Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена "09" марта 2010 года.
Полный текст постановления изготовлен "11" марта 2010 года.
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Кузьмичева С.А.,
судей Комнатной Ю.А., Цуцковой М.Г.
при ведении протокола секретарем судебного заседания Поморовой Н.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу
ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области
на решение арбитражного суда Волгоградской области от 18 декабря 2009 года по делу N А12-21377/2009 (судья Акимова А.Е.)
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Гарантия" (г. Волжский Волгоградской области)
к ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области (г. Волжский Волгоградской области)
о признании недействительными ненормативных актов и возврате излишне взысканной пени в сумме 6 756 руб. 96 коп.
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Гарантия" обратилось в арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании незаконными действий ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области по начислению и удержанию пеней в сумме 6756 руб. и обязании инспекции возвратить указанную сумму.
Заявитель уточнил свои требования в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (АПК РФ) и оспаривая законность удержания пени просит признать недействительными решения Инспекции федеральной налоговой службы по г. Волжскому Волгоградской области о зачете N 12106, N 12107 от 28.07.2009 и обязать Инспекции федеральной налоговой службы по г. Волжскому Волгоградской области возвратить взысканную сумму пени в размере 6 756 руб. 96 коп.
Решение арбитражного суда Волгоградской области от 18 декабря 2009 года заявленные обществом требования удовлетворены.
ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области, не соглашаясь с принятым решением обратилась в апелляционный суд с соответствующей жалобой, ссылаясь на несоответствие решения обстоятельствам дела.
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев материалы дела и доводы апелляционной жалобы не нашел оснований для отмены решения суда первой инстанции.
Как следует из материалов дела ООО "Гарантия" является плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Согласно статье 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.
Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
В течение 2008 года заявитель исчислял по итогам отчетных периодов сумму авансовых платежей по единому налогу в общем порядке, применяя в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Общая сумма единого налога исчисленная, уплаченная за 2008 год составила 356 226 руб.
08.04.2009 ООО "Гарантия" в ИФНС России по г. Волжскому была представлена налоговая декларация по единому налогу по УСН за 2008 год, в которой указан к уплате единый минимальный налог в сумме 160 752 руб., при этом сумма налога, исчисленная к уменьшению составила 356 226 руб.
01.04.2009 налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением, в котором просил осуществить зачет переплаты по единому налогу в счет уплаты минимального налога в сумме 160 752 руб.
14.04.2009 налоговый орган решением N 825 отказал в осуществлении зачета, указав на отсутствие переплаты.
22.05.2009 ИФНС России по г. Волжскому в адрес ООО "Гарантия" направлено требование N 25051 с предложением уплатить единый минимальный налог в сумме 160 752 руб. в срок до 16.06.2009.
29.06.2009 налоговый орган, в связи с неисполненной обязанностью, по мнению инспекции, по уплате единого минимального налога, принимает решение N 12090 о взыскании налогов сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика в сумме 160 752 руб. и выставляет инкассовое поручение N 10632, которое было исполнено. Также с 01.04.2009 по 13.07.2009 налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 6 756 руб. 96 коп., в результате несвоевременной уплатой указанной суммы налога.
15.07.2009 налогоплательщик вновь обратился в налоговый орган с заявлением о зачете имеющейся переплаты в сумме 356 221 руб. в счет текущих платежей по единому налогу, оставшуюся часть в размере 275 970 руб. просил возвратить на его расчетный счет.
28.07.2009 ИФНС России по г. Волжскому приняла решение N 12108 о возврате единого налога по упрощенной системе налогообложения в сумме 269 179 руб. 53 коп.
28.07.2009 инспекцией приняты оспариваемые решения о зачете единого налога по упрощенной системе налогообложения в уплату единого минимального налога N 12106 в сумме 5 958 руб. 56 коп. и N 12107 в сумме 798 руб. 40 коп.
Налогоплательщик, не соглашаясь с принятыми налоговым органом решениями о зачете от 28.07.2009 N 12106, N 12107 обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
Удовлетворяя заявленные требования, суд пришел к выводу об отсутствии недоимки и как следствие оснований для начисления пени.
Указанные выводы суда первой инстанции апелляционный суд счел правомерными.
В соответствии с пунктами 4, 5 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансовых платежей по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Согласно положениям главы 26.2 НК РФ минимальный налог является видом единого налога.
Единый или минимальный налог зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
При уплате ООО "Гарантия" единого налога инспекция не воспользовалась своим правом зачета уплаченной суммы в счет уплаты минимального налога, не производя взыскания.
Из чего следует, что у налогоплательщика отсутствовала недоимка по единому налогу и следовательно, начисление и взыскание налога в счет уплаты пени по единому минимальному налогу в сумме 6 756 руб. 96 коп., является незаконным.
Взыскание указанной пени произведено путем зачета излишне уплаченного единого налога по УСН и является излишне взысканной.
Доводы апелляционной жалобы о наличии недоимки до момента пока налогоплательщик не подал заявления о зачете суммы переплаты в счет погашения недоимки по налогу, подлежащему уплате не могут быть приняты во внимание.
Согласно статье 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В данном случае поступление денежных средств в счет уплаты налога в соответствующий бюджет произведено своевременно. Сроки внесения соответствующих изменений в лицевом счете налогоплательщика в связи с подачей уточненной декларации не могут повлиять на фактическую уплату.
При указании налоговым органом на образовавшуюся недоимку инспекция исходит из формальных оснований, связанных с документальным оформлением зачета, но не из фактической уплаты налога. В соответствии со статьей 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику
Кроме того, из решений о зачете N 12106, N 12107 от 28.07.2009 не представляется возможным установить в связи с чем указанные в решении суммы были зачтены. Сведений о наличии недоимки по налогу, пени или штрафу, а также о периоде их образования в решении не содержимся
Из чего не представляется возможным проверить обоснованность доначисления суммы. (произвести расчет).
С учетом изложенного, оснований для удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.
Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
Решение арбитражного суда Волгоградской области от 18 декабря 2009 года по делу N А12-21377/2009 оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме, через Арбитражный суд 1-ой инстанции, принявший решение.
Председательствующий
С.А.КУЗЬМИЧЕВ
Судьи
Ю.А.КОМНАТНАЯ
М.Г.ЦУЦКОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДВЕНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 11.03.2010 ПО ДЕЛУ N А12-21377/2009
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 11 марта 2010 г. по делу N А12-21377/2009
Резолютивная часть постановления объявлена "09" марта 2010 года.
Полный текст постановления изготовлен "11" марта 2010 года.
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Кузьмичева С.А.,
судей Комнатной Ю.А., Цуцковой М.Г.
при ведении протокола секретарем судебного заседания Поморовой Н.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу
ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области
на решение арбитражного суда Волгоградской области от 18 декабря 2009 года по делу N А12-21377/2009 (судья Акимова А.Е.)
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Гарантия" (г. Волжский Волгоградской области)
к ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области (г. Волжский Волгоградской области)
о признании недействительными ненормативных актов и возврате излишне взысканной пени в сумме 6 756 руб. 96 коп.
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Гарантия" обратилось в арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании незаконными действий ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области по начислению и удержанию пеней в сумме 6756 руб. и обязании инспекции возвратить указанную сумму.
Заявитель уточнил свои требования в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (АПК РФ) и оспаривая законность удержания пени просит признать недействительными решения Инспекции федеральной налоговой службы по г. Волжскому Волгоградской области о зачете N 12106, N 12107 от 28.07.2009 и обязать Инспекции федеральной налоговой службы по г. Волжскому Волгоградской области возвратить взысканную сумму пени в размере 6 756 руб. 96 коп.
Решение арбитражного суда Волгоградской области от 18 декабря 2009 года заявленные обществом требования удовлетворены.
ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области, не соглашаясь с принятым решением обратилась в апелляционный суд с соответствующей жалобой, ссылаясь на несоответствие решения обстоятельствам дела.
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев материалы дела и доводы апелляционной жалобы не нашел оснований для отмены решения суда первой инстанции.
Как следует из материалов дела ООО "Гарантия" является плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Согласно статье 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.
Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
В течение 2008 года заявитель исчислял по итогам отчетных периодов сумму авансовых платежей по единому налогу в общем порядке, применяя в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Общая сумма единого налога исчисленная, уплаченная за 2008 год составила 356 226 руб.
08.04.2009 ООО "Гарантия" в ИФНС России по г. Волжскому была представлена налоговая декларация по единому налогу по УСН за 2008 год, в которой указан к уплате единый минимальный налог в сумме 160 752 руб., при этом сумма налога, исчисленная к уменьшению составила 356 226 руб.
01.04.2009 налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением, в котором просил осуществить зачет переплаты по единому налогу в счет уплаты минимального налога в сумме 160 752 руб.
14.04.2009 налоговый орган решением N 825 отказал в осуществлении зачета, указав на отсутствие переплаты.
22.05.2009 ИФНС России по г. Волжскому в адрес ООО "Гарантия" направлено требование N 25051 с предложением уплатить единый минимальный налог в сумме 160 752 руб. в срок до 16.06.2009.
29.06.2009 налоговый орган, в связи с неисполненной обязанностью, по мнению инспекции, по уплате единого минимального налога, принимает решение N 12090 о взыскании налогов сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика в сумме 160 752 руб. и выставляет инкассовое поручение N 10632, которое было исполнено. Также с 01.04.2009 по 13.07.2009 налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 6 756 руб. 96 коп., в результате несвоевременной уплатой указанной суммы налога.
15.07.2009 налогоплательщик вновь обратился в налоговый орган с заявлением о зачете имеющейся переплаты в сумме 356 221 руб. в счет текущих платежей по единому налогу, оставшуюся часть в размере 275 970 руб. просил возвратить на его расчетный счет.
28.07.2009 ИФНС России по г. Волжскому приняла решение N 12108 о возврате единого налога по упрощенной системе налогообложения в сумме 269 179 руб. 53 коп.
28.07.2009 инспекцией приняты оспариваемые решения о зачете единого налога по упрощенной системе налогообложения в уплату единого минимального налога N 12106 в сумме 5 958 руб. 56 коп. и N 12107 в сумме 798 руб. 40 коп.
Налогоплательщик, не соглашаясь с принятыми налоговым органом решениями о зачете от 28.07.2009 N 12106, N 12107 обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
Удовлетворяя заявленные требования, суд пришел к выводу об отсутствии недоимки и как следствие оснований для начисления пени.
Указанные выводы суда первой инстанции апелляционный суд счел правомерными.
В соответствии с пунктами 4, 5 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансовых платежей по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Согласно положениям главы 26.2 НК РФ минимальный налог является видом единого налога.
Единый или минимальный налог зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
При уплате ООО "Гарантия" единого налога инспекция не воспользовалась своим правом зачета уплаченной суммы в счет уплаты минимального налога, не производя взыскания.
Из чего следует, что у налогоплательщика отсутствовала недоимка по единому налогу и следовательно, начисление и взыскание налога в счет уплаты пени по единому минимальному налогу в сумме 6 756 руб. 96 коп., является незаконным.
Взыскание указанной пени произведено путем зачета излишне уплаченного единого налога по УСН и является излишне взысканной.
Доводы апелляционной жалобы о наличии недоимки до момента пока налогоплательщик не подал заявления о зачете суммы переплаты в счет погашения недоимки по налогу, подлежащему уплате не могут быть приняты во внимание.
Согласно статье 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В данном случае поступление денежных средств в счет уплаты налога в соответствующий бюджет произведено своевременно. Сроки внесения соответствующих изменений в лицевом счете налогоплательщика в связи с подачей уточненной декларации не могут повлиять на фактическую уплату.
При указании налоговым органом на образовавшуюся недоимку инспекция исходит из формальных оснований, связанных с документальным оформлением зачета, но не из фактической уплаты налога. В соответствии со статьей 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику
Кроме того, из решений о зачете N 12106, N 12107 от 28.07.2009 не представляется возможным установить в связи с чем указанные в решении суммы были зачтены. Сведений о наличии недоимки по налогу, пени или штрафу, а также о периоде их образования в решении не содержимся
Из чего не представляется возможным проверить обоснованность доначисления суммы. (произвести расчет).
С учетом изложенного, оснований для удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.
Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
Решение арбитражного суда Волгоградской области от 18 декабря 2009 года по делу N А12-21377/2009 оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме, через Арбитражный суд 1-ой инстанции, принявший решение.
Председательствующий
С.А.КУЗЬМИЧЕВ
Судьи
Ю.А.КОМНАТНАЯ
М.Г.ЦУЦКОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)