Судебные решения, арбитраж
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 14 января 2008 года.
Полный текст постановления изготовлен 18 января 2008 года.
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Луговского Н.В.,
судей Дубровиной О.А., Комнатной Ю.А.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Эфман Т.А.,
при участии в заседании:
от общества с ограниченной ответственностью "ЛукБелОйл", г. Саратов (далее - ООО "ЛукБелОйл" - Крючкова О.А. по доверенности N 3 от 22.01.2007 г., Ляпина О.А. по доверенности N 2 от 09.01.2008 г.,
от Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г Саратова, г. Саратов, (далее - ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова, налоговый орган) -Тюфтий Д.Г. по доверенности N 04-15 от 03.12.2007 г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "ЛукБелОйл" на решение арбитражного суда Саратовской области от "15" ноября 2007 года по делу N А57-12001/07-9, принятое судьей Калининой А.В.,
по заявлению ООО "ЛукБелОйл" к ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова
о признании недействительным решения налогового органа N 122 от 04.06.2007 г.,
установил:
Решением арбитражного суда Саратовской области от 15.11.2007 г. в удовлетворении требования ООО "ЛукБелОйл" о признании недействительным решения ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова N 122 от 04.06.2007 г. об отказе в привлечении к налоговой ответственности, которым ООО "ЛукБелОйл" предложено уплатить доначисленный налог на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) в сумме 4292679 руб., отказано.
ООО "ЛукБелОйл" (далее - налогоплательщик), не согласившись с решением суда первой инстанции, обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит принятое по делу решение отменить, принять по делу новый судебный акт, которым заявленные требования удовлетворить в полном объеме по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе.
Налоговый орган возражает против удовлетворения апелляционной жалобы, считает принятое по делу решение законным и обоснованным и просит оставить его без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения по основаниям, изложенным в отзыве.
Проверив доводы апелляционной жалобы, исследовав материалы дела, заслушав в судебном заседании доводы и возражения сторон, суд апелляционной инстанции считает, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова проведена налоговая проверка представленной налогоплательщиком налоговой декларации по НДПИ за декабрь 2006 г.
В ходе проверки налоговым органом установлено, что в проверяемом периоде в нарушение п. 2 ст. 342 НК РФ налогоплательщиком при исчислении суммы налога неправомерно применен понижающий коэффициент 0,7, что, по мнению налогового органа, привело к неполной уплате НДПИ в сумме 4292679 руб. Налоговый орган пришел к выводу, что поскольку в периоде, в котором налогоплательщиком была допущена неполная уплата суммы НДПИ на лицевом счете налогоплательщика имелась переплата в сумме 21165798 руб., а на момент проведения проверки имеется переплата в сумме 8596957 руб., полностью покрывающая сумму доначисленного налога, то имеются основания для освобождения предприятия от налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ.
В связи с чем по результатам проверки заместителем начальника ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова было вынесено решение N 122 от 04.06.2007 г. об отказе в привлечении к налоговой ответственности, которым ООО "ЛукБелОйл" предложено уплатить доначисленный налог на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) в сумме 4292679 руб.
ООО "ЛукБелОйл", не согласившись с вынесенным решением налогового органа, обратилось в арбитражный суд Саратовской области с заявлением о признании его недействительным, ссылаясь на правомерное применение коэффициента 0,7 при исчислении НДПИ в проверяемом налоговым органом периоде.
Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленного требования, исходил из того, что ООО "ЛукБелОйл" не представлено доказательств освобождения от уплаты отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы (ВМСБ) на 01.07.2001 г..
Апелляционный суд считает данный вывод суда соответствующим нормам материального права.
В соответствии с п. 2 ст. 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 г. в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.
Указанной нормой законодательства заявитель руководствовался, исчисляя НДПИ за декабрь 2006 г.
Между тем для того, чтобы применять ставку налога с понижающим коэффициентом 0,7, необходимо наличие одновременно двух условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 342 Кодекса, а именно: осуществления за счет собственных средств поиска и разведки полезных ископаемых и освобождения по состоянию на 01.07.2001 от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы либо полного возмещения всех расходов государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобождения по состоянию на 01.07.2001 от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
Согласно Закону Российской Федерации N 2395-1 от 21.02.1992 "О недрах" (далее - Закон о недрах) с пользователей недр до введения в действие главы 26 Кодекса "Налог на добычу полезных ископаемых" взимались отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
В соответствии со статьей 44 этого Закона от указанных отчислений освобождались осуществлявшие добычу полезных ископаемых пользователи недр, если поиск и разведку их они произвели за счет собственных средств или возместили все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых.
Согласно п. 6 ст. 12 Закона о недрах содержание лицензии на пользование недрами составляют, в том числе, условия, связанные с платежами, взимаемыми при пользовании недрами. Пункт 16 Порядка использования отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и освобождения пользователей недр от указанных отчислений, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.05.1996 N 597 (утратил силу с 01.01.2002 г. в связи с введение НДПИ), предусматривал, что пользователи недр, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов полезных ископаемых, освобождаются от отчислений при разработке этих месторождений. При этом решение об освобождении пользователей недр от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы принималось органами, предоставляющими лицензии на пользование недрами, по согласованию с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти (пункт 19 указанного Порядка использования отчислений).
Из материалов дела усматривается, что ООО "ЛукБелОйл" получена лицензия на право пользования недрами от 03.11.1999 г. серии CPT вида НП N 00472 с целью поиска нефти, газа и конденсата в пределах Ровенского лицензионного участка на территории Энгельсского и Ровенского районов саратовской области (л.д. 33).
Согласно ст. 14 лицензионного соглашения ООО "ЛукБелОйл" обязуется производить все виды платежей, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
Судом установлено, что в 1999-2001 г.г. ООО "ЛукБелОйл" производило за счет собственных средств поисково-разведочные работы, что подтверждается представленными в материалы дела копиями договоров (л.д. 34-64).
16.10.2002 г. ООО "ЛукБелОйл" выдано свидетельство об установлении факта открытия месторождения полезного ископаемого N CPT 02 УВС 10032, расположенного в Энгельсском районе Саратовской области (л.д. 106). Запасы полезных ископаемых углеводородного сырья Гурьяновского нефтяного месторождения поставлены на Государственный баланс запасов полезных ископаемых по состоянию на 01.01.2003 г., что подтверждается протоколом N 473 (м) -2002 заседания центральной комиссии МПР РФ по государственной экспертизе запасов полезных ископаемых (секция нефти и газа) за 2001 г. по Гурьяновскому месторождению Саратовской области от 27.08.2002 г. С указанного времени заявитель начал осуществлять добычу полезных ископаемых.
Поскольку доказательств освобождения предприятия от уплаты платежей на ВМСБ на 01.07.2001 г., которое в силу п. 2 ст. 342 НК РФ является одним из обязательных условий для получения права на применение коэффициента 0,7 при исчислении НДПИ, налоговому органу налогоплательщиком не представлено, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об обоснованном начислении НДПИ в сумме 4 292 679 руб.
Довод заявителя апелляционной жалобы о том, что пользователи недр, осуществлявшие добычу полезных ископаемых по состоянию на 01.07.2001 г., освобождались от отчислений на ВМСБ в силу федерального закона является несостоятельным в силу противоречия такового п. 19 Порядка использования отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и освобождения пользователей недр от указанных отчислений, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.05.1996 N 597.
Таким образом, отказывая в удовлетворении требования ООО "ЛукБелОйл" о признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДПИ, суд первой инстанции правильно применил положения законодательства о налогах и сборах.
При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции считает, что решение суда первой инстанции является законным и обоснованным и отмене не подлежит.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 268 - 271 АПК РФ, суд апелляционной инстанции
постановил:
Решение арбитражного суда Саратовской области по делу N А57-12001/07-9 от "15" ноября 2007 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Постановление вступает в силу с момента его принятия и может быть обжаловано в порядке ст. 273 АПК РФ.
Председательствующий
Н.В.ЛУГОВСКОЙ
Судьи
О.А.ДУБРОВИНА
Ю.А.КОМНАТНАЯ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДВЕНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 18.01.2008 ПО ДЕЛУ N А57-12001/07-9
Разделы:Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 18 января 2008 г. по делу N А57-12001/07-9
Резолютивная часть постановления объявлена 14 января 2008 года.
Полный текст постановления изготовлен 18 января 2008 года.
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Луговского Н.В.,
судей Дубровиной О.А., Комнатной Ю.А.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Эфман Т.А.,
при участии в заседании:
от общества с ограниченной ответственностью "ЛукБелОйл", г. Саратов (далее - ООО "ЛукБелОйл" - Крючкова О.А. по доверенности N 3 от 22.01.2007 г., Ляпина О.А. по доверенности N 2 от 09.01.2008 г.,
от Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г Саратова, г. Саратов, (далее - ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова, налоговый орган) -Тюфтий Д.Г. по доверенности N 04-15 от 03.12.2007 г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "ЛукБелОйл" на решение арбитражного суда Саратовской области от "15" ноября 2007 года по делу N А57-12001/07-9, принятое судьей Калининой А.В.,
по заявлению ООО "ЛукБелОйл" к ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова
о признании недействительным решения налогового органа N 122 от 04.06.2007 г.,
установил:
Решением арбитражного суда Саратовской области от 15.11.2007 г. в удовлетворении требования ООО "ЛукБелОйл" о признании недействительным решения ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова N 122 от 04.06.2007 г. об отказе в привлечении к налоговой ответственности, которым ООО "ЛукБелОйл" предложено уплатить доначисленный налог на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) в сумме 4292679 руб., отказано.
ООО "ЛукБелОйл" (далее - налогоплательщик), не согласившись с решением суда первой инстанции, обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит принятое по делу решение отменить, принять по делу новый судебный акт, которым заявленные требования удовлетворить в полном объеме по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе.
Налоговый орган возражает против удовлетворения апелляционной жалобы, считает принятое по делу решение законным и обоснованным и просит оставить его без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения по основаниям, изложенным в отзыве.
Проверив доводы апелляционной жалобы, исследовав материалы дела, заслушав в судебном заседании доводы и возражения сторон, суд апелляционной инстанции считает, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова проведена налоговая проверка представленной налогоплательщиком налоговой декларации по НДПИ за декабрь 2006 г.
В ходе проверки налоговым органом установлено, что в проверяемом периоде в нарушение п. 2 ст. 342 НК РФ налогоплательщиком при исчислении суммы налога неправомерно применен понижающий коэффициент 0,7, что, по мнению налогового органа, привело к неполной уплате НДПИ в сумме 4292679 руб. Налоговый орган пришел к выводу, что поскольку в периоде, в котором налогоплательщиком была допущена неполная уплата суммы НДПИ на лицевом счете налогоплательщика имелась переплата в сумме 21165798 руб., а на момент проведения проверки имеется переплата в сумме 8596957 руб., полностью покрывающая сумму доначисленного налога, то имеются основания для освобождения предприятия от налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ.
В связи с чем по результатам проверки заместителем начальника ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова было вынесено решение N 122 от 04.06.2007 г. об отказе в привлечении к налоговой ответственности, которым ООО "ЛукБелОйл" предложено уплатить доначисленный налог на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) в сумме 4292679 руб.
ООО "ЛукБелОйл", не согласившись с вынесенным решением налогового органа, обратилось в арбитражный суд Саратовской области с заявлением о признании его недействительным, ссылаясь на правомерное применение коэффициента 0,7 при исчислении НДПИ в проверяемом налоговым органом периоде.
Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленного требования, исходил из того, что ООО "ЛукБелОйл" не представлено доказательств освобождения от уплаты отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы (ВМСБ) на 01.07.2001 г..
Апелляционный суд считает данный вывод суда соответствующим нормам материального права.
В соответствии с п. 2 ст. 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 г. в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.
Указанной нормой законодательства заявитель руководствовался, исчисляя НДПИ за декабрь 2006 г.
Между тем для того, чтобы применять ставку налога с понижающим коэффициентом 0,7, необходимо наличие одновременно двух условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 342 Кодекса, а именно: осуществления за счет собственных средств поиска и разведки полезных ископаемых и освобождения по состоянию на 01.07.2001 от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы либо полного возмещения всех расходов государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобождения по состоянию на 01.07.2001 от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
Согласно Закону Российской Федерации N 2395-1 от 21.02.1992 "О недрах" (далее - Закон о недрах) с пользователей недр до введения в действие главы 26 Кодекса "Налог на добычу полезных ископаемых" взимались отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
В соответствии со статьей 44 этого Закона от указанных отчислений освобождались осуществлявшие добычу полезных ископаемых пользователи недр, если поиск и разведку их они произвели за счет собственных средств или возместили все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых.
Согласно п. 6 ст. 12 Закона о недрах содержание лицензии на пользование недрами составляют, в том числе, условия, связанные с платежами, взимаемыми при пользовании недрами. Пункт 16 Порядка использования отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и освобождения пользователей недр от указанных отчислений, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.05.1996 N 597 (утратил силу с 01.01.2002 г. в связи с введение НДПИ), предусматривал, что пользователи недр, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов полезных ископаемых, освобождаются от отчислений при разработке этих месторождений. При этом решение об освобождении пользователей недр от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы принималось органами, предоставляющими лицензии на пользование недрами, по согласованию с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти (пункт 19 указанного Порядка использования отчислений).
Из материалов дела усматривается, что ООО "ЛукБелОйл" получена лицензия на право пользования недрами от 03.11.1999 г. серии CPT вида НП N 00472 с целью поиска нефти, газа и конденсата в пределах Ровенского лицензионного участка на территории Энгельсского и Ровенского районов саратовской области (л.д. 33).
Согласно ст. 14 лицензионного соглашения ООО "ЛукБелОйл" обязуется производить все виды платежей, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
Судом установлено, что в 1999-2001 г.г. ООО "ЛукБелОйл" производило за счет собственных средств поисково-разведочные работы, что подтверждается представленными в материалы дела копиями договоров (л.д. 34-64).
16.10.2002 г. ООО "ЛукБелОйл" выдано свидетельство об установлении факта открытия месторождения полезного ископаемого N CPT 02 УВС 10032, расположенного в Энгельсском районе Саратовской области (л.д. 106). Запасы полезных ископаемых углеводородного сырья Гурьяновского нефтяного месторождения поставлены на Государственный баланс запасов полезных ископаемых по состоянию на 01.01.2003 г., что подтверждается протоколом N 473 (м) -2002 заседания центральной комиссии МПР РФ по государственной экспертизе запасов полезных ископаемых (секция нефти и газа) за 2001 г. по Гурьяновскому месторождению Саратовской области от 27.08.2002 г. С указанного времени заявитель начал осуществлять добычу полезных ископаемых.
Поскольку доказательств освобождения предприятия от уплаты платежей на ВМСБ на 01.07.2001 г., которое в силу п. 2 ст. 342 НК РФ является одним из обязательных условий для получения права на применение коэффициента 0,7 при исчислении НДПИ, налоговому органу налогоплательщиком не представлено, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об обоснованном начислении НДПИ в сумме 4 292 679 руб.
Довод заявителя апелляционной жалобы о том, что пользователи недр, осуществлявшие добычу полезных ископаемых по состоянию на 01.07.2001 г., освобождались от отчислений на ВМСБ в силу федерального закона является несостоятельным в силу противоречия такового п. 19 Порядка использования отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и освобождения пользователей недр от указанных отчислений, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.05.1996 N 597.
Таким образом, отказывая в удовлетворении требования ООО "ЛукБелОйл" о признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДПИ, суд первой инстанции правильно применил положения законодательства о налогах и сборах.
При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции считает, что решение суда первой инстанции является законным и обоснованным и отмене не подлежит.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 268 - 271 АПК РФ, суд апелляционной инстанции
постановил:
Решение арбитражного суда Саратовской области по делу N А57-12001/07-9 от "15" ноября 2007 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Постановление вступает в силу с момента его принятия и может быть обжаловано в порядке ст. 273 АПК РФ.
Председательствующий
Н.В.ЛУГОВСКОЙ
Судьи
О.А.ДУБРОВИНА
Ю.А.КОМНАТНАЯ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)