Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 30 сентября 2009 г.
Постановление изготовлено в полном объеме 07 октября 2009 г.
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе
Председательствующего судьи Кораблевой М.С.
Судей Кольцовой Н.Н., Крекотнева С.Н.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Покидовой Н.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России N 48 по г. Москве
на решение Арбитражного суда г. Москвы от 30.07.2009 г.
по делу N А40-72248/08-118-427, принятое судьей Кондрашовой Е.В.
по иску (заявлению) ОАО "ТЦ ОМК"
к Межрайонной ИФНС России N 48 по г. Москве
третье лицо - ИФНС России N 6 по г. Москве
об обязании возвратить налог, начислить и уплатить проценты
при участии в судебном заседании:
от истца (заявителя) - Олейник Н.И. по доверенности N 09-09-01 от 03.09.2009 г., паспорт 46 03 951454 выдан 22.01.2003 г.
от ответчика (заинтересованного лица) - Крамзин А.А. по доверенности N 03-11/09-04 от 11.01.2009 г., удостоверение УР N 398355
от третьего лица - не явился, извещен
в Арбитражный суд г. Москвы обратилось ОАО "ТЦ ОМК" с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ, об обязании Межрайонной ИФНС России N 48 по г. Москве вернуть на расчетный счет ООО "ТЦ ОМК" излишне уплаченный налог на прибыль в сумме 23 847 171,30 руб., в том числе: налог на прибыль в части федерального бюджета - 6 271 149, 16 руб.; налог на прибыль в части бюджета субъекта федерации - 17 576 022,14 руб., уплатить проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата за период с 05.09.2008 г. по 24.07.2009 г. в размере 2 568 307,68 руб., в том числе в федеральный бюджет - 675 394,17 руб., в бюджет субъекта РФ - 1 892 913,51 руб.
Решением суда от 30.07.2009 г. требования ОАО "ТЦ ОМК" удовлетворены.
Межрайонная ИФНС России N 48 по г. Москве не согласилась с решением суда первой инстанции и подала апелляционную жалобу, в которой просит его отменить и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований заявителя, ссылаясь на нарушение судом норм материального права.
В обоснование апелляционной жалобы налоговый орган ссылается на то, что все операции, относящиеся к ООО "А-Техноинвест" в том числе сальдо, переданное из ИФНС России N 6 по г. Москве по налогу на прибыль в размере недоимки 23 502 руб. должны проводится в отдельных картах расчета с бюджетом, относящихся только к ООО "А-Техноинвест". А на ОАО "ТЦ ОМК" в качестве правопреемника возлагается исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица, причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации.
ОАО "ТЦ ОМК" представило письменный отзыв на апелляционную жалобу, в котором возражает против доводов жалобы, просит ее оставить без удовлетворения, а решение суда без изменения, указывая на то, что доводы налогового органа не могут служить основанием для отмены решения суда.
Представитель третьего лица - ИФНС России N 6 по г. Москве в судебное заседание не явился, 30.09.2009 г. через канцелярию суда от инспекции поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя ИФНС России N 6 по г. Москве.
Рассмотрев дело в порядке статей 123, 156, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителя третьего лица, извещенного надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, изучив материалы дела, проверив законность и обоснованность решения, выслушав представителей заявителя и заинтересованного лица, суд апелляционной инстанции не находит оснований к удовлетворению апелляционной жалобы и отмене или изменению решения арбитражного суда, принятого в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и обстоятельствами дела.
При исследовании обстоятельств дела установлено, что Заявителем был излишне уплачен налог на прибыль в размере 24 500 000 руб., что подтверждается Актом сверки расчетов N 15 по состоянию на 01.07.2008 г., подписанным ОАО "ТЦ ОМК" и Межрайонной ИФНС России N 48 по г. Москве.
Заявитель обратился в налоговый орган с заявлением от 29.07.2008 г. исх. N б/н (т. 1 л.д. 11) о возврате излишне уплаченного налога на прибыль за 2007 г. в размере налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет в сумме 6 300 000 руб., налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ в сумме 18 200 000 руб. на расчетный счет Заявителя.
15.08.2008 г. налоговым органом были приняты решения о возврате сумм налога N 77480000000923 и N 77480000000922.
Письмом от 28.08.2008 г. исх. N 27-08/081701 @ "О возврате платежных поручений без исполнения" (т. 1 л.д. 52 - 56) УФНС по г. Москве платежные поручения на возврат налога возвратила Заявителю без исполнения. В письме Управление сообщило, что возврат налога отложен до завершения камеральной проверки налоговой декларации Заявителя по налогу на прибыль за 1 полугодие 2008 г. и до принятия соответствующего решения инспекцией.
Из материалов дела усматривается, что камеральная проверка декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие 2008 г. завершена 23.04.2008 г., каких-либо нарушений инспекцией не установлено. Акт и решения по камеральной проверке по налогу на прибыль за 1 полугодие 2008 г. не выносились.
Определением от 08.06.2009 г. суд первой инстанции предложил сторонам провести сверку расчетов для определения суммы переплаты по налогу на прибыль с учетом решения Межрайонной ИФНС России N 48 по г. Москве N 268/21-15/67 от 27.03.2009 г., принятое по результатам выездной налоговой проверки заявителя, которое налогоплательщиком не обжаловалось.
По результатам сверки сторонами представлен акт по состоянию расчетов на 15.06.2009 г. (т. 2 л.д. 3 - 25), из которого следует, что у налогоплательщика имеется переплата по налогу на прибыль в сумме 23 847 171,30 руб., в том числе: по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет - 6 271 149, 16 руб.; по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ - 17 576 022,14 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврата налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Согласно п. п. 9 и 10 ст. 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. При нарушении указанного срока возврата на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата.
При таких обстоятельствах, является правильным вывод суда первой инстанции об обязании Межрайонной ИФНС России N 48 по г. Москве возвратить на расчетный счет ООО "ТЦ ОМК" излишне уплаченный налог на прибыль в заявленном размере.
Проверив расчет процентов на излишне уплаченные суммы налога на прибыль (т. 2 л.д. 35), представленный налогоплательщиком, суд апелляционной инстанции считает его правильным и обоснованным, соответствующим налоговому законодательству и материалам дела.
Налоговый орган в апелляционной жалобе указывает, что начисления по налогу на прибыль за 1 полугодие 2008 г. не соответствуют данным, заявленным организацией в 1 квартале 2008 г.
Между тем, следует отметить, что налоговый период по налогу на прибыль состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 1 ст. 55, п. 2 ст. 285 НК РФ) - I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года - для организаций, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 3 ст. 286 НК РФ).
Декларация заполняется по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода на основании данных налогового учета.
Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения" определено, что по окончании отчетного (налогового) периода строки декларации подлежат заполнению нарастающим итого, поэтому данные декларации за 1 квартал никогда не будут сопоставимы с данными за 1 полугодье.
22.04.2008 г. ООО "А-Техноинвест" представило в ИФНС России N 6 по г. Москве налоговую декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2008 г. по электронным каналам связи.
02.12.2008 г. ООО "ТЦ ОМК" (организация правопреемник) с сопроводительным письмом исх. N 18/67 представило уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль по присоединенной организации (ООО "А-Техноинвест" за 1 квартал 2008 г. (период до реорганизации) в налоговый орган по месту своего учета - Межрайонная ИФНС России N 48 по г. Москве.
При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо, которое при исполнении возложенных на него ст. 50 НК РФ обязанностей по уплате налогов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом для налогоплательщиков (в том числе по предоставлению деклараций)
После реорганизации ООО "ТЦ ОМК" предоставило первичную декларацию по налогу на прибыль за 1 полугодье 2008 и две уточненные декларации по налогу на прибыль за 1 полугодье 2008, сроки предоставления, которых соответственно 28.07.2008 г., 25.08.08.2008 г. и 23.01.2009 г. по месту своего учета. Все декларации за 1 полугодие включают в себя показатели деятельности ООО "А-Техноинвест".
При изложенных обстоятельствах, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда является законным и обоснованным, соответствует материалам дела и действующему законодательству, в связи с чем, отмене не подлежит. Нарушение судом норм материального и процессуального права не установлено.
Доводы апелляционной жалобы не опровергают выводы суда, положенные в основу решения, и не могут служить основанием для отмены решения и удовлетворения апелляционной жалобы.
Судебные расходы между сторонами распределяются в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 110, 266, 267, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решение Арбитражного суда г. Москвы от 30.07.2009 г. по делу N А40-72248/08-118-427 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральном арбитражном суде Московского округа.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕВЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 07.10.2009 N 09АП-18257/2009-АК ПО ДЕЛУ N А40-72248/08-118-427
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 7 октября 2009 г. N 09АП-18257/2009-АК
Дело N А40-72248/08-118-427
Резолютивная часть постановления объявлена 30 сентября 2009 г.
Постановление изготовлено в полном объеме 07 октября 2009 г.
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе
Председательствующего судьи Кораблевой М.С.
Судей Кольцовой Н.Н., Крекотнева С.Н.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Покидовой Н.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России N 48 по г. Москве
на решение Арбитражного суда г. Москвы от 30.07.2009 г.
по делу N А40-72248/08-118-427, принятое судьей Кондрашовой Е.В.
по иску (заявлению) ОАО "ТЦ ОМК"
к Межрайонной ИФНС России N 48 по г. Москве
третье лицо - ИФНС России N 6 по г. Москве
об обязании возвратить налог, начислить и уплатить проценты
при участии в судебном заседании:
от истца (заявителя) - Олейник Н.И. по доверенности N 09-09-01 от 03.09.2009 г., паспорт 46 03 951454 выдан 22.01.2003 г.
от ответчика (заинтересованного лица) - Крамзин А.А. по доверенности N 03-11/09-04 от 11.01.2009 г., удостоверение УР N 398355
от третьего лица - не явился, извещен
установил:
в Арбитражный суд г. Москвы обратилось ОАО "ТЦ ОМК" с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ, об обязании Межрайонной ИФНС России N 48 по г. Москве вернуть на расчетный счет ООО "ТЦ ОМК" излишне уплаченный налог на прибыль в сумме 23 847 171,30 руб., в том числе: налог на прибыль в части федерального бюджета - 6 271 149, 16 руб.; налог на прибыль в части бюджета субъекта федерации - 17 576 022,14 руб., уплатить проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата за период с 05.09.2008 г. по 24.07.2009 г. в размере 2 568 307,68 руб., в том числе в федеральный бюджет - 675 394,17 руб., в бюджет субъекта РФ - 1 892 913,51 руб.
Решением суда от 30.07.2009 г. требования ОАО "ТЦ ОМК" удовлетворены.
Межрайонная ИФНС России N 48 по г. Москве не согласилась с решением суда первой инстанции и подала апелляционную жалобу, в которой просит его отменить и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований заявителя, ссылаясь на нарушение судом норм материального права.
В обоснование апелляционной жалобы налоговый орган ссылается на то, что все операции, относящиеся к ООО "А-Техноинвест" в том числе сальдо, переданное из ИФНС России N 6 по г. Москве по налогу на прибыль в размере недоимки 23 502 руб. должны проводится в отдельных картах расчета с бюджетом, относящихся только к ООО "А-Техноинвест". А на ОАО "ТЦ ОМК" в качестве правопреемника возлагается исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица, причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации.
ОАО "ТЦ ОМК" представило письменный отзыв на апелляционную жалобу, в котором возражает против доводов жалобы, просит ее оставить без удовлетворения, а решение суда без изменения, указывая на то, что доводы налогового органа не могут служить основанием для отмены решения суда.
Представитель третьего лица - ИФНС России N 6 по г. Москве в судебное заседание не явился, 30.09.2009 г. через канцелярию суда от инспекции поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя ИФНС России N 6 по г. Москве.
Рассмотрев дело в порядке статей 123, 156, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителя третьего лица, извещенного надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, изучив материалы дела, проверив законность и обоснованность решения, выслушав представителей заявителя и заинтересованного лица, суд апелляционной инстанции не находит оснований к удовлетворению апелляционной жалобы и отмене или изменению решения арбитражного суда, принятого в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и обстоятельствами дела.
При исследовании обстоятельств дела установлено, что Заявителем был излишне уплачен налог на прибыль в размере 24 500 000 руб., что подтверждается Актом сверки расчетов N 15 по состоянию на 01.07.2008 г., подписанным ОАО "ТЦ ОМК" и Межрайонной ИФНС России N 48 по г. Москве.
Заявитель обратился в налоговый орган с заявлением от 29.07.2008 г. исх. N б/н (т. 1 л.д. 11) о возврате излишне уплаченного налога на прибыль за 2007 г. в размере налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет в сумме 6 300 000 руб., налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ в сумме 18 200 000 руб. на расчетный счет Заявителя.
15.08.2008 г. налоговым органом были приняты решения о возврате сумм налога N 77480000000923 и N 77480000000922.
Письмом от 28.08.2008 г. исх. N 27-08/081701 @ "О возврате платежных поручений без исполнения" (т. 1 л.д. 52 - 56) УФНС по г. Москве платежные поручения на возврат налога возвратила Заявителю без исполнения. В письме Управление сообщило, что возврат налога отложен до завершения камеральной проверки налоговой декларации Заявителя по налогу на прибыль за 1 полугодие 2008 г. и до принятия соответствующего решения инспекцией.
Из материалов дела усматривается, что камеральная проверка декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие 2008 г. завершена 23.04.2008 г., каких-либо нарушений инспекцией не установлено. Акт и решения по камеральной проверке по налогу на прибыль за 1 полугодие 2008 г. не выносились.
Определением от 08.06.2009 г. суд первой инстанции предложил сторонам провести сверку расчетов для определения суммы переплаты по налогу на прибыль с учетом решения Межрайонной ИФНС России N 48 по г. Москве N 268/21-15/67 от 27.03.2009 г., принятое по результатам выездной налоговой проверки заявителя, которое налогоплательщиком не обжаловалось.
По результатам сверки сторонами представлен акт по состоянию расчетов на 15.06.2009 г. (т. 2 л.д. 3 - 25), из которого следует, что у налогоплательщика имеется переплата по налогу на прибыль в сумме 23 847 171,30 руб., в том числе: по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет - 6 271 149, 16 руб.; по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ - 17 576 022,14 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврата налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Согласно п. п. 9 и 10 ст. 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. При нарушении указанного срока возврата на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата.
При таких обстоятельствах, является правильным вывод суда первой инстанции об обязании Межрайонной ИФНС России N 48 по г. Москве возвратить на расчетный счет ООО "ТЦ ОМК" излишне уплаченный налог на прибыль в заявленном размере.
Проверив расчет процентов на излишне уплаченные суммы налога на прибыль (т. 2 л.д. 35), представленный налогоплательщиком, суд апелляционной инстанции считает его правильным и обоснованным, соответствующим налоговому законодательству и материалам дела.
Налоговый орган в апелляционной жалобе указывает, что начисления по налогу на прибыль за 1 полугодие 2008 г. не соответствуют данным, заявленным организацией в 1 квартале 2008 г.
Между тем, следует отметить, что налоговый период по налогу на прибыль состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 1 ст. 55, п. 2 ст. 285 НК РФ) - I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года - для организаций, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 3 ст. 286 НК РФ).
Декларация заполняется по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода на основании данных налогового учета.
Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения" определено, что по окончании отчетного (налогового) периода строки декларации подлежат заполнению нарастающим итого, поэтому данные декларации за 1 квартал никогда не будут сопоставимы с данными за 1 полугодье.
22.04.2008 г. ООО "А-Техноинвест" представило в ИФНС России N 6 по г. Москве налоговую декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2008 г. по электронным каналам связи.
02.12.2008 г. ООО "ТЦ ОМК" (организация правопреемник) с сопроводительным письмом исх. N 18/67 представило уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль по присоединенной организации (ООО "А-Техноинвест" за 1 квартал 2008 г. (период до реорганизации) в налоговый орган по месту своего учета - Межрайонная ИФНС России N 48 по г. Москве.
При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо, которое при исполнении возложенных на него ст. 50 НК РФ обязанностей по уплате налогов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом для налогоплательщиков (в том числе по предоставлению деклараций)
После реорганизации ООО "ТЦ ОМК" предоставило первичную декларацию по налогу на прибыль за 1 полугодье 2008 и две уточненные декларации по налогу на прибыль за 1 полугодье 2008, сроки предоставления, которых соответственно 28.07.2008 г., 25.08.08.2008 г. и 23.01.2009 г. по месту своего учета. Все декларации за 1 полугодие включают в себя показатели деятельности ООО "А-Техноинвест".
При изложенных обстоятельствах, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда является законным и обоснованным, соответствует материалам дела и действующему законодательству, в связи с чем, отмене не подлежит. Нарушение судом норм материального и процессуального права не установлено.
Доводы апелляционной жалобы не опровергают выводы суда, положенные в основу решения, и не могут служить основанием для отмены решения и удовлетворения апелляционной жалобы.
Судебные расходы между сторонами распределяются в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 110, 266, 267, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
постановил:
решение Арбитражного суда г. Москвы от 30.07.2009 г. по делу N А40-72248/08-118-427 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральном арбитражном суде Московского округа.
Председательствующий:
М.С.КОРАБЛЕВА
Судьи:
С.Н.КРЕКОТНЕВ
Н.Н.КОЛЬЦОВА
М.С.КОРАБЛЕВА
Судьи:
С.Н.КРЕКОТНЕВ
Н.Н.КОЛЬЦОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)