Судебные решения, арбитраж
Акцизы
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 31 мая 2004 г. Дело N А41-К2-2450/04
Арбитражный суд Московской области при участии в заседании от истца: Ж. по доверенности; от ответчика: К. по доверенности, рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) ЗАО "Союзпроминвест" к ИМНС РФ по г. Ногинску о признании недействительными ненормативных актов,
ЗАО "Союзпроминвест" обратилось в арбитражный суд с иском к ИМНС РФ по г. Ногинску о признании недействительными требования об уплате налогов N 404 от 27.11.2003 и решения от 22.12.2003 N 177.
Ответчик исковые требования не признает, указав на правомерность оспариваемых ненормативных актов.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил.
ИМНС РФ по г. Ногинску в связи с несвоевременной уплатой ЗАО "Союзпроминвест" налогов, направила в адрес истца требование N 404 от 27.11.03 об уплате налогов и пени в срок до 07.12.2003 на общую сумму задолженности 2844499 руб. 07 коп., в том числе сумма налогов и сборов в размере 114237 руб. 65 коп., пени в размере 2730261 руб. 42 коп.
В связи с неисполнением указанного требования ИМНС РФ по г. Ногинску выносит решение N 177 от 22.12.03 о взыскании с расчетных счетов ЗАО "Союзпроминвест" указанных сумм налогов и пени в бесспорном порядке.
Не согласившись с указанными ненормативными актами, ЗАО "Союзпроминвест" обратилось в арбитражный суд с настоящим иском.
Суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а также предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он должен платить.
Согласно оспариваемому требованию, истцу начисляется недоимка по ЕСН в размере 9103 руб. 65 коп., пени по ЕСН в размере 2063 руб. 31 коп., пени по налогу на прибыль в размере 3898 руб. 43 коп., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 233000 руб. 43 коп., пени по акцизам в размере 1667757 руб. 73 коп., недоимка по налогу на имущество в размере 105134 руб.; пени по налогу на имущество в размере 12832 руб. 33 коп., пени по ГСМ в размере 478658 руб. 13 коп., пени по налогу на рекламу в размере 1034 руб. 97 коп., пени по налогу на содержание жилищного фонда в размере 331016 руб. 09 коп.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Под требованием об уплате налога в силу п. 1 ст. 69 НК РФ признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
При начислении истцу указанных сумм недоимки и пеней за несвоевременную уплату налогов Налоговая инспекция не учла права ответчика на возмещение НДС (зачет), уплаченного поставщикам экспортируемого товара. При указании в требовании суммы задолженности по НДС в сумме 3397604 руб., сумма, подлежащая возврату и уже установленная судом, составляет 59801464 руб. 08 коп.
В соответствии с решением Арбитражного суда Московской области по делу N А41-К2-15512/02, вступившим в законную силу, Налоговая инспекция обязана возместить истцу 56683567 руб. 08 коп. налога на добавленную стоимость и проценты за просрочку возмещения в размере 3117897 руб., то есть совокупность налоговых обязанностей истца перекрывается задолженностью бюджета перед истцом.
В соответствии со ст. 78 НК РФ налоговый орган по месту учета налогоплательщика вправе самостоятельно произвести зачет переплаты налога в погашение недоимки по налогу, в том числе и по другим налогам, уплачиваемым в тот же бюджет.
Кроме того, ответчик неоднократно обращался в налоговый орган с письмами о зачете недоимки по налогам в счет подлежащей возврату суммы экспортного НДС. Акциз и НДС поступают в федеральный бюджет, то есть при своевременном зачете переплаты по НДС в погашение недоимки по акцизам не было бы необходимости принимать решение о принудительном взыскании недоимки и пени.
При своевременном возврате НДС истец получил бы возможность своевременно уплатить иные налоги, и пени не были бы начислены.
В соответствии с п. 4 ст. 69 требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиков.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Размеры пени, взыскиваемые по требованию, начислены без указания суммы недоимки, на которую они начислены, в результате чего налогоплательщик лишен права установить обоснованность их начисления. Ответчик не смог в судебном заседании четко объяснить и представить соответствующие доказательства того, за какой период и каким образом был произведен расчет пени.
Так как не указан срок уплаты налогов и сборов, установленный законодательством, и невозможно определить период, за который начислены недоимка и пени, нельзя проверить соответствие сумм пени дате направления требования, также невозможно установить правомерность направления требования по основанию соблюдения срока его направления, установленного ст. 70 НК РФ.
Требование также должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положение закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Однако в оспариваемом требовании указанные сведения отсутствуют.
Таким образом, оспариваемое требование не соответствует требованиям налогового законодательства, в связи с чем подлежит признанию недействительным.
В соответствии с ч. 3 ст. 46 решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика принимается после срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Исходя из изложенного, решение о взыскании налогов и сборов N 177 от 22.12.03, как вынесенное на основании требования, не соответствующего нормам налогового законодательства и признаваемого судом недействительным, подлежит также признанию недействительным.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 180 - 182, 216 АПК РФ, арбитражный суд
иск удовлетворить.
Признать недействительными требование об уплате налогов N 404 от 27 ноября 2003 г. и решение о взыскании налогов и сборов за счет денежных средств налогоплательщика N 177 от 22.12.2003.
Решение подлежит немедленному исполнению.
Решение может быть обжаловано в тридцатидневный срок в Апелляционный суд Московской области.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 31.05.2004 ПО ДЕЛУ N А41-К2-2450/04
Разделы:Акцизы
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 31 мая 2004 г. Дело N А41-К2-2450/04
Арбитражный суд Московской области при участии в заседании от истца: Ж. по доверенности; от ответчика: К. по доверенности, рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) ЗАО "Союзпроминвест" к ИМНС РФ по г. Ногинску о признании недействительными ненормативных актов,
УСТАНОВИЛ:
ЗАО "Союзпроминвест" обратилось в арбитражный суд с иском к ИМНС РФ по г. Ногинску о признании недействительными требования об уплате налогов N 404 от 27.11.2003 и решения от 22.12.2003 N 177.
Ответчик исковые требования не признает, указав на правомерность оспариваемых ненормативных актов.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил.
ИМНС РФ по г. Ногинску в связи с несвоевременной уплатой ЗАО "Союзпроминвест" налогов, направила в адрес истца требование N 404 от 27.11.03 об уплате налогов и пени в срок до 07.12.2003 на общую сумму задолженности 2844499 руб. 07 коп., в том числе сумма налогов и сборов в размере 114237 руб. 65 коп., пени в размере 2730261 руб. 42 коп.
В связи с неисполнением указанного требования ИМНС РФ по г. Ногинску выносит решение N 177 от 22.12.03 о взыскании с расчетных счетов ЗАО "Союзпроминвест" указанных сумм налогов и пени в бесспорном порядке.
Не согласившись с указанными ненормативными актами, ЗАО "Союзпроминвест" обратилось в арбитражный суд с настоящим иском.
Суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а также предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он должен платить.
Согласно оспариваемому требованию, истцу начисляется недоимка по ЕСН в размере 9103 руб. 65 коп., пени по ЕСН в размере 2063 руб. 31 коп., пени по налогу на прибыль в размере 3898 руб. 43 коп., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 233000 руб. 43 коп., пени по акцизам в размере 1667757 руб. 73 коп., недоимка по налогу на имущество в размере 105134 руб.; пени по налогу на имущество в размере 12832 руб. 33 коп., пени по ГСМ в размере 478658 руб. 13 коп., пени по налогу на рекламу в размере 1034 руб. 97 коп., пени по налогу на содержание жилищного фонда в размере 331016 руб. 09 коп.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Под требованием об уплате налога в силу п. 1 ст. 69 НК РФ признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
При начислении истцу указанных сумм недоимки и пеней за несвоевременную уплату налогов Налоговая инспекция не учла права ответчика на возмещение НДС (зачет), уплаченного поставщикам экспортируемого товара. При указании в требовании суммы задолженности по НДС в сумме 3397604 руб., сумма, подлежащая возврату и уже установленная судом, составляет 59801464 руб. 08 коп.
В соответствии с решением Арбитражного суда Московской области по делу N А41-К2-15512/02, вступившим в законную силу, Налоговая инспекция обязана возместить истцу 56683567 руб. 08 коп. налога на добавленную стоимость и проценты за просрочку возмещения в размере 3117897 руб., то есть совокупность налоговых обязанностей истца перекрывается задолженностью бюджета перед истцом.
В соответствии со ст. 78 НК РФ налоговый орган по месту учета налогоплательщика вправе самостоятельно произвести зачет переплаты налога в погашение недоимки по налогу, в том числе и по другим налогам, уплачиваемым в тот же бюджет.
Кроме того, ответчик неоднократно обращался в налоговый орган с письмами о зачете недоимки по налогам в счет подлежащей возврату суммы экспортного НДС. Акциз и НДС поступают в федеральный бюджет, то есть при своевременном зачете переплаты по НДС в погашение недоимки по акцизам не было бы необходимости принимать решение о принудительном взыскании недоимки и пени.
При своевременном возврате НДС истец получил бы возможность своевременно уплатить иные налоги, и пени не были бы начислены.
В соответствии с п. 4 ст. 69 требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиков.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Размеры пени, взыскиваемые по требованию, начислены без указания суммы недоимки, на которую они начислены, в результате чего налогоплательщик лишен права установить обоснованность их начисления. Ответчик не смог в судебном заседании четко объяснить и представить соответствующие доказательства того, за какой период и каким образом был произведен расчет пени.
Так как не указан срок уплаты налогов и сборов, установленный законодательством, и невозможно определить период, за который начислены недоимка и пени, нельзя проверить соответствие сумм пени дате направления требования, также невозможно установить правомерность направления требования по основанию соблюдения срока его направления, установленного ст. 70 НК РФ.
Требование также должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положение закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Однако в оспариваемом требовании указанные сведения отсутствуют.
Таким образом, оспариваемое требование не соответствует требованиям налогового законодательства, в связи с чем подлежит признанию недействительным.
В соответствии с ч. 3 ст. 46 решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика принимается после срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Исходя из изложенного, решение о взыскании налогов и сборов N 177 от 22.12.03, как вынесенное на основании требования, не соответствующего нормам налогового законодательства и признаваемого судом недействительным, подлежит также признанию недействительным.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 180 - 182, 216 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
иск удовлетворить.
Признать недействительными требование об уплате налогов N 404 от 27 ноября 2003 г. и решение о взыскании налогов и сборов за счет денежных средств налогоплательщика N 177 от 22.12.2003.
Решение подлежит немедленному исполнению.
Решение может быть обжаловано в тридцатидневный срок в Апелляционный суд Московской области.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)