Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судебная коллегия по гражданским делам Верховного суда Республики Башкортостан в составе:
председательствующего Габитовой А.М.
судей Голубевой И.В., Якуповой Н.Н.
при секретаре А.
рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе С.И.Б. на решение Кировского районного суда адрес Республики Башкортостан от дата, которым постановлено:
взыскать с С.И.Б. в пользу ... N ... по РБ задолженность по налогу на доход физических лиц за N ... год в размере N ... руб.
Заслушав доклад судьи ФИО8, судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России N ... по адрес обратилась в суд с исковым заявлением к С.И.Б. о взыскании недоимки по налогу на доход физических лиц.
В обоснование иска указано, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате данного налога N ... год. В Межрайонную ИФНС N ... по адрес дата С.И.Б. была представлена налоговая декларация за N ... год по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), согласно которой С.И.Б. получен доход в размере N ... руб. (в связи с продажей N ... доли квартиры, находящейся по адресу: адрес, М., адрес, корп., N ...), сумма фактически произведенных расходов по приобретению жилого дома и земельного участка по адресу: РБ, адрес, ..., квартал N ... уч. N ..., составила N ... руб. В декларации заявлен имущественный налоговый вычет по продаже имущества в размере N ... руб., по приобретению жилого дома и земельного участка в размере N ... руб. МРИ ФНС N ... по РБ отказано в предоставлении указанного вычета. Согласно свидетельству представленному налогоплательщиком о государственной регистрации права от дата на земельный участок серия адрес и на жилой дом серия адрес, право собственности на данные объекты возникло у С.И.Б. дата, т.е. налогоплательщик вправе претендовать на вычет начиная с N ... года. Относительно имущественного налогового вычета, заявленного в связи с реализацией доли в квартире, проданная С.И.Б. N ... доли данной квартиры, принадлежала налогоплательщику менее трех лет, в связи с чем он имеет право получить имущественный налоговый вычет в размере не превышающем N ... руб., кроме того у налогоплательщика возникает обязанность уплатить налог на сумму дохода превышающую N ... руб. Так как квартира реализована по цене N ... руб., сумма дохода, подлежащая налогообложению составляет N ... руб. Исходя из того, что С.И.Б. имел в собственности и реализовал N ... доли квартиры, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет С.И.Б. составляет N ... руб. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N ... по адрес предъявила ответчику требование за N ... по состоянию на дата об уплате налога в сумме N ... руб., направив в адрес физического лица. МРИ ФНС N ... по адрес просила взыскать неуплаченную сумму налога на доход физических лиц за N ... год в размере N ... руб.
Судом постановлено вышеприведенное решение.
Не согласившись с решением суда, С.И.Б. в своей апелляционной жалобе ставит вопрос об отмене вынесенного судом решения ввиду его незаконности. Указывает на то, что обе сделки прошли в одном и том же году, в связи с чем у него появилось право на два налоговых вычета.
Проверив материалы дела в пределах доводов апелляционной жалобы, обсудив ее доводы, выслушав представителя МРИ ФНС N ... по РБ С.И.Б., С.И.Б., его представителя С.И.Б., судебная коллегия находит, что решение суда подлежит оставлению без изменения.
В соответствии с п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты НДФЛ за N ... год наступил дата.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 трех лет, но не превышающих в целом N ... руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом N ... руб.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них. Общий размер такого имущественного налогового вычета не может превышать N ... руб.
Судом правильно установлено и материалами дела подтверждается, что налогоплательщиком по договору от дата реализовано недвижимое имущество, а именно N ... доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: адрес. Указанное имущество принадлежало С.И.Б. на праве общей долевой собственности на основании договора передачи жилой квартиры в общую долевую собственность от дата б/н, утвержденного решением КУМС адрес от дата N ...-п, что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права от дата серии адрес, серии адрес и серии адрес. Квартира реализована по цене N ... руб.
Кроме того, из представленной декларации 3-НДФЛ за N ... год следует, что С.И.Б. заявлен имущественный налоговый вычет в связи с покупкой жилого дома и земельного участка по адресу: РБ, адрес, ..., квартал N ..., уч. N ..., что подтверждается договором от дата. Указанное недвижимое имущество приобретено за N ... руб.
При строительстве или приобретении жилого дома, а также при покупке квартиры либо комнаты датой возникновения права на вычет - является дата регистрации права собственности на указанный дом, квартиру либо комнату. А при приобретении прав на квартиру в строящемся доме (по договорам долевого участия в строительстве) - дата составления акта о передаче квартиры налогоплательщику. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе неоконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем. Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, вместо использования права на получение налогового вычета.
Удовлетворяя исковые требования МРИ ФНС России N ... по РБ, суд первой инстанции исходил из того, что квартира реализована С.И.Б. по цене N ... руб., сумма дохода, подлежащая налогообложению составляет N ... руб., а поскольку С.И.Б. имел в собственности и реализовал N ... доли квартиры, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет N ... руб. N ...
Таким образом, судом первой инстанции правильно установлено, что С.И.Б. действительно имел задолженность по уплате налогов на доходы физических лиц.
При таких обстоятельствах, суд пришел к правильному выводу о взыскании с С.И.Б. в пользу МРИ ФНС России N ... по РБ задолженность по налогу на доход физических лиц за N ... год в размере N ... руб., поскольку N ... доли квартиры, расположенной по адресу: адрес принадлежала ему на праве общей долевой собственности на основании договора передачи жилой квартиры менее N ... лет, и превышала в целом N ... руб.
С.И.Б. в апелляционной жалобе указывает, что поскольку N ... доля квартиры была продана им дата за N ... руб., налогооблагаемая база составила N ... руб. и предполагаемый налог на доходы физических лиц N ... руб. Однако в тот же день дата им был куплен жилой дом и земельный участок за N ... руб., поэтому имущественный налоговый вычет составил по декларации N ... руб. Таким образом, обе сделки прошли в одном и том же - N ... году, в связи с чем появляется право на два налоговых вычета: первый налоговый вычет предоставляется продавцам недвижимости и его максимальная сумма составляет N ... руб., а второй - покупателям недвижимости. Его сумма равна стоимости приобретаемой квартиры. При этом максимальный размер второго вычета ограничен, независимо от стоимости квартиры его размер не может быть больше N ... руб. Таким образом, им было заявлено на предоставление имущественного вычета одновременно по двум сделкам в размере N ... руб. и до дата произвести ему возврат суммы налога на доходы физических лиц в размере N ... руб. Такое право он имеет, поскольку договора купли-продажи были заключены в N ... году, деньги уплатил за жилой дом и земельный участок дата.
Однако данный довод не может быть положен в основу отмены решения суда, поскольку согласно свидетельству о государственной регистрации право собственности на жилой дом и земельный участок возникло у С.И.Б. дата, поэтому налогоплательщик в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ вправе претендовать на указанный вычет начиная с N ... года, и имущественный налоговый вычет по декларации 3-НДФЛ по доходам за 2011 год согласно с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ С.И.Б. не может быть предоставлен в N ... году. Согласно указанной норме налоговый вычет может быть предоставлен после N ... года.
Разрешая спор, суд правильно определил обстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую правовую оценку и постановил законное и обоснованное решение. Выводы суда соответствуют обстоятельствам дела. Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, судом допущено не было.
При таких обстоятельствах, обжалуемое решение суда является законным и обоснованным, а доводы апелляционной жалобы - не содержащими оснований для его отмены.
Руководствуясь ст. ст. 327, 328, 329 ГПК РФ, Судебная коллегия по гражданским делам Верховного суда Республики Башкортостан,
определила:
решение Кировского районного суда адрес Республики Башкортостан от дата оставить без изменения, апелляционную жалобу С.И.Б. - без удовлетворения.
Председательствующий
А.М.ГАБИТОВА
Судьи
И.В.ГОЛУБЕВА
Н.Н.ЯКУПОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН ОТ 13.06.2013 ПО ДЕЛУ N 33-7192/2013
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 13 июня 2013 г. по делу N 33-7192/2013
Судебная коллегия по гражданским делам Верховного суда Республики Башкортостан в составе:
председательствующего Габитовой А.М.
судей Голубевой И.В., Якуповой Н.Н.
при секретаре А.
рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе С.И.Б. на решение Кировского районного суда адрес Республики Башкортостан от дата, которым постановлено:
взыскать с С.И.Б. в пользу ... N ... по РБ задолженность по налогу на доход физических лиц за N ... год в размере N ... руб.
Заслушав доклад судьи ФИО8, судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России N ... по адрес обратилась в суд с исковым заявлением к С.И.Б. о взыскании недоимки по налогу на доход физических лиц.
В обоснование иска указано, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате данного налога N ... год. В Межрайонную ИФНС N ... по адрес дата С.И.Б. была представлена налоговая декларация за N ... год по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), согласно которой С.И.Б. получен доход в размере N ... руб. (в связи с продажей N ... доли квартиры, находящейся по адресу: адрес, М., адрес, корп., N ...), сумма фактически произведенных расходов по приобретению жилого дома и земельного участка по адресу: РБ, адрес, ..., квартал N ... уч. N ..., составила N ... руб. В декларации заявлен имущественный налоговый вычет по продаже имущества в размере N ... руб., по приобретению жилого дома и земельного участка в размере N ... руб. МРИ ФНС N ... по РБ отказано в предоставлении указанного вычета. Согласно свидетельству представленному налогоплательщиком о государственной регистрации права от дата на земельный участок серия адрес и на жилой дом серия адрес, право собственности на данные объекты возникло у С.И.Б. дата, т.е. налогоплательщик вправе претендовать на вычет начиная с N ... года. Относительно имущественного налогового вычета, заявленного в связи с реализацией доли в квартире, проданная С.И.Б. N ... доли данной квартиры, принадлежала налогоплательщику менее трех лет, в связи с чем он имеет право получить имущественный налоговый вычет в размере не превышающем N ... руб., кроме того у налогоплательщика возникает обязанность уплатить налог на сумму дохода превышающую N ... руб. Так как квартира реализована по цене N ... руб., сумма дохода, подлежащая налогообложению составляет N ... руб. Исходя из того, что С.И.Б. имел в собственности и реализовал N ... доли квартиры, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет С.И.Б. составляет N ... руб. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N ... по адрес предъявила ответчику требование за N ... по состоянию на дата об уплате налога в сумме N ... руб., направив в адрес физического лица. МРИ ФНС N ... по адрес просила взыскать неуплаченную сумму налога на доход физических лиц за N ... год в размере N ... руб.
Судом постановлено вышеприведенное решение.
Не согласившись с решением суда, С.И.Б. в своей апелляционной жалобе ставит вопрос об отмене вынесенного судом решения ввиду его незаконности. Указывает на то, что обе сделки прошли в одном и том же году, в связи с чем у него появилось право на два налоговых вычета.
Проверив материалы дела в пределах доводов апелляционной жалобы, обсудив ее доводы, выслушав представителя МРИ ФНС N ... по РБ С.И.Б., С.И.Б., его представителя С.И.Б., судебная коллегия находит, что решение суда подлежит оставлению без изменения.
В соответствии с п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты НДФЛ за N ... год наступил дата.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 трех лет, но не превышающих в целом N ... руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом N ... руб.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них. Общий размер такого имущественного налогового вычета не может превышать N ... руб.
Судом правильно установлено и материалами дела подтверждается, что налогоплательщиком по договору от дата реализовано недвижимое имущество, а именно N ... доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: адрес. Указанное имущество принадлежало С.И.Б. на праве общей долевой собственности на основании договора передачи жилой квартиры в общую долевую собственность от дата б/н, утвержденного решением КУМС адрес от дата N ...-п, что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права от дата серии адрес, серии адрес и серии адрес. Квартира реализована по цене N ... руб.
Кроме того, из представленной декларации 3-НДФЛ за N ... год следует, что С.И.Б. заявлен имущественный налоговый вычет в связи с покупкой жилого дома и земельного участка по адресу: РБ, адрес, ..., квартал N ..., уч. N ..., что подтверждается договором от дата. Указанное недвижимое имущество приобретено за N ... руб.
При строительстве или приобретении жилого дома, а также при покупке квартиры либо комнаты датой возникновения права на вычет - является дата регистрации права собственности на указанный дом, квартиру либо комнату. А при приобретении прав на квартиру в строящемся доме (по договорам долевого участия в строительстве) - дата составления акта о передаче квартиры налогоплательщику. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе неоконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем. Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, вместо использования права на получение налогового вычета.
Удовлетворяя исковые требования МРИ ФНС России N ... по РБ, суд первой инстанции исходил из того, что квартира реализована С.И.Б. по цене N ... руб., сумма дохода, подлежащая налогообложению составляет N ... руб., а поскольку С.И.Б. имел в собственности и реализовал N ... доли квартиры, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет N ... руб. N ...
Таким образом, судом первой инстанции правильно установлено, что С.И.Б. действительно имел задолженность по уплате налогов на доходы физических лиц.
При таких обстоятельствах, суд пришел к правильному выводу о взыскании с С.И.Б. в пользу МРИ ФНС России N ... по РБ задолженность по налогу на доход физических лиц за N ... год в размере N ... руб., поскольку N ... доли квартиры, расположенной по адресу: адрес принадлежала ему на праве общей долевой собственности на основании договора передачи жилой квартиры менее N ... лет, и превышала в целом N ... руб.
С.И.Б. в апелляционной жалобе указывает, что поскольку N ... доля квартиры была продана им дата за N ... руб., налогооблагаемая база составила N ... руб. и предполагаемый налог на доходы физических лиц N ... руб. Однако в тот же день дата им был куплен жилой дом и земельный участок за N ... руб., поэтому имущественный налоговый вычет составил по декларации N ... руб. Таким образом, обе сделки прошли в одном и том же - N ... году, в связи с чем появляется право на два налоговых вычета: первый налоговый вычет предоставляется продавцам недвижимости и его максимальная сумма составляет N ... руб., а второй - покупателям недвижимости. Его сумма равна стоимости приобретаемой квартиры. При этом максимальный размер второго вычета ограничен, независимо от стоимости квартиры его размер не может быть больше N ... руб. Таким образом, им было заявлено на предоставление имущественного вычета одновременно по двум сделкам в размере N ... руб. и до дата произвести ему возврат суммы налога на доходы физических лиц в размере N ... руб. Такое право он имеет, поскольку договора купли-продажи были заключены в N ... году, деньги уплатил за жилой дом и земельный участок дата.
Однако данный довод не может быть положен в основу отмены решения суда, поскольку согласно свидетельству о государственной регистрации право собственности на жилой дом и земельный участок возникло у С.И.Б. дата, поэтому налогоплательщик в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ вправе претендовать на указанный вычет начиная с N ... года, и имущественный налоговый вычет по декларации 3-НДФЛ по доходам за 2011 год согласно с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ С.И.Б. не может быть предоставлен в N ... году. Согласно указанной норме налоговый вычет может быть предоставлен после N ... года.
Разрешая спор, суд правильно определил обстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую правовую оценку и постановил законное и обоснованное решение. Выводы суда соответствуют обстоятельствам дела. Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, судом допущено не было.
При таких обстоятельствах, обжалуемое решение суда является законным и обоснованным, а доводы апелляционной жалобы - не содержащими оснований для его отмены.
Руководствуясь ст. ст. 327, 328, 329 ГПК РФ, Судебная коллегия по гражданским делам Верховного суда Республики Башкортостан,
определила:
решение Кировского районного суда адрес Республики Башкортостан от дата оставить без изменения, апелляционную жалобу С.И.Б. - без удовлетворения.
Председательствующий
А.М.ГАБИТОВА
Судьи
И.В.ГОЛУБЕВА
Н.Н.ЯКУПОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)