Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 24 июня 2013 года
Полный текст постановления изготовлен 01 июля 2013 года
Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе
председательствующего Усаниной Н.А.
судей: Журавлевой В.А., Хайкиной С.Н.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Фаст Е.В. с использованием средств аудиозаписи
при участии:
от заявителя: без участия
от заинтересованного лица: Наумов В.А. по доверенности от 19.09.2012 г.
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу открытого акционерного общества "Кемеровомашоптторг"
на решение Арбитражного суда Кемеровской области
от 12 апреля 2013 года по делу N А27-22228/2012 (судья Мраморная Т.А.)
по заявлению открытого акционерного общества "Кемеровомашоптторг"
к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово
о признании незаконным решения от 08.10.2012 г. N 39072
установил:
Открытое акционерное общество "Кемеровомашоптторг" (далее - ОАО Кемеровомашоптторг", заявитель, налогоплательщик, Общество) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции ФНС России по г. Кемерово (далее - налоговый орган, Инспекция) N 39072 от 08.10.2012 г.
Решением Арбитражного суда Кемеровской 12.04.2013 г. заявленные требования оставлены без удовлетворения.
Не согласившись с решением суда первой инстанции, ОАО "Кемеровомашоптторг", ссылаясь на необоснованное неприменение судом пункта 7 статьи 3 НК РФ, не учета тех обстоятельств, что отсутствие в главе 31 "Земельный кодекс" НК РФ нормы, регулирующей определение налоговой базы по земельному налогу в связи с применением (приведением к рыночной) кадастровой стоимости земельного участка, не препятствует налогоплательщику исчислять налог с учетом изменения кадастровой стоимости земельного участка (равной его рыночной стоимости), просит оспариваемое решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт.
Инспекция в представленном отзыве на апелляционную жалобу просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу Инспекции без удовлетворения.
В соответствии со статьей 156 АПК РФ, дело рассмотрено в отсутствие представителя заявителя при имеющихся явке и материалам дела.
Проверив законность и обоснованность решения арбитражного суда первой инстанции в порядке статьи 268 АПК РФ, изучив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, заслушав представителя Инспекции, исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции считает решение Арбитражного суда Кемеровской области не подлежащим отмене.
Как следует из фактических обстоятельств дела, налоговый орган по результатам камеральной налоговой проверки (акт проверки от 08.08.2012 N 81815) уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2011 год, представленной налогоплательщиком 25.04.2012, согласно которой произведено исчисление налога по трем земельным участкам с кадастровыми номерами 42:24:0201003:8; 42:24:0201003:12; 42:24:0201003:189, исходя из рыночной стоимости земельных участков, определенной независимым оценщиком ООО "Вел-Аудит-Консалдинг" по состоянии на 27.12.2011 г. и 28.12.2011 г. (отчеты об оценке N 11-597, N 11-598), принял решение N 39072 от 08.10.2012 г. о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 93 753, 40 руб., начислены пени в сумме 21 704, 54 руб., предложено уплатить недоимку в сумме 2 357 077, 00 руб., оставленное без изменения решением Управления ФНС России по Кемеровской области от 28.11.2012 г. N 747.
Основанием доначисления явилось занижение налогоплательщиком налоговой базы вследствие неправильного применения им при исчислении земельного налога за 2011 г. кадастровой стоимости равной рыночной, утвержденной решением суда, вступившим в законную силу в 2012 г.
В силу положений статьи 388 НК РФ Общество является плательщиком земельного налога.
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 НК РФ).
В силу положений пункта 2 статьи 390 НК РФ, пункта 2 статьи 66 Земельного кодекса РФ определение земельного налога производится из утвержденной государственной кадастровой оценки земель.
Учитывая установление решением Арбитражного суда Кемеровской области от 22.05.2012 г. по делу N А27-2410/2012 кадастровой стоимости равной рыночной, в отношении задекларированных земельных участков на момент вступления в законную силу решения суда, то есть, кадастровая стоимость изменена с 23.06.2012 г., суд первой инстанции, с учетом позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной Постановлении N ВАС-913/2011 от 28.06.2011, пришел к правомерному выводу о том, что на момент подачи налогоплательщиком налоговой декларации по земельному налогу за 2011 г. кадастровая стоимость земельного участка не была установлена в размере 7 209 923 руб. по земельному участка с кадастровым номером 42:24:0201003:8; в размере 3 634 221 руб. по земельному участку с кадастровым номером 42:24:0201003:12; в размере 35 472 133 руб. по земельному участку с кадастровым номером 2:24:0201003:189, а действовало Постановление Коллегии Администрации Кемеровской области от 27.11.2008 г. N 520 "О государственной оценке земель населенных пунктов Кемеровской области" утверждены результаты государственной оценки земель населенных пунктов Кемеровской области, применяемые с 01.01.2009 г.
Таким образом, до утверждения кадастровой стоимости равной рыночной, кадастровая стоимость земельного участка была установлена нормативным правовым актом Коллегии Администрации Кемеровской области.
Довод заявителя о том, что расчет налога им был произведен из нормативной стоимости земли со ссылкой решение Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-1894/2010, правомерно отклонен судом первой инстанции, поскольку в рамках указанного дела судом вынесено определение о прекращении производства по делу, в связи с отказом заявителя от заявленных требований (определение суда от 07.12.2011 г.), следовательно, по результатам рассмотрения спора по делу N А27-1894/2010 отсутствуют правовые последствия в виде изменений кадастровой стоимости по спорным земельным участкам.
С учетом вышеизложенных обстоятельств, налогоплательщик в 2011 г. должен был определять налоговую базу по земельному налогу за 2011 год на основе показателей кадастровой стоимости, содержащихся в нормативном акте - постановлении Коллегии Администрации Кемеровской области от 27.11.2008 N 520, оснований для уточнения налоговой базы путем подачи уточненных деклараций за 2011 г. у налогоплательщика не имелось.
Доводы Общества о непринятии судом факта наличия переплаты по земельному налогу на момент проведения проверки, возможности изменения кадастровой стоимости земельных участков за прошедший период, отклоняются судом апелляционной инстанции, поскольку на день подачи налоговой декларации (30.01.2012) и уплаты земельного налога за 2011 год не был принят судебный акт, по которому кадастровая стоимость земельных участков признана равной рыночной стоимости, такое решение вынесено Арбитражным судом Кемеровской области только 22.05.2012 г., то есть по окончании спорного налогового периода - 2011 года.
В данном случае изменение кадастровой стоимости согласно решению суда от 22.05.2012 с 23.06.2012 г. не может повлиять на правильность определения налоговым органом налоговой базы по земельному налогу за 2011 год.
Применительно к не принятию Инспекцией платежных поручений на уплату земельного налога N 144 от 02.03.2012 г. на сумму 200 000 руб.; N 145 от 05.03.2012 г. на сумму 100 000 руб. и N 215 от 03.04.2012 г. на сумму 200 000 руб., судом установлено, что оплата земельного налога произведена за 2012 год, в связи с чем, указанные платежи не относятся к проверяемому налоговым органом периоду 2011 г.
Ссылки Общества на письма Минфина, правомерно не приняты судом первой инстанции, как не изменяющие порядок определения налогооблагаемой базы по земельному налогу в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.
Учитывая изложенное, принятое Арбитражным судом Кемеровской области решение является законным, судом полно и всесторонне исследованы имеющиеся в материалах дела доказательства, им дана правильная оценка, нарушений норм материального и процессуального права не допущено, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленные статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса РФ, а равно принятия доводов апелляционной жалобы, у суда апелляционной инстанции не имеется.
Руководствуясь статьей 156, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции
постановил:
Решение Арбитражного суда Кемеровской области от 12 апреля 2013 года по делу N А27-22228/2012 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в течение двух месяцев со дня его изготовления в полном объеме через арбитражный суд, принявший решение.
Председательствующий
Н.А.УСАНИНА
Судьи
В.А.ЖУРАВЛЕВА
С.Н.ХАЙКИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ СЕДЬМОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 01.07.2013 ПО ДЕЛУ N А27-22228/2012
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 1 июля 2013 г. по делу N А27-22228/2012
Резолютивная часть постановления объявлена 24 июня 2013 года
Полный текст постановления изготовлен 01 июля 2013 года
Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе
председательствующего Усаниной Н.А.
судей: Журавлевой В.А., Хайкиной С.Н.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Фаст Е.В. с использованием средств аудиозаписи
при участии:
от заявителя: без участия
от заинтересованного лица: Наумов В.А. по доверенности от 19.09.2012 г.
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу открытого акционерного общества "Кемеровомашоптторг"
на решение Арбитражного суда Кемеровской области
от 12 апреля 2013 года по делу N А27-22228/2012 (судья Мраморная Т.А.)
по заявлению открытого акционерного общества "Кемеровомашоптторг"
к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово
о признании незаконным решения от 08.10.2012 г. N 39072
установил:
Открытое акционерное общество "Кемеровомашоптторг" (далее - ОАО Кемеровомашоптторг", заявитель, налогоплательщик, Общество) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции ФНС России по г. Кемерово (далее - налоговый орган, Инспекция) N 39072 от 08.10.2012 г.
Решением Арбитражного суда Кемеровской 12.04.2013 г. заявленные требования оставлены без удовлетворения.
Не согласившись с решением суда первой инстанции, ОАО "Кемеровомашоптторг", ссылаясь на необоснованное неприменение судом пункта 7 статьи 3 НК РФ, не учета тех обстоятельств, что отсутствие в главе 31 "Земельный кодекс" НК РФ нормы, регулирующей определение налоговой базы по земельному налогу в связи с применением (приведением к рыночной) кадастровой стоимости земельного участка, не препятствует налогоплательщику исчислять налог с учетом изменения кадастровой стоимости земельного участка (равной его рыночной стоимости), просит оспариваемое решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт.
Инспекция в представленном отзыве на апелляционную жалобу просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу Инспекции без удовлетворения.
В соответствии со статьей 156 АПК РФ, дело рассмотрено в отсутствие представителя заявителя при имеющихся явке и материалам дела.
Проверив законность и обоснованность решения арбитражного суда первой инстанции в порядке статьи 268 АПК РФ, изучив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, заслушав представителя Инспекции, исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции считает решение Арбитражного суда Кемеровской области не подлежащим отмене.
Как следует из фактических обстоятельств дела, налоговый орган по результатам камеральной налоговой проверки (акт проверки от 08.08.2012 N 81815) уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2011 год, представленной налогоплательщиком 25.04.2012, согласно которой произведено исчисление налога по трем земельным участкам с кадастровыми номерами 42:24:0201003:8; 42:24:0201003:12; 42:24:0201003:189, исходя из рыночной стоимости земельных участков, определенной независимым оценщиком ООО "Вел-Аудит-Консалдинг" по состоянии на 27.12.2011 г. и 28.12.2011 г. (отчеты об оценке N 11-597, N 11-598), принял решение N 39072 от 08.10.2012 г. о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 93 753, 40 руб., начислены пени в сумме 21 704, 54 руб., предложено уплатить недоимку в сумме 2 357 077, 00 руб., оставленное без изменения решением Управления ФНС России по Кемеровской области от 28.11.2012 г. N 747.
Основанием доначисления явилось занижение налогоплательщиком налоговой базы вследствие неправильного применения им при исчислении земельного налога за 2011 г. кадастровой стоимости равной рыночной, утвержденной решением суда, вступившим в законную силу в 2012 г.
В силу положений статьи 388 НК РФ Общество является плательщиком земельного налога.
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 НК РФ).
В силу положений пункта 2 статьи 390 НК РФ, пункта 2 статьи 66 Земельного кодекса РФ определение земельного налога производится из утвержденной государственной кадастровой оценки земель.
Учитывая установление решением Арбитражного суда Кемеровской области от 22.05.2012 г. по делу N А27-2410/2012 кадастровой стоимости равной рыночной, в отношении задекларированных земельных участков на момент вступления в законную силу решения суда, то есть, кадастровая стоимость изменена с 23.06.2012 г., суд первой инстанции, с учетом позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной Постановлении N ВАС-913/2011 от 28.06.2011, пришел к правомерному выводу о том, что на момент подачи налогоплательщиком налоговой декларации по земельному налогу за 2011 г. кадастровая стоимость земельного участка не была установлена в размере 7 209 923 руб. по земельному участка с кадастровым номером 42:24:0201003:8; в размере 3 634 221 руб. по земельному участку с кадастровым номером 42:24:0201003:12; в размере 35 472 133 руб. по земельному участку с кадастровым номером 2:24:0201003:189, а действовало Постановление Коллегии Администрации Кемеровской области от 27.11.2008 г. N 520 "О государственной оценке земель населенных пунктов Кемеровской области" утверждены результаты государственной оценки земель населенных пунктов Кемеровской области, применяемые с 01.01.2009 г.
Таким образом, до утверждения кадастровой стоимости равной рыночной, кадастровая стоимость земельного участка была установлена нормативным правовым актом Коллегии Администрации Кемеровской области.
Довод заявителя о том, что расчет налога им был произведен из нормативной стоимости земли со ссылкой решение Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-1894/2010, правомерно отклонен судом первой инстанции, поскольку в рамках указанного дела судом вынесено определение о прекращении производства по делу, в связи с отказом заявителя от заявленных требований (определение суда от 07.12.2011 г.), следовательно, по результатам рассмотрения спора по делу N А27-1894/2010 отсутствуют правовые последствия в виде изменений кадастровой стоимости по спорным земельным участкам.
С учетом вышеизложенных обстоятельств, налогоплательщик в 2011 г. должен был определять налоговую базу по земельному налогу за 2011 год на основе показателей кадастровой стоимости, содержащихся в нормативном акте - постановлении Коллегии Администрации Кемеровской области от 27.11.2008 N 520, оснований для уточнения налоговой базы путем подачи уточненных деклараций за 2011 г. у налогоплательщика не имелось.
Доводы Общества о непринятии судом факта наличия переплаты по земельному налогу на момент проведения проверки, возможности изменения кадастровой стоимости земельных участков за прошедший период, отклоняются судом апелляционной инстанции, поскольку на день подачи налоговой декларации (30.01.2012) и уплаты земельного налога за 2011 год не был принят судебный акт, по которому кадастровая стоимость земельных участков признана равной рыночной стоимости, такое решение вынесено Арбитражным судом Кемеровской области только 22.05.2012 г., то есть по окончании спорного налогового периода - 2011 года.
В данном случае изменение кадастровой стоимости согласно решению суда от 22.05.2012 с 23.06.2012 г. не может повлиять на правильность определения налоговым органом налоговой базы по земельному налогу за 2011 год.
Применительно к не принятию Инспекцией платежных поручений на уплату земельного налога N 144 от 02.03.2012 г. на сумму 200 000 руб.; N 145 от 05.03.2012 г. на сумму 100 000 руб. и N 215 от 03.04.2012 г. на сумму 200 000 руб., судом установлено, что оплата земельного налога произведена за 2012 год, в связи с чем, указанные платежи не относятся к проверяемому налоговым органом периоду 2011 г.
Ссылки Общества на письма Минфина, правомерно не приняты судом первой инстанции, как не изменяющие порядок определения налогооблагаемой базы по земельному налогу в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.
Учитывая изложенное, принятое Арбитражным судом Кемеровской области решение является законным, судом полно и всесторонне исследованы имеющиеся в материалах дела доказательства, им дана правильная оценка, нарушений норм материального и процессуального права не допущено, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленные статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса РФ, а равно принятия доводов апелляционной жалобы, у суда апелляционной инстанции не имеется.
Руководствуясь статьей 156, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции
постановил:
Решение Арбитражного суда Кемеровской области от 12 апреля 2013 года по делу N А27-22228/2012 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в течение двух месяцев со дня его изготовления в полном объеме через арбитражный суд, принявший решение.
Председательствующий
Н.А.УСАНИНА
Судьи
В.А.ЖУРАВЛЕВА
С.Н.ХАЙКИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)