 01.01.2006 по 31.12.2008 (т. 34 л.д. 19 - 67) в 2007 году денежные средства и бюджетные ассигнования, полученные от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района г. Москвы, частично (основной денежный поток) направлялись в адрес ООО "СТРОЙ СЕРВИС", ИНН 7736504497, на расчетный счет 40702810600222001685 в ОАО "БАНК УРАЛСИБ", с назначением платежа "за эксплуатацию жилищного фонда" по договору N 42/07 от 01.01.2007 и по договору N 44/07 от 01.01.2007.
Также из банковской выписки следует, что полученные от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района г. Москвы денежные средства и бюджетные ассигнования ООО "Информ-Сервис XXI" перечисляло в адреса организаций, имеющих признаки фирм-однодневок: ООО "Строитель", ООО "Строительная фирма "КОНИКА", ООО "Эксклюзив".
Согласно банковской выписке по расчетному счету N 40702810600222001685 ООО "СТРОЙ СЕРВИС" денежные средства, полученные от ООО "Информ-Сервис XXI", перечисляло также в адрес организаций, имеющих признаки фирм-однодневок: ООО "Строитель", ООО "Строительная фирма "КОНИКА", ООО "Эксклюзив" (т. 6 л.д. 4 - 28)
В результате встречной проверки субподрядной организации ООО "СТРОЙ СЕРВИС" установлено:
- - организация состоит на учете в ИФНС России N 36 по г. Москве с 14.04.2004;
- - главным бухгалтером значится Денисов Юрий Иванович, являющийся учредителем и руководителем ООО "Информ-Сервис XXI", что свидетельствует о аффилированности и об умышленном выборе контрагента;
- - заявленный вид деятельности - строительство зданий и сооружений (код ОКВЭД - 45.2);
- - последняя бухгалтерская отчетность представлена за 3 квартал 2009 г., последняя налоговая отчетность представлена за 4 квартал 2009 г. с нулевыми показателями;
- - по телефонам, указанным в базе данных, связаться с представителями организации не представляется возможным;
- - требование о предоставлении документов (информации) от 19.04.2010, направленное по юридическому адресу организации и по адресу руководителя, не исполнено, документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Информ-Сервис XXI" и другими субподрядными организациями, не представлены. По вызову руководитель организации в налоговый орган не явился (т. 27 л.д. 16 - 30).
По данным регистрационного дела ООО "СТРОЙ СЕРВИС" главный бухгалтер Денисов Ю.И., с 28.04.2004 до 11.10.2005 занимал должность генерального директора и являлся учредителем (т. 20 л.д. 31 - 87).
Мероприятиями налогового контроля также установлено, что учредитель ООО "СТРОЙ СЕРВИС" Сергеева Елена Вячеславовна является получателем дохода в ООО "Информ-Сервис XXI".
По результатам встречных проверок других субподрядных организаций установлено:
- ООО "Эксклюзив" (т. 20 л.д. 10 - 19) - по информации ИФНС России N 5 по г. Москве организация имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации; относится к организациям, не предоставляющим налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность предоставлена за 2008 год, суммы начисленных налогов, подлежащих уплате в бюджет, минимальные, в штате 1 человек.
По данным ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором ООО "Эксклюзив" значится Синяев Сергей Сергеевич, будучи допрошенным в порядке ст. 90 Кодекса в качестве свидетеля, Синяев С.С. показал, что генеральным директором и главным бухгалтером ООО "Эксклюзив" не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени этой организации не вел, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал, финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Информ-Сервис XXI" и ООО "СТРОЙ СЕРВИС" не имел. Об организациях ООО "Эксклюзив", ООО "Информ-Сервис XXI" и ООО "СТРОЙ СЕРВИС" слышит впервые, отношения к ним не имел и не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные отношения ООО "Эксклюзив" с ООО "Информ-Сервис XXI" и с ООО "СТРОЙ СЕРВИС".
- ООО "Строительная фирма "КОНИКА" - по информации ИФНС России N 7 по г. Москве данная организация имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации. Заявленный вид деятельности - прочая оптовая торговля (код ОКВЭД - 51.70). В 2007 г. численность работников составляла 3 человека, имущество и основные средства на балансе отсутствовали. За 2007 г. организацией уплачен налог на добавленную стоимость в сумме 23 848,20 руб. Организация ликвидирована 10.12.2008 по решению учредителя.
По данным ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором ООО "Строительная фирма "КОНИКА" значится Гончаренко Анна Юрьевна, которая была допрошена в порядке ст. 90 Кодекса в качестве свидетеля и показала, что генеральным директором и главным бухгалтером ООО "Строительная фирма "КОНИКА" не являлась, финансово-хозяйственную деятельность от имени этой организации не вела, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывала, финансово-хозяйственных отношений с ООО "Информ-Сервис XXI" и ООО "СТРОЙ СЕРВИС" не имела. ООО "Строительная фирма "КОНИКА", ООО "Информ-Сервис XXI" и ООО "СТРОЙ СЕРВИС" ей не известны, отношения к ним не имела и не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "Строительная фирма "КОНИКА" с ООО "Информ-Сервис XXI" и с ООО "СТРОЙ СЕРВИС". Дополнительно Гончаренко А.Ю. сообщила, ей стало известно, что на ее паспортные данные зарегистрирован ряд компаний, так как ранее она неоднократно допрашивалась в качестве свидетеля на предмет причастности к различным организациям в качестве руководителя, учредителя, главного бухгалтера, к которым она не имела никакого отношения. В ноябре 2008 года Гончаренко А.Ю. заявляла в Инспекцию ФНС России N 46 по г. Москве о своей непричастности к ООО "Строительная фирма "КОНИКА".
Также 02.12.2009 Гончаренко А.Ю. допрашивалась в качестве свидетеля в судебном заседании в Арбитражном суде г. Москвы по делу N А40-62247/08-111-304, где также дала показания о своей непричастности к ООО "Строительная фирма "КОНИКА" в качестве генерального директора, учредителя и главного бухгалтера.
- ООО "Строитель" - по информации ИФНС России N 22 по г. Москве последняя бухгалтерская отчетность представлена за полугодие 2007 г.: сумма налога на прибыль - 2 044 руб.; сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за 1 квартал 2007 г. - 6 556 руб. и за 2 квартал 2007 г. - 8 907 руб. Расчетный счет организации в ликвидированном банке КБ "Инвестиционный ПРОМЭНЕРГОБАНК" закрыт 28.02.2008. Численность работников - 1 человек, имущество и основные средства на балансе отсутствовали, вид деятельности - оптовая торговля через агентов за вознаграждение или на договорной основе (код ОКВЭД - 51.1). ООО "Строитель" имеет признаки фирмы-однодневки. Заявленный учредителем и руководителем Тер-Мартиросян Григор Завенович является "массовым" учредителем, "массовым" руководителем. Истребованные документы, подтверждающие факт выполнения работ, не представлены (т. 4 л.д. 35).
Из полученных в ходе проверки от главы Управы Ломоносовского района города Москвы квалификационной документации победителей открытых конкурсов на право заключения государственных контрактов по Ломоносовскому району города Москвы в 2007 году, а также реестра и квалификационных анкет соискателей инспекцией установлено, что ООО "Информ-Сервис XXI" являлось участником в открытом конкурсе по выбору подрядной организации на право заключения государственного контракта на выполнение работ по эксплуатации жилищного фонда, реестровый номер торгов 21-0016994-06 лот N 4, вместе с ООО "Внедренческий институт" (т. 25 л.д. 1 - 114).
Проанализировав анкеты участников размещения заказа, документы, представляемые для участия в открытом конкурсе, инспекция установила, что в торгах в открытом конкурсе в лоте N 4, победителем которого стал ООО "Информ-Сервис XXI", в результате чего был заключен государственный контракт N 21-0016994-06/04 на обслуживание жилого фонда от 01.01.2007, участвовали аффилированные, взаимозависимые организации, а именно:
- - Денисов Юрий Иванович являлся единственным учредителем и руководителем ООО "Информ-Сервис XXI", при этом до 12.10.2005 Денисов Ю.И. являлся генеральным директором другого соискателя данного конкурса - ООО "Внедренческий институт", учредителем которого является его сын Денисов Александр Юрьевич - 50 процентов доли в уставном капитале;
- - Чулков Юрий Александрович являлся генеральным директором ООО "Внедренческий институт", при этом одновременно занимал должность заместителя генерального директора ООО "Информ-Сервис XXI", т.е. находился в прямом подчинении у Денисова Ю.А., что подтверждается поданными в тендерную комиссию сведениями об обеспеченности трудовыми ресурсами ООО "Информ-Сервис XXI" для оказания услуг по эксплуатации жилищного фонда.
- При допросе Чулкова Ю.А. в качестве свидетеля он показал, что никогда не работал в ООО "ИнформСервис XXI" и не занимал должность заместителя генерального директора по благоустройству, из чего следует, что поданные в конкурсную комиссию ООО "ИнформСервис XXI" сведения об обеспеченности квалифицированными трудовыми ресурсами для оказания услуг по эксплуатации жилищного фонда, согласно которым Чулков Ю.А. является квалифицированным сотрудником ООО "ИнформСервис XXI" в должности заместителя генерального директора по благоустройству, содержат недостоверные сведения. Также Чулков Ю.А. показал, что с 2003 года работает в ООО "Внедренческий институт" в должности главного инженера, а с 2004 года по настоящее время занимает должность генерального директора (протокол от 23.08.2010 N 203);
- - Лукьянова Ирина Евгеньевна занимала должность главного бухгалтера одновременно в ООО "Информ-Сервис XXI" и в ООО "Внедренческий институт", заявки на участие конкурсе (предложения по лоту N 4), подписаны одним главным бухгалтером.
Также из учредительных документов участников, приложенных к заявкам на участие в конкурсе и анкетам, следует, что участники конкурса одного лота, зарегистрированы по одному и тому же адресу: 119311, г. Москва, ул. Строителей, д. 11, к. 2.
Факты, свидетельствующие об аффилированности и взаимозависимости участников - соискателей конкурса, содержатся в анкетах участников, а также в прилагаемых к ним документам.
Несмотря на это, каждый из участников представил в тендерную комиссию подписанную генеральным директором справку о том, что не имеет дочерних, зависимых, аффилированных лиц (входящих с участником конкурса в одну группу лиц), в том числе аффилированных лиц (в соответствии с определением понятия "аффилированного лица" в статье 4 Федерального закона "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности" от 22.03.1991 N 948-1).
Из этого следует, что на конкурс представлялись документы, содержащие недостоверные сведения.
Также в состав конкурсной комиссии входила директор ГУП ДЕЗ Ломоносовского района города Москвы Глухова Татьяна Львовна (т. 29 л.д. 61 - 74).
Именно Глухова Т.Л. рекомендовала в тендерную комиссию будущего победителя конкурса ООО "Информ-Сервис XXI", что подтверждается рекомендательным письмом от 10.11.2006, выданным директором ГУП ДЕЗ Ломоносовского района города Москвы ООО "Информ-Сервис XXI" для предоставления в тендерную комиссию (т. 29 л.д. 56).
Состав конкурсной комиссии определен распоряжением главы Управы от 29.04.2006 N Р-119. Следовательно, на дату подписания рекомендательного письма ООО "Информ-Сервис XXI" как участнику конкурса, директору ГУП ДЕЗ Ломоносовского района Глуховой Т.Л. было уже известно о том, что она является членом конкурсной комиссии в данном конкурсе по выбору подрядной организации.
Также ООО "Информ-Сервис XXI" в конкурсную комиссию в составе конкурсной документации представлена почетная грамота, выданная за плодотворную многолетнюю деятельность в системе жилищно-коммунального хозяйства директором ГУП ДЕЗ Ломоносовского района Глуховой Т.Л. 20.03.2005 (т. 29 л.д. 54).
Между тем, на дату подписания этой почетной грамоты ООО "Информ-Сервис XXI" действовало менее одного квартала, так как было создано в декабре 2004 года.
Изложенные выше факты в своей совокупности и взаимной связи свидетельствуют о выраженной заинтересованности директора заявителя Глуховой Т.Л. в заключении государственного контракта на эксплуатацию жилого фонда именно с ООО "Информ-Сервис XXI".
Кроме того, инспекцией установлено, что наряду с ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 существовало общество с одноименным названием ООО "ИнформСервис XXI", но с иным ИНН - 7705356785 (т. 4 л.д. 79 - 82), с которым у ГУП ДЕЗ Ломоносовского района до конца 2005 года были аналогичные финансово-хозяйственные взаимоотношения по эксплуатации жилого фонда.
Учредителем ООО "ИнформСервис XXI" ИНН 7705356785 являлся Денисов Юрий Иванович, все сотрудники и должностные лица ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 (победителя городского конкурса) являлись получателями дохода в ООО "ИнформСервис XXI" ИНН 7705356785. ООО "ИнформСервис XXI" ИНН 7705356785 занималось идентичным видом деятельности с апреля 2000 года.
К анкете участника размещения заказа ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 в конкурсную комиссию были представлены многочисленные отзывы о работе ООО "ИнформСервис XXI" и рекомендательные письма, адресованные в конкурсную комиссию (т. 29 л.д. 57 - 59), в которых говорится о многолетней плодотворной работе с ООО "ИнформСервис XXI" без указания ИНН. Все представленные отзывы и рекомендации датированы декабрем 2006 года, что неприменимо к участнику конкурса ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914, т.к. данная организация получила лицензию на строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом 25.07.2005, сертификат соответствия, выданный Департаментом ЖКХ и благоустройства города Москвы, получен 21.12.2006.
Из изложенного, следует, что ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 представило в конкурсную комиссию отзывы и рекомендательные письма, содержащие информацию об ООО "ИнформСервис XXI" ИНН 7705356785, воспользовавшись одноименным названием и отсутствием указания ИНН.
Учитывая факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "ИнформСервис XXI" ИНН 7705356785, данное обстоятельство не могло не быть известно директору ГУП ДЕЗ Ломоносовского района города Москвы Глуховой Т.Л. как члену конкурсной комиссии по выбору подрядной организации, что подтверждается протоколом N 21-0016994-06-2 рассмотрения заявок на участие в открытом конкурсе, протоколом N 21-0016994-06-3 оценки и сопоставления заявок на участие в открытом конкурсе, подписанными Глуховой Т.Л. в качестве члена комиссии (т. 29 л.д. 61 - 74).
Однако ни заказчик, ни конкурсная комиссия, в которую входила директор ГУП ДЕЗ Ломоносовского района Глухова Т.Л., не воспользовались предоставленным им Федеральным законом от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнении работ, оказания услуг для государственных и муниципальных нужд" правом отстранить ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 от участия в конкурсе, при очевидном предоставлении им документов, содержащих недостоверные сведения, в том числе об отсутствии зависимых, аффилированных лиц (входящих с участником конкурса в одну группу лиц).
Несмотря на явную аффилированность и взаимозависимость участников - соискателей конкурса в одной группе (в одном лоте N 4), нарушения условий допуска к участию в конкурсе, установленных ст. 12 Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ, предоставление участником размещения заказа недостоверных сведений, а также на выраженную заинтересованность члена конкурсной комиссии - директора ГУП ДЕЗ Ломоносовского района Глуховой Т.Л. в заключении государственного контракта на эксплуатацию жилого фонда именно с ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914, заявки, анкеты и документы аффилированных участников были приняты. Конкурс состоялся, и был выявлен победитель ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914, с которым в результате и был заключен государственный контракт N 21-0016994-06/04 (последние цифры "04" свидетельствуют о номере лота N 4 в торгах на открытом конкурсе) на обслуживание жилого фонда от 01.01.2007.
Из совокупности приведенных выше доказательств следует, что победитель конкурса ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 в день поступления или на следующий день перечисляло полученные от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района денежные средства в рамках заключенного государственного контракта, на счета организаций, которые формально значились субподрядчиками.
Вышеперечисленные организации не имели объективных условий для ведения предпринимательской деятельности в силу отсутствия на балансе основных средств, производственных активов, транспортных средств, технического персонала. Кроме того они не производили расходы, связанные с оплатой аренды помещения, техники, коммунальных услуг, услуг связи, не выплачивали заработную плату в связи с отсутствием персонала, под видом оплаты субподрядных работ.
Физические лица, значащиеся учредителями, руководителями субподрядных организаций ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914, также являются учредителями, руководителями и главными бухгалтерами одновременно у значительного числа юридических лиц. При этом все они отрицают причастность созданию и деятельности названных организаций, подписания от их имени каких-либо документов, финансово-хозяйственных отношениям с ООО "Информ-Сервис XXI".
Документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения, по требованию налогового органа ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 не представило. Денисов Ю.И. по вызову в налоговый орган не явился. Организация прекратила сдавать налоговую отчетность в период проведения выездной налоговой проверки ГУП ДЕЗ Ломоносовского района.
Как указано выше, в период налоговой проверки заявителя ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 постоянно мигрировало из одного территориального налогового органа в другой, формально изменяя местонахождения организации, однако не располагаясь ни по одному из заявленных адресов. Также в январе 2010 года, т.е. в ходе проверки была произведена формальная смена учредителя, что свидетельствует об уклонении от встречной проверки и желании уклониться от ответственности за финансово-хозяйственную деятельность общества.
Вышеизложенное свидетельствует о том, что ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 было создано и вступило в финансово-хозяйственные взаимоотношения с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района не для осуществления реальной экономической деятельности, а с единственной целью оказания действующим организациям, в конкретном случае ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, содействия в незаконном уменьшении расходов и увеличении налоговых вычетов, то есть получения необоснованной налоговой выгоды.
С ООО "РусСтрой" заявителем был заключен договор на обслуживание жилого фонда, содержание и ремонт конструкций и элементов жилых домов, включая инженерное оборудование и придомовые территории, на основании которого по актам выполненных работ, счетам-фактурам приняты к вычету суммы НДС и расходы в составе затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль.
По информации ИФНС России N 26 по г. Москве (т. 5 л.д. 55 - 66) учредителем ООО "РусСтрой" является Чулков Юрий Александрович, генеральным директором - Коровин Роман Владимирович, главным бухгалтером - Дементьева Анастасия Григорьевна. Вид деятельности: код 45.1 "Подготовка строительного участка", телефоны, указанные в базе данных инспекции, не контактны, руководитель организации на вызовы в инспекцию не явился, требование о представлении документов от 17.02.2010 не выполнено, документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, не представлены
Организация не находится по адресу, указанному в учредительных документах.
Согласно налоговым декларациям по ЕСН за 2007 - 2008 гг., представленным ООО "РусСтрой" в налоговые органы, в 2007 году (на момент заключения государственного контракта с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района) численность ООО "РусСтрой" составляла 6 человек, а в 2008 году - 7 человек. Из бухгалтерских балансов ООО "РусСтрой" за 2007 - 2008 гг., представленных в налоговый орган и в тендерную комиссию, следует, что у организации отсутствовали внеоборотные активы, в том числе основные средства (т. 39 л.д. 91 - 150, т. 40 л.д. 1 - 5).
Из регистрационного дела ООО "РусСтрой" (т. 29 л.д. 1 - 39), следует, что ООО "РусСтрой" создано 18.07.2007, с момента создания до 22.02.2008 генеральным директором являлся Чулков Юрий Александрович, с 22.02.2008 по 23.09.2008 должность генерального директора ООО "РусСтрой" занимал Тарасенко Юрий Николаевич. С 23.09.2008 решением N 2 участника ООО "РусСтрой" Чулкова Ю.А. Тарасенко Ю.Н. освобожден от занимаемой должности, на должность генерального директора с 23.09.2008 назначен Коровин Роман Владимирович.
Согласно банковской выписке счету N 40702810500001032008 ООО "РУССТРОЙ" в Московском филиале ЗАО "РАЙФФАЙЗЕНБАНК" за период с 01.01.2008 по 31.12.2008 денежные средства и бюджетные ассигнования, полученные от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, в полном объеме направлялись в адрес ООО "Информ-Сервис XXI", на расчетный счет 40702810500000000153 в ООО "Первый Клиентский Банк", с назначением платежа "за выполненные работы по договору 01-ТР/08-П от 01.01.2008". При этом в 2008 году единственным источником дохода и поступления денежных средств на все имеющиеся счета ООО "РУССТРОЙ" являлось ГУП ДЕЗ Ломоносовского района (т. 33 л.д. 137 - 150, т. 34 л.д. 1 - 11).
Согласно банковской выписке по счету ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 N 40702810500000000153 в ООО КБ "Первый Клиентский Банк" за период с 01.01.2008 по 31.12.2008 денежные средства, полученные от ООО "РУССТРОЙ", являются единственными денежными поступлениями. С 01.01.2008 по 18.09.2008 полученные средства списывались в адрес ООО "Эксклюзив" с назначением платежа "за выполненные работы по договору N 11 от 01.01.2008", а с 18.09.2008 по 31.12.2008 списывались в адрес ООО "СтройЕвроМонолит" с назначением платежа "за выполненные работы" (т. 34 л.д. 19 - 67).
В отношении ООО "Эксклюзив" инспекцией установлено, что документы, подтверждающие взаимоотношения с ООО "Информ-Сервис XXI", по требованию налогового органа не представлены. ООО "Эксклюзив" имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, относится к организациям, не предоставляющим налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность ООО "Эксклюзив" представлена за 2008 год, суммы начисленных налогов, подлежащих уплате в бюджет, минимальные, в штате ООО "Эксклюзив" 1 человек, основные средства, производственные активы на балансе предприятия отсутствуют.
По данным ЕГРЮЛ, что учредителем и генеральным директором ООО "Эксклюзив" значится Синяев Сергей Сергеевич, который был допрошен в порядке ст. 90 Кодекса в качестве свидетеля и показал, что генеральным директором и главным бухгалтером ООО "Эксклюзив" не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО "Эксклюзив" не вел (т. 20 л.д. 10 - 19).
В отношении ООО "СтройЕвроМонолит ИНН 7704619600 установлено, что организация имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, не предоставляет налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность ООО "СтройЕвроМонолит" предоставлена за 1 квартал 2009 года с нулевыми показателями. Из представленной отчетности за 2008 год следует, что сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет за 2008 год, составляет - 52 254 руб.; сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, за 1 квартал 2008 года - 11 354 руб.; за 2 квартал 2008 года - 20 424 руб.; за 3 квартал 2008 года - 20 211 руб.; за 4 квартал 2008 года - 20 351 руб.
В декларации по налогу на прибыль за 2008 год заявленный оборот - 4 379 759 руб., однако согласно банковской выписке по расчетному счету ООО "Информ-Сервис XXI" перечислило на расчетный счет ООО "СтройЕвроМонолит" 8 300 000 руб.
Расчетный счет организации закрыт 10.03.2009. Реестры сведений о доходах по форме 2-НДФЛ за период 2007 - 2008 гг. не представлялись, согласно данным сведениям о среднесписочной численности работников по состоянию на 01.01.2009 численность за 2008 год составила 1 человек. Основные средства, производственные активы на балансе отсутствуют (т. 29 л.д. 49 - 53, т. 28 л.д. 74 - 75).
Согласно данным ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором ООО "СтройЕвроМонолит" значится Шумаков Сергей Александрович, который был допрошен в качестве свидетеля в порядке статьи 90 Кодекса и показал, что генеральным директором и главным бухгалтером ООО "СтройЕвроМонолит" не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО "СтройЕвроМонолит" не вел, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Информ-Сервис XXI" не имел. Об ООО "СтройЕвроМонолит" и ООО "Информ-Сервис XXI" слышит впервые, отношения к ним не имел и не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Информ-Сервис XXI".
Из регистрационного дела ООО "РусСтрой" (т. 29 л.д. 1 - 39) следует, что учредителем является Чулков Юрий Александрович, который с 18.07.2007 по 22.02.2008, т.е. и на дату заключения договора N 01-ТР/08 от 01.01.2008 с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, являлся генеральным директором ООО "РусСтрой".
Чулков Ю.А. также занимал должность заместителя генерального директора по благоустройству в ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914.
В 2007 году Чулков Ю.А. одновременно являлся получателем дохода в ООО "СТРОЙ СЕРВИС" и в ООО "Внедренческий институт", которые взаимозависимы с ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914. В 2008 - 2009 гг. Чулков Ю.А. являлся получателем дохода в ООО "Внедренческий Институт".
Тарасенко Юрий Николаевич, занимая должность генерального директора ООО "РусСтрой" с 22.02.2008 по 23.09.2008, являлся в течение 2008 года получателем дохода в ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914. Также Тарасенко Ю.Н. - бывший сотрудник Управы Ломоносовского района города Москвы - вышестоящего органа по отношению к ГУП ДЕЗ Ломоносовского района.
Дементьева Анастасия Григорьевна является главным бухгалтером ООО "РусСтрой" с момента создания до настоящего времени, при этом в 2008 году являлась получателем дохода в ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914, занимая должность бухгалтера, и в ООО "Внедренческий Институт" ИНН 7736514907, также занимая должность бухгалтера.
Тарасенко Ю.Н. был допрошен инспекцией в качестве свидетеля и показал, что в 2008 году являлся генеральным директором ООО "РусСтрой", а также финансово-хозяйственные взаимоотношения в 2008 году с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района города Москвы, в рамках заключенного на тот момент договора по благоустройству жилого фонда. Свидетель показал, что основным субподрядчиком в 2008 году у ООО "РусСтрой" являлось ООО "ИнформСервис XXI", в 2008 году Тарасенко Ю.Н. работал в ООО "ИнформСервис XXI" в руководящей должности. Также свидетель сообщил, что лично знаком с Глуховой Т.Л. с 2003 года, имел с ней деловые отношения еще в 2003 - 2004 годах, занимая должность главного специалиста по отделу жилищно-коммунального хозяйства и благоустройства в Управе Ломоносовского района города Москвы, в его обязанности входил контроль за ДЕЗ Ломоносовского района города Москвы, в котором на тот момент Глухова Т.Л. занимала должность руководителя (протоколом допроса свидетеля N 201 от 23.08.2010 - т. 57).
Из изложенного выявлена аффилированность и взаимозависимость между участниками сделок. Данное обстоятельство свидетельствует о согласованности действий участников сделок, которые привели к тому, что бюджетные денежные средства (ассигнования), выделенные из бюджета города Москвы в адрес ГУП ДЕЗ Ломоносовского района на финансирование расходов по эксплуатации жилищного фонда, были перечислены под видом оплаты субподрядных работ на счета организаций обладающими признаками фирм-однодневок, формально заявленных субподрядчиками. Данные организации не имели объективных условий для ведения предпринимательской деятельности в силу отсутствия на балансе основных средств, производственных активов, транспортных средств, технического персонала, не уплачивали налоги.
Кроме того, физические лица - руководители и учредители данных субподрядных организаций, являющиеся "массовыми" учредителями, "массовыми" руководителями и "массовыми" главными бухгалтерами, отрицают свою причастность к созданию и деятельности названных организаций, подписанию от их имени каких-либо документов, финансово-хозяйственных отношений с ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 не подтверждают. ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 также не представило документального подтверждения финансово-хозяйственных отношений с ООО "РусСтрой".
Учитывая, что ни ООО "РусСтрой", заключив договор на обслуживание жилого фонда с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, ни ООО "Информ-Сервис XXI", которое умышленно выбрано в качестве контрагента ООО "РусСтрой", не выполняли, подрядных работ своими силами, а в течение одного дня (01.01.2008) заключили договоры субподряда, по цепочке перекладывая обязанности подрядчика на формальных субподрядчиков, инспекция пришла к обоснованному выводу, что данные организации не преследовали цели выполнения договорных обязательств и ведения реальной хозяйственной деятельности.
Изложенное выше свидетельствует о том, что создание и деятельность ООО "РусСтрой" и ООО "Информ-Сервис XXI" направлены на оказание содействия в незаконном перечислении на счета фирм-однодневок бюджетных средств с одновременным уменьшением расходов и увеличением налоговых вычетов, что привело к получению необоснованной налоговой выгоды.
С ООО "Алармисс" заключен государственный контракт на обслуживание жилого фонда, согласно которому заявитель (Заказчик) поручает, а ООО "Алармисс" (подрядчик) принимает на себя обязанности по содержанию и ремонту конструкций и элементов жилых домов, включая инженерное оборудование и придомовые территории. По актам выполненных работ, счетам-фактурам заявителем приняты к вычету суммы НДС и расходы в составе затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль.
По информации ИФНС РФ N 5 по г. Москве ООО "Алармисс" зарегистрировано 31.01.2003, со 2 квартала 2009 г. не представляются налоговые декларации и отчетность. Из бухгалтерского баланса за 2007 год следует, что внеоборотные активы, в том числе основные средства, отсутствуют. Документы, подтверждающие взаимоотношения с ГУП г. Москвы ДЕЗ Ломоносовского района и с субподрядными организациями, по требованию инспекции не представлены (т. 3 л.д. 1 - 7, т. 4 л.д. 85).
Из копии регистрационного дела ООО "Алармисс" (т. 28 л.д. 1 - 66) следует:
- - с момента создания 30.01.2003 до 24.04.2009 учредителями ООО "Алармисс" являлись Журихин Сергей Юрьевич и Цветков Сергей Анатольевич. С 24.04.2009 единственным учредителем (на основании договора купли-продажи доли в уставном капитале от 24.04.2009) является Спевакова Наталья Борисовна;
- - с 31.10.2005 по 01.10.2007 генеральным директором ООО "Алармисс" являлся Войнов Алексей Геннадьевич, с 01.10.2007 по 05.12.2007 должность генерального директора занимал Тарасенко Юрий Николаевич; с 05.12.2007 по 24.04.2009 генеральным директором являлся Цветков С.А., с 24.04.2009 по настоящее время генеральным директором значится Спевакова Н.Б.
По данным информационного ресурса и сведениям ЕГРЮЛ Спевакова Н.Б. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем.
Анализ банковской выписки за 2007 год по счету N 40702810097320000105 в Московском филиале ОАО АКБ "РОСБАНК" показал, что денежные средства, полученные ООО "Алармисс" от ГУП г. Москвы ДЕЗ Ломоносовского района за выполненные работы (оказанные услуги), перечислялись на счета организаций, имеющих признаки фирм-однодневок (т. 35 л.д. 8 - 118):
- - ООО "ВЕРНОН";
- - ООО "СоюзТехСтрой";
- - ООО "Бизнес-строй";
- - ООО "Артстрой";
- - ООО "СтройПрестиж";
- - ООО "Бриз";
- - ООО "Элитстрой";
- - ООО "Мастерстрой";
- - ООО "ЕвроСтройМонтаж".
В отношении указанных субподрядных организаций установлено следующее.
ООО "ВЕРНОН"- по информации ИФНС России N 30 по г. Москве имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность ООО "ВЕРНОН" представлена за 9 месяцев 2007 год, сумма налога на прибыль за 2007 год к уплате в бюджет - 11 915 руб., НДС - 34 155 руб. В штате ООО "ВЕРНОН" 2 человека, имущество и основные средства в 2007 году на балансе отсутствовали (т. 4 л.д. 8 - 16).
По данным ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором ООО "ВЕРНОН значится Небоженко Николай Александрович, допрошенный в качестве свидетеля в порядке статьи 90 Кодекса. Свидетель показал, что генеральным директором и главным бухгалтером ООО "ВЕРНОН" не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО "ВЕРНОН" не вел, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал и взаимоотношений с ООО "Алармисс" не имел. Об ООО "ВЕРНОН" и ООО "Алармисс" слышит впервые, не может представить документы, подтверждающие хозяйственные взаимоотношения с ООО "Алармисс".
ООО "СоюзТехСтрой" - по информации ИФНС России N 8 по г. Москве имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность представлена за 2 квартал 2007 год, сумма налога на прибыль исчислена к уплате в размере 13 638 руб., НДС - 15 228 руб. В штате ООО "СоюзТехСтрой" 2 человека, имущество и основные средства в 2007 году на балансе отсутствовали. Организация по месту регистрации не располагается, расчетный счет закрыт 28.11.2007 на основании решения о приостановлении операций по банковскому счету N 10903 (т. 4 л.д. 33 - 34, т. 5 л.д. 148 - 150, т. 6 л.д. 2 - 3, т. 5 л.д. 144 - 147)
По данным ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором ООО "СоюзТехСтрой" значится Дробный Сергей Владимирович, который является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем. Будучи допрошенным в качестве свидетеля, Дробный С.В. показал, что за денежное вознаграждение зарегистрировал ООО "СоюзТехСтрой" на свой паспорт, однако финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО "СоюзТехСтрой" не вел, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал. На изготовление факсимильной подписи разрешения не давал. Печать не заказывал, доверенность на право подписи документов от своего имени не давал.
ООО "Бизнес-строй" - по информации ИФНС России N 10 по г. Москве имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, по месту регистрации не располагается, не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность представлена за 2 квартал 2007 год, сумма НДС, исчисленная уплате в бюджет - 19 740 руб. В штате ООО "Бизнес-строй" 1 человек, имущество и основные средства в 2007 году на балансе отсутствовали. Операции по расчетному счету приостановлены решением от 13.02.2008 N 1352 (т. 3 л.д. 122 - 129, т. 42 - т. 46).
По данным ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором значится Памухин Владимир Александрович, который одновременно значится руководителем в 75 организациях и учредителем в 78 организациях. Будучи допрошенным в качестве свидетеля, Памухин В.А. показал, что учредителем и генеральным директором ООО "Бизнес-строй" не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО "Бизнес-строй" не вел, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал.
ООО "АРТСТРОЙ" - по информации ИФНС России N 29 по г. Москве имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, по адресу, заявленному в учредительных документах, не располагается, не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность представлена за 9 месяцев 2008 год, отражены минимальные суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет. В штате ООО "АРТСТРОЙ" 1 человек, имущество и основные средства на балансе отсутствовали.
По данным ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором ООО "АРТСТРОЙ" значится Приходько Павел Александрович, который одновременно значится руководителем в 15 организациях и учредителем в 20 организациях. Приходько П.А. в порядке статьи 90 Кодекса был допрошен в качестве свидетеля и показал, что учредителем и генеральным директором ООО "АРТСТРОЙ" не являлся, финансово-хозяйственную деятельность не вел, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал и отношений с ООО "Алармисс" не имел. Об ООО "АРТСТРОЙ" и ООО "Алармисс" не знает, и не может представить документы, подтверждающие взаимоотношения ООО "АРТСТРОЙ" с ООО "Алармисс" (т. 3 л.д. 121, т. 4 л.д. 31 - 32, т. 3 л.д. 115 - 120, т. 56 л.д. 20 - 150, т. 57 л.д. 1 - 19).
ООО "СтройПрестиж" - по информации ИФНС России N 22 по г. Москве имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, по адресу, заявленному в учредительных документах, не располагается, деятельности не ведет, имущество не обнаружено, не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность представлена за 6 месяцев 2008 года, начислены минимальные суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет. В штате ООО "СтройПрестиж" 1 человек, имущество и основные средства в 2007 году на балансе отсутствовали. Движение денежных средств по счетам приостановлено решениями N 1724, N 1730 от 28.02.2008, N 410 от 19.09.2008.
По данным ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором ООО "СтройПрестиж" значится Куликова Ольга Викторовна, которая допрошена в порядке статьи 90 Кодекса в качестве свидетеля и показала, что учредителем и генеральным директором ООО "СтройПрестиж" не являлась, финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО "СтройПрестиж" не вела, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывала и отношений с ООО "Алармисс" не имела. Об ООО "СтройПрестиж" и ООО "Алармисс" не знает, не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "СтройПрестиж" с ООО "Алармисс" (т. 4 л.д. 25 - 26, т. 6 л.д. 38 - 47).
ООО "Бриз" - по данным ИФНС России N 24 по г. Москве имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, по адресу, заявленному в учредительных документах, не располагается, деятельности не ведет, имущество не обнаружено, не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность представлена за 1 квартал 2008 г, начислены минимальные суммы налогов к уплате в бюджет. В штате ООО "Бриз" 1 человек, имущество и основные средства в 2007 году на балансе отсутствовали.
По данным ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором ООО "Бриз" значится Командина Светлана Сергеевна, которая была допрошена в порядке статьи 90 Кодекса в качестве свидетеля и показала, что учредителем и генеральным директором ООО "Бриз" не являлась, финансово-хозяйственную деятельность не вела, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывала, финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Алармисс" не имела. Об ООО "Бриз" и ООО "Алармисс" не знает, отношения к ним не имела и не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "Бриз" с ООО "Алармисс" (т. 3 л.д. 142 - 149).
ООО "ЭлитСтрой" - по информации ИФНС России N 8 по г. Москве имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, по месту регистрации не располагается, не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность представлена за 6 месяцев 2008 года, сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за 2007 год - 9 919 руб., налог на прибыль - 12 000 руб. В штате ООО "ЭлитСтрой" 2 человека, имущество и основные средства на балансе отсутствуют. Расчетные счета закрыты по решениям налогового органа от 08.12.2008 N 6967, N 6968.
По данным ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором ООО "ЭлитСтрой" значится Андреев Виталий Геннадьевич, который одновременно значится руководителем в 30 организациях и учредителем в 32 организациях. Андреев В.Г. был допрошен в качестве свидетеля в порядке статьи 90 Кодекса и показал, что учредителем и генеральным директором ООО "ЭлитСтрой" не являлся, финансово-хозяйственную деятельность не вел, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал. Об ООО "ЭлитСтрой" и ООО "Алармисс" не знает, отношения к ним не имел и не может представить документы, подтверждающие взаимоотношения ООО "ЭлитСтрой" с ООО "Алармисс" (т. 4 л.д. 29 - 30, т. 6 л.д. 54 - 62, т. 54 л.д. 1 - 150, т. 55 л.д. 1 - 150, т. 56 л.д. 1 - 20).
ООО "МАСТЕРСТРОЙ" - по информации ИФНС России N 4 по г. Москве имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, отчетность не представляет, налоги не уплачивает последняя налоговая отчетность представлена за 2006 год. Операции по счетам в банке приостановлены.
Согласно ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором ООО "МАСТЕРСТРОЙ" значится Сажин Олег Федорович, который одновременно значится руководителем в 123 организациях и учредителем в 148 организациях. Сажин О.Ф. был допрошен в порядке статьи 90 Кодекса в качестве свидетеля, показал, что учредителем и генеральным директором ООО "МАСТЕРСТРОЙ" не являлся, финансово-хозяйственную деятельность не вел, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал. Об ООО "МАСТЕРСТРОЙ" и ООО "Алармисс" не знает, отношения к ним не имел и не может представить документы, подтверждающие взаимоотношения ООО "МАСТЕРСТРОЙ" с ООО "Алармисс" (т. 4 л.д. 100 - 108).
ООО "ЕВРОСТРОЙМОНТАЖ" - по информации ИФНС России N 4 по г. Москве имеет 2 признака фирмы-однодневки - массовый руководитель, адрес массовой регистрации, по месту нахождения не располагается, отчетность не представляет, налоги не уплачивает, последняя налоговая отчетность представлена за 2006 год. Операции по счетам в банке приостановлены.
Согласно ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором значится Лобанов Дмитрий Александрович, который был допрошен в качестве свидетеля в порядке статьи 90 Кодекса и показал, что учредителем и генеральным директором не являлся, финансово-хозяйственную деятельность не вел, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал. Об ООО "ЕВРОСТРОЙМОНТАЖ" и ООО "Алармисс" не знаком, отношения к ним не имел и не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "ЕВРОСТРОЙМОНТАЖ" с ООО "Алармисс".
Также в ходе допроса установлено, что у Лобанова Д.А. паспорт <...>, сведения о ранее выданных паспортах содержатся на стр. 19 настоящего паспорта, а именно: <...>; <...>, следовательно, на момент регистрации ООО "ЕВРОСТРОЙМОНТАЖ" 17.05.2005 на паспорт Лобанова Д.А. <...>, ему 11.03.2005 уже был выдан другой паспорт <...>, т.е. ООО "ЕВРОСТРОЙМОНТАЖ" зарегистрировано по несуществующему паспорту (т. 4 л.д. 37 - 44).
В ходе проверки инспекцией был направлен запрос главе Управы Ломоносовского района города Москвы о предоставлении квалификационной документации победителей открытых конкурсов на право заключения государственных контрактов по Ломоносовскому району города Москвы в 2007 году, а также реестра и квалификационных анкет соискателей.
Из полученных документов (т. 21 л.д. 1 - 150) следует, что ООО "Алармисс" являлось участником открытого конкурса по выбору подрядной организации на право заключения государственного контракта на выполнение работ по эксплуатации жилищного фонда в Ломоносовском районе Юго-Западного административного округа года Москвы, реестровый номер торгов 21-0016994-06 лот N 3, вместе с ООО "РЭП N 44" ИНН 7736509640.
Из анкеты участника размещения заказа ООО "Алармисс" и документов, представленных им для участия в открытом конкурсе, видно, что в нарушение условий допуска к участию в конкурсе, установленных ст. 12 Федерального закона N 94-ФЗ, ООО "Алармисс" представило в конкурсную комиссию документы, содержащие недостоверные сведения, а именно:
- - справку об обеспеченности транспортными средствами, из которой следует, что ООО "Алармисс" располагает тракторами МТЗ - 3 шт., тракторами ВТЗ - 2 шт., автомобилем Газель - 1 шт.;
- - справку об обеспеченности измерительными и регулирующими устройствами и приборами;
- - справку об обеспеченности силовыми машинами и оборудованием;
- - в приложении к заявке на участие в конкурсе ООО "Алармисс" заявляет об обеспеченности основными средствами, оборудованием, машинами, транспортными средствами.
Однако, как следует из представленного в конкурсную комиссию бухгалтерского баланса за 2006 год, у ООО "Алармисс" отсутствуют внеоборотные активы, в том числе основные, транспортные средства.
Пунктом 1.10 "Отстранения от участия в конкурсе" конкурсной документации, подготовленной и разработанной в соответствии с Федеральным законом N 94-ФЗ установлено, что заказчик, уполномоченный орган, конкурсная комиссия вправе отстранить участника размещения заказа от участия в конкурсе в случае установления недостоверности сведений, содержащихся в документах, представленных участником размещения заказа в составе заявки на участие в конкурсе.
Однако ни заказчик, ни конкурсная комиссия, в которую входила директор ГУП ДЕЗ Ломоносовского района Глухова Т.Л., не воспользовались правом на отстранение ООО "Алармисс" от участия в конкурсе по мотиву представления документов, содержащих недостоверные сведения о наличии основных средств, оборудования, транспорта, необходимых для надлежащего исполнения государственного заказа, а единогласно, как это следует из протоколов торгов, признали ООО "Алармисс" победителем конкурса (в лоте N 3).
В результате этого ГУП ДЕЗ Ломоносовского района заключило с ООО "Алармисс" государственный контракт N 21-0016994-06/03 от 01.01.2007 г. на обслуживание жилого фонда.
Характерно, что к анкете участника конкурса ООО "Алармисс" представило отзыв, подписанный директором ГУП ДЕЗ Ломоносовского района Глуховой Т.Л. и адресованный в конкурсную комиссию по отбору предприятий для выполнения работ по содержанию и ремонту жилищного фонда ЮЗАО г. Москвы. В данном отзыве Глухова Т.Л. положительно отзывается об ООО "Алармисс" и считает возможным рассмотреть данную организацию на конкурсной комиссии (т. 21 л.д. 124). Данное обстоятельство свидетельствует о ходатайстве Глуховой Т.Л. за ООО "Алармисс" перед остальными членами конкурсной комиссии.
Тарасенко Ю.Н., занимавший должность генерального директора ООО "Алармисс" в 2007 году, является бывшим сотрудником ГУ Управы Ломоносовского района города Москвы, которая, в свою очередь, является государственным заказчиком в открытом конкурсе по выбору подрядной организации и вышестоящей организацией по отношению к ГУП ДЕЗ Ломоносовского района города Москвы.
Вышеизложенные обстоятельства в их совокупности и взаимной связи свидетельствуют о согласованности действий и умышленном выборе ООО "Алармисс" в качестве контрагента - подрядной организации, с которой был заключен государственный контракт на выполнение работ по эксплуатации жилищного фонда в Ломоносовском районе Юго-Западного административного округа города Москвы.
Данные действия привели к тому, что победителем конкурса ООО "Алармисс" бюджетные денежные средства (ассигнования), выделенные ГУП ДЕЗ Ломоносовского района из бюджета города Москвы на финансирование расходов по эксплуатации жилищного фонда, были перечислены под видом оплаты субподрядных работ на счета организаций, обладающих признаками фирм-однодневок, формально названных субподрядчиками, которые не имеют объективных условий для ведения предпринимательской деятельности в силу отсутствия основных средств, производственных активов, транспортных средств, технического персонала, не уплачивают налоги.
Кроме того, все физические лица, значащиеся учредителями, руководителями субподрядных организаций, являются "массовыми" учредителями, "массовыми" руководителями и "массовыми" главными бухгалтерами, отрицают свою причастность к созданию и деятельности названных организаций, подписания от их имени каких-либо документов, финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Алармисс" не подтверждают.
ООО "Алармисс" также не представило в налоговый орган документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района города Москвы, прекратило сдавать налоговую отчетность, формально сменив учредителя и руководителя, что свидетельствует о намерении ухода от налоговой ответственности за финансово-хозяйственную деятельность.
Установленное выше свидетельствует, что заключение ООО "Алармисс" ИНН 7705486470 государственного контракта N 21-0016994-06/03 от 01.01.2007 на обслуживание жилого фонда с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района направлено на оказание содействия в незаконном перечислении на счета фирм-однодневок бюджетных средств с одновременным уменьшением расходов и увеличением налоговых вычетов, что привело к получению необоснованной налоговой выгоды.
С ООО "Благоустройство" заявителем заключен договор N 29-12/07РП от 01.01.2008 на обслуживание жилого фонда, согласно которому ООО "Благоустройство" (подрядчик) принимает на себя обязанности по содержанию и ремонту конструкций и элементов жилых домов, включая инженерное оборудование и придомовые территории. В 2008 году не требовалось проведения открытого конкурса на право заключения договоров, поэтому данный подрядчик выбран заявителем самостоятельно. По актам выполненных работ, счетам-фактурам заявителем приняты к вычету суммы НДС и отражены расходы в составе затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль.
По требованию инспекции ООО "Благоустройство" не представило документы, подтверждающие взаимоотношения с ГУП г. Москвы ДЕЗ Ломоносовского района и с субподрядными организациями.
Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность, представленная за 1 квартал 2010 года, имеет нулевые показатели.
Согласно бухгалтерскому балансу за 2008 год у ООО "Благоустройство" отсутствовали внеоборотные активы, в том числе основные средства (т. 40 л.д. 68 - 129)
Из регистрационного дела ООО "Благоустройство" (т. 28 л.д. 107 - 150) следует:
- - с 26.09.2007 учредителями ООО "Благоустройство" являются Цветков Сергей Анатольевич - 50 процентов доли уставного капитала и Журихин Сергей Юрьевич - 50 процентов доли уставного капитала;
- - с 27.03.2008 единственным учредителем является Цветков Сергей Анатольевич - 100 процентов доли уставного капитала;
- - с 12.03.2010 по настоящее время единственным учредителем является Юсупов Нариман Халяфович - 100 процентов доли уставного капитала;
- - с 26.09.2007 по 12.03.2010 генеральным директором и главным бухгалтером является Щербаков Михаил Вячеславович;
- - с 12.03.2010 по настоящее время генеральным директором является Шпагина Елена Александровна.
По данным ЕГРЮЛ Юсупов Н.Х. и Шпагина Е.А. являются "массовыми" руководителями и "массовыми" учредителями.
Юсупов Н.Х. был допрошен инспекцией в качестве свидетеля и показал, что не является и никогда не являлся учредителем ООО "Благоустройство", 100-процентную долю уставного капитала ООО "Благоустройство" никогда не приобретал, с Цветковым С.А. не знаком, к ООО "Благоустройство" отношения не имел, об этой организации не знает, никого на должность генерального директора в ООО "Благоустройство" не назначал. Обозрев полученное из регистрационного дела ООО "Благоустройство", решение участника N 04 от 12.03.2010, которым от его имени уволен с должности генерального директора Щербаков М.В. и назначена на должность генерального директора Шпагина Е.А., свидетель Юсупов Н.Х. заявил, что данный документ видит впервые, подпись ему не принадлежит (протокол допроса от 20.08.2010 (т. 6 л.д. 63 - 65).
Согласно банковской выписке по счету ООО "Благоустройство" N 40702810697320000259 в Московском филиале АКБ "РОСБАНК" за период с 01.01.2008 по 31.12.2008 денежные средства и бюджетные ассигнования, полученные от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, частично направлялись в адрес ООО "СТРОЙЛИДЕР" ИНН 7727615955 на расчетный счет 40702810600000003515 в ОАО МАБ "ТЕМПБАНК" с назначением платежа "за выполненные работы по текущему ремонту жил. фонда" по договору N 3тр от 01.01.2008 (т. 34 л.д. 107 - 108).
По информации ИФНС России N 27 по г. Москве ООО "СтройЛидер" не представило документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Благоустройство", имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, в штате 3 человека, основные средства, производственные активы отсутствуют, не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность представлена за 2008 год, сумма начисленного к уплате налога на прибыль, - 25 817 руб., сумма НДС за весь 2008 год - 34 505 руб.
Согласно ЕГРЮЛ генеральным директором ООО "СтройЛидер" значится Купцова Ольга Александровна, которая была допрошена в порядке ст. 90 Кодекса в качестве свидетеля и показала, что генеральным директором не являлась, финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО "СтройЛидер" не вела, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывала, финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Благоустройство" не имела. Об ООО "СтройЛидер" и об ООО "Благоустройство" не знает, отношения к ним не имела и не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "СтройЛидер" с ООО "Благоустройство" (т. 4 л.д. 91 - 99).
Из регистрационного дела ООО "Благоустройство" следует, что на момент заключения договора N 29-12/07РП от 01.01.2008 с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района ООО "Благоустройство" принадлежало Журихину С.Ю. и Цветкову С.А..
Эти же физические лица являются также учредителями контрагентов заявителя ООО "Алармисс" и ООО "Аларнисс", с которыми ГУП ДЕЗ Ломоносовского района связывали аналогичные финансово-хозяйственные взаимоотношения (т. 28 л.д. 107 - 150).
Генеральный директор ООО "Благоустройство" Щербаков Михаил Вячеславович также являлся руководителем и главным бухгалтером в ООО "Аларнисс" и в течение 2006 - 2008 гг. являлся получателем дохода в ООО "Аларнисс" и ООО "Алармисс", учрежденными одними и теми же лицами, что и ООО "Благоустройство".
Вышеизложенное свидетельствует не о случайном, а об умышленном выборе в 2008 году со стороны ГУП ДЕЗ Ломоносовского района ООО "Благоустройство" в качестве подрядчика.
Финансово-хозяйственные взаимоотношения ГУП ДЕЗ Ломоносовского района с ООО "Благоустройство" привели к тому, что денежные средства (ассигнования), выделенные заявителю из бюджета города Москвы на финансирование расходов по эксплуатации жилищного фонда, были перечислены под видом оплаты субподрядных работ на счет организации, обладающей признаками фирмы-однодневки, не имеющей объективных условий для ведения предпринимательской деятельности в силу отсутствия основных средств, производственных активов, транспортных средств, технического персонала, не уплачивающей налоги.
Формальная смена учредителя ООО "Благоустройство" и номинальное назначение в момент проведения выездной налоговой проверки на должность генерального директора лица, являющегося согласно ЕГРЮЛ "массовым" учредителем и "массовым" руководителем, свидетельствует о намерении уклониться от налоговой ответственности за финансово-хозяйственную деятельность.
Заключив договор на обслуживание жилого фонда с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района города Москвы, ООО "Благоустройство" в тот же день (01.01.2008) заключило договор "субподряда" с ООО "СтройЛидер", переложив обязанности "подрядчика" на формального "субподрядчика".
Из этого суд делает вывод, что заключение ГУП ДЕЗ Ломоносовского района с ООО "Благоустройство" договора на обслуживание жилого фонда направлено на оказание содействия в незаконном перечислении на счета фирм-однодневок бюджетных средств с одновременным уменьшением расходов и увеличением налоговых вычетов, что привело к получению необоснованной налоговой выгоды.
С ООО "Ремонтное предприятие N 44" (далее - ООО "РП N 44) заявителем заключены государственный контракт N 21-0016994-06/02 от 01.01.2007 и договор N 03-ТР/08 от 01.08.2008 на обслуживание жилого фонда, согласно которым ООО "РП N 44" (исполнитель) принимает на себя обязанности по содержанию и ремонту конструкций и элементов жилых домов, включая инженерное оборудование и придомовые территории.
ООО "РП N 44" не представило по требованию инспекции документы, подтверждающие взаимоотношения с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района и с субподрядными организациями.
Согласно банковской выписке по счету N 40702810610000011826 ООО "РП N 44" в ЗАО "Мосстройэкономбанк" за период с 01.01.2006 по 31.12.2008 (т. 32 л.д. 118 - 150), т. 33 (л.д. 1 - 133) в 2007 г. полученные денежные средства и бюджетные ассигнования перечислялись под видом оплаты субподрядных работ организациям, имеющим признаки фирм-однодневок:
- - ООО "Генстройподряд" ИНН 7714667498;
- - ООО "ТрейдСтрой" ИНН 7714683771;
- - ООО "ИнвестСтройПроект" ИНН 7708654388;
- - ООО "Евромонтаж" ИНН 7733627596;
- - ООО "Промсервис" ИНН 7705728641;
- - ООО СК "Капстрой групп" ИНН 7728594458;
- - ООО "Строй Идеал" ИНН 7702604550
В 2008 г. полученные денежные средства и бюджетные ассигнования перечислялись под видом оплаты субподрядных работ организациям, имеющим признаки фирм-однодневок:
- - ООО "ИнвестСтройПроект" ИНН 7708654388;
- - ООО "Евромонтаж" ИНН 7733627596;
- - ООО "Промсервис" ИНН 7705728641;
- - ООО "Благоустройство" ИНН 7736565901.
В ходе встречных проверок этих организаций инспекцией установлено следующее.
ООО "Генстройподряд" (т. 26 л.д. 110 - 119, т. 20 л.д. 46 - 49, т. 51, т. 52, т. 53) - по информации ИФНС России N 14 по г. Москве состоит на налоговом учете с 24.10.2006, имеет 4 признака фирмы-однодневки: адрес "массовой регистрации", "массовый" руководитель, "массовый" учредитель, "массовый" заявитель, численность работников 1 человек, имущество и основные средства отсутствуют, по юридическому адресу деятельность не осуществляет, офисных и иных помещений не арендует, не представляет отчетность. Последняя отчетность представлена за 2 квартал 2007 г., исчислены минимальные суммы уплачиваемых налогов (НДС к уплате в бюджет за 2007 год - 529 руб.).
Согласно ЕГРЮЛ учредителем, генеральным директором и главным бухгалтером значится Гениевский Михаил Сергеевич, допрошенный в порядке ст. 90 в качестве свидетеля и показавший, что не является и никогда не являлся учредителем, генеральным директором и/или главным бухгалтером ООО "Генстройподряд" или каких-либо других юридических лиц. Ничего не знает об ООО "Генстройподряд" и об ООО "Ремонтное предприятие N 44". Договоры, счета-фактуры, накладные, акты и иные финансовые документы от имени юридических лиц, в том числе от ООО "Генстройподряд", не подписывал.
Из банковской выписки по расчетному счету ООО "Генстройподряд" N 40702810700000000575 в ЗАО АКБ "ЕИБ" следует, что полученные от ООО "РП N 44" денежные средства с наименованием платежа "за выполненные работы" ООО "Генстройподряд" также перечисляло на счета организаций с признаками фирм-однодневок с наименованием платежей: "за прикладные программы", "за прокат цветных металлов", "за торговое оборудование", "за металлопрокат", "за бытовую технику" и т.д.
ООО "ТрейдСтрой" (т. 20 л.д. 53 - 58, т. 26 л.д. 106, т. 26 л.д. 120 - 126) - по информации ИФНС России N 14 по г. Москве состоит на учете с 27.02.2007, по юридическому адресу деятельность не осуществляет, офисных и иных помещений не арендует, не представляет отчетность. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлены за 9 месяцев 2007 г., суммы исчисленных налогов минимальные (НДС за 2007 год - 756 руб.). Работники в штате отсутствуют, заработная плата не начислялась и не выплачивалась. На балансе отсутствуют основные средства, имущество и транспорт. Документы по требованию налогового органа не представлены.
Учредителем, руководителем и главным бухгалтером значится Балул Альберт Михайлович, который одновременно значится учредителем и руководителем более 100 организаций. В порядке ст. 90 Кодекса Балул А.М. допрошен в качестве свидетеля и показал, что не является и никогда не являлся учредителем, генеральным директором и/или главным бухгалтером ООО "ТрейдСтрой" или каких-либо других юридических лиц. Не знает об ООО "ТрейдСтрой" и об ООО "Ремонтное предприятие N 44", договоры, счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ и акты приема работ и иные финансовые документы от ООО "ТрейдСтрой", не подписывал.
Из банковской выписки по расчетному счету ООО "ТрейдСтрой" N 40702810700000000672 в ЗАО АКБ "ЕИБ" видно, что полученные от ООО "РП N 44" денежные средства с наименованием платежа "за выполненные работы" в тот же операционный день перечислялись на счета организаций, имеющих признаки фирм-однодневок с наименованием платежа: "за страхование автомобилей", "за сельскохозяйственную продукцию", "за мебель", "за текстиль", за "рекламную продукцию", "за продукты питания" и т.д.
ООО "ИнвестСтройПроект" (т. 27 л.д. 6 - 12, т. 20 л.д. 20 - 21) - по информации ИФНС России N 8 по г. Москве состоит на налоговом учете с 19.11.2007, истребованные документы по взаимоотношениям с ООО "РП N 44" не представлены. Численность работников 2 человека, основные средства, имущество, транспорт отсутствуют, по юридическому адресу деятельность не осуществляет, офисных и иных помещений не арендует, не предоставляет отчетность. Последняя отчетность представлена за 3 квартал 2008 г. суммы начисленных налогов минимальные (НДС - 7 627 руб.).
Согласно ЕГРЮЛ учредителем, генеральным директором, главным бухгалтером ООО "ИнвестСтройПроект" значится Алигузуева Наталья Ивановна, которая была допрошена в качестве свидетеля в порядке ст. 90 Кодекса и показала, что не является учредителем, генеральным директором, главным бухгалтером ООО "ИнвестСтройПроект" или каких-либо других юридических лиц, ничего не знает об ООО "ИнвестСтройПроект" и об ООО "Ремонтное предприятие N 44", договоры, счета-фактуры, накладные, акты и иные финансовые документы от имени ООО "ИнвестСтройПроект" не подписывала.
Из банковской выписки по расчетному счету ООО "ИнвестСтройПроект" N 40702810401020000547 в ОАО АКБ "Эталонбанк" видно, что полученные денежные средства от ООО "РП N 44" с назначением платежа "за выполненные работы" перечислялись со счета ООО "ИнвестСтройПроект" на счета организаций с признаками фирм-однодневок с наименованием платежа: "за промышленное и технологическое оборудование", "за строительные материалы", "за ремонт" и т.д.
ООО "ЕвроМонтаж" (т. 30 л.д. 30) - по информации ИФНС России N 33 по г. Москве состоит на налоговом учете с 31.10.2007, истребованные документы по взаимоотношениям с ООО "РП N 44" не представлены. Численность работников 1 чел., основные средства, имущество, транспорт отсутствуют, по юридическому адресу деятельность не осуществляет, офисных и иных помещений не арендует, не предоставляет отчетность. Последняя отчетность представлена за 2008 г. суммы начисленных налогов минимальные.
Согласно ЕГРЮЛ учредителем, генеральным директором ООО "ЕвроМонтаж" являлся Соболев Александр Юрьевич, который был допрошен в качестве свидетеля в порядке ст. 90 Кодекса и показал, что не является учредителем, генеральным директором, главным бухгалтером ООО "ЕвроМонтаж" или каких-либо других юридических лиц, ничего не знает об ООО "ЕвроМонтаж" и об ООО "Ремонтное предприятие N 44", договоры, счета-фактуры, накладные, акты и иные финансовые документы от имени ООО "ЕвроМонтаж" не подписывал.
Из банковской выписки по расчетному счету ООО "ЕвроМонтаж" N 40702810406000003830 в ООО "КБИ Банк" видно, что полученные от ООО "РП N 44" с назначением платежа "за выполненные работы" денежные средства в тот же операционный день направлялись на счета организаций с признаками фирм- однодневок.
ООО "Промсервис" (т. 26 л.д. 138 - 150, т. 20 л.д. 20 - 21) - по информации ИФНС России N 5 по г. Москве состоит на налоговом учете с 27.04.2006, истребованные документы по взаимоотношениям с ООО "РП N 44" не представлены. Численность работников 1 человек, основные средства, имущество, транспорт отсутствуют, по юридическому адресу деятельность не осуществляет, офисных и иных помещений не арендует, не предоставляет отчетность. Последняя отчетность представлена за 1 квартал 2008 г. суммы начисленных налогов минимальные (НДС за 2007 год - 15 851 руб., за 1 квартал 2008 года - 6 335 руб.).
Согласно ЕГРЮЛ учредителем, генеральным директором ООО "Промсервис" значится Куфтина Ольга Георгиевна, которая была допрошена в качестве свидетеля в порядке ст. 90 Кодекса и показала, что не является учредителем, генеральным директором, главным бухгалтером ООО "Промсервис" или каких-либо других юридических лиц, ничего не знает об ООО "Промсервис" и об ООО "Ремонтное предприятие N 44", договоры, счета-фактуры, накладные, акты и иные финансовые документы от имени ООО "Промсервис" не подписывала.
Из банковской выписки по расчетному счету ООО "Промсервис" N 40702810900000005856 в КБ "Славянский кредит" видно, что перечисленные от ООО "РП N 44" денежные средства с наименованием платежа "за выполненные работы" в тот же операционный день перечислялись на счета организаций, имеющих признаки фирм-однодневок.
ООО "СТРОЙ ИДЕАЛ" (т. 26 л.д. 133 - 137, т. 28 л.д. 72 - 73, т. 47, т. 48, т. 49, т. 50) - по информации ИФНС России N 2 по г. Москве зарегистрировано 19.05.2006, учредитель и генеральный директор Лимакин Василий Владимирович относится к категории "массовых". ООО "СТРОЙ ИДЕАЛ" имеет 4 признака фирмы-однодневки - адрес массовой регистрации, массовый руководитель, массовый учредитель, массовый заявитель, не предоставляет налоговую отчетность. Последняя отчетность представлена за 1 квартал 2007 г., суммы исчисленных налогов минимальные (НДС за 2007 год - 266 руб.). Основных средств, транспорта, имущества на балансе нет, численность работников 1 человек. Документы, подтверждающие взаимоотношения с ООО "РП N 44", по требованию налогового органа не представлены.
Будучи допрошенным в качестве свидетеля в порядке ст. 90 Кодекса, Лимакин В.В. показал, что не являлся учредителем, директором в каких-либо организациях; во время учебы в г. Москве в 2006 г. им был утерян паспорт. Лимакин В.В. отрицает свою причастность к отношения к учреждению и руководству ООО "СТРОЙ ИДЕАЛ".
ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" (т. 27 л.д. 13 - 16, т. 28 л.д. 67 - 70) - по информации ИФНС России N 28 по г. Москве зарегистрировано 12.09.2006, основных средств, транспорта, имущества на балансе нет, не предоставляет налоговую отчетность. Последняя отчетность представлена за полугодие 2007 г. с нулевыми показателями. Истребованные налоговым органом документы, подтверждающие факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "РП N 44", не представлены.
Согласно ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" значится Кораблина Надежда Анатольевна, которая была допрошена в порядке ст. 90 Кодекса в качестве свидетеля, и показала, что не является учредителем, генеральным директором, главным бухгалтером ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" или каких-либо других юридических лиц, ничего не знает об ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" и об ООО "Ремонтное предприятие N 44", договоры, счета-фактуры, накладные, акты и иные финансовые документы от имени ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" не подписывала.
Из банковской выписки по счету N 40702810697320000259 ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" в Московском филиале АКБ "РОСБАНК" за период с 01.01.2008 по 31.12.2008 видно, что денежные средства, полученные от ООО "РП N 44", направлялись в адрес формального субподрядчика ООО "СТРОЙЛИДЕР", ИНН 7727615955, на расчетный счет 40702810600000003515 в ОАО МАБ "ТЕМПБАНК", с назначением платежа "за выполненные работы по текущему ремонту жил. фонда" по договору N 3тр от 01.01.2008".
Из изложенного следует, что денежные средства, поступавшие от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района в рамках государственного контракта и договора на обслуживание жилого фонда, ООО "Ремонтное предприятие N 44" в день поступления или на следующий день перечисляло под видом оплаты субподрядных работ на счета организаций, созданных незадолго до рассматриваемых операций, не имеющих объективных условий для ведения предпринимательской деятельности в силу отсутствия основных средств, производственных активов, транспортных средств, технического персонала, не производивших расходы, связанные с оплатой аренды помещения, техники, коммунальных услуг, услуг связи, не выплачивающих заработную плату в связи с отсутствием персонала, прекративших сдавать налоговую отчетность, не уплачивающих налоги.
Кроме того, физические лица, которые значатся учредителями, руководителями субподрядных организаций ООО "Ремонтное предприятие N 44" одновременно значатся учредителями, руководителями и главными бухгалтерами у значительного числа юридических лиц, при этом они отрицают свою причастность к созданию и деятельности названных организаций, подписание от их имени каких-либо документов, наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Ремонтное предприятие N 44".
Учредителями ООО "РП N 44" являются Булыгин Вячеслав Александрович и Исмаилов Салех Мабуд Оглы, генеральным директором - Малютин Андрей Владимирович, главным бухгалтером - Руденко Нина Васильевна.
В результате контрольных мероприятий инспекцией установлено, что:
- - главный бухгалтер ООО "РП N 44" Руденко Н.В. являлась сотрудником и получателем дохода в ГУП ДЕЗ Ломоносовского района г. Москвы;
- - генеральный директор Малютин А.В., учредители Булыгин В.А. и Исмаилов С.М. ранее являлись сотрудниками - получателями дохода одной организации - ООО "РП ТЕМП-ЛЮКС" с руководителем ГУП ДЕЗ Ломоносовского района Глуховой Т.Л., которая также являлась членом конкурсной комиссии открытого конкурса, по результатам которого в 2007 году и был заключен государственный контракт ГУП ДЕЗ Ломоносовского района с ООО "РП N 44";
- - сотрудник ООО "РП N 44" Зимина Е.В. являлась сотрудником - получателем дохода в ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, а ранее являлась сотрудником-получателем дохода одной организации - ООО "РП ТЕМП-ЛЮКС" с руководителем ГУП ДЕЗ Ломоносовского района Глуховой Т.Л.;
- - сотрудник ООО "РП N 44" Московская Ирина Николаевна ранее являлась главным бухгалтером ООО "РЭП 44" ЮЗАО ИНН 7736092589, также в этот период времени в ООО "РЭП 44" работал Исмаилов С.М., а руководителем ООО "РЭП 44" являлась Глухова Т.Л., т.е. ранее учредитель и сотрудник ООО "РП N 44" находились в прямом подчинении у Глуховой Т.Л.
Изложенные факты указывают на многолетнее личное знакомство руководителя ГУП ДЕЗ Ломоносовского района и члена конкурсной комиссии Глуховой Т.Л. с учредителями, должностными лицами, сотрудниками организации-подрядчика ООО "РП N 44", а также на не случайный, а на умышленный выбор ООО "РП N 44" в качестве контрагента - подрядной организации, с которым в 2007 году был заключен государственный контракт, а в 2008 году - договор на выполнение работ по эксплуатации жилищного фонда в Ломоносовском районе Юго-Западного административного округа города Москвы.
Согласованность действий ГУП ДЕЗ Ломоносовского района и организации-подрядчика ООО "РП N 44" привела к тому, что денежные средства (ассигнования), выделенные ГУП ДЕЗ Ломоносовского района из бюджета города Москвы на финансирование расходов по эксплуатации жилищного фонда, были частично перечислены под видом оплаты субподрядных работ на счета организаций, обладающих признаками фирм-однодневок, не имеющих объективных условий для ведения предпринимательской деятельности в силу отсутствия основных средств, производственных активов, транспортных средств, технического персонала, не предоставляющих налоговую отчетность, не уплачивающих налоги.
Кроме того, все физические лица, значащиеся учредителями, руководителями субподрядных организаций, являются "массовыми" учредителями, "массовыми" руководителями и "массовыми" главными бухгалтерами, отрицают свою причастность к созданию и деятельности названных организаций, подписание от их имени каких-либо документов, а также наличие взаимоотношений с ООО "РП N 44".
ООО "РП N 44" также не представило в налоговый орган по требованию документы, подтверждающие финансово-хозяйственные отношения с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, снявшись в октябре 2009 года с налогового учета в г. Москве, ввиду изменения местонахождения исполнительного органа. Новым адресом организации заявлен: Ставропольский край, г. Пятигорск, ш. Черкесское, д. 2 "Е" комната 17. В июне 2010 года ООО "РП N 44" было признано банкротом.
Изложенные выше обстоятельства в их совокупности и взаимной связи свидетельствуют о том, что заключение ООО "РП N 44" государственного контракта N 21-0016994-06/02 от 01.01.2007 и договора N 03-ТР/08 от 01.08.2008 на обслуживание жилого фонда с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района направлено на оказание содействия в незаконном перечислении на счета фирм-однодневок бюджетных средств с одновременным уменьшением расходов и увеличением налоговых вычетов, что привело к получению необоснованной налоговой выгоды.
С ООО "Ремонтное эксплуатационное предприятие N 44" ИНН 7736509640 (далее - ООО "РЭП N 44) заявителем заключены государственный контракт и договор на содержание и ремонт конструкций и элементов жилых домов, включая инженерное оборудование и придомовые территории.
Встречной проверкой ООО "РЭП N 44" установлено т. 5 (л.д. 67 - 72), что оно поставлено на учет в налоговом органе 19.08.2004, вид деятельности - 50 (торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт). Учредителями являются Исмаилов С.М. и Московская И.Н., численность работников в 2007 г. составила 240 человек, средняя зарплата в месяц - 7 000 руб.
Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 4 квартал 2009 г., отчетность НДС - за 1 квартал 2010 г. (т. 40 л.д. 130 - 150, т. 41 л.д. 1 - 150).
ООО "РЭП N 44" по требованию инспекции документы представлены не в полном объеме - не представлены документы, подтверждающие наличие отношений с субподрядными организациями.
Согласно банковской выписке по счету ООО "РЭП N 44" N 40702810910000012800 в ЗАО "Мосстройэкономбанк" за период с 01.01.2006 по 31.12.2008 (т. 31 л.д. 117 - 150, т. 32 л.д. 1 - 106) в 2007 г. денежные средства и бюджетные ассигнования, полученные от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, направлялись на счета организаций, имеющих признаки фирм-однодневок:
- - ООО СК "Капстрой групп" ИНН 7728594458;
- - ООО "НТ-СТРОЙ" ИНН 7701686623
В 2008 г. денежные средства и бюджетные ассигнования, полученные от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, также направлялись в адреса организаций, имеющие признаки фирм-однодневок:
- - ООО "Интерсити" ИНН 7743621120;
- - ООО "Задумка" ИНН 7736519905;
- - ООО "СтройЕвроМонолит" ИНН 7704619600.
Встречными проверками этих организаций установлено следующее.
ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" (т. 27 л.д. 13 - 16, т. 28 л.д. 67 - 70) - по информации ИФНС России N 28 по г. Москве зарегистрировано 12.09.2006, не представляет налоговую отчетность, последняя отчетность представлена за полугодие 2007 г., с нулевыми показателями, основные средства, транспорт, имущество на балансе отсутствуют. Истребованные налоговым органом документы, подтверждающие факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "РЭП N 44", не представлены.
По данным ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором ООО СК значится Кораблина Надежда Анатольевна, которая была допрошена в качестве свидетеля и показала, что не является генеральным директором и учредителем ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП", отношения к ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" и ООО "РЭП N 44" не имеет, договоры, счета-фактуры, накладные, акты и иные документы по взаимоотношениям с ООО "РЭП N 44" от имени ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" не подписывала.
ООО "НТ-СТРОЙ" (т. 26 л.д. 105, 127 - 132) - по информации ИФНС РФ N 1 по г. Москве состоит на учете с 26.10.2006, не представляет налоговую отчетность, последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 9 месяцев 2007 г., частично - за 2007 г. Суммы начисленных налогов минимальные налогов минимальные (НДС к уплате за 2007 год - 534 руб., налог на прибыль - 1587 руб.). На балансе отсутствуют имущество, в т.ч. основные средства, численность работников 1 человек, заработная плата не начислялась и не выплачивалась.
Истребованные налоговым органом документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "РЭП N 44", не представлены.
Согласно ЕГРЮЛ учредителем значится Лазарев Алексей Николаевич, который одновременно значится учредителем, руководителем и главным бухгалтером более 130 фирм.
ООО "Интерсити" (т. 27 л.д. 17 - 20) - по информации ИФНС России N 43 по г. Москве зарегистрировано 28.11.2006, документы по взаимоотношениям с ООО "РЭП N 44" по требованию налогового органа не представлены.
По данным ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором значится Сосков Александр Александрович, который был допрошен в качестве свидетеля и показал, что к ООО "Интерсити" отношения не имеет, учредителем, руководителем не являлся. Банковские счета не открывал, банковские карточки не заверял, доверенности на предоставление интересов организации не выдавал, договоры с ООО "РЭП N 44", акты, счета-фактуры, товарные накладные и другие первичные документы не подписывал.
ООО "Задумка" (т. 4 л.д. 51 - 60, т. 30 л.д. 86 - 150) - документы, подтверждающие взаимоотношения с ООО "РЭП N 44" не представлены. С даты постановки на учет организация применяла упрощенную систему налогообложения, не представляет налоговую отчетность, последняя отчетность представлена за 2007 год. Организация имеет 4 признака фирмы-однодневки: адрес "массовой" регистрации; "массовый" руководитель; "массовый" учредитель; "массовый" заявитель, по месту нахождения не располагается.
По данным ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором ООО "Задумка" значится Павлинова Ольга Михайловна, которая была допрошена в качестве свидетеля в порядке ст. 90 Кодекса и показала, что учредителем и руководителем ООО "Задумка" не являлась, договоров от имени этой организации, в том числе с ООО "РЭП N 44" не подписывала, равно как и акты, счета-фактуры. Финансово-хозяйственных взаимоотношений от имени ООО "Задумка" с ООО "РЭП N 44" не имела, об этих организациях ничего не знает.
ООО "СтройЕвроМонолит" (т. 29 л.д. 50 - 53) - по информации ИФНС России N 4 по г. Москве имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность, последняя налоговая отчетность ООО представлена за 1 квартал 2009 года с нулевыми показателями. Из отчетности за 2008 год, следует, что сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет за 2008 год, составляет 52 254 руб.; сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, составляет:
- за 1 квартал 2008 г. - 11 354 руб.;
- за 2 квартал 2008 г. - 20 424 руб.;
- за 3 квартал 2008 г. - 20 211 руб.;
- за 4 квартал 2008 г. - 20 351 руб.
Расчетный счет организации закрыт 10.03.2009. Реестры сведений о доходах по форме 2-НДФЛ за период 2007 - 2008 гг. не представлялись. Согласно сведениям о среднесписочной численности работников по состоянию на 01.01.2009 среднесписочная численность работников составила за 2008 год 1 человек. Основные средства, производственные активы на балансе отсутствуют.
По данным ЕГРЮЛ ООО учредителем и генеральным директором "СтройЕвроМонолит" значится Шумаков Сергей Александрович, который был допрошен в качестве свидетеля и показал, что генеральным директором и главным бухгалтером ООО "СтройЕвроМонолит" не являлся, хозяйственную деятельность от имени этой организации не производил, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал, финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "РЭП N 44" не имел.
Из полученной квалификационной документации победителей открытых конкурсов на право заключения государственных контрактов по Ломоносовскому району города Москвы в 2007 году, реестра и квалификационных анкет соискателей т. 23 (л.д. 24 - 112) следует, что ООО "РЭП N 44" вместе с ООО "Алармисс" ИНН 7705486470 являлось участником в открытом конкурсе по выбору подрядной организации на право заключения государственного контракта на выполнение работ по эксплуатации жилищного фонда в Ломоносовском районе Юго-Западного административного округа года Москвы, реестровый номер торгов 21-0016994-06 лот N 1. По итогам конкурса победителем в лоте N 1 признано ООО "РЭП N 44", и с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района заключен госконтракт N 21-0016994-06/01 от 01.01.2007. В состав конкурсной комиссии входила директор ГУП ДЕЗ Ломоносовского района Глухова Т.Л.
Как указано выше, учредителями ООО "РЭП N 44" являются Исмаилов С.М. (50 процентов доли уставного капитала) и Московская И.Н. (50 процентов доли уставного капитала), генеральным директором - Исмаилов С.М. главным бухгалтером - Московская И.Н.
В результате контрольных мероприятий установлено, что:
- - учредитель и главный бухгалтер ООО "РЭП N 44" ИНН 7736509640 Московская И.Н. с 1999 года по 2002 год являлась главным бухгалтером ООО "РЭП N 44" ЮЗАО ИНН 7736092589, с 2001 года по 2004 год являлась сотрудником-получателем дохода (занимала должность руководителя) в ООО "РП ТЕМП-ЛЮКС" ИНН 7705300800, с 2005 года по 2008 год являлась сотрудником-получателем дохода в ООО "Ремонтное предприятие N 44" ИНН 7736227317 и в ООО "Ремонтное эксплуатационное предприятие N 44" ИНН 7736509640, в 2008 году также являлась сотрудником-получателем дохода в ООО "РП ТЕМП-ЛЮКС" ИНН 7705300800;
- - учредитель и генеральный директор ООО "РЭП N 44" ИНН 7736509640 Исмаилов С.М. с 1999 года по 2002 год являлся сотрудником-получателем дохода в ООО "РЭП N 44" ЮЗАО ИНН 7736092589, с 2001 года по 2004 год являлся сотрудником-получателем дохода в ООО "РП ТЕМП-ЛЮКС" ИНН 7705300800, с 2005 года по 2008 год - учредителем-получателем дохода в ООО "Ремонтное предприятие N 44" ИНН 7736227317 и в ООО "Ремонтное эксплуатационное предприятие N 44" ИНН 7736509640;
- - руководитель ГУП ДЕЗ Ломоносовского района Глухова Т.Л. с 1999 года по 2002 год являлась руководителем ООО "РЭП N 44" ЮЗАО ИНН 7736092589, в 2001 году - сотрудником-получателем дохода в ООО "РП ТЕМП-ЛЮКС" ИНН 7705300800.
Исмаилов С.М. был допрошен инспекцией в качестве свидетеля, показал, что в период 2006 - 2008 гг. являлся учредителем и руководителем ООО "РЭП N 44" и имел в качестве руководителя ООО "РЭП N 44" финансово-хозяйственные взаимоотношения с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района. В качестве подрядчика по эксплуатации жилого фонда функции подрядчика ООО "РЭП N 44" выполняло собственными и привлеченными силами, финансово-хозяйственные взаимоотношения с перечисленными организациями-субподрядчиками ООО СК "Капстрой групп", ООО "НТ-Строй", ООО "Интерсити", ООО "Задумка", ООО "СтройЕвроМонолит" Исмаилов С.М. подтвердил, объяснив, что эти организации были выбраны в качестве субподрядчиков потому, что эти фирмы зарекомендовали себя как добросовестные исполнители субподряда и устраивала стоимость выполняемых ими работ. Также свидетель сообщил, что лично знаком с Глуховой Т.Л. с 1998 года, ранее (примерно с 1999 г. по 2002 г.) работал с Глуховой Т.Л. в одной организации - ООО "РЭП N 44" ЮЗАО ИНН 7736092589, в должности главного инженера, под руководством Глуховой Т.Л., которая в тот период времени являлась руководителем ООО "РЭП N 44" ЮЗАО ИНН 7736092589, а главным бухгалтером этой организации являлась Московская И.Н. Также Исмаилов С.М. показал, что вместе ранее работал с Глуховой Т.Л. в ООО "РП ТЕМП-ЛЮКС" ИНН 7705300800, под ее руководством, в должности исполнительного директора, должность руководителя с 2000 года в ООО "РП ТЕМП-ЛЮКС" занимала Московская И.Н., в период с 1999 - 2000 гг. - Глухова Т.Л. (протокол допроса свидетеля от 23.08.2010 N 220).
Из изложенного следует, что ранее Исмаилов С.М. и Московская И.Н. находились в прямом подчинении у Глуховой Т.Л., а также являлись сотрудниками одной организации, т.е. указанные лица имеют многолетнее личное знакомство.
Таким образом, ООО "Ремонтное эксплуатационное предприятие N 44" в качестве контрагента - подрядной организации было выбрано не случайно, и в 2007 году был заключен государственный контракт, а в 2008 году - договор на выполнение работ по эксплуатации жилищного фонда в Ломоносовском районе Юго-Западного административного округа города Москвы. Это привело к тому, что денежные средства (ассигнования), выделенные ГУП ДЕЗ Ломоносовского района на финансирование расходов по эксплуатации жилищного фонда из бюджета города Москвы, были перечислены под видом оплаты субподрядных работ на счета организаций, обладающих признаками фирм-однодневок, не имеющих объективных условий для ведения предпринимательской деятельности в силу отсутствия основных средств, производственных активов, транспортных средств, технического персонала, не предоставляющих налоговую отчетность, не уплачивающих налоги.
Кроме того, все физические лица, которые значатся учредителями, руководителями субподрядных организаций, являются "массовыми" учредителями, "массовыми" руководителями и "массовыми" главными бухгалтерами, отрицают свою причастность к созданию и деятельности названных организаций, подписанию каких-либо документов, наличию финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "РЭП N 44" ИНН 7736509640.
Изложенные выше обстоятельства в их совокупности и взаимной связи свидетельствуют о том, что заключение ООО "РЭП N 44" государственного контракта N 21-0016994-06/01 от 01.01.2007 и договора N 02-ТР/08 от 01.08.2008 на обслуживание жилого фонда с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района направлено на оказание содействия в незаконном перечислении на счета фирм-однодневок бюджетных средств с одновременным уменьшением расходов и увеличением налоговых вычетов, что привело к получению необоснованной налоговой выгоды.
С ООО "Аларнис" заявителем заключен договор на выполнение работ по техническому обслуживанию домофонов и кодовых замков в жилых домах.
По результатам встречной проверки ООО "Аларнис" (т. 3 л.д. 58 - 66, 95) установлено, что документы, подтверждающие взаимоотношения с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, по требованию налогового органа не представлены. ООО "Аларнис" не представляет налоговую отчетность, последняя отчетность представлена за 1 квартал 2009 года. Из отчетности за 2007 - 2008 гг., следует что суммы начисленных налогов минимальные (налог на прибыль за 2007 год - 60 177 руб.; за 2008 год - 5 318 руб.). В 2007 - 2008 годах на балансе отсутствовали основные средства, иное имущество, транспорт. Численность сотрудников в ООО "Аларнис" в 2007 году - 4 человека, в 2008 году - 5 человек. Операции по банковским счетам ООО "Аларнис" приостановлены по решению налогового органа N 2888 от 12.08.2009. Организация имеет признак фирмы-однодневки - "массовый" руководитель.
Из регистрационного дела ООО "Аларнис" т. 3 (л.д. 96 - 107) следует, что:
- - учредителями ООО "Аларнис" с 20.10.2006 по 24.04.2009 являлись Журихин Сергей Юрьевич (50 процентов доли уставного капитала) и Цветков Сергей Анатольевич (50 процентов доли уставного капитала);
- - с 24.04.2009 по настоящее время единственным учредителем является Кузнецова Анна Николаевна;
- - генеральным директором и главным бухгалтером с 20.10.2006 по 24.04.2009 являлся Щербаков Михаил Вячеславович;
- - с 24.04.2009 по настоящее время генеральным директором ООО "Аларнис" является Кузнецова Анна Николаевна.
По данным ЕГРЮЛ Кузнецова А.Н. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем
Из банковской выписки по счету ООО "Аларнис" N 40702810100000003667 в ОАО "Национальный космический банк" выписка за период с 01.01.2006 по 31.12.2008 (т. 30 л.д. 31 - 85) следует, что полученные от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района денежные средства в 2007 г. перечислялись на счета организаций, имеющих признаки фирм-"однодневок" с наименованием платежа "за техническое обслуживание домофонов и кодовых замков":
- ООО "ТД Сибирь" ИНН 7708605158;
- ООО "Вита" ИНН 7705686543;
- ООО "Исток" ИНН 7705770315.
В 2008 г. денежные средства, полученные от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, также направлялись в адреса организаций, имеющих признаки фирм-однодневок с наименованием платежа "за техническое обслуживание домофонов и кодовых замков":
- ООО "Проект-12" ИНН 7710689726;
- ООО "ЕвроСтройПодряд" ИНН 7714642775;
- ООО "ВекторСтрой" ИНН 7702646398.
В ходе проведения контрольных мероприятий в отношении указанных организаций установлено следующее.
ООО "ТД Сибирь" (т. 6 л.д. 29 - 37) - по информации ИФНС России N 8 по г. Москве состоит на учете с 10.07.2006, вид деятельности "оптовая торговля прочими непродовольственными потребительскими товарами" ОКВЭД 51.47. По заявленному в учредительных документах юридическому адресу не располагается, имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность представлена за 3 квартал 2007 года, суммы начисленных налогов минимальные. Численность организации за 2007 год 1 чел., основные средства, иное имущество, транспорт, производственные активы на балансе отсутствуют.
ООО "Вита" (т. 4 л.д. 17 - 24) - по информации ИФНС России N 5 по г. Москве состоит на учете с 15.09.2005, вид деятельности "Оптовая торговля изделиями медицинской техники и ортопедическими изделиями" ОКВЭД 51.46.2. По заявленному в учредительных документах юридическому адресу не располагается, имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность Последняя налоговая отчетность представлена за 3 квартал 2007 года, суммы начисленных налогов минимальные. Численность работников за 2007 год 1 чел., основные средства, иное имущество, транспорт, производственные активы на балансе отсутствуют.
ООО "ЕвроСтройПодряд" (т. 4 л.д. 45 - 50) - по информации ИФНС России N 14 по г. Москве состоит на учете с 04.04.2006, вид деятельности "Архитектурная деятельность" ОКВЭД 74.20.11. По заявленному в учредительных документах юридическому адресу не располагается, имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность предоставлена за 2 квартал 2009 года, суммы начисленных налогов за 2008 г. минимальные. Численность работников за 2008 год 1 чел., основные средства, иное имущество, транспорт, производственные активы на балансе отсутствуют.
ООО "ВекторСтрой" (т. 3 л.д. 150, т. 4 л.д. 1 - 7) - по информации ИФНС России N 2 по г. Москве состоит на учете с 05.07.2007, вид деятельности "Строительство зданий и сооружений" ОКВЭД 45.2. По заявленному в учредительных документах юридическому адресу не располагается, имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность предоставлена за 3 квартал 2009 года с нулевыми показателями. Из отчетности за 2008 год следует, что суммы начисленных налогов минимальные. Численность работников за 2008 год 1 чел., основные средства, иное имущество, транспорт, производственные активы на балансе отсутствуют.
Из анализа регистрационного дела ООО "Аларнис" (т. 3 л.д. 96 - 107) и результатов мероприятий налогового контроля следует, что в период финансово-хозяйственных взаимоотношений с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района (2007 - 2008 гг.) ООО "Аларнисс" принадлежало Журихину Сергею Юрьевичу и Цветкову Сергею Анатольевичу, являющимися также учредителями других контрагентов заявителя - ООО "Алармисс" ИНН 7705486470 и ООО "Благоустройство" ИНН 7736565901, с которыми ГУП ДЕЗ Ломоносовского района связывали аналогичные финансово-хозяйственные взаимоотношения.
Генеральный директор и главный бухгалтер ООО "Аларнис" Щербаков Михаил Вячеславович также являлся руководителем и главным бухгалтером ООО "Благоустройство" и получателем дохода в ООО "Алармисс", учрежденными теми же лицами, что и ООО "Аларнис".
Вышеизложенное свидетельствует о не случайном, а умышленном выборе ООО "Аларнис" со стороны ГУП ДЕЗ Ломоносовского района в качестве контрагента в 2007 - 2008 гг.
Отношения ГУП ДЕЗ Ломоносовского района с умышленно выбранным контрагентом ООО "Аларнис" привели к тому, что денежные средства (ассигнования), поступившие от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, были перечислены под видом оплаты субподрядных работ на счета организаций, обладающих признаками фирм-однодневок, не имеющих объективных условий для ведения предпринимательской деятельности в силу отсутствия основных средств, производственных активов, транспортных средств, технического персонала, не сдающих налоговую отчетность, не уплачивающих.
ООО "Аларнис" не представило документального подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района. Генеральный директор (в период финансово-хозяйственных взаимоотношений с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района) ООО "Аларнис" Щербаков Михаил Вячеславович для дачи пояснений в налоговый орган не явился. Одновременное прекращение представления налоговой отчетности, смена учредителя ООО "Аларнис" и назначение на должность генерального директора лица, являющегося "массовым" учредителем и "массовым" руководителем, свидетельствует о намерении этой организации уклониться от налоговой ответственности за финансово - хозяйственную деятельность.
В течение одного банковского дня ООО "Аларнис" перечисляло полученные денежные средства на счета фирм-однодневок.
В совокупности и взаимной связи данные обстоятельства свидетельствуют о том, что согласованные действия заявителя и ООО "Аларнис" направлены на оказание содействия в незаконном перечислении на счета фирм-однодневок бюджетных средств с одновременным уменьшением расходов и увеличением налоговых вычетов, что привело к получению необоснованной налоговой выгоды.
Таким образом, инспекцией установлено, что выбранные заявителем в качестве подрядчиков по обслуживанию жилого фонда ООО "Информ-Сервис XXI", ООО "РусСтрой", ООО "Алармисс", ООО "Благоустройство", ООО "РП N 44", ООО "РЭП N 44", ООО "Аларнис", принадлежали одним и тем же физическим лицам, которые являлись учредителями и занимали руководящие должности этих организаций. Ряд сотрудников выбранных контрагентов являлись сотрудниками получателями дохода либо у самого заявителя, либо в управе Ломоносовского района города Москвы, которая является его вышестоящим органом.
Заявитель утверждает, что необоснованная налоговая выгода возникает не у него, а у перечисленных выше организаций-подрядчиков, которые выполнили работы в полном объеме.
Судом отклоняется данный довод заявителя в силу следующего.
По смыслу глав 21 и 25 Кодекса документы, представляемые налогоплательщиком в налоговый орган, должны быть достоверными, непротиворечивыми, содержащиеся в них сведения должны подтверждать реальность хозяйственной операции и иные обстоятельства, с которыми Кодекса связывает право налогоплательщика на налоговые вычеты и уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
Согласно пункту 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу аффилированности с этими лицами.
Как установлено судом на основе исследования и оценки в совокупности и взаимной связи представленных налоговым органом доказательств, заявитель не мог не знать о нарушениях налогового законодательства, допущенных его непосредственными подрядчиками в силу взаимозависимости между должностными лицами этих организаций и ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, на что указывает и согласованность действий этих организаций и заявителя.
Согласно п. 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика направлена на совершение операций, связанных с получением налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.
Судом установлено и заявителем не оспаривается, что в проверяемом периоде все 100 процентов договоров на обслуживание и эксплуатацию жилищного фонда были заключены с названными выше организациями-контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.
Следовательно, деятельность ГУП ДЕЗ Ломоносовского района была направлена на совершение операций, связанных с получением налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей, что является основанием для признания такой налоговой выгоды необоснованной.
О получении заявителем необоснованной налоговой выгоды свидетельствуют неисполнение контрагентами-подрядчиками и субподрядчиками своих налоговых обязанностей, отрицание лицами, указанными в договорах и иных первичных документах в качестве должностных лиц организаций, фактов подписания документов (договоров, счетов-фактур, актов выполненных работ (оказанных услуг)) и осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности.
ГУП ДЕЗ Ломоносовского района уменьшало налоговую базу по налогу на прибыль и применяло налоговые вычеты по НДС на суммы, перечисленные организациям-подрядчикам, а последние, в свою очередь - на суммы, перечисленные так называемым фирмам-однодневкам.
Из изложенного следует, что уменьшение налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, т.е. налоговая выгода возникала как у ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, так и у организаций-подрядчиков.
Доводы заявителя о двойном начислении сумм налогов заявителю и ООО "РП N 44", ООО "РЭП N 44" суд также считает неосновательным, поскольку каждый налогоплательщик определяет налоговую базу и суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, самостоятельно.
Кроме того, суд принимает во внимание, что отсутствуют доказательства реального взыскания инспекцией в бюджет доначисленных этим подрядчикам сумм, так как ООО "РП N 44" изменило место нахождения на г. Пятигорск, в 2010 году признано банкротом, и доначисленные суммы не взысканы.
Как пояснили представители инспекции, несмотря на выставленные инкассовые поручения, взыскание с ООО "РЭП N 44" также не произведено, так как движение денежных средств по счетам этой организации прекратилось, и отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание (показатели бухгалтерского баланса нулевые).
Вместе с тем, суд считает, что инспекцией необоснованно полностью отказано в принятии расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, и налоговых вычетов по НДС, поскольку инспекцией не опровергнута в полном объеме реальность выполнения работ и оказания услуг по обслуживанию и эксплуатации жилого фонда заявителем и подрядными организациями.
В п. 7 Постановления от 12.10.2006 N 53 Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации указал, что если суд на основании оценки представленных налоговым органом и налогоплательщиком придет к выводу о том, что налогоплательщик для целей налогообложения учел операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, суд определяет объем прав и обязанностей налогоплательщика, исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции.
Исходя из этого, суд считает, что налоговая выгода должна быть признана необоснованной только в той части, в которой денежные средства, перечисленные заявителем на счета организаций-подрядчиков, были сразу перечислены на счета организаций с признаками фирм-однодневок, не имеющих возможности выполнять данные работы и оказывать услуги.
По предложению суда инспекцией составлен расчет доначисленных сумм налога на прибыль, НДС, соответствующих сумм пени и санкций, которые приходятся на суммы денежных средств, оставшихся в распоряжении подрядчиков ООО "Информ-Сервис XXI", ООО "РусСтрой", ООО "Алармисс", ООО "Аларнис", ООО "Благоустройство", ООО "РП N 44", ООО "РЭП N 44" (т.е. не перечисленных на счета так называемых фирм-однодневок).
Согласно расчету (т. 75 л.д. 1 - 31) правильность которого не опровергнута заявителем:
- - налог на прибыль, начисленный на суммы, оставшиеся в 2007 - 2008 гг. в распоряжении подрядчиков ООО "Информ-Сервис XXI", ООО "РусСтрой", ООО "Алармисс", ООО "Аларнис", ООО "Благоустройство", ООО "РП N 44", ООО "РЭП N 44", составляет 39 891 982 руб. (в т.ч. в федеральный бюджет - 10 804 078 руб., в бюджет субъекта Российской Федерации - 29 087 904 руб.), начисленный на эти суммы штраф - 7 978 396 руб., пени - 0 362 093 руб.;
- - налог на добавленную стоимость, начисленный на суммы, оставшиеся в 2007 - 2008 гг. в распоряжении подрядчиков ООО "Информ-Сервис XXI", ООО "РусСтрой", ООО "Алармисс", ООО "Аларнис", ООО "Благоустройство", ООО "РП N 44", ООО "РЭП N 44", составляет 14 791 968 руб., завышение возмещения НДС из бюджета - 14 924 796 руб., начисленный на суммы налога штраф - 2 958 393 руб., пени - 131 283 руб.
Поэтому суд признает недействительным решение на разницу между суммами доначисленных по решению налогов, штрафов и пеней и рассчитанными инспекцией суммами доначислений, приходящихся на денежные средства, оставшиеся в распоряжении подрядчиков:
- - в части доначисления налога на прибыль в размере 37 925 455 руб. (77 817 437 руб. по решению - 39 891 982 руб. по расчету);
- - в части доначисления налога на добавленную стоимость в размере 13 673 351 руб. (28 465 319 руб. по решению - 14 791 968 руб. по расчету);
- - вывода о завышении НДС, заявленного к возмещению, на 15 147 380 руб. (30 072 176 руб. по решению - 14 924 796 руб. по расчету);
- а также начисления соответствующих сумм пеней и налоговых санкций в виде штрафа.
В пункте 1.2 решения инспекцией установлена неуплата налога на прибыль за счет занижения доходов на сумму субсидий, перечисленных из бюджета г. Москвы на покрытие убытков в связи с реализацией жилищно-коммунальных услуг населению, имеющим право на льготы по оплате коммунальных услуг.
Занижение доходов составило:
- - за 2006 год на 21 226 558, 47 руб., что повлекло доначисление налога на прибыль в размере 5 094 374 руб., соответствующих пеней и штрафов;
- - за 2007 год - на 16 150 058,94 руб., что повлекло доначисление налога на прибыль в размере 3 876 014 руб., соответствующих пеней и штрафов.
Заявитель считает, что субсидии являются целевыми поступлениями, следовательно, не должны включаться в состав доходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли и указывает на то, что полученные бюджетные средства (субсидии) использованы по целевому назначению, что контролировалось органами Федерального казначейства, нецелевое использование бюджетных средств не выявлено.
Суд считает, что решение инспекции в этой части соответствует Кодексу.
Распоряжениями Правительства Москвы ежегодно утверждаются предусмотренные в городском бюджете ассигнования на финансирование расходов жилищно-коммунального хозяйства.
Являясь управляющей организацией, ГУП ДЕЗ Ломоносовского района реализовывало населению, ТСЖ и ЖСК жилищно-коммунальные услуги по государственным регулируемым тарифам. Выручка за реализуемые жилищно-коммунальные услуги не покрывала расходы, связанные с оказанием таких услуг, и потому хозяйственная деятельность предприятия являлась убыточной.
С целью покрытия убытков в проверяемом периоде предприятие получало бюджетные денежные средства, которые использовались им по целевому назначению, самостоятельно расходовались на осуществление уставной деятельности, в том числе на оплату расходов по эксплуатации жилищного фонда и текущего ремонта, на оплату приобретаемых коммунальных услуг.
Инспекцией установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль ГУП ДЕЗ Ломоносовского района не включил в состав доходов суммы льгот по оплате коммунальных услуг, за пользование жилым помещением предоставляемые отдельным категориям граждан (участникам и ветеранам войны, ветеранам труда, одиноко проживающим и малоимущим гражданам) и возмещаемым бюджетом г. Москвы.
Согласно пункту 1 статьи 247 Кодекса объектом обложения налогом на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Пунктом 1 статьи 248 Кодекса установлено, что к доходам в целях главы 25 Кодекса относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.
Доходом в силу статьи 41 Кодекса признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с названными в этой статье главами Кодекса.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 249 Кодекса в целях главы 25 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Исчерпывающий перечень средств, признаваемых средствами целевого финансирования и целевыми поступлениями, не учитываемыми в целях налогообложения прибыли, установлен пп. 14 п. 1 и п. 2 ст. 251 Кодекса.
Так, согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 Кодекса при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.
К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами, в частности, в виде бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям, а также в виде субсидий автономным учреждениям.
В соответствии с положениями п. 2 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления из бюджета и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.
В подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса содержится закрытый перечень случаев, к которым названная норма применима, и среди них нет случая, относимого к спорным правоотношениям.
Полученные предприятием бюджетные средства не могут рассматриваться в качестве целевого финансирования в смысле статьи 251 Кодекса.
Бюджетные денежные средства по своему экономическому содержанию являются частью дохода (экономической выгоды), полученного предприятием от реализации услуг, а потому подлежат учету в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Доходы организаций, не соответствующие перечню средств и критериям целевого финансирования (целевых поступлений), применяемым в целях Кодекса, учитываются в целях налогообложения прибыли в порядке, установленном гл. 25 Кодекса.
Аналогичное толкование дано Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.03.2010 N 15187/09 по делу N А59-3573/2008.
В силу главы 25.3 Кодекса отношения по уплате государственной пошлины возникают между ее плательщиком - лицом, обращающимся в суд, и государством. Исходя из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 44 Кодекса, отношения по поводу уплаты государственной пошлины после ее уплаты прекращаются.
Согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации между сторонами судебного разбирательства возникают отношения по распределению судебных расходов, которые не регулируются главой 25.3 Кодекса.
Законодательством не предусмотрен возврат заявителю уплаченной государственной пошлины из бюджета в случае, если судебный акт принят в его пользу, а также не предусмотрено освобождение государственных органов, органов местного самоуправления от возмещения судебных расходов.
В связи с этим, если судебный акт принят не в пользу государственного органа (органа местного самоуправления) расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению этим органом в составе судебных расходов (часть 1 статьи 110 АПК РФ).
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 167, 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
Признать недействительным, не соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации решение Инспекции Федеральной налоговой службы N 36 по г. Москве от 05.10.2010 N 694 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" в части доначисления налога на прибыль в размере 37 925 455 руб., налога на добавленную стоимость в размере 13 673 351 руб., вывода о завышении НДС, заявленного к возмещению, на 15 147 380 руб., а также начисления соответствующих сумм пеней и налоговых санкций в виде штрафа.
В остальной части признать решение соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, отказав ГУП г. Москвы Дирекция единого заказчика Ломоносовского района в удовлетворении заявления в этой части.
Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы N 36 по г. Москве в пользу Государственного унитарного предприятия г. Москвы Дирекция единого заказчика Ломоносовского района судебные расходы в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в месячный срок после его принятия путем подачи апелляционной жалобы в Девятый арбитражный апелляционный суд.
Судья
Г.А.КАРПОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 27.06.2011 ПО ДЕЛУ N А40-150292/10-76-921
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 27 июня 2011 г. по делу N А40-150292/10-76-921
Резолютивная часть решения объявлена 20 июня 2011 года.
Решение в полном объеме изготовлено 27 июня 2011 года.
Арбитражный суд в составе:
судьи Карповой Г.А.
при ведении протокола секретарем судебного заседания Автаевым А.Е.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело
по заявлению Государственного унитарного предприятия г. Москвы Дирекция единого заказчика Ломоносовского района (далее - ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, предприятие, заявитель)
к Инспекции Федеральной налоговой службы N 36 по г. Москве (далее - инспекция, налоговый орган)
о признании недействительным решения от 05.10.2010 N 694
при участии
от заявителя: Перякина Д.Н., дов. от 11.01.2011, Бадмаева В.С., дов. от 20.01.2011,
от ответчика: Кириллова С.В., дов. от 27.12.2010 N 93-У, Бабенецкого О.В., дов. от 11.01.2011 N 106-И, Шкабат Д.Б., дов. 11.01.2011 N 105-и, Борисовой Е.А., дов. от 28.07.2010 N 112-И, Чиглий К.В., дов. от 30.03.2011 N 109-И,
установил:
ГУП ДЕЗ Ломоносовского района просит признать частично недействительным решение инспекции от 05.10.2010 N 694 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ГУП ДЕЗ Ломоносовского района привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в виде штрафа в размере 22 034 120,40 руб., начислены пени по состоянию на 05.10.2010 в общей сумме 20 435 793,45 руб., предложено уплатить недоимку/произвести зачет переплаты по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость в сумме 115 269 974 руб., уменьшить неправомерно заявленное возмещение НДС в размере 30 072 176 руб., а также внести необходимые исправления в бухгалтерский и налоговый учет.
С учетом уточнения в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение обжалуется заявителем в части:
- - привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Кодекса за неуплату налога на прибыль (подпункты 1, 2 и 3 пункта 2 резолютивной части решения) в виде штрафа в размере 22 031 754 руб.;
- - начисления пени за несвоевременное перечисление в бюджет налога на прибыль и НДС по состоянию на 05.10.2010 (подпункты 1, 2 и 3 пункта 3 резолютивной части решения) с суммой пени в размере 20 349 127,86 руб.;
- - предложения уплатить недоимку (произвести зачет переплаты) по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 23 505 036 руб. (подпункт 1 пункта 4.1 резолютивной части решения);
- - предложения уплатить недоимку (произвести зачет переплаты) по налогу на прибыль, подлежащему уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 63 282 789 руб. (подпункт 2 пункта 4.1 резолютивной части решения);
- - предложения уплатить недоимку (произвести зачет переплаты) по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2008 года в размере 28 465 319 руб. (подпункт 3 пункта 4.1 резолютивной части решения);
- - уменьшения неправомерно заявленного возмещения НДС в размере 30 072 176 руб. за январь - декабрь 2007 года и 4 квартал 2008 года (пункт 4.2 резолютивной части решения);
- - требования уплатить штрафы, указанные в подпунктах 1 - 3 пункта 2 (пункт 4.4 резолютивной части решения);
- - требования уплатить пени, указанные в подпункте 1 - 3 пункта 3 (пункт 4.5 резолютивной части решения);
- - требования внести исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
В обоснование заявитель указал, что считает незаконным решение, поскольку правомерно применил налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, уплаченному поставщикам товаров (работ, услуг), а также уменьшил налогооблагаемую прибыль. Налоговому органу представлены все документы, необходимые в соответствии со статьями 169, 171 - 172, 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), реальность хозяйственных операций подтверждена и не оспаривается инспекцией. Допрошенные в качестве свидетелей руководители организаций-контрагентов подтвердили выполнение работ и оказание услуг.
Недопустимо переложение последствий уклонения от уплаты налогов одними лицами, налоговый контроль которых затруднен, на заявителя, добросовестно ведущего свою деятельность, открыто предоставляющего отчетность и уплачивающего налоги.
Кроме того, заявитель считает, что выводы инспекции о занижении в 2006-2007 г.г. доходов от реализации на суммы субсидий в счет покрытия убытков от выпадающих доходов по оплате коммунальных услуг населением, имеющим право на льготы по оплате коммунальных услуг, противоречат пункту 2 статьи 251 Кодекса, так как субсидии являются целевыми поступлениями, следовательно, не должны включаться в состав доходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли.
Полученные бюджетные средства (субсидии) использованы по целевому назначению.
Инспекция заявленные требования не признала по основаниям, изложенным в оспариваемом решении и отзыве, указав, что деятельность ГУП ДЕЗ Ломоносовского района по взаимоотношениям с контрагентами ООО "Информ-Сервис XXI", ООО "РусСтрой", ООО "Алармисс", ООО "Аларнис", ООО "Благоустройство", ООО "РП N 44", ООО "РЭП N 44", направлена на получение необоснованной налоговой выгоды.
Представленные заявителем документы содержат недостоверные сведения, не подтверждают реальность хозяйственных операций.
Путем согласованных с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района действий контрагенты переводили получаемые бюджетные средства на счета так называемых фирм-однодневок, при этом одновременно систематически нарушали налоговое законодательство путем завышения расходов для целей налогооблагаемой прибыли и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.
О направленности деятельности заявителя на получение необоснованной налоговой выгоды свидетельствует и то, что в проверяемых периодах он вступал в хозяйственные отношения преимущественно с контрагентами, нарушающими налоговое законодательство, непосредственно участвовал в их подборе, а потому не мог не знать о допускаемых ими нарушениях.
Также инспекция указала, что в ходе проверки было установлено занижение в 2006 - 2007 гг. доходов от реализации на суммы субсидий в счет покрытия убытков от выпадающих доходов по оплате коммунальных услуг населением, имеющим право на льготы по оплате коммунальных услуг, которые в силу статей 247 - 249 Кодекса должны учитываться как доходы от реализации работ (услуг).
Выслушав объяснения представителей сторон, исследовав письменные доказательства, суд установил, что заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Инспекция провела выездную налоговую проверку ГУП ДЕЗ Ломоносовского района за 2006 - 2008 гг., по результатам составлен акт от 30.08.2010 N 694 и после рассмотрения возражений заявителя принято оспариваемое решение.
По апелляционной жалобе заявителя решение оставлено без изменения решением Управления ФНС России по г. Москве от 02.12.2010 N 21-12/126380.
В пунктах 1.1 и 2.2 решения указано, что в проверяемом периоде предприятие необоснованно включило в состав расходов по налогу на прибыль организаций затраты по договорам на выполнение работ (оказание услуг) по обслуживанию жилого фонда, а также приняло к вычету суммы налога на добавленную стоимость.
В договорах ГУП ДЕЗ Ломоносовского района является заказчиком, а ООО "Информ-Сервис XXI", ООО "РусСтрой", ООО "Алармисс", ООО "Аларнис", ООО "Благоустройство", ООО "РП N 44", ООО "РЭП N 44" - подрядчиками.
По взаимоотношениям с ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 установлено, что ГУП ДЕЗ Ломоносовского района заключил с ООО "Информ-Сервис XXI" государственный контракт на обслуживание жилого фонда, на основании которого по актам выполненных работ, счетам-фактурам приняты к вычету суммы НДС и отражены расходы в составе затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль.
Данный государственный контракт заключен по результатам открытого конкурса на право заключения государственного контракта по Ломоносовскому району в 2007 году на основании решения единой конкурсной комиссии по размещению городского государственного заказа на территории ЮЗАО г. Москвы. Согласно данному государственному контракту ГУП ДЕЗ Ломоносовского района (заказчик) поручает, а ООО "Информ-Сервис XXI" (подрядчик) выполняет работы по содержанию и ремонту конструкций и элементов жилых домов, включая инженерное оборудование и придомовые территории.
05.03.2010 ООО "Информ-Сервис XXI" снято с налогового учета в ИФНС России N 27 по г. Москве и перешло на учет в ИФНС России N 17 по г. Москве.
По информации ИФНС России N 17 по г. Москве (т. 3 л.д. 139 - 140, т. 4 л.д. 85, т. 39 л.д. 1 - 90, т. 40 л.д. 6 - 67):
- - генеральным директор является Денисов Юрий Иванович;
- - главным бухгалтером является Лукьянова Ирина Евгеньевна;
- - сведения о налоговой и бухгалтерской отчетности в базе данных инспекции отсутствуют;
- - телефоны, указанные в базе данных инспекции, не контактны;
- - по юридическому адресу инспекцией было направлено требование о представлении документов, требование вернулось с отметкой "по указанному адресу не значится";
- - руководитель организации на вызовы в инспекцию не явился;
- - документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, не представлены.
Согласно регистрационному делу (т. 28 л.д. 76 - 106) ООО "Информ-Сервис XXI" состояло на учете в Инспекции ФНС России N 36 по г. Москве с момента государственной регистрации в декабре 2004 г. по декабрь 2009 г., т.е. до момента начала выездной налоговой проверки основного контрагента и единственного источника дохода (ГУП ДЕЗ Ломоносовского района г. Москвы).
В период проведения выездной налоговой проверки ГУП ДЕЗ Ломоносовского района ООО "Информ-Сервис XXI" постоянно мигрировало из одного территориального налогового органа в другой ввиду изменения местонахождения, что значительно затрудняло проведение встречной налоговой проверки. При этом ни по одному из заявленных адресов ни на территории Инспекции ФНС России N 27 по г. Москве, ни на территории Инспекции ФНС России N 17 по г. Москве ООО "Информ-Сервис XXI" не располагалось, что подтверждается актами осмотра территории (помещения). Из этого инспекцией сделан обоснованный вывод о том, что изменение местонахождения было фиктивным, направленным на уклонение от проведения встречной налоговой проверки.
Из материалов регистрационного дела ООО "Информ-Сервис XXI" следует, что 21.01.2010 прежний учредитель и действующий генеральный директор Денисов Ю.И. продал 100 процентов доли в уставном капитале ООО "Информ-Сервис XXI" Рылькову Игорю Андреевичу, который в настоящее время значится учредителем ООО "Информ-Сервис XXI".
По данным информационного ресурса и сведений из ЕГРЮЛ Рыльков И.А. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем.
Согласно банковской выписке по счету ООО "Информ-Сервис XXI" N 40702810500000000153 в ООО КБ "Первый Клиентский Банк" за период с 01.01.2006 по 31.12.2008 (т. 34 л.д. 19 - 67) в 2007 году денежные средства и бюджетные ассигнования, полученные от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района г. Москвы, частично (основной денежный поток) направлялись в адрес ООО "СТРОЙ СЕРВИС", ИНН 7736504497, на расчетный счет 40702810600222001685 в ОАО "БАНК УРАЛСИБ", с назначением платежа "за эксплуатацию жилищного фонда" по договору N 42/07 от 01.01.2007 и по договору N 44/07 от 01.01.2007.
Также из банковской выписки следует, что полученные от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района г. Москвы денежные средства и бюджетные ассигнования ООО "Информ-Сервис XXI" перечисляло в адреса организаций, имеющих признаки фирм-однодневок: ООО "Строитель", ООО "Строительная фирма "КОНИКА", ООО "Эксклюзив".
Согласно банковской выписке по расчетному счету N 40702810600222001685 ООО "СТРОЙ СЕРВИС" денежные средства, полученные от ООО "Информ-Сервис XXI", перечисляло также в адрес организаций, имеющих признаки фирм-однодневок: ООО "Строитель", ООО "Строительная фирма "КОНИКА", ООО "Эксклюзив" (т. 6 л.д. 4 - 28)
В результате встречной проверки субподрядной организации ООО "СТРОЙ СЕРВИС" установлено:
- - организация состоит на учете в ИФНС России N 36 по г. Москве с 14.04.2004;
- - главным бухгалтером значится Денисов Юрий Иванович, являющийся учредителем и руководителем ООО "Информ-Сервис XXI", что свидетельствует о аффилированности и об умышленном выборе контрагента;
- - заявленный вид деятельности - строительство зданий и сооружений (код ОКВЭД - 45.2);
- - последняя бухгалтерская отчетность представлена за 3 квартал 2009 г., последняя налоговая отчетность представлена за 4 квартал 2009 г. с нулевыми показателями;
- - по телефонам, указанным в базе данных, связаться с представителями организации не представляется возможным;
- - требование о предоставлении документов (информации) от 19.04.2010, направленное по юридическому адресу организации и по адресу руководителя, не исполнено, документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Информ-Сервис XXI" и другими субподрядными организациями, не представлены. По вызову руководитель организации в налоговый орган не явился (т. 27 л.д. 16 - 30).
По данным регистрационного дела ООО "СТРОЙ СЕРВИС" главный бухгалтер Денисов Ю.И., с 28.04.2004 до 11.10.2005 занимал должность генерального директора и являлся учредителем (т. 20 л.д. 31 - 87).
Мероприятиями налогового контроля также установлено, что учредитель ООО "СТРОЙ СЕРВИС" Сергеева Елена Вячеславовна является получателем дохода в ООО "Информ-Сервис XXI".
По результатам встречных проверок других субподрядных организаций установлено:
- ООО "Эксклюзив" (т. 20 л.д. 10 - 19) - по информации ИФНС России N 5 по г. Москве организация имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации; относится к организациям, не предоставляющим налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность предоставлена за 2008 год, суммы начисленных налогов, подлежащих уплате в бюджет, минимальные, в штате 1 человек.
По данным ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором ООО "Эксклюзив" значится Синяев Сергей Сергеевич, будучи допрошенным в порядке ст. 90 Кодекса в качестве свидетеля, Синяев С.С. показал, что генеральным директором и главным бухгалтером ООО "Эксклюзив" не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени этой организации не вел, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал, финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Информ-Сервис XXI" и ООО "СТРОЙ СЕРВИС" не имел. Об организациях ООО "Эксклюзив", ООО "Информ-Сервис XXI" и ООО "СТРОЙ СЕРВИС" слышит впервые, отношения к ним не имел и не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные отношения ООО "Эксклюзив" с ООО "Информ-Сервис XXI" и с ООО "СТРОЙ СЕРВИС".
- ООО "Строительная фирма "КОНИКА" - по информации ИФНС России N 7 по г. Москве данная организация имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации. Заявленный вид деятельности - прочая оптовая торговля (код ОКВЭД - 51.70). В 2007 г. численность работников составляла 3 человека, имущество и основные средства на балансе отсутствовали. За 2007 г. организацией уплачен налог на добавленную стоимость в сумме 23 848,20 руб. Организация ликвидирована 10.12.2008 по решению учредителя.
По данным ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором ООО "Строительная фирма "КОНИКА" значится Гончаренко Анна Юрьевна, которая была допрошена в порядке ст. 90 Кодекса в качестве свидетеля и показала, что генеральным директором и главным бухгалтером ООО "Строительная фирма "КОНИКА" не являлась, финансово-хозяйственную деятельность от имени этой организации не вела, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывала, финансово-хозяйственных отношений с ООО "Информ-Сервис XXI" и ООО "СТРОЙ СЕРВИС" не имела. ООО "Строительная фирма "КОНИКА", ООО "Информ-Сервис XXI" и ООО "СТРОЙ СЕРВИС" ей не известны, отношения к ним не имела и не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "Строительная фирма "КОНИКА" с ООО "Информ-Сервис XXI" и с ООО "СТРОЙ СЕРВИС". Дополнительно Гончаренко А.Ю. сообщила, ей стало известно, что на ее паспортные данные зарегистрирован ряд компаний, так как ранее она неоднократно допрашивалась в качестве свидетеля на предмет причастности к различным организациям в качестве руководителя, учредителя, главного бухгалтера, к которым она не имела никакого отношения. В ноябре 2008 года Гончаренко А.Ю. заявляла в Инспекцию ФНС России N 46 по г. Москве о своей непричастности к ООО "Строительная фирма "КОНИКА".
Также 02.12.2009 Гончаренко А.Ю. допрашивалась в качестве свидетеля в судебном заседании в Арбитражном суде г. Москвы по делу N А40-62247/08-111-304, где также дала показания о своей непричастности к ООО "Строительная фирма "КОНИКА" в качестве генерального директора, учредителя и главного бухгалтера.
- ООО "Строитель" - по информации ИФНС России N 22 по г. Москве последняя бухгалтерская отчетность представлена за полугодие 2007 г.: сумма налога на прибыль - 2 044 руб.; сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за 1 квартал 2007 г. - 6 556 руб. и за 2 квартал 2007 г. - 8 907 руб. Расчетный счет организации в ликвидированном банке КБ "Инвестиционный ПРОМЭНЕРГОБАНК" закрыт 28.02.2008. Численность работников - 1 человек, имущество и основные средства на балансе отсутствовали, вид деятельности - оптовая торговля через агентов за вознаграждение или на договорной основе (код ОКВЭД - 51.1). ООО "Строитель" имеет признаки фирмы-однодневки. Заявленный учредителем и руководителем Тер-Мартиросян Григор Завенович является "массовым" учредителем, "массовым" руководителем. Истребованные документы, подтверждающие факт выполнения работ, не представлены (т. 4 л.д. 35).
Из полученных в ходе проверки от главы Управы Ломоносовского района города Москвы квалификационной документации победителей открытых конкурсов на право заключения государственных контрактов по Ломоносовскому району города Москвы в 2007 году, а также реестра и квалификационных анкет соискателей инспекцией установлено, что ООО "Информ-Сервис XXI" являлось участником в открытом конкурсе по выбору подрядной организации на право заключения государственного контракта на выполнение работ по эксплуатации жилищного фонда, реестровый номер торгов 21-0016994-06 лот N 4, вместе с ООО "Внедренческий институт" (т. 25 л.д. 1 - 114).
Проанализировав анкеты участников размещения заказа, документы, представляемые для участия в открытом конкурсе, инспекция установила, что в торгах в открытом конкурсе в лоте N 4, победителем которого стал ООО "Информ-Сервис XXI", в результате чего был заключен государственный контракт N 21-0016994-06/04 на обслуживание жилого фонда от 01.01.2007, участвовали аффилированные, взаимозависимые организации, а именно:
- - Денисов Юрий Иванович являлся единственным учредителем и руководителем ООО "Информ-Сервис XXI", при этом до 12.10.2005 Денисов Ю.И. являлся генеральным директором другого соискателя данного конкурса - ООО "Внедренческий институт", учредителем которого является его сын Денисов Александр Юрьевич - 50 процентов доли в уставном капитале;
- - Чулков Юрий Александрович являлся генеральным директором ООО "Внедренческий институт", при этом одновременно занимал должность заместителя генерального директора ООО "Информ-Сервис XXI", т.е. находился в прямом подчинении у Денисова Ю.А., что подтверждается поданными в тендерную комиссию сведениями об обеспеченности трудовыми ресурсами ООО "Информ-Сервис XXI" для оказания услуг по эксплуатации жилищного фонда.
- При допросе Чулкова Ю.А. в качестве свидетеля он показал, что никогда не работал в ООО "ИнформСервис XXI" и не занимал должность заместителя генерального директора по благоустройству, из чего следует, что поданные в конкурсную комиссию ООО "ИнформСервис XXI" сведения об обеспеченности квалифицированными трудовыми ресурсами для оказания услуг по эксплуатации жилищного фонда, согласно которым Чулков Ю.А. является квалифицированным сотрудником ООО "ИнформСервис XXI" в должности заместителя генерального директора по благоустройству, содержат недостоверные сведения. Также Чулков Ю.А. показал, что с 2003 года работает в ООО "Внедренческий институт" в должности главного инженера, а с 2004 года по настоящее время занимает должность генерального директора (протокол от 23.08.2010 N 203);
- - Лукьянова Ирина Евгеньевна занимала должность главного бухгалтера одновременно в ООО "Информ-Сервис XXI" и в ООО "Внедренческий институт", заявки на участие конкурсе (предложения по лоту N 4), подписаны одним главным бухгалтером.
Также из учредительных документов участников, приложенных к заявкам на участие в конкурсе и анкетам, следует, что участники конкурса одного лота, зарегистрированы по одному и тому же адресу: 119311, г. Москва, ул. Строителей, д. 11, к. 2.
Факты, свидетельствующие об аффилированности и взаимозависимости участников - соискателей конкурса, содержатся в анкетах участников, а также в прилагаемых к ним документам.
Несмотря на это, каждый из участников представил в тендерную комиссию подписанную генеральным директором справку о том, что не имеет дочерних, зависимых, аффилированных лиц (входящих с участником конкурса в одну группу лиц), в том числе аффилированных лиц (в соответствии с определением понятия "аффилированного лица" в статье 4 Федерального закона "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности" от 22.03.1991 N 948-1).
Из этого следует, что на конкурс представлялись документы, содержащие недостоверные сведения.
Также в состав конкурсной комиссии входила директор ГУП ДЕЗ Ломоносовского района города Москвы Глухова Татьяна Львовна (т. 29 л.д. 61 - 74).
Именно Глухова Т.Л. рекомендовала в тендерную комиссию будущего победителя конкурса ООО "Информ-Сервис XXI", что подтверждается рекомендательным письмом от 10.11.2006, выданным директором ГУП ДЕЗ Ломоносовского района города Москвы ООО "Информ-Сервис XXI" для предоставления в тендерную комиссию (т. 29 л.д. 56).
Состав конкурсной комиссии определен распоряжением главы Управы от 29.04.2006 N Р-119. Следовательно, на дату подписания рекомендательного письма ООО "Информ-Сервис XXI" как участнику конкурса, директору ГУП ДЕЗ Ломоносовского района Глуховой Т.Л. было уже известно о том, что она является членом конкурсной комиссии в данном конкурсе по выбору подрядной организации.
Также ООО "Информ-Сервис XXI" в конкурсную комиссию в составе конкурсной документации представлена почетная грамота, выданная за плодотворную многолетнюю деятельность в системе жилищно-коммунального хозяйства директором ГУП ДЕЗ Ломоносовского района Глуховой Т.Л. 20.03.2005 (т. 29 л.д. 54).
Между тем, на дату подписания этой почетной грамоты ООО "Информ-Сервис XXI" действовало менее одного квартала, так как было создано в декабре 2004 года.
Изложенные выше факты в своей совокупности и взаимной связи свидетельствуют о выраженной заинтересованности директора заявителя Глуховой Т.Л. в заключении государственного контракта на эксплуатацию жилого фонда именно с ООО "Информ-Сервис XXI".
Кроме того, инспекцией установлено, что наряду с ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 существовало общество с одноименным названием ООО "ИнформСервис XXI", но с иным ИНН - 7705356785 (т. 4 л.д. 79 - 82), с которым у ГУП ДЕЗ Ломоносовского района до конца 2005 года были аналогичные финансово-хозяйственные взаимоотношения по эксплуатации жилого фонда.
Учредителем ООО "ИнформСервис XXI" ИНН 7705356785 являлся Денисов Юрий Иванович, все сотрудники и должностные лица ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 (победителя городского конкурса) являлись получателями дохода в ООО "ИнформСервис XXI" ИНН 7705356785. ООО "ИнформСервис XXI" ИНН 7705356785 занималось идентичным видом деятельности с апреля 2000 года.
К анкете участника размещения заказа ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 в конкурсную комиссию были представлены многочисленные отзывы о работе ООО "ИнформСервис XXI" и рекомендательные письма, адресованные в конкурсную комиссию (т. 29 л.д. 57 - 59), в которых говорится о многолетней плодотворной работе с ООО "ИнформСервис XXI" без указания ИНН. Все представленные отзывы и рекомендации датированы декабрем 2006 года, что неприменимо к участнику конкурса ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914, т.к. данная организация получила лицензию на строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом 25.07.2005, сертификат соответствия, выданный Департаментом ЖКХ и благоустройства города Москвы, получен 21.12.2006.
Из изложенного, следует, что ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 представило в конкурсную комиссию отзывы и рекомендательные письма, содержащие информацию об ООО "ИнформСервис XXI" ИНН 7705356785, воспользовавшись одноименным названием и отсутствием указания ИНН.
Учитывая факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "ИнформСервис XXI" ИНН 7705356785, данное обстоятельство не могло не быть известно директору ГУП ДЕЗ Ломоносовского района города Москвы Глуховой Т.Л. как члену конкурсной комиссии по выбору подрядной организации, что подтверждается протоколом N 21-0016994-06-2 рассмотрения заявок на участие в открытом конкурсе, протоколом N 21-0016994-06-3 оценки и сопоставления заявок на участие в открытом конкурсе, подписанными Глуховой Т.Л. в качестве члена комиссии (т. 29 л.д. 61 - 74).
Однако ни заказчик, ни конкурсная комиссия, в которую входила директор ГУП ДЕЗ Ломоносовского района Глухова Т.Л., не воспользовались предоставленным им Федеральным законом от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнении работ, оказания услуг для государственных и муниципальных нужд" правом отстранить ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 от участия в конкурсе, при очевидном предоставлении им документов, содержащих недостоверные сведения, в том числе об отсутствии зависимых, аффилированных лиц (входящих с участником конкурса в одну группу лиц).
Несмотря на явную аффилированность и взаимозависимость участников - соискателей конкурса в одной группе (в одном лоте N 4), нарушения условий допуска к участию в конкурсе, установленных ст. 12 Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ, предоставление участником размещения заказа недостоверных сведений, а также на выраженную заинтересованность члена конкурсной комиссии - директора ГУП ДЕЗ Ломоносовского района Глуховой Т.Л. в заключении государственного контракта на эксплуатацию жилого фонда именно с ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914, заявки, анкеты и документы аффилированных участников были приняты. Конкурс состоялся, и был выявлен победитель ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914, с которым в результате и был заключен государственный контракт N 21-0016994-06/04 (последние цифры "04" свидетельствуют о номере лота N 4 в торгах на открытом конкурсе) на обслуживание жилого фонда от 01.01.2007.
Из совокупности приведенных выше доказательств следует, что победитель конкурса ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 в день поступления или на следующий день перечисляло полученные от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района денежные средства в рамках заключенного государственного контракта, на счета организаций, которые формально значились субподрядчиками.
Вышеперечисленные организации не имели объективных условий для ведения предпринимательской деятельности в силу отсутствия на балансе основных средств, производственных активов, транспортных средств, технического персонала. Кроме того они не производили расходы, связанные с оплатой аренды помещения, техники, коммунальных услуг, услуг связи, не выплачивали заработную плату в связи с отсутствием персонала, под видом оплаты субподрядных работ.
Физические лица, значащиеся учредителями, руководителями субподрядных организаций ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914, также являются учредителями, руководителями и главными бухгалтерами одновременно у значительного числа юридических лиц. При этом все они отрицают причастность созданию и деятельности названных организаций, подписания от их имени каких-либо документов, финансово-хозяйственных отношениям с ООО "Информ-Сервис XXI".
Документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения, по требованию налогового органа ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 не представило. Денисов Ю.И. по вызову в налоговый орган не явился. Организация прекратила сдавать налоговую отчетность в период проведения выездной налоговой проверки ГУП ДЕЗ Ломоносовского района.
Как указано выше, в период налоговой проверки заявителя ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 постоянно мигрировало из одного территориального налогового органа в другой, формально изменяя местонахождения организации, однако не располагаясь ни по одному из заявленных адресов. Также в январе 2010 года, т.е. в ходе проверки была произведена формальная смена учредителя, что свидетельствует об уклонении от встречной проверки и желании уклониться от ответственности за финансово-хозяйственную деятельность общества.
Вышеизложенное свидетельствует о том, что ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 было создано и вступило в финансово-хозяйственные взаимоотношения с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района не для осуществления реальной экономической деятельности, а с единственной целью оказания действующим организациям, в конкретном случае ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, содействия в незаконном уменьшении расходов и увеличении налоговых вычетов, то есть получения необоснованной налоговой выгоды.
С ООО "РусСтрой" заявителем был заключен договор на обслуживание жилого фонда, содержание и ремонт конструкций и элементов жилых домов, включая инженерное оборудование и придомовые территории, на основании которого по актам выполненных работ, счетам-фактурам приняты к вычету суммы НДС и расходы в составе затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль.
По информации ИФНС России N 26 по г. Москве (т. 5 л.д. 55 - 66) учредителем ООО "РусСтрой" является Чулков Юрий Александрович, генеральным директором - Коровин Роман Владимирович, главным бухгалтером - Дементьева Анастасия Григорьевна. Вид деятельности: код 45.1 "Подготовка строительного участка", телефоны, указанные в базе данных инспекции, не контактны, руководитель организации на вызовы в инспекцию не явился, требование о представлении документов от 17.02.2010 не выполнено, документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, не представлены
Организация не находится по адресу, указанному в учредительных документах.
Согласно налоговым декларациям по ЕСН за 2007 - 2008 гг., представленным ООО "РусСтрой" в налоговые органы, в 2007 году (на момент заключения государственного контракта с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района) численность ООО "РусСтрой" составляла 6 человек, а в 2008 году - 7 человек. Из бухгалтерских балансов ООО "РусСтрой" за 2007 - 2008 гг., представленных в налоговый орган и в тендерную комиссию, следует, что у организации отсутствовали внеоборотные активы, в том числе основные средства (т. 39 л.д. 91 - 150, т. 40 л.д. 1 - 5).
Из регистрационного дела ООО "РусСтрой" (т. 29 л.д. 1 - 39), следует, что ООО "РусСтрой" создано 18.07.2007, с момента создания до 22.02.2008 генеральным директором являлся Чулков Юрий Александрович, с 22.02.2008 по 23.09.2008 должность генерального директора ООО "РусСтрой" занимал Тарасенко Юрий Николаевич. С 23.09.2008 решением N 2 участника ООО "РусСтрой" Чулкова Ю.А. Тарасенко Ю.Н. освобожден от занимаемой должности, на должность генерального директора с 23.09.2008 назначен Коровин Роман Владимирович.
Согласно банковской выписке счету N 40702810500001032008 ООО "РУССТРОЙ" в Московском филиале ЗАО "РАЙФФАЙЗЕНБАНК" за период с 01.01.2008 по 31.12.2008 денежные средства и бюджетные ассигнования, полученные от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, в полном объеме направлялись в адрес ООО "Информ-Сервис XXI", на расчетный счет 40702810500000000153 в ООО "Первый Клиентский Банк", с назначением платежа "за выполненные работы по договору 01-ТР/08-П от 01.01.2008". При этом в 2008 году единственным источником дохода и поступления денежных средств на все имеющиеся счета ООО "РУССТРОЙ" являлось ГУП ДЕЗ Ломоносовского района (т. 33 л.д. 137 - 150, т. 34 л.д. 1 - 11).
Согласно банковской выписке по счету ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 N 40702810500000000153 в ООО КБ "Первый Клиентский Банк" за период с 01.01.2008 по 31.12.2008 денежные средства, полученные от ООО "РУССТРОЙ", являются единственными денежными поступлениями. С 01.01.2008 по 18.09.2008 полученные средства списывались в адрес ООО "Эксклюзив" с назначением платежа "за выполненные работы по договору N 11 от 01.01.2008", а с 18.09.2008 по 31.12.2008 списывались в адрес ООО "СтройЕвроМонолит" с назначением платежа "за выполненные работы" (т. 34 л.д. 19 - 67).
В отношении ООО "Эксклюзив" инспекцией установлено, что документы, подтверждающие взаимоотношения с ООО "Информ-Сервис XXI", по требованию налогового органа не представлены. ООО "Эксклюзив" имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, относится к организациям, не предоставляющим налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность ООО "Эксклюзив" представлена за 2008 год, суммы начисленных налогов, подлежащих уплате в бюджет, минимальные, в штате ООО "Эксклюзив" 1 человек, основные средства, производственные активы на балансе предприятия отсутствуют.
По данным ЕГРЮЛ, что учредителем и генеральным директором ООО "Эксклюзив" значится Синяев Сергей Сергеевич, который был допрошен в порядке ст. 90 Кодекса в качестве свидетеля и показал, что генеральным директором и главным бухгалтером ООО "Эксклюзив" не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО "Эксклюзив" не вел (т. 20 л.д. 10 - 19).
В отношении ООО "СтройЕвроМонолит ИНН 7704619600 установлено, что организация имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, не предоставляет налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность ООО "СтройЕвроМонолит" предоставлена за 1 квартал 2009 года с нулевыми показателями. Из представленной отчетности за 2008 год следует, что сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет за 2008 год, составляет - 52 254 руб.; сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, за 1 квартал 2008 года - 11 354 руб.; за 2 квартал 2008 года - 20 424 руб.; за 3 квартал 2008 года - 20 211 руб.; за 4 квартал 2008 года - 20 351 руб.
В декларации по налогу на прибыль за 2008 год заявленный оборот - 4 379 759 руб., однако согласно банковской выписке по расчетному счету ООО "Информ-Сервис XXI" перечислило на расчетный счет ООО "СтройЕвроМонолит" 8 300 000 руб.
Расчетный счет организации закрыт 10.03.2009. Реестры сведений о доходах по форме 2-НДФЛ за период 2007 - 2008 гг. не представлялись, согласно данным сведениям о среднесписочной численности работников по состоянию на 01.01.2009 численность за 2008 год составила 1 человек. Основные средства, производственные активы на балансе отсутствуют (т. 29 л.д. 49 - 53, т. 28 л.д. 74 - 75).
Согласно данным ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором ООО "СтройЕвроМонолит" значится Шумаков Сергей Александрович, который был допрошен в качестве свидетеля в порядке статьи 90 Кодекса и показал, что генеральным директором и главным бухгалтером ООО "СтройЕвроМонолит" не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО "СтройЕвроМонолит" не вел, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Информ-Сервис XXI" не имел. Об ООО "СтройЕвроМонолит" и ООО "Информ-Сервис XXI" слышит впервые, отношения к ним не имел и не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Информ-Сервис XXI".
Из регистрационного дела ООО "РусСтрой" (т. 29 л.д. 1 - 39) следует, что учредителем является Чулков Юрий Александрович, который с 18.07.2007 по 22.02.2008, т.е. и на дату заключения договора N 01-ТР/08 от 01.01.2008 с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, являлся генеральным директором ООО "РусСтрой".
Чулков Ю.А. также занимал должность заместителя генерального директора по благоустройству в ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914.
В 2007 году Чулков Ю.А. одновременно являлся получателем дохода в ООО "СТРОЙ СЕРВИС" и в ООО "Внедренческий институт", которые взаимозависимы с ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914. В 2008 - 2009 гг. Чулков Ю.А. являлся получателем дохода в ООО "Внедренческий Институт".
Тарасенко Юрий Николаевич, занимая должность генерального директора ООО "РусСтрой" с 22.02.2008 по 23.09.2008, являлся в течение 2008 года получателем дохода в ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914. Также Тарасенко Ю.Н. - бывший сотрудник Управы Ломоносовского района города Москвы - вышестоящего органа по отношению к ГУП ДЕЗ Ломоносовского района.
Дементьева Анастасия Григорьевна является главным бухгалтером ООО "РусСтрой" с момента создания до настоящего времени, при этом в 2008 году являлась получателем дохода в ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914, занимая должность бухгалтера, и в ООО "Внедренческий Институт" ИНН 7736514907, также занимая должность бухгалтера.
Тарасенко Ю.Н. был допрошен инспекцией в качестве свидетеля и показал, что в 2008 году являлся генеральным директором ООО "РусСтрой", а также финансово-хозяйственные взаимоотношения в 2008 году с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района города Москвы, в рамках заключенного на тот момент договора по благоустройству жилого фонда. Свидетель показал, что основным субподрядчиком в 2008 году у ООО "РусСтрой" являлось ООО "ИнформСервис XXI", в 2008 году Тарасенко Ю.Н. работал в ООО "ИнформСервис XXI" в руководящей должности. Также свидетель сообщил, что лично знаком с Глуховой Т.Л. с 2003 года, имел с ней деловые отношения еще в 2003 - 2004 годах, занимая должность главного специалиста по отделу жилищно-коммунального хозяйства и благоустройства в Управе Ломоносовского района города Москвы, в его обязанности входил контроль за ДЕЗ Ломоносовского района города Москвы, в котором на тот момент Глухова Т.Л. занимала должность руководителя (протоколом допроса свидетеля N 201 от 23.08.2010 - т. 57).
Из изложенного выявлена аффилированность и взаимозависимость между участниками сделок. Данное обстоятельство свидетельствует о согласованности действий участников сделок, которые привели к тому, что бюджетные денежные средства (ассигнования), выделенные из бюджета города Москвы в адрес ГУП ДЕЗ Ломоносовского района на финансирование расходов по эксплуатации жилищного фонда, были перечислены под видом оплаты субподрядных работ на счета организаций обладающими признаками фирм-однодневок, формально заявленных субподрядчиками. Данные организации не имели объективных условий для ведения предпринимательской деятельности в силу отсутствия на балансе основных средств, производственных активов, транспортных средств, технического персонала, не уплачивали налоги.
Кроме того, физические лица - руководители и учредители данных субподрядных организаций, являющиеся "массовыми" учредителями, "массовыми" руководителями и "массовыми" главными бухгалтерами, отрицают свою причастность к созданию и деятельности названных организаций, подписанию от их имени каких-либо документов, финансово-хозяйственных отношений с ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 не подтверждают. ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 также не представило документального подтверждения финансово-хозяйственных отношений с ООО "РусСтрой".
Учитывая, что ни ООО "РусСтрой", заключив договор на обслуживание жилого фонда с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, ни ООО "Информ-Сервис XXI", которое умышленно выбрано в качестве контрагента ООО "РусСтрой", не выполняли, подрядных работ своими силами, а в течение одного дня (01.01.2008) заключили договоры субподряда, по цепочке перекладывая обязанности подрядчика на формальных субподрядчиков, инспекция пришла к обоснованному выводу, что данные организации не преследовали цели выполнения договорных обязательств и ведения реальной хозяйственной деятельности.
Изложенное выше свидетельствует о том, что создание и деятельность ООО "РусСтрой" и ООО "Информ-Сервис XXI" направлены на оказание содействия в незаконном перечислении на счета фирм-однодневок бюджетных средств с одновременным уменьшением расходов и увеличением налоговых вычетов, что привело к получению необоснованной налоговой выгоды.
С ООО "Алармисс" заключен государственный контракт на обслуживание жилого фонда, согласно которому заявитель (Заказчик) поручает, а ООО "Алармисс" (подрядчик) принимает на себя обязанности по содержанию и ремонту конструкций и элементов жилых домов, включая инженерное оборудование и придомовые территории. По актам выполненных работ, счетам-фактурам заявителем приняты к вычету суммы НДС и расходы в составе затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль.
По информации ИФНС РФ N 5 по г. Москве ООО "Алармисс" зарегистрировано 31.01.2003, со 2 квартала 2009 г. не представляются налоговые декларации и отчетность. Из бухгалтерского баланса за 2007 год следует, что внеоборотные активы, в том числе основные средства, отсутствуют. Документы, подтверждающие взаимоотношения с ГУП г. Москвы ДЕЗ Ломоносовского района и с субподрядными организациями, по требованию инспекции не представлены (т. 3 л.д. 1 - 7, т. 4 л.д. 85).
Из копии регистрационного дела ООО "Алармисс" (т. 28 л.д. 1 - 66) следует:
- - с момента создания 30.01.2003 до 24.04.2009 учредителями ООО "Алармисс" являлись Журихин Сергей Юрьевич и Цветков Сергей Анатольевич. С 24.04.2009 единственным учредителем (на основании договора купли-продажи доли в уставном капитале от 24.04.2009) является Спевакова Наталья Борисовна;
- - с 31.10.2005 по 01.10.2007 генеральным директором ООО "Алармисс" являлся Войнов Алексей Геннадьевич, с 01.10.2007 по 05.12.2007 должность генерального директора занимал Тарасенко Юрий Николаевич; с 05.12.2007 по 24.04.2009 генеральным директором являлся Цветков С.А., с 24.04.2009 по настоящее время генеральным директором значится Спевакова Н.Б.
По данным информационного ресурса и сведениям ЕГРЮЛ Спевакова Н.Б. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем.
Анализ банковской выписки за 2007 год по счету N 40702810097320000105 в Московском филиале ОАО АКБ "РОСБАНК" показал, что денежные средства, полученные ООО "Алармисс" от ГУП г. Москвы ДЕЗ Ломоносовского района за выполненные работы (оказанные услуги), перечислялись на счета организаций, имеющих признаки фирм-однодневок (т. 35 л.д. 8 - 118):
- - ООО "ВЕРНОН";
- - ООО "СоюзТехСтрой";
- - ООО "Бизнес-строй";
- - ООО "Артстрой";
- - ООО "СтройПрестиж";
- - ООО "Бриз";
- - ООО "Элитстрой";
- - ООО "Мастерстрой";
- - ООО "ЕвроСтройМонтаж".
В отношении указанных субподрядных организаций установлено следующее.
ООО "ВЕРНОН"- по информации ИФНС России N 30 по г. Москве имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность ООО "ВЕРНОН" представлена за 9 месяцев 2007 год, сумма налога на прибыль за 2007 год к уплате в бюджет - 11 915 руб., НДС - 34 155 руб. В штате ООО "ВЕРНОН" 2 человека, имущество и основные средства в 2007 году на балансе отсутствовали (т. 4 л.д. 8 - 16).
По данным ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором ООО "ВЕРНОН значится Небоженко Николай Александрович, допрошенный в качестве свидетеля в порядке статьи 90 Кодекса. Свидетель показал, что генеральным директором и главным бухгалтером ООО "ВЕРНОН" не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО "ВЕРНОН" не вел, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал и взаимоотношений с ООО "Алармисс" не имел. Об ООО "ВЕРНОН" и ООО "Алармисс" слышит впервые, не может представить документы, подтверждающие хозяйственные взаимоотношения с ООО "Алармисс".
ООО "СоюзТехСтрой" - по информации ИФНС России N 8 по г. Москве имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность представлена за 2 квартал 2007 год, сумма налога на прибыль исчислена к уплате в размере 13 638 руб., НДС - 15 228 руб. В штате ООО "СоюзТехСтрой" 2 человека, имущество и основные средства в 2007 году на балансе отсутствовали. Организация по месту регистрации не располагается, расчетный счет закрыт 28.11.2007 на основании решения о приостановлении операций по банковскому счету N 10903 (т. 4 л.д. 33 - 34, т. 5 л.д. 148 - 150, т. 6 л.д. 2 - 3, т. 5 л.д. 144 - 147)
По данным ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором ООО "СоюзТехСтрой" значится Дробный Сергей Владимирович, который является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем. Будучи допрошенным в качестве свидетеля, Дробный С.В. показал, что за денежное вознаграждение зарегистрировал ООО "СоюзТехСтрой" на свой паспорт, однако финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО "СоюзТехСтрой" не вел, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал. На изготовление факсимильной подписи разрешения не давал. Печать не заказывал, доверенность на право подписи документов от своего имени не давал.
ООО "Бизнес-строй" - по информации ИФНС России N 10 по г. Москве имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, по месту регистрации не располагается, не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность представлена за 2 квартал 2007 год, сумма НДС, исчисленная уплате в бюджет - 19 740 руб. В штате ООО "Бизнес-строй" 1 человек, имущество и основные средства в 2007 году на балансе отсутствовали. Операции по расчетному счету приостановлены решением от 13.02.2008 N 1352 (т. 3 л.д. 122 - 129, т. 42 - т. 46).
По данным ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором значится Памухин Владимир Александрович, который одновременно значится руководителем в 75 организациях и учредителем в 78 организациях. Будучи допрошенным в качестве свидетеля, Памухин В.А. показал, что учредителем и генеральным директором ООО "Бизнес-строй" не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО "Бизнес-строй" не вел, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал.
ООО "АРТСТРОЙ" - по информации ИФНС России N 29 по г. Москве имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, по адресу, заявленному в учредительных документах, не располагается, не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность представлена за 9 месяцев 2008 год, отражены минимальные суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет. В штате ООО "АРТСТРОЙ" 1 человек, имущество и основные средства на балансе отсутствовали.
По данным ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором ООО "АРТСТРОЙ" значится Приходько Павел Александрович, который одновременно значится руководителем в 15 организациях и учредителем в 20 организациях. Приходько П.А. в порядке статьи 90 Кодекса был допрошен в качестве свидетеля и показал, что учредителем и генеральным директором ООО "АРТСТРОЙ" не являлся, финансово-хозяйственную деятельность не вел, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал и отношений с ООО "Алармисс" не имел. Об ООО "АРТСТРОЙ" и ООО "Алармисс" не знает, и не может представить документы, подтверждающие взаимоотношения ООО "АРТСТРОЙ" с ООО "Алармисс" (т. 3 л.д. 121, т. 4 л.д. 31 - 32, т. 3 л.д. 115 - 120, т. 56 л.д. 20 - 150, т. 57 л.д. 1 - 19).
ООО "СтройПрестиж" - по информации ИФНС России N 22 по г. Москве имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, по адресу, заявленному в учредительных документах, не располагается, деятельности не ведет, имущество не обнаружено, не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность представлена за 6 месяцев 2008 года, начислены минимальные суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет. В штате ООО "СтройПрестиж" 1 человек, имущество и основные средства в 2007 году на балансе отсутствовали. Движение денежных средств по счетам приостановлено решениями N 1724, N 1730 от 28.02.2008, N 410 от 19.09.2008.
По данным ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором ООО "СтройПрестиж" значится Куликова Ольга Викторовна, которая допрошена в порядке статьи 90 Кодекса в качестве свидетеля и показала, что учредителем и генеральным директором ООО "СтройПрестиж" не являлась, финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО "СтройПрестиж" не вела, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывала и отношений с ООО "Алармисс" не имела. Об ООО "СтройПрестиж" и ООО "Алармисс" не знает, не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "СтройПрестиж" с ООО "Алармисс" (т. 4 л.д. 25 - 26, т. 6 л.д. 38 - 47).
ООО "Бриз" - по данным ИФНС России N 24 по г. Москве имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, по адресу, заявленному в учредительных документах, не располагается, деятельности не ведет, имущество не обнаружено, не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность представлена за 1 квартал 2008 г, начислены минимальные суммы налогов к уплате в бюджет. В штате ООО "Бриз" 1 человек, имущество и основные средства в 2007 году на балансе отсутствовали.
По данным ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором ООО "Бриз" значится Командина Светлана Сергеевна, которая была допрошена в порядке статьи 90 Кодекса в качестве свидетеля и показала, что учредителем и генеральным директором ООО "Бриз" не являлась, финансово-хозяйственную деятельность не вела, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывала, финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Алармисс" не имела. Об ООО "Бриз" и ООО "Алармисс" не знает, отношения к ним не имела и не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "Бриз" с ООО "Алармисс" (т. 3 л.д. 142 - 149).
ООО "ЭлитСтрой" - по информации ИФНС России N 8 по г. Москве имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, по месту регистрации не располагается, не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность представлена за 6 месяцев 2008 года, сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за 2007 год - 9 919 руб., налог на прибыль - 12 000 руб. В штате ООО "ЭлитСтрой" 2 человека, имущество и основные средства на балансе отсутствуют. Расчетные счета закрыты по решениям налогового органа от 08.12.2008 N 6967, N 6968.
По данным ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором ООО "ЭлитСтрой" значится Андреев Виталий Геннадьевич, который одновременно значится руководителем в 30 организациях и учредителем в 32 организациях. Андреев В.Г. был допрошен в качестве свидетеля в порядке статьи 90 Кодекса и показал, что учредителем и генеральным директором ООО "ЭлитСтрой" не являлся, финансово-хозяйственную деятельность не вел, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал. Об ООО "ЭлитСтрой" и ООО "Алармисс" не знает, отношения к ним не имел и не может представить документы, подтверждающие взаимоотношения ООО "ЭлитСтрой" с ООО "Алармисс" (т. 4 л.д. 29 - 30, т. 6 л.д. 54 - 62, т. 54 л.д. 1 - 150, т. 55 л.д. 1 - 150, т. 56 л.д. 1 - 20).
ООО "МАСТЕРСТРОЙ" - по информации ИФНС России N 4 по г. Москве имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, отчетность не представляет, налоги не уплачивает последняя налоговая отчетность представлена за 2006 год. Операции по счетам в банке приостановлены.
Согласно ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором ООО "МАСТЕРСТРОЙ" значится Сажин Олег Федорович, который одновременно значится руководителем в 123 организациях и учредителем в 148 организациях. Сажин О.Ф. был допрошен в порядке статьи 90 Кодекса в качестве свидетеля, показал, что учредителем и генеральным директором ООО "МАСТЕРСТРОЙ" не являлся, финансово-хозяйственную деятельность не вел, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал. Об ООО "МАСТЕРСТРОЙ" и ООО "Алармисс" не знает, отношения к ним не имел и не может представить документы, подтверждающие взаимоотношения ООО "МАСТЕРСТРОЙ" с ООО "Алармисс" (т. 4 л.д. 100 - 108).
ООО "ЕВРОСТРОЙМОНТАЖ" - по информации ИФНС России N 4 по г. Москве имеет 2 признака фирмы-однодневки - массовый руководитель, адрес массовой регистрации, по месту нахождения не располагается, отчетность не представляет, налоги не уплачивает, последняя налоговая отчетность представлена за 2006 год. Операции по счетам в банке приостановлены.
Согласно ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором значится Лобанов Дмитрий Александрович, который был допрошен в качестве свидетеля в порядке статьи 90 Кодекса и показал, что учредителем и генеральным директором не являлся, финансово-хозяйственную деятельность не вел, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал. Об ООО "ЕВРОСТРОЙМОНТАЖ" и ООО "Алармисс" не знаком, отношения к ним не имел и не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "ЕВРОСТРОЙМОНТАЖ" с ООО "Алармисс".
Также в ходе допроса установлено, что у Лобанова Д.А. паспорт <...>, сведения о ранее выданных паспортах содержатся на стр. 19 настоящего паспорта, а именно: <...>; <...>, следовательно, на момент регистрации ООО "ЕВРОСТРОЙМОНТАЖ" 17.05.2005 на паспорт Лобанова Д.А. <...>, ему 11.03.2005 уже был выдан другой паспорт <...>, т.е. ООО "ЕВРОСТРОЙМОНТАЖ" зарегистрировано по несуществующему паспорту (т. 4 л.д. 37 - 44).
В ходе проверки инспекцией был направлен запрос главе Управы Ломоносовского района города Москвы о предоставлении квалификационной документации победителей открытых конкурсов на право заключения государственных контрактов по Ломоносовскому району города Москвы в 2007 году, а также реестра и квалификационных анкет соискателей.
Из полученных документов (т. 21 л.д. 1 - 150) следует, что ООО "Алармисс" являлось участником открытого конкурса по выбору подрядной организации на право заключения государственного контракта на выполнение работ по эксплуатации жилищного фонда в Ломоносовском районе Юго-Западного административного округа года Москвы, реестровый номер торгов 21-0016994-06 лот N 3, вместе с ООО "РЭП N 44" ИНН 7736509640.
Из анкеты участника размещения заказа ООО "Алармисс" и документов, представленных им для участия в открытом конкурсе, видно, что в нарушение условий допуска к участию в конкурсе, установленных ст. 12 Федерального закона N 94-ФЗ, ООО "Алармисс" представило в конкурсную комиссию документы, содержащие недостоверные сведения, а именно:
- - справку об обеспеченности транспортными средствами, из которой следует, что ООО "Алармисс" располагает тракторами МТЗ - 3 шт., тракторами ВТЗ - 2 шт., автомобилем Газель - 1 шт.;
- - справку об обеспеченности измерительными и регулирующими устройствами и приборами;
- - справку об обеспеченности силовыми машинами и оборудованием;
- - в приложении к заявке на участие в конкурсе ООО "Алармисс" заявляет об обеспеченности основными средствами, оборудованием, машинами, транспортными средствами.
Однако, как следует из представленного в конкурсную комиссию бухгалтерского баланса за 2006 год, у ООО "Алармисс" отсутствуют внеоборотные активы, в том числе основные, транспортные средства.
Пунктом 1.10 "Отстранения от участия в конкурсе" конкурсной документации, подготовленной и разработанной в соответствии с Федеральным законом N 94-ФЗ установлено, что заказчик, уполномоченный орган, конкурсная комиссия вправе отстранить участника размещения заказа от участия в конкурсе в случае установления недостоверности сведений, содержащихся в документах, представленных участником размещения заказа в составе заявки на участие в конкурсе.
Однако ни заказчик, ни конкурсная комиссия, в которую входила директор ГУП ДЕЗ Ломоносовского района Глухова Т.Л., не воспользовались правом на отстранение ООО "Алармисс" от участия в конкурсе по мотиву представления документов, содержащих недостоверные сведения о наличии основных средств, оборудования, транспорта, необходимых для надлежащего исполнения государственного заказа, а единогласно, как это следует из протоколов торгов, признали ООО "Алармисс" победителем конкурса (в лоте N 3).
В результате этого ГУП ДЕЗ Ломоносовского района заключило с ООО "Алармисс" государственный контракт N 21-0016994-06/03 от 01.01.2007 г. на обслуживание жилого фонда.
Характерно, что к анкете участника конкурса ООО "Алармисс" представило отзыв, подписанный директором ГУП ДЕЗ Ломоносовского района Глуховой Т.Л. и адресованный в конкурсную комиссию по отбору предприятий для выполнения работ по содержанию и ремонту жилищного фонда ЮЗАО г. Москвы. В данном отзыве Глухова Т.Л. положительно отзывается об ООО "Алармисс" и считает возможным рассмотреть данную организацию на конкурсной комиссии (т. 21 л.д. 124). Данное обстоятельство свидетельствует о ходатайстве Глуховой Т.Л. за ООО "Алармисс" перед остальными членами конкурсной комиссии.
Тарасенко Ю.Н., занимавший должность генерального директора ООО "Алармисс" в 2007 году, является бывшим сотрудником ГУ Управы Ломоносовского района города Москвы, которая, в свою очередь, является государственным заказчиком в открытом конкурсе по выбору подрядной организации и вышестоящей организацией по отношению к ГУП ДЕЗ Ломоносовского района города Москвы.
Вышеизложенные обстоятельства в их совокупности и взаимной связи свидетельствуют о согласованности действий и умышленном выборе ООО "Алармисс" в качестве контрагента - подрядной организации, с которой был заключен государственный контракт на выполнение работ по эксплуатации жилищного фонда в Ломоносовском районе Юго-Западного административного округа города Москвы.
Данные действия привели к тому, что победителем конкурса ООО "Алармисс" бюджетные денежные средства (ассигнования), выделенные ГУП ДЕЗ Ломоносовского района из бюджета города Москвы на финансирование расходов по эксплуатации жилищного фонда, были перечислены под видом оплаты субподрядных работ на счета организаций, обладающих признаками фирм-однодневок, формально названных субподрядчиками, которые не имеют объективных условий для ведения предпринимательской деятельности в силу отсутствия основных средств, производственных активов, транспортных средств, технического персонала, не уплачивают налоги.
Кроме того, все физические лица, значащиеся учредителями, руководителями субподрядных организаций, являются "массовыми" учредителями, "массовыми" руководителями и "массовыми" главными бухгалтерами, отрицают свою причастность к созданию и деятельности названных организаций, подписания от их имени каких-либо документов, финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Алармисс" не подтверждают.
ООО "Алармисс" также не представило в налоговый орган документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района города Москвы, прекратило сдавать налоговую отчетность, формально сменив учредителя и руководителя, что свидетельствует о намерении ухода от налоговой ответственности за финансово-хозяйственную деятельность.
Установленное выше свидетельствует, что заключение ООО "Алармисс" ИНН 7705486470 государственного контракта N 21-0016994-06/03 от 01.01.2007 на обслуживание жилого фонда с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района направлено на оказание содействия в незаконном перечислении на счета фирм-однодневок бюджетных средств с одновременным уменьшением расходов и увеличением налоговых вычетов, что привело к получению необоснованной налоговой выгоды.
С ООО "Благоустройство" заявителем заключен договор N 29-12/07РП от 01.01.2008 на обслуживание жилого фонда, согласно которому ООО "Благоустройство" (подрядчик) принимает на себя обязанности по содержанию и ремонту конструкций и элементов жилых домов, включая инженерное оборудование и придомовые территории. В 2008 году не требовалось проведения открытого конкурса на право заключения договоров, поэтому данный подрядчик выбран заявителем самостоятельно. По актам выполненных работ, счетам-фактурам заявителем приняты к вычету суммы НДС и отражены расходы в составе затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль.
По требованию инспекции ООО "Благоустройство" не представило документы, подтверждающие взаимоотношения с ГУП г. Москвы ДЕЗ Ломоносовского района и с субподрядными организациями.
Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность, представленная за 1 квартал 2010 года, имеет нулевые показатели.
Согласно бухгалтерскому балансу за 2008 год у ООО "Благоустройство" отсутствовали внеоборотные активы, в том числе основные средства (т. 40 л.д. 68 - 129)
Из регистрационного дела ООО "Благоустройство" (т. 28 л.д. 107 - 150) следует:
- - с 26.09.2007 учредителями ООО "Благоустройство" являются Цветков Сергей Анатольевич - 50 процентов доли уставного капитала и Журихин Сергей Юрьевич - 50 процентов доли уставного капитала;
- - с 27.03.2008 единственным учредителем является Цветков Сергей Анатольевич - 100 процентов доли уставного капитала;
- - с 12.03.2010 по настоящее время единственным учредителем является Юсупов Нариман Халяфович - 100 процентов доли уставного капитала;
- - с 26.09.2007 по 12.03.2010 генеральным директором и главным бухгалтером является Щербаков Михаил Вячеславович;
- - с 12.03.2010 по настоящее время генеральным директором является Шпагина Елена Александровна.
По данным ЕГРЮЛ Юсупов Н.Х. и Шпагина Е.А. являются "массовыми" руководителями и "массовыми" учредителями.
Юсупов Н.Х. был допрошен инспекцией в качестве свидетеля и показал, что не является и никогда не являлся учредителем ООО "Благоустройство", 100-процентную долю уставного капитала ООО "Благоустройство" никогда не приобретал, с Цветковым С.А. не знаком, к ООО "Благоустройство" отношения не имел, об этой организации не знает, никого на должность генерального директора в ООО "Благоустройство" не назначал. Обозрев полученное из регистрационного дела ООО "Благоустройство", решение участника N 04 от 12.03.2010, которым от его имени уволен с должности генерального директора Щербаков М.В. и назначена на должность генерального директора Шпагина Е.А., свидетель Юсупов Н.Х. заявил, что данный документ видит впервые, подпись ему не принадлежит (протокол допроса от 20.08.2010 (т. 6 л.д. 63 - 65).
Согласно банковской выписке по счету ООО "Благоустройство" N 40702810697320000259 в Московском филиале АКБ "РОСБАНК" за период с 01.01.2008 по 31.12.2008 денежные средства и бюджетные ассигнования, полученные от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, частично направлялись в адрес ООО "СТРОЙЛИДЕР" ИНН 7727615955 на расчетный счет 40702810600000003515 в ОАО МАБ "ТЕМПБАНК" с назначением платежа "за выполненные работы по текущему ремонту жил. фонда" по договору N 3тр от 01.01.2008 (т. 34 л.д. 107 - 108).
По информации ИФНС России N 27 по г. Москве ООО "СтройЛидер" не представило документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Благоустройство", имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, в штате 3 человека, основные средства, производственные активы отсутствуют, не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность представлена за 2008 год, сумма начисленного к уплате налога на прибыль, - 25 817 руб., сумма НДС за весь 2008 год - 34 505 руб.
Согласно ЕГРЮЛ генеральным директором ООО "СтройЛидер" значится Купцова Ольга Александровна, которая была допрошена в порядке ст. 90 Кодекса в качестве свидетеля и показала, что генеральным директором не являлась, финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО "СтройЛидер" не вела, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывала, финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Благоустройство" не имела. Об ООО "СтройЛидер" и об ООО "Благоустройство" не знает, отношения к ним не имела и не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "СтройЛидер" с ООО "Благоустройство" (т. 4 л.д. 91 - 99).
Из регистрационного дела ООО "Благоустройство" следует, что на момент заключения договора N 29-12/07РП от 01.01.2008 с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района ООО "Благоустройство" принадлежало Журихину С.Ю. и Цветкову С.А..
Эти же физические лица являются также учредителями контрагентов заявителя ООО "Алармисс" и ООО "Аларнисс", с которыми ГУП ДЕЗ Ломоносовского района связывали аналогичные финансово-хозяйственные взаимоотношения (т. 28 л.д. 107 - 150).
Генеральный директор ООО "Благоустройство" Щербаков Михаил Вячеславович также являлся руководителем и главным бухгалтером в ООО "Аларнисс" и в течение 2006 - 2008 гг. являлся получателем дохода в ООО "Аларнисс" и ООО "Алармисс", учрежденными одними и теми же лицами, что и ООО "Благоустройство".
Вышеизложенное свидетельствует не о случайном, а об умышленном выборе в 2008 году со стороны ГУП ДЕЗ Ломоносовского района ООО "Благоустройство" в качестве подрядчика.
Финансово-хозяйственные взаимоотношения ГУП ДЕЗ Ломоносовского района с ООО "Благоустройство" привели к тому, что денежные средства (ассигнования), выделенные заявителю из бюджета города Москвы на финансирование расходов по эксплуатации жилищного фонда, были перечислены под видом оплаты субподрядных работ на счет организации, обладающей признаками фирмы-однодневки, не имеющей объективных условий для ведения предпринимательской деятельности в силу отсутствия основных средств, производственных активов, транспортных средств, технического персонала, не уплачивающей налоги.
Формальная смена учредителя ООО "Благоустройство" и номинальное назначение в момент проведения выездной налоговой проверки на должность генерального директора лица, являющегося согласно ЕГРЮЛ "массовым" учредителем и "массовым" руководителем, свидетельствует о намерении уклониться от налоговой ответственности за финансово-хозяйственную деятельность.
Заключив договор на обслуживание жилого фонда с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района города Москвы, ООО "Благоустройство" в тот же день (01.01.2008) заключило договор "субподряда" с ООО "СтройЛидер", переложив обязанности "подрядчика" на формального "субподрядчика".
Из этого суд делает вывод, что заключение ГУП ДЕЗ Ломоносовского района с ООО "Благоустройство" договора на обслуживание жилого фонда направлено на оказание содействия в незаконном перечислении на счета фирм-однодневок бюджетных средств с одновременным уменьшением расходов и увеличением налоговых вычетов, что привело к получению необоснованной налоговой выгоды.
С ООО "Ремонтное предприятие N 44" (далее - ООО "РП N 44) заявителем заключены государственный контракт N 21-0016994-06/02 от 01.01.2007 и договор N 03-ТР/08 от 01.08.2008 на обслуживание жилого фонда, согласно которым ООО "РП N 44" (исполнитель) принимает на себя обязанности по содержанию и ремонту конструкций и элементов жилых домов, включая инженерное оборудование и придомовые территории.
ООО "РП N 44" не представило по требованию инспекции документы, подтверждающие взаимоотношения с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района и с субподрядными организациями.
Согласно банковской выписке по счету N 40702810610000011826 ООО "РП N 44" в ЗАО "Мосстройэкономбанк" за период с 01.01.2006 по 31.12.2008 (т. 32 л.д. 118 - 150), т. 33 (л.д. 1 - 133) в 2007 г. полученные денежные средства и бюджетные ассигнования перечислялись под видом оплаты субподрядных работ организациям, имеющим признаки фирм-однодневок:
- - ООО "Генстройподряд" ИНН 7714667498;
- - ООО "ТрейдСтрой" ИНН 7714683771;
- - ООО "ИнвестСтройПроект" ИНН 7708654388;
- - ООО "Евромонтаж" ИНН 7733627596;
- - ООО "Промсервис" ИНН 7705728641;
- - ООО СК "Капстрой групп" ИНН 7728594458;
- - ООО "Строй Идеал" ИНН 7702604550
В 2008 г. полученные денежные средства и бюджетные ассигнования перечислялись под видом оплаты субподрядных работ организациям, имеющим признаки фирм-однодневок:
- - ООО "ИнвестСтройПроект" ИНН 7708654388;
- - ООО "Евромонтаж" ИНН 7733627596;
- - ООО "Промсервис" ИНН 7705728641;
- - ООО "Благоустройство" ИНН 7736565901.
В ходе встречных проверок этих организаций инспекцией установлено следующее.
ООО "Генстройподряд" (т. 26 л.д. 110 - 119, т. 20 л.д. 46 - 49, т. 51, т. 52, т. 53) - по информации ИФНС России N 14 по г. Москве состоит на налоговом учете с 24.10.2006, имеет 4 признака фирмы-однодневки: адрес "массовой регистрации", "массовый" руководитель, "массовый" учредитель, "массовый" заявитель, численность работников 1 человек, имущество и основные средства отсутствуют, по юридическому адресу деятельность не осуществляет, офисных и иных помещений не арендует, не представляет отчетность. Последняя отчетность представлена за 2 квартал 2007 г., исчислены минимальные суммы уплачиваемых налогов (НДС к уплате в бюджет за 2007 год - 529 руб.).
Согласно ЕГРЮЛ учредителем, генеральным директором и главным бухгалтером значится Гениевский Михаил Сергеевич, допрошенный в порядке ст. 90 в качестве свидетеля и показавший, что не является и никогда не являлся учредителем, генеральным директором и/или главным бухгалтером ООО "Генстройподряд" или каких-либо других юридических лиц. Ничего не знает об ООО "Генстройподряд" и об ООО "Ремонтное предприятие N 44". Договоры, счета-фактуры, накладные, акты и иные финансовые документы от имени юридических лиц, в том числе от ООО "Генстройподряд", не подписывал.
Из банковской выписки по расчетному счету ООО "Генстройподряд" N 40702810700000000575 в ЗАО АКБ "ЕИБ" следует, что полученные от ООО "РП N 44" денежные средства с наименованием платежа "за выполненные работы" ООО "Генстройподряд" также перечисляло на счета организаций с признаками фирм-однодневок с наименованием платежей: "за прикладные программы", "за прокат цветных металлов", "за торговое оборудование", "за металлопрокат", "за бытовую технику" и т.д.
ООО "ТрейдСтрой" (т. 20 л.д. 53 - 58, т. 26 л.д. 106, т. 26 л.д. 120 - 126) - по информации ИФНС России N 14 по г. Москве состоит на учете с 27.02.2007, по юридическому адресу деятельность не осуществляет, офисных и иных помещений не арендует, не представляет отчетность. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлены за 9 месяцев 2007 г., суммы исчисленных налогов минимальные (НДС за 2007 год - 756 руб.). Работники в штате отсутствуют, заработная плата не начислялась и не выплачивалась. На балансе отсутствуют основные средства, имущество и транспорт. Документы по требованию налогового органа не представлены.
Учредителем, руководителем и главным бухгалтером значится Балул Альберт Михайлович, который одновременно значится учредителем и руководителем более 100 организаций. В порядке ст. 90 Кодекса Балул А.М. допрошен в качестве свидетеля и показал, что не является и никогда не являлся учредителем, генеральным директором и/или главным бухгалтером ООО "ТрейдСтрой" или каких-либо других юридических лиц. Не знает об ООО "ТрейдСтрой" и об ООО "Ремонтное предприятие N 44", договоры, счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ и акты приема работ и иные финансовые документы от ООО "ТрейдСтрой", не подписывал.
Из банковской выписки по расчетному счету ООО "ТрейдСтрой" N 40702810700000000672 в ЗАО АКБ "ЕИБ" видно, что полученные от ООО "РП N 44" денежные средства с наименованием платежа "за выполненные работы" в тот же операционный день перечислялись на счета организаций, имеющих признаки фирм-однодневок с наименованием платежа: "за страхование автомобилей", "за сельскохозяйственную продукцию", "за мебель", "за текстиль", за "рекламную продукцию", "за продукты питания" и т.д.
ООО "ИнвестСтройПроект" (т. 27 л.д. 6 - 12, т. 20 л.д. 20 - 21) - по информации ИФНС России N 8 по г. Москве состоит на налоговом учете с 19.11.2007, истребованные документы по взаимоотношениям с ООО "РП N 44" не представлены. Численность работников 2 человека, основные средства, имущество, транспорт отсутствуют, по юридическому адресу деятельность не осуществляет, офисных и иных помещений не арендует, не предоставляет отчетность. Последняя отчетность представлена за 3 квартал 2008 г. суммы начисленных налогов минимальные (НДС - 7 627 руб.).
Согласно ЕГРЮЛ учредителем, генеральным директором, главным бухгалтером ООО "ИнвестСтройПроект" значится Алигузуева Наталья Ивановна, которая была допрошена в качестве свидетеля в порядке ст. 90 Кодекса и показала, что не является учредителем, генеральным директором, главным бухгалтером ООО "ИнвестСтройПроект" или каких-либо других юридических лиц, ничего не знает об ООО "ИнвестСтройПроект" и об ООО "Ремонтное предприятие N 44", договоры, счета-фактуры, накладные, акты и иные финансовые документы от имени ООО "ИнвестСтройПроект" не подписывала.
Из банковской выписки по расчетному счету ООО "ИнвестСтройПроект" N 40702810401020000547 в ОАО АКБ "Эталонбанк" видно, что полученные денежные средства от ООО "РП N 44" с назначением платежа "за выполненные работы" перечислялись со счета ООО "ИнвестСтройПроект" на счета организаций с признаками фирм-однодневок с наименованием платежа: "за промышленное и технологическое оборудование", "за строительные материалы", "за ремонт" и т.д.
ООО "ЕвроМонтаж" (т. 30 л.д. 30) - по информации ИФНС России N 33 по г. Москве состоит на налоговом учете с 31.10.2007, истребованные документы по взаимоотношениям с ООО "РП N 44" не представлены. Численность работников 1 чел., основные средства, имущество, транспорт отсутствуют, по юридическому адресу деятельность не осуществляет, офисных и иных помещений не арендует, не предоставляет отчетность. Последняя отчетность представлена за 2008 г. суммы начисленных налогов минимальные.
Согласно ЕГРЮЛ учредителем, генеральным директором ООО "ЕвроМонтаж" являлся Соболев Александр Юрьевич, который был допрошен в качестве свидетеля в порядке ст. 90 Кодекса и показал, что не является учредителем, генеральным директором, главным бухгалтером ООО "ЕвроМонтаж" или каких-либо других юридических лиц, ничего не знает об ООО "ЕвроМонтаж" и об ООО "Ремонтное предприятие N 44", договоры, счета-фактуры, накладные, акты и иные финансовые документы от имени ООО "ЕвроМонтаж" не подписывал.
Из банковской выписки по расчетному счету ООО "ЕвроМонтаж" N 40702810406000003830 в ООО "КБИ Банк" видно, что полученные от ООО "РП N 44" с назначением платежа "за выполненные работы" денежные средства в тот же операционный день направлялись на счета организаций с признаками фирм- однодневок.
ООО "Промсервис" (т. 26 л.д. 138 - 150, т. 20 л.д. 20 - 21) - по информации ИФНС России N 5 по г. Москве состоит на налоговом учете с 27.04.2006, истребованные документы по взаимоотношениям с ООО "РП N 44" не представлены. Численность работников 1 человек, основные средства, имущество, транспорт отсутствуют, по юридическому адресу деятельность не осуществляет, офисных и иных помещений не арендует, не предоставляет отчетность. Последняя отчетность представлена за 1 квартал 2008 г. суммы начисленных налогов минимальные (НДС за 2007 год - 15 851 руб., за 1 квартал 2008 года - 6 335 руб.).
Согласно ЕГРЮЛ учредителем, генеральным директором ООО "Промсервис" значится Куфтина Ольга Георгиевна, которая была допрошена в качестве свидетеля в порядке ст. 90 Кодекса и показала, что не является учредителем, генеральным директором, главным бухгалтером ООО "Промсервис" или каких-либо других юридических лиц, ничего не знает об ООО "Промсервис" и об ООО "Ремонтное предприятие N 44", договоры, счета-фактуры, накладные, акты и иные финансовые документы от имени ООО "Промсервис" не подписывала.
Из банковской выписки по расчетному счету ООО "Промсервис" N 40702810900000005856 в КБ "Славянский кредит" видно, что перечисленные от ООО "РП N 44" денежные средства с наименованием платежа "за выполненные работы" в тот же операционный день перечислялись на счета организаций, имеющих признаки фирм-однодневок.
ООО "СТРОЙ ИДЕАЛ" (т. 26 л.д. 133 - 137, т. 28 л.д. 72 - 73, т. 47, т. 48, т. 49, т. 50) - по информации ИФНС России N 2 по г. Москве зарегистрировано 19.05.2006, учредитель и генеральный директор Лимакин Василий Владимирович относится к категории "массовых". ООО "СТРОЙ ИДЕАЛ" имеет 4 признака фирмы-однодневки - адрес массовой регистрации, массовый руководитель, массовый учредитель, массовый заявитель, не предоставляет налоговую отчетность. Последняя отчетность представлена за 1 квартал 2007 г., суммы исчисленных налогов минимальные (НДС за 2007 год - 266 руб.). Основных средств, транспорта, имущества на балансе нет, численность работников 1 человек. Документы, подтверждающие взаимоотношения с ООО "РП N 44", по требованию налогового органа не представлены.
Будучи допрошенным в качестве свидетеля в порядке ст. 90 Кодекса, Лимакин В.В. показал, что не являлся учредителем, директором в каких-либо организациях; во время учебы в г. Москве в 2006 г. им был утерян паспорт. Лимакин В.В. отрицает свою причастность к отношения к учреждению и руководству ООО "СТРОЙ ИДЕАЛ".
ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" (т. 27 л.д. 13 - 16, т. 28 л.д. 67 - 70) - по информации ИФНС России N 28 по г. Москве зарегистрировано 12.09.2006, основных средств, транспорта, имущества на балансе нет, не предоставляет налоговую отчетность. Последняя отчетность представлена за полугодие 2007 г. с нулевыми показателями. Истребованные налоговым органом документы, подтверждающие факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "РП N 44", не представлены.
Согласно ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" значится Кораблина Надежда Анатольевна, которая была допрошена в порядке ст. 90 Кодекса в качестве свидетеля, и показала, что не является учредителем, генеральным директором, главным бухгалтером ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" или каких-либо других юридических лиц, ничего не знает об ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" и об ООО "Ремонтное предприятие N 44", договоры, счета-фактуры, накладные, акты и иные финансовые документы от имени ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" не подписывала.
Из банковской выписки по счету N 40702810697320000259 ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" в Московском филиале АКБ "РОСБАНК" за период с 01.01.2008 по 31.12.2008 видно, что денежные средства, полученные от ООО "РП N 44", направлялись в адрес формального субподрядчика ООО "СТРОЙЛИДЕР", ИНН 7727615955, на расчетный счет 40702810600000003515 в ОАО МАБ "ТЕМПБАНК", с назначением платежа "за выполненные работы по текущему ремонту жил. фонда" по договору N 3тр от 01.01.2008".
Из изложенного следует, что денежные средства, поступавшие от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района в рамках государственного контракта и договора на обслуживание жилого фонда, ООО "Ремонтное предприятие N 44" в день поступления или на следующий день перечисляло под видом оплаты субподрядных работ на счета организаций, созданных незадолго до рассматриваемых операций, не имеющих объективных условий для ведения предпринимательской деятельности в силу отсутствия основных средств, производственных активов, транспортных средств, технического персонала, не производивших расходы, связанные с оплатой аренды помещения, техники, коммунальных услуг, услуг связи, не выплачивающих заработную плату в связи с отсутствием персонала, прекративших сдавать налоговую отчетность, не уплачивающих налоги.
Кроме того, физические лица, которые значатся учредителями, руководителями субподрядных организаций ООО "Ремонтное предприятие N 44" одновременно значатся учредителями, руководителями и главными бухгалтерами у значительного числа юридических лиц, при этом они отрицают свою причастность к созданию и деятельности названных организаций, подписание от их имени каких-либо документов, наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Ремонтное предприятие N 44".
Учредителями ООО "РП N 44" являются Булыгин Вячеслав Александрович и Исмаилов Салех Мабуд Оглы, генеральным директором - Малютин Андрей Владимирович, главным бухгалтером - Руденко Нина Васильевна.
В результате контрольных мероприятий инспекцией установлено, что:
- - главный бухгалтер ООО "РП N 44" Руденко Н.В. являлась сотрудником и получателем дохода в ГУП ДЕЗ Ломоносовского района г. Москвы;
- - генеральный директор Малютин А.В., учредители Булыгин В.А. и Исмаилов С.М. ранее являлись сотрудниками - получателями дохода одной организации - ООО "РП ТЕМП-ЛЮКС" с руководителем ГУП ДЕЗ Ломоносовского района Глуховой Т.Л., которая также являлась членом конкурсной комиссии открытого конкурса, по результатам которого в 2007 году и был заключен государственный контракт ГУП ДЕЗ Ломоносовского района с ООО "РП N 44";
- - сотрудник ООО "РП N 44" Зимина Е.В. являлась сотрудником - получателем дохода в ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, а ранее являлась сотрудником-получателем дохода одной организации - ООО "РП ТЕМП-ЛЮКС" с руководителем ГУП ДЕЗ Ломоносовского района Глуховой Т.Л.;
- - сотрудник ООО "РП N 44" Московская Ирина Николаевна ранее являлась главным бухгалтером ООО "РЭП 44" ЮЗАО ИНН 7736092589, также в этот период времени в ООО "РЭП 44" работал Исмаилов С.М., а руководителем ООО "РЭП 44" являлась Глухова Т.Л., т.е. ранее учредитель и сотрудник ООО "РП N 44" находились в прямом подчинении у Глуховой Т.Л.
Изложенные факты указывают на многолетнее личное знакомство руководителя ГУП ДЕЗ Ломоносовского района и члена конкурсной комиссии Глуховой Т.Л. с учредителями, должностными лицами, сотрудниками организации-подрядчика ООО "РП N 44", а также на не случайный, а на умышленный выбор ООО "РП N 44" в качестве контрагента - подрядной организации, с которым в 2007 году был заключен государственный контракт, а в 2008 году - договор на выполнение работ по эксплуатации жилищного фонда в Ломоносовском районе Юго-Западного административного округа города Москвы.
Согласованность действий ГУП ДЕЗ Ломоносовского района и организации-подрядчика ООО "РП N 44" привела к тому, что денежные средства (ассигнования), выделенные ГУП ДЕЗ Ломоносовского района из бюджета города Москвы на финансирование расходов по эксплуатации жилищного фонда, были частично перечислены под видом оплаты субподрядных работ на счета организаций, обладающих признаками фирм-однодневок, не имеющих объективных условий для ведения предпринимательской деятельности в силу отсутствия основных средств, производственных активов, транспортных средств, технического персонала, не предоставляющих налоговую отчетность, не уплачивающих налоги.
Кроме того, все физические лица, значащиеся учредителями, руководителями субподрядных организаций, являются "массовыми" учредителями, "массовыми" руководителями и "массовыми" главными бухгалтерами, отрицают свою причастность к созданию и деятельности названных организаций, подписание от их имени каких-либо документов, а также наличие взаимоотношений с ООО "РП N 44".
ООО "РП N 44" также не представило в налоговый орган по требованию документы, подтверждающие финансово-хозяйственные отношения с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, снявшись в октябре 2009 года с налогового учета в г. Москве, ввиду изменения местонахождения исполнительного органа. Новым адресом организации заявлен: Ставропольский край, г. Пятигорск, ш. Черкесское, д. 2 "Е" комната 17. В июне 2010 года ООО "РП N 44" было признано банкротом.
Изложенные выше обстоятельства в их совокупности и взаимной связи свидетельствуют о том, что заключение ООО "РП N 44" государственного контракта N 21-0016994-06/02 от 01.01.2007 и договора N 03-ТР/08 от 01.08.2008 на обслуживание жилого фонда с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района направлено на оказание содействия в незаконном перечислении на счета фирм-однодневок бюджетных средств с одновременным уменьшением расходов и увеличением налоговых вычетов, что привело к получению необоснованной налоговой выгоды.
С ООО "Ремонтное эксплуатационное предприятие N 44" ИНН 7736509640 (далее - ООО "РЭП N 44) заявителем заключены государственный контракт и договор на содержание и ремонт конструкций и элементов жилых домов, включая инженерное оборудование и придомовые территории.
Встречной проверкой ООО "РЭП N 44" установлено т. 5 (л.д. 67 - 72), что оно поставлено на учет в налоговом органе 19.08.2004, вид деятельности - 50 (торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт). Учредителями являются Исмаилов С.М. и Московская И.Н., численность работников в 2007 г. составила 240 человек, средняя зарплата в месяц - 7 000 руб.
Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 4 квартал 2009 г., отчетность НДС - за 1 квартал 2010 г. (т. 40 л.д. 130 - 150, т. 41 л.д. 1 - 150).
ООО "РЭП N 44" по требованию инспекции документы представлены не в полном объеме - не представлены документы, подтверждающие наличие отношений с субподрядными организациями.
Согласно банковской выписке по счету ООО "РЭП N 44" N 40702810910000012800 в ЗАО "Мосстройэкономбанк" за период с 01.01.2006 по 31.12.2008 (т. 31 л.д. 117 - 150, т. 32 л.д. 1 - 106) в 2007 г. денежные средства и бюджетные ассигнования, полученные от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, направлялись на счета организаций, имеющих признаки фирм-однодневок:
- - ООО СК "Капстрой групп" ИНН 7728594458;
- - ООО "НТ-СТРОЙ" ИНН 7701686623
В 2008 г. денежные средства и бюджетные ассигнования, полученные от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, также направлялись в адреса организаций, имеющие признаки фирм-однодневок:
- - ООО "Интерсити" ИНН 7743621120;
- - ООО "Задумка" ИНН 7736519905;
- - ООО "СтройЕвроМонолит" ИНН 7704619600.
Встречными проверками этих организаций установлено следующее.
ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" (т. 27 л.д. 13 - 16, т. 28 л.д. 67 - 70) - по информации ИФНС России N 28 по г. Москве зарегистрировано 12.09.2006, не представляет налоговую отчетность, последняя отчетность представлена за полугодие 2007 г., с нулевыми показателями, основные средства, транспорт, имущество на балансе отсутствуют. Истребованные налоговым органом документы, подтверждающие факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "РЭП N 44", не представлены.
По данным ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором ООО СК значится Кораблина Надежда Анатольевна, которая была допрошена в качестве свидетеля и показала, что не является генеральным директором и учредителем ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП", отношения к ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" и ООО "РЭП N 44" не имеет, договоры, счета-фактуры, накладные, акты и иные документы по взаимоотношениям с ООО "РЭП N 44" от имени ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" не подписывала.
ООО "НТ-СТРОЙ" (т. 26 л.д. 105, 127 - 132) - по информации ИФНС РФ N 1 по г. Москве состоит на учете с 26.10.2006, не представляет налоговую отчетность, последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 9 месяцев 2007 г., частично - за 2007 г. Суммы начисленных налогов минимальные налогов минимальные (НДС к уплате за 2007 год - 534 руб., налог на прибыль - 1587 руб.). На балансе отсутствуют имущество, в т.ч. основные средства, численность работников 1 человек, заработная плата не начислялась и не выплачивалась.
Истребованные налоговым органом документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "РЭП N 44", не представлены.
Согласно ЕГРЮЛ учредителем значится Лазарев Алексей Николаевич, который одновременно значится учредителем, руководителем и главным бухгалтером более 130 фирм.
ООО "Интерсити" (т. 27 л.д. 17 - 20) - по информации ИФНС России N 43 по г. Москве зарегистрировано 28.11.2006, документы по взаимоотношениям с ООО "РЭП N 44" по требованию налогового органа не представлены.
По данным ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором значится Сосков Александр Александрович, который был допрошен в качестве свидетеля и показал, что к ООО "Интерсити" отношения не имеет, учредителем, руководителем не являлся. Банковские счета не открывал, банковские карточки не заверял, доверенности на предоставление интересов организации не выдавал, договоры с ООО "РЭП N 44", акты, счета-фактуры, товарные накладные и другие первичные документы не подписывал.
ООО "Задумка" (т. 4 л.д. 51 - 60, т. 30 л.д. 86 - 150) - документы, подтверждающие взаимоотношения с ООО "РЭП N 44" не представлены. С даты постановки на учет организация применяла упрощенную систему налогообложения, не представляет налоговую отчетность, последняя отчетность представлена за 2007 год. Организация имеет 4 признака фирмы-однодневки: адрес "массовой" регистрации; "массовый" руководитель; "массовый" учредитель; "массовый" заявитель, по месту нахождения не располагается.
По данным ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором ООО "Задумка" значится Павлинова Ольга Михайловна, которая была допрошена в качестве свидетеля в порядке ст. 90 Кодекса и показала, что учредителем и руководителем ООО "Задумка" не являлась, договоров от имени этой организации, в том числе с ООО "РЭП N 44" не подписывала, равно как и акты, счета-фактуры. Финансово-хозяйственных взаимоотношений от имени ООО "Задумка" с ООО "РЭП N 44" не имела, об этих организациях ничего не знает.
ООО "СтройЕвроМонолит" (т. 29 л.д. 50 - 53) - по информации ИФНС России N 4 по г. Москве имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность, последняя налоговая отчетность ООО представлена за 1 квартал 2009 года с нулевыми показателями. Из отчетности за 2008 год, следует, что сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет за 2008 год, составляет 52 254 руб.; сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, составляет:
- за 1 квартал 2008 г. - 11 354 руб.;
- за 2 квартал 2008 г. - 20 424 руб.;
- за 3 квартал 2008 г. - 20 211 руб.;
- за 4 квартал 2008 г. - 20 351 руб.
Расчетный счет организации закрыт 10.03.2009. Реестры сведений о доходах по форме 2-НДФЛ за период 2007 - 2008 гг. не представлялись. Согласно сведениям о среднесписочной численности работников по состоянию на 01.01.2009 среднесписочная численность работников составила за 2008 год 1 человек. Основные средства, производственные активы на балансе отсутствуют.
По данным ЕГРЮЛ ООО учредителем и генеральным директором "СтройЕвроМонолит" значится Шумаков Сергей Александрович, который был допрошен в качестве свидетеля и показал, что генеральным директором и главным бухгалтером ООО "СтройЕвроМонолит" не являлся, хозяйственную деятельность от имени этой организации не производил, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал, финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "РЭП N 44" не имел.
Из полученной квалификационной документации победителей открытых конкурсов на право заключения государственных контрактов по Ломоносовскому району города Москвы в 2007 году, реестра и квалификационных анкет соискателей т. 23 (л.д. 24 - 112) следует, что ООО "РЭП N 44" вместе с ООО "Алармисс" ИНН 7705486470 являлось участником в открытом конкурсе по выбору подрядной организации на право заключения государственного контракта на выполнение работ по эксплуатации жилищного фонда в Ломоносовском районе Юго-Западного административного округа года Москвы, реестровый номер торгов 21-0016994-06 лот N 1. По итогам конкурса победителем в лоте N 1 признано ООО "РЭП N 44", и с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района заключен госконтракт N 21-0016994-06/01 от 01.01.2007. В состав конкурсной комиссии входила директор ГУП ДЕЗ Ломоносовского района Глухова Т.Л.
Как указано выше, учредителями ООО "РЭП N 44" являются Исмаилов С.М. (50 процентов доли уставного капитала) и Московская И.Н. (50 процентов доли уставного капитала), генеральным директором - Исмаилов С.М. главным бухгалтером - Московская И.Н.
В результате контрольных мероприятий установлено, что:
- - учредитель и главный бухгалтер ООО "РЭП N 44" ИНН 7736509640 Московская И.Н. с 1999 года по 2002 год являлась главным бухгалтером ООО "РЭП N 44" ЮЗАО ИНН 7736092589, с 2001 года по 2004 год являлась сотрудником-получателем дохода (занимала должность руководителя) в ООО "РП ТЕМП-ЛЮКС" ИНН 7705300800, с 2005 года по 2008 год являлась сотрудником-получателем дохода в ООО "Ремонтное предприятие N 44" ИНН 7736227317 и в ООО "Ремонтное эксплуатационное предприятие N 44" ИНН 7736509640, в 2008 году также являлась сотрудником-получателем дохода в ООО "РП ТЕМП-ЛЮКС" ИНН 7705300800;
- - учредитель и генеральный директор ООО "РЭП N 44" ИНН 7736509640 Исмаилов С.М. с 1999 года по 2002 год являлся сотрудником-получателем дохода в ООО "РЭП N 44" ЮЗАО ИНН 7736092589, с 2001 года по 2004 год являлся сотрудником-получателем дохода в ООО "РП ТЕМП-ЛЮКС" ИНН 7705300800, с 2005 года по 2008 год - учредителем-получателем дохода в ООО "Ремонтное предприятие N 44" ИНН 7736227317 и в ООО "Ремонтное эксплуатационное предприятие N 44" ИНН 7736509640;
- - руководитель ГУП ДЕЗ Ломоносовского района Глухова Т.Л. с 1999 года по 2002 год являлась руководителем ООО "РЭП N 44" ЮЗАО ИНН 7736092589, в 2001 году - сотрудником-получателем дохода в ООО "РП ТЕМП-ЛЮКС" ИНН 7705300800.
Исмаилов С.М. был допрошен инспекцией в качестве свидетеля, показал, что в период 2006 - 2008 гг. являлся учредителем и руководителем ООО "РЭП N 44" и имел в качестве руководителя ООО "РЭП N 44" финансово-хозяйственные взаимоотношения с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района. В качестве подрядчика по эксплуатации жилого фонда функции подрядчика ООО "РЭП N 44" выполняло собственными и привлеченными силами, финансово-хозяйственные взаимоотношения с перечисленными организациями-субподрядчиками ООО СК "Капстрой групп", ООО "НТ-Строй", ООО "Интерсити", ООО "Задумка", ООО "СтройЕвроМонолит" Исмаилов С.М. подтвердил, объяснив, что эти организации были выбраны в качестве субподрядчиков потому, что эти фирмы зарекомендовали себя как добросовестные исполнители субподряда и устраивала стоимость выполняемых ими работ. Также свидетель сообщил, что лично знаком с Глуховой Т.Л. с 1998 года, ранее (примерно с 1999 г. по 2002 г.) работал с Глуховой Т.Л. в одной организации - ООО "РЭП N 44" ЮЗАО ИНН 7736092589, в должности главного инженера, под руководством Глуховой Т.Л., которая в тот период времени являлась руководителем ООО "РЭП N 44" ЮЗАО ИНН 7736092589, а главным бухгалтером этой организации являлась Московская И.Н. Также Исмаилов С.М. показал, что вместе ранее работал с Глуховой Т.Л. в ООО "РП ТЕМП-ЛЮКС" ИНН 7705300800, под ее руководством, в должности исполнительного директора, должность руководителя с 2000 года в ООО "РП ТЕМП-ЛЮКС" занимала Московская И.Н., в период с 1999 - 2000 гг. - Глухова Т.Л. (протокол допроса свидетеля от 23.08.2010 N 220).
Из изложенного следует, что ранее Исмаилов С.М. и Московская И.Н. находились в прямом подчинении у Глуховой Т.Л., а также являлись сотрудниками одной организации, т.е. указанные лица имеют многолетнее личное знакомство.
Таким образом, ООО "Ремонтное эксплуатационное предприятие N 44" в качестве контрагента - подрядной организации было выбрано не случайно, и в 2007 году был заключен государственный контракт, а в 2008 году - договор на выполнение работ по эксплуатации жилищного фонда в Ломоносовском районе Юго-Западного административного округа города Москвы. Это привело к тому, что денежные средства (ассигнования), выделенные ГУП ДЕЗ Ломоносовского района на финансирование расходов по эксплуатации жилищного фонда из бюджета города Москвы, были перечислены под видом оплаты субподрядных работ на счета организаций, обладающих признаками фирм-однодневок, не имеющих объективных условий для ведения предпринимательской деятельности в силу отсутствия основных средств, производственных активов, транспортных средств, технического персонала, не предоставляющих налоговую отчетность, не уплачивающих налоги.
Кроме того, все физические лица, которые значатся учредителями, руководителями субподрядных организаций, являются "массовыми" учредителями, "массовыми" руководителями и "массовыми" главными бухгалтерами, отрицают свою причастность к созданию и деятельности названных организаций, подписанию каких-либо документов, наличию финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "РЭП N 44" ИНН 7736509640.
Изложенные выше обстоятельства в их совокупности и взаимной связи свидетельствуют о том, что заключение ООО "РЭП N 44" государственного контракта N 21-0016994-06/01 от 01.01.2007 и договора N 02-ТР/08 от 01.08.2008 на обслуживание жилого фонда с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района направлено на оказание содействия в незаконном перечислении на счета фирм-однодневок бюджетных средств с одновременным уменьшением расходов и увеличением налоговых вычетов, что привело к получению необоснованной налоговой выгоды.
С ООО "Аларнис" заявителем заключен договор на выполнение работ по техническому обслуживанию домофонов и кодовых замков в жилых домах.
По результатам встречной проверки ООО "Аларнис" (т. 3 л.д. 58 - 66, 95) установлено, что документы, подтверждающие взаимоотношения с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, по требованию налогового органа не представлены. ООО "Аларнис" не представляет налоговую отчетность, последняя отчетность представлена за 1 квартал 2009 года. Из отчетности за 2007 - 2008 гг., следует что суммы начисленных налогов минимальные (налог на прибыль за 2007 год - 60 177 руб.; за 2008 год - 5 318 руб.). В 2007 - 2008 годах на балансе отсутствовали основные средства, иное имущество, транспорт. Численность сотрудников в ООО "Аларнис" в 2007 году - 4 человека, в 2008 году - 5 человек. Операции по банковским счетам ООО "Аларнис" приостановлены по решению налогового органа N 2888 от 12.08.2009. Организация имеет признак фирмы-однодневки - "массовый" руководитель.
Из регистрационного дела ООО "Аларнис" т. 3 (л.д. 96 - 107) следует, что:
- - учредителями ООО "Аларнис" с 20.10.2006 по 24.04.2009 являлись Журихин Сергей Юрьевич (50 процентов доли уставного капитала) и Цветков Сергей Анатольевич (50 процентов доли уставного капитала);
- - с 24.04.2009 по настоящее время единственным учредителем является Кузнецова Анна Николаевна;
- - генеральным директором и главным бухгалтером с 20.10.2006 по 24.04.2009 являлся Щербаков Михаил Вячеславович;
- - с 24.04.2009 по настоящее время генеральным директором ООО "Аларнис" является Кузнецова Анна Николаевна.
По данным ЕГРЮЛ Кузнецова А.Н. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем
Из банковской выписки по счету ООО "Аларнис" N 40702810100000003667 в ОАО "Национальный космический банк" выписка за период с 01.01.2006 по 31.12.2008 (т. 30 л.д. 31 - 85) следует, что полученные от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района денежные средства в 2007 г. перечислялись на счета организаций, имеющих признаки фирм-"однодневок" с наименованием платежа "за техническое обслуживание домофонов и кодовых замков":
- ООО "ТД Сибирь" ИНН 7708605158;
- ООО "Вита" ИНН 7705686543;
- ООО "Исток" ИНН 7705770315.
В 2008 г. денежные средства, полученные от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, также направлялись в адреса организаций, имеющих признаки фирм-однодневок с наименованием платежа "за техническое обслуживание домофонов и кодовых замков":
- ООО "Проект-12" ИНН 7710689726;
- ООО "ЕвроСтройПодряд" ИНН 7714642775;
- ООО "ВекторСтрой" ИНН 7702646398.
В ходе проведения контрольных мероприятий в отношении указанных организаций установлено следующее.
ООО "ТД Сибирь" (т. 6 л.д. 29 - 37) - по информации ИФНС России N 8 по г. Москве состоит на учете с 10.07.2006, вид деятельности "оптовая торговля прочими непродовольственными потребительскими товарами" ОКВЭД 51.47. По заявленному в учредительных документах юридическому адресу не располагается, имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность представлена за 3 квартал 2007 года, суммы начисленных налогов минимальные. Численность организации за 2007 год 1 чел., основные средства, иное имущество, транспорт, производственные активы на балансе отсутствуют.
ООО "Вита" (т. 4 л.д. 17 - 24) - по информации ИФНС России N 5 по г. Москве состоит на учете с 15.09.2005, вид деятельности "Оптовая торговля изделиями медицинской техники и ортопедическими изделиями" ОКВЭД 51.46.2. По заявленному в учредительных документах юридическому адресу не располагается, имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность Последняя налоговая отчетность представлена за 3 квартал 2007 года, суммы начисленных налогов минимальные. Численность работников за 2007 год 1 чел., основные средства, иное имущество, транспорт, производственные активы на балансе отсутствуют.
ООО "ЕвроСтройПодряд" (т. 4 л.д. 45 - 50) - по информации ИФНС России N 14 по г. Москве состоит на учете с 04.04.2006, вид деятельности "Архитектурная деятельность" ОКВЭД 74.20.11. По заявленному в учредительных документах юридическому адресу не располагается, имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность предоставлена за 2 квартал 2009 года, суммы начисленных налогов за 2008 г. минимальные. Численность работников за 2008 год 1 чел., основные средства, иное имущество, транспорт, производственные активы на балансе отсутствуют.
ООО "ВекторСтрой" (т. 3 л.д. 150, т. 4 л.д. 1 - 7) - по информации ИФНС России N 2 по г. Москве состоит на учете с 05.07.2007, вид деятельности "Строительство зданий и сооружений" ОКВЭД 45.2. По заявленному в учредительных документах юридическому адресу не располагается, имеет 4 признака фирмы-однодневки - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность предоставлена за 3 квартал 2009 года с нулевыми показателями. Из отчетности за 2008 год следует, что суммы начисленных налогов минимальные. Численность работников за 2008 год 1 чел., основные средства, иное имущество, транспорт, производственные активы на балансе отсутствуют.
Из анализа регистрационного дела ООО "Аларнис" (т. 3 л.д. 96 - 107) и результатов мероприятий налогового контроля следует, что в период финансово-хозяйственных взаимоотношений с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района (2007 - 2008 гг.) ООО "Аларнисс" принадлежало Журихину Сергею Юрьевичу и Цветкову Сергею Анатольевичу, являющимися также учредителями других контрагентов заявителя - ООО "Алармисс" ИНН 7705486470 и ООО "Благоустройство" ИНН 7736565901, с которыми ГУП ДЕЗ Ломоносовского района связывали аналогичные финансово-хозяйственные взаимоотношения.
Генеральный директор и главный бухгалтер ООО "Аларнис" Щербаков Михаил Вячеславович также являлся руководителем и главным бухгалтером ООО "Благоустройство" и получателем дохода в ООО "Алармисс", учрежденными теми же лицами, что и ООО "Аларнис".
Вышеизложенное свидетельствует о не случайном, а умышленном выборе ООО "Аларнис" со стороны ГУП ДЕЗ Ломоносовского района в качестве контрагента в 2007 - 2008 гг.
Отношения ГУП ДЕЗ Ломоносовского района с умышленно выбранным контрагентом ООО "Аларнис" привели к тому, что денежные средства (ассигнования), поступившие от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, были перечислены под видом оплаты субподрядных работ на счета организаций, обладающих признаками фирм-однодневок, не имеющих объективных условий для ведения предпринимательской деятельности в силу отсутствия основных средств, производственных активов, транспортных средств, технического персонала, не сдающих налоговую отчетность, не уплачивающих.
ООО "Аларнис" не представило документального подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района. Генеральный директор (в период финансово-хозяйственных взаимоотношений с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района) ООО "Аларнис" Щербаков Михаил Вячеславович для дачи пояснений в налоговый орган не явился. Одновременное прекращение представления налоговой отчетности, смена учредителя ООО "Аларнис" и назначение на должность генерального директора лица, являющегося "массовым" учредителем и "массовым" руководителем, свидетельствует о намерении этой организации уклониться от налоговой ответственности за финансово - хозяйственную деятельность.
В течение одного банковского дня ООО "Аларнис" перечисляло полученные денежные средства на счета фирм-однодневок.
В совокупности и взаимной связи данные обстоятельства свидетельствуют о том, что согласованные действия заявителя и ООО "Аларнис" направлены на оказание содействия в незаконном перечислении на счета фирм-однодневок бюджетных средств с одновременным уменьшением расходов и увеличением налоговых вычетов, что привело к получению необоснованной налоговой выгоды.
Таким образом, инспекцией установлено, что выбранные заявителем в качестве подрядчиков по обслуживанию жилого фонда ООО "Информ-Сервис XXI", ООО "РусСтрой", ООО "Алармисс", ООО "Благоустройство", ООО "РП N 44", ООО "РЭП N 44", ООО "Аларнис", принадлежали одним и тем же физическим лицам, которые являлись учредителями и занимали руководящие должности этих организаций. Ряд сотрудников выбранных контрагентов являлись сотрудниками получателями дохода либо у самого заявителя, либо в управе Ломоносовского района города Москвы, которая является его вышестоящим органом.
Заявитель утверждает, что необоснованная налоговая выгода возникает не у него, а у перечисленных выше организаций-подрядчиков, которые выполнили работы в полном объеме.
Судом отклоняется данный довод заявителя в силу следующего.
По смыслу глав 21 и 25 Кодекса документы, представляемые налогоплательщиком в налоговый орган, должны быть достоверными, непротиворечивыми, содержащиеся в них сведения должны подтверждать реальность хозяйственной операции и иные обстоятельства, с которыми Кодекса связывает право налогоплательщика на налоговые вычеты и уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
Согласно пункту 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу аффилированности с этими лицами.
Как установлено судом на основе исследования и оценки в совокупности и взаимной связи представленных налоговым органом доказательств, заявитель не мог не знать о нарушениях налогового законодательства, допущенных его непосредственными подрядчиками в силу взаимозависимости между должностными лицами этих организаций и ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, на что указывает и согласованность действий этих организаций и заявителя.
Согласно п. 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика направлена на совершение операций, связанных с получением налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.
Судом установлено и заявителем не оспаривается, что в проверяемом периоде все 100 процентов договоров на обслуживание и эксплуатацию жилищного фонда были заключены с названными выше организациями-контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.
Следовательно, деятельность ГУП ДЕЗ Ломоносовского района была направлена на совершение операций, связанных с получением налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей, что является основанием для признания такой налоговой выгоды необоснованной.
О получении заявителем необоснованной налоговой выгоды свидетельствуют неисполнение контрагентами-подрядчиками и субподрядчиками своих налоговых обязанностей, отрицание лицами, указанными в договорах и иных первичных документах в качестве должностных лиц организаций, фактов подписания документов (договоров, счетов-фактур, актов выполненных работ (оказанных услуг)) и осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности.
ГУП ДЕЗ Ломоносовского района уменьшало налоговую базу по налогу на прибыль и применяло налоговые вычеты по НДС на суммы, перечисленные организациям-подрядчикам, а последние, в свою очередь - на суммы, перечисленные так называемым фирмам-однодневкам.
Из изложенного следует, что уменьшение налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, т.е. налоговая выгода возникала как у ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, так и у организаций-подрядчиков.
Доводы заявителя о двойном начислении сумм налогов заявителю и ООО "РП N 44", ООО "РЭП N 44" суд также считает неосновательным, поскольку каждый налогоплательщик определяет налоговую базу и суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, самостоятельно.
Кроме того, суд принимает во внимание, что отсутствуют доказательства реального взыскания инспекцией в бюджет доначисленных этим подрядчикам сумм, так как ООО "РП N 44" изменило место нахождения на г. Пятигорск, в 2010 году признано банкротом, и доначисленные суммы не взысканы.
Как пояснили представители инспекции, несмотря на выставленные инкассовые поручения, взыскание с ООО "РЭП N 44" также не произведено, так как движение денежных средств по счетам этой организации прекратилось, и отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание (показатели бухгалтерского баланса нулевые).
Вместе с тем, суд считает, что инспекцией необоснованно полностью отказано в принятии расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, и налоговых вычетов по НДС, поскольку инспекцией не опровергнута в полном объеме реальность выполнения работ и оказания услуг по обслуживанию и эксплуатации жилого фонда заявителем и подрядными организациями.
В п. 7 Постановления от 12.10.2006 N 53 Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации указал, что если суд на основании оценки представленных налоговым органом и налогоплательщиком придет к выводу о том, что налогоплательщик для целей налогообложения учел операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, суд определяет объем прав и обязанностей налогоплательщика, исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции.
Исходя из этого, суд считает, что налоговая выгода должна быть признана необоснованной только в той части, в которой денежные средства, перечисленные заявителем на счета организаций-подрядчиков, были сразу перечислены на счета организаций с признаками фирм-однодневок, не имеющих возможности выполнять данные работы и оказывать услуги.
По предложению суда инспекцией составлен расчет доначисленных сумм налога на прибыль, НДС, соответствующих сумм пени и санкций, которые приходятся на суммы денежных средств, оставшихся в распоряжении подрядчиков ООО "Информ-Сервис XXI", ООО "РусСтрой", ООО "Алармисс", ООО "Аларнис", ООО "Благоустройство", ООО "РП N 44", ООО "РЭП N 44" (т.е. не перечисленных на счета так называемых фирм-однодневок).
Согласно расчету (т. 75 л.д. 1 - 31) правильность которого не опровергнута заявителем:
- - налог на прибыль, начисленный на суммы, оставшиеся в 2007 - 2008 гг. в распоряжении подрядчиков ООО "Информ-Сервис XXI", ООО "РусСтрой", ООО "Алармисс", ООО "Аларнис", ООО "Благоустройство", ООО "РП N 44", ООО "РЭП N 44", составляет 39 891 982 руб. (в т.ч. в федеральный бюджет - 10 804 078 руб., в бюджет субъекта Российской Федерации - 29 087 904 руб.), начисленный на эти суммы штраф - 7 978 396 руб., пени - 0 362 093 руб.;
- - налог на добавленную стоимость, начисленный на суммы, оставшиеся в 2007 - 2008 гг. в распоряжении подрядчиков ООО "Информ-Сервис XXI", ООО "РусСтрой", ООО "Алармисс", ООО "Аларнис", ООО "Благоустройство", ООО "РП N 44", ООО "РЭП N 44", составляет 14 791 968 руб., завышение возмещения НДС из бюджета - 14 924 796 руб., начисленный на суммы налога штраф - 2 958 393 руб., пени - 131 283 руб.
Поэтому суд признает недействительным решение на разницу между суммами доначисленных по решению налогов, штрафов и пеней и рассчитанными инспекцией суммами доначислений, приходящихся на денежные средства, оставшиеся в распоряжении подрядчиков:
- - в части доначисления налога на прибыль в размере 37 925 455 руб. (77 817 437 руб. по решению - 39 891 982 руб. по расчету);
- - в части доначисления налога на добавленную стоимость в размере 13 673 351 руб. (28 465 319 руб. по решению - 14 791 968 руб. по расчету);
- - вывода о завышении НДС, заявленного к возмещению, на 15 147 380 руб. (30 072 176 руб. по решению - 14 924 796 руб. по расчету);
- а также начисления соответствующих сумм пеней и налоговых санкций в виде штрафа.
В пункте 1.2 решения инспекцией установлена неуплата налога на прибыль за счет занижения доходов на сумму субсидий, перечисленных из бюджета г. Москвы на покрытие убытков в связи с реализацией жилищно-коммунальных услуг населению, имеющим право на льготы по оплате коммунальных услуг.
Занижение доходов составило:
- - за 2006 год на 21 226 558, 47 руб., что повлекло доначисление налога на прибыль в размере 5 094 374 руб., соответствующих пеней и штрафов;
- - за 2007 год - на 16 150 058,94 руб., что повлекло доначисление налога на прибыль в размере 3 876 014 руб., соответствующих пеней и штрафов.
Заявитель считает, что субсидии являются целевыми поступлениями, следовательно, не должны включаться в состав доходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли и указывает на то, что полученные бюджетные средства (субсидии) использованы по целевому назначению, что контролировалось органами Федерального казначейства, нецелевое использование бюджетных средств не выявлено.
Суд считает, что решение инспекции в этой части соответствует Кодексу.
Распоряжениями Правительства Москвы ежегодно утверждаются предусмотренные в городском бюджете ассигнования на финансирование расходов жилищно-коммунального хозяйства.
Являясь управляющей организацией, ГУП ДЕЗ Ломоносовского района реализовывало населению, ТСЖ и ЖСК жилищно-коммунальные услуги по государственным регулируемым тарифам. Выручка за реализуемые жилищно-коммунальные услуги не покрывала расходы, связанные с оказанием таких услуг, и потому хозяйственная деятельность предприятия являлась убыточной.
С целью покрытия убытков в проверяемом периоде предприятие получало бюджетные денежные средства, которые использовались им по целевому назначению, самостоятельно расходовались на осуществление уставной деятельности, в том числе на оплату расходов по эксплуатации жилищного фонда и текущего ремонта, на оплату приобретаемых коммунальных услуг.
Инспекцией установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль ГУП ДЕЗ Ломоносовского района не включил в состав доходов суммы льгот по оплате коммунальных услуг, за пользование жилым помещением предоставляемые отдельным категориям граждан (участникам и ветеранам войны, ветеранам труда, одиноко проживающим и малоимущим гражданам) и возмещаемым бюджетом г. Москвы.
Согласно пункту 1 статьи 247 Кодекса объектом обложения налогом на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Пунктом 1 статьи 248 Кодекса установлено, что к доходам в целях главы 25 Кодекса относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.
Доходом в силу статьи 41 Кодекса признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с названными в этой статье главами Кодекса.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 249 Кодекса в целях главы 25 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Исчерпывающий перечень средств, признаваемых средствами целевого финансирования и целевыми поступлениями, не учитываемыми в целях налогообложения прибыли, установлен пп. 14 п. 1 и п. 2 ст. 251 Кодекса.
Так, согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 Кодекса при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.
К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами, в частности, в виде бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям, а также в виде субсидий автономным учреждениям.
В соответствии с положениями п. 2 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления из бюджета и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.
В подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса содержится закрытый перечень случаев, к которым названная норма применима, и среди них нет случая, относимого к спорным правоотношениям.
Полученные предприятием бюджетные средства не могут рассматриваться в качестве целевого финансирования в смысле статьи 251 Кодекса.
Бюджетные денежные средства по своему экономическому содержанию являются частью дохода (экономической выгоды), полученного предприятием от реализации услуг, а потому подлежат учету в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Доходы организаций, не соответствующие перечню средств и критериям целевого финансирования (целевых поступлений), применяемым в целях Кодекса, учитываются в целях налогообложения прибыли в порядке, установленном гл. 25 Кодекса.
Аналогичное толкование дано Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.03.2010 N 15187/09 по делу N А59-3573/2008.
В силу главы 25.3 Кодекса отношения по уплате государственной пошлины возникают между ее плательщиком - лицом, обращающимся в суд, и государством. Исходя из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 44 Кодекса, отношения по поводу уплаты государственной пошлины после ее уплаты прекращаются.
Согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации между сторонами судебного разбирательства возникают отношения по распределению судебных расходов, которые не регулируются главой 25.3 Кодекса.
Законодательством не предусмотрен возврат заявителю уплаченной государственной пошлины из бюджета в случае, если судебный акт принят в его пользу, а также не предусмотрено освобождение государственных органов, органов местного самоуправления от возмещения судебных расходов.
В связи с этим, если судебный акт принят не в пользу государственного органа (органа местного самоуправления) расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению этим органом в составе судебных расходов (часть 1 статьи 110 АПК РФ).
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 167, 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
Признать недействительным, не соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации решение Инспекции Федеральной налоговой службы N 36 по г. Москве от 05.10.2010 N 694 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" в части доначисления налога на прибыль в размере 37 925 455 руб., налога на добавленную стоимость в размере 13 673 351 руб., вывода о завышении НДС, заявленного к возмещению, на 15 147 380 руб., а также начисления соответствующих сумм пеней и налоговых санкций в виде штрафа.
В остальной части признать решение соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, отказав ГУП г. Москвы Дирекция единого заказчика Ломоносовского района в удовлетворении заявления в этой части.
Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы N 36 по г. Москве в пользу Государственного унитарного предприятия г. Москвы Дирекция единого заказчика Ломоносовского района судебные расходы в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в месячный срок после его принятия путем подачи апелляционной жалобы в Девятый арбитражный апелляционный суд.
Судья
Г.А.КАРПОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)