Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
судебная коллегия по гражданским делам Самарского областного суда в составе:
Председательствующего Пинчук С.В.
Судей Клюева С.Б., Подольской А.А.
При секретаре К.М.
Рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе К.Д. на решение Жигулевского городского суда Самарской области от 21 декабря 2012 года, которым постановлено:
"Исковые требования Межрайонной ИФНС России N 19 по Самарской области удовлетворить частично.
Взыскать с К.Д. в доход бюджета недоимку по земельному налогу за 2010 год в размере 69225, 02 руб. (шестьдесят девять тысяч двести двадцать пять рублей 02 коп.).
Взыскать с К.Д. в доход государства государственную пошлину в размере 2276 руб. 75 коп. (Две тысячи двести семьдесят шесть рублей 75 коп.)".
Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Пинчук С.В., возражения представителя Межрайонная ИФНС N 19 по Самарской области М., действующей по доверенности, судебная коллегия
установила:
Межрайонная ИФНС N 19 по Самарской области обратилась в суд с иском к К.Д. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2010 год.
В обоснование заявленных требований в иске указано, что согласно сведениям о зарегистрированных правах ответчику по праву собственности принадлежат земельные участки: с кадастровым N и с кадастровым N, налоговая ставка по которым, согласно ст. 1 Положения о земельном налоге на территории г.о. Тольятти, утвержденного постановлением Тольяттинской городской Думы от 19.10.05. N 257, составляет 0,2% от кадастровой стоимости участка; с кадастровым N, налоговая ставка по которому названным выше Положением установлена в размере 1,5% от кадастровой стоимости, в связи с чем К.Д., в порядке, определенном главой 31 НК РФ, был начислен земельный налог за 2010 год в размере 70 362 руб. 15 коп.
На основании сведений о зарегистрированных правах налогоплательщику были направлены налоговое уведомление N 297200 на уплату налога в размере 53 756 рублей 64 коп., а также требование об уплате налога N 3497 от 14 марта 2012 года с предложением добровольно погасить задолженность до 3 апреля 2012 года. Налогоплательщиком данное требование оставлено без исполнения.
Ссылаясь на изложенное налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ обратился в суд с иском, где просил взыскать с К.Д. сумму недоимки по земельному налогу за 2010 год в размере 70362 руб. 15 коп.
Судом постановлено изложенное выше решение, которое К.Д. в апелляционной жалобе просит отменить, ссылаясь на то, что дело не подведомственно городскому суду, а подлежит рассмотрению в арбитражном суде Самарской области, и неправильно применена налоговая ставка.
Проверив материалы дела обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законном установленные налоги.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).
В соответствии со ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ст. 2 Положения о земельном налоге на территории г.о. Тольятти, утвержденного постановлением Тольяттинской городской Думы от 19.10.05. N 257, земельный налог подлежит уплате в следующие сроки:
- до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом, налогоплательщиками - организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями;
- В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).
Исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Из материалов дела следует, что истцом ответчику был исчислен земельный налог за 2010 г., направлено налоговое уведомление N 297200 от 4 декабря 2010 года на уплату земельного налога за 2010 год со сроком уплаты 27 июня 2011 г. (л.д. 16), в связи с неуплатой налога было направлено требование N 3497 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 14 марта 2012 года в размере 77 144 руб. 19 коп. (Заказным письмом 23 марта 2012 (л.д. 88, 102).
Налоговый орган 10 июля 2012 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок после направления требования, обратился к мировому судье заявлением о выдаче судебного приказа указанным выше недоимкам.
Выданный судебный приказ отменен по требованию ответчика (л.д. 94-120), о чем налоговый орган был извещен 26 сентября 2012 года (лад. 120).
В связи с чем налоговый орган обратился 26 октября 2012 года в суд о взыскании недоимки по земельному налогу за 2010 г. на земельные участки: с кадастровым N, с кадастровым N,, с кадастровым N, расположенные в г. Тольятти.
Между тем, судом установлено, что земельные участки с кадастровыми N и N преобразованы в результате объединения в земельный участок с кадастровым N (л.д. 49, 57-61).
Одновременно с образованием земельного участка N, сведения о котором внесены в государственный кадастр 19.11.09. (л.д. 57), а право собственности за К.Д. на данный объект зарегистрировано 17 декабря 2009 года (л.д. 76), участки с кадастровыми N и N прекратили свое существование в связи со снятием их с кадастрового учета (л.д. 62, 63).
Суд пришел к правильному выводу о безосновательном начислении К.Д. земельного налога за 2010 год на земельные участки с кадастровыми номерами N и N, поскольку данные объекты прекратили свое существование до начала обозначенного налогового периода (19 ноября 2009 года), следовательно, в силу ч. 1 ст. 389 НК РФ, не могли выступать объектом налогообложения в 2010 году.
Судом установлено, что земельный налог за 2010 г. на земельный участок с кадастровым N начислен правильно, срок направления искового заявления истцом соблюден.
При этом суд обоснованно принял во внимание, что налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок после направления требования (10 июля 2012 года) обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа по недоимкам.
Судебный приказ от 10.07.2012 года был отменен по требованию ответчика (л.д. 94-120) определением мирового судьи от 7.09.2012 года, в суд налоговый орган обратился 26 октября 2012 года.
Определяя размер недоимки, суд правильно исходил из того, что разрешенное использование данного участка с кадастровым N определено как земли промышленные и коммунально-складских предприятий 3-5 класса вредности (л.д. 57).
В связи с чем, налоговая ставка истцом, согласно п. 9 ст. 1 Положения о земельном налоге на территории г.о. Тольятти, утвержденного постановлением Тольяттинской городской Думы от 19.10.05. N 257, верно определена в размере 1. 5% (69225, 02 руб.) от кадастровой стоимости объекта в 4615001, 23 руб. (л.д. 57).
С учетом изложенного, суд обосновано взыскал с К.Д. в доход бюджета недоимку по земельному налогу за 2010 год в размере 69225, 02 руб., а также в порядке ст. 103 ГПК РФ, государственную пошлину в доход государства в размере 2276 руб. 75 коп.
Доводы К.Д. в апелляционной жалобе о том, что дело рассмотрено судом с нарушением подведомственности, не состоятельны.
Требования налогового органа заявлены о взыскании недоимки по земельному налогу с налогоплательщика - физического лица.
Несмотря на то, что ответчик зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, он не представил доказательства, что по поводу данного земельного участка состоит на учете, как индивидуальный предприниматель, применяющий специальные налоговые режимы.
Следовательно, ответчик является плательщиком земельного налога как физическое лицо, указанный земельный участок является объектом налогообложения, и предпринимательская деятельность собственника земельного участка без переведения его на специальные налоговые режимы не может влиять на порядок исчисления налога, размер соответствующих налоговых обязательств, сроки уплаты налога, в связи с чем спор подведомствен суду общей юрисдикции.
Доводы о том, что, неправильно применена налоговая ставка, несостоятельны, поскольку опровергаются материалами дела.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 328 - 329 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Жигулевского городского суда Самарской области от 21.12.2012 года оставить без изменения, апелляционную жалобу К.Д. без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ САМАРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 18.03.2013 ПО ДЕЛУ N 33-2499
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
САМАРСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 18 марта 2013 г. по делу N 33-2499
судебная коллегия по гражданским делам Самарского областного суда в составе:
Председательствующего Пинчук С.В.
Судей Клюева С.Б., Подольской А.А.
При секретаре К.М.
Рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе К.Д. на решение Жигулевского городского суда Самарской области от 21 декабря 2012 года, которым постановлено:
"Исковые требования Межрайонной ИФНС России N 19 по Самарской области удовлетворить частично.
Взыскать с К.Д. в доход бюджета недоимку по земельному налогу за 2010 год в размере 69225, 02 руб. (шестьдесят девять тысяч двести двадцать пять рублей 02 коп.).
Взыскать с К.Д. в доход государства государственную пошлину в размере 2276 руб. 75 коп. (Две тысячи двести семьдесят шесть рублей 75 коп.)".
Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Пинчук С.В., возражения представителя Межрайонная ИФНС N 19 по Самарской области М., действующей по доверенности, судебная коллегия
установила:
Межрайонная ИФНС N 19 по Самарской области обратилась в суд с иском к К.Д. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2010 год.
В обоснование заявленных требований в иске указано, что согласно сведениям о зарегистрированных правах ответчику по праву собственности принадлежат земельные участки: с кадастровым N и с кадастровым N, налоговая ставка по которым, согласно ст. 1 Положения о земельном налоге на территории г.о. Тольятти, утвержденного постановлением Тольяттинской городской Думы от 19.10.05. N 257, составляет 0,2% от кадастровой стоимости участка; с кадастровым N, налоговая ставка по которому названным выше Положением установлена в размере 1,5% от кадастровой стоимости, в связи с чем К.Д., в порядке, определенном главой 31 НК РФ, был начислен земельный налог за 2010 год в размере 70 362 руб. 15 коп.
На основании сведений о зарегистрированных правах налогоплательщику были направлены налоговое уведомление N 297200 на уплату налога в размере 53 756 рублей 64 коп., а также требование об уплате налога N 3497 от 14 марта 2012 года с предложением добровольно погасить задолженность до 3 апреля 2012 года. Налогоплательщиком данное требование оставлено без исполнения.
Ссылаясь на изложенное налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ обратился в суд с иском, где просил взыскать с К.Д. сумму недоимки по земельному налогу за 2010 год в размере 70362 руб. 15 коп.
Судом постановлено изложенное выше решение, которое К.Д. в апелляционной жалобе просит отменить, ссылаясь на то, что дело не подведомственно городскому суду, а подлежит рассмотрению в арбитражном суде Самарской области, и неправильно применена налоговая ставка.
Проверив материалы дела обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законном установленные налоги.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).
В соответствии со ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ст. 2 Положения о земельном налоге на территории г.о. Тольятти, утвержденного постановлением Тольяттинской городской Думы от 19.10.05. N 257, земельный налог подлежит уплате в следующие сроки:
- до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом, налогоплательщиками - организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями;
- В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).
Исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Из материалов дела следует, что истцом ответчику был исчислен земельный налог за 2010 г., направлено налоговое уведомление N 297200 от 4 декабря 2010 года на уплату земельного налога за 2010 год со сроком уплаты 27 июня 2011 г. (л.д. 16), в связи с неуплатой налога было направлено требование N 3497 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 14 марта 2012 года в размере 77 144 руб. 19 коп. (Заказным письмом 23 марта 2012 (л.д. 88, 102).
Налоговый орган 10 июля 2012 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок после направления требования, обратился к мировому судье заявлением о выдаче судебного приказа указанным выше недоимкам.
Выданный судебный приказ отменен по требованию ответчика (л.д. 94-120), о чем налоговый орган был извещен 26 сентября 2012 года (лад. 120).
В связи с чем налоговый орган обратился 26 октября 2012 года в суд о взыскании недоимки по земельному налогу за 2010 г. на земельные участки: с кадастровым N, с кадастровым N,, с кадастровым N, расположенные в г. Тольятти.
Между тем, судом установлено, что земельные участки с кадастровыми N и N преобразованы в результате объединения в земельный участок с кадастровым N (л.д. 49, 57-61).
Одновременно с образованием земельного участка N, сведения о котором внесены в государственный кадастр 19.11.09. (л.д. 57), а право собственности за К.Д. на данный объект зарегистрировано 17 декабря 2009 года (л.д. 76), участки с кадастровыми N и N прекратили свое существование в связи со снятием их с кадастрового учета (л.д. 62, 63).
Суд пришел к правильному выводу о безосновательном начислении К.Д. земельного налога за 2010 год на земельные участки с кадастровыми номерами N и N, поскольку данные объекты прекратили свое существование до начала обозначенного налогового периода (19 ноября 2009 года), следовательно, в силу ч. 1 ст. 389 НК РФ, не могли выступать объектом налогообложения в 2010 году.
Судом установлено, что земельный налог за 2010 г. на земельный участок с кадастровым N начислен правильно, срок направления искового заявления истцом соблюден.
При этом суд обоснованно принял во внимание, что налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок после направления требования (10 июля 2012 года) обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа по недоимкам.
Судебный приказ от 10.07.2012 года был отменен по требованию ответчика (л.д. 94-120) определением мирового судьи от 7.09.2012 года, в суд налоговый орган обратился 26 октября 2012 года.
Определяя размер недоимки, суд правильно исходил из того, что разрешенное использование данного участка с кадастровым N определено как земли промышленные и коммунально-складских предприятий 3-5 класса вредности (л.д. 57).
В связи с чем, налоговая ставка истцом, согласно п. 9 ст. 1 Положения о земельном налоге на территории г.о. Тольятти, утвержденного постановлением Тольяттинской городской Думы от 19.10.05. N 257, верно определена в размере 1. 5% (69225, 02 руб.) от кадастровой стоимости объекта в 4615001, 23 руб. (л.д. 57).
С учетом изложенного, суд обосновано взыскал с К.Д. в доход бюджета недоимку по земельному налогу за 2010 год в размере 69225, 02 руб., а также в порядке ст. 103 ГПК РФ, государственную пошлину в доход государства в размере 2276 руб. 75 коп.
Доводы К.Д. в апелляционной жалобе о том, что дело рассмотрено судом с нарушением подведомственности, не состоятельны.
Требования налогового органа заявлены о взыскании недоимки по земельному налогу с налогоплательщика - физического лица.
Несмотря на то, что ответчик зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, он не представил доказательства, что по поводу данного земельного участка состоит на учете, как индивидуальный предприниматель, применяющий специальные налоговые режимы.
Следовательно, ответчик является плательщиком земельного налога как физическое лицо, указанный земельный участок является объектом налогообложения, и предпринимательская деятельность собственника земельного участка без переведения его на специальные налоговые режимы не может влиять на порядок исчисления налога, размер соответствующих налоговых обязательств, сроки уплаты налога, в связи с чем спор подведомствен суду общей юрисдикции.
Доводы о том, что, неправильно применена налоговая ставка, несостоятельны, поскольку опровергаются материалами дела.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 328 - 329 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Жигулевского городского суда Самарской области от 21.12.2012 года оставить без изменения, апелляционную жалобу К.Д. без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)