Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
20 декабря 2005 г. Дело N 10АП-2856/05-АК
Десятый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Ч., судей М.Э., М.Л., при ведении протокола судебного заседания М.Р., при участии в заседании от истца (заявителя): О. - дов. от 21.02.05, К. - дов. от 10.01.05; от ответчика: М. - дов. от 05.04.05, рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу МРИ ФНС РФ N 1 Московской области на решение Арбитражного суда Московской области от 7 сентября 2005 г. по делу N А41-К2-4205/05, принятое судьей С., по заявлению ЗАО АПК "Раменский" к МРИ ФНС РФ N 1 Московской области о взыскании процентов в сумме 515089 руб. 09 коп.,
ЗАО АПК "Раменский" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о взыскании с Межрайонной инспекции ФНС РФ N 1 Московской области процентов в сумме 515089 руб. 09 коп. за несвоевременный возврат суммы излишне взысканного налога.
Решением Арбитражного суда Московской области от 7 сентября 2005 г. заявленные требования удовлетворены частично, МРИ ФНС РФ N 1 Московской области обязана возвратить из федерального бюджета проценты в сумме 503337 руб. 09 коп.
МРИ ФНС РФ N 1 Московской области считает решение суда первой инстанции незаконным, подлежащим отмене по основаниям неправильного применения норм материального и процессуального права, в связи с чем подана апелляционная жалоба.
В обоснование жалобы МРИ ФНС РФ N 1 указала, что судом неправильно применен п. 4 ст. 79 НК РФ.
ЗАО АПК "Раменский" добровольно перечислило земельный налог в сумме 1112312 руб. и пени в сумме 19864 руб. платежными поручениями N 121 от 12.05.2003, N 122 от 12.05.2003, земельный налог в сумме 515438 руб. и пени в сумме 283875 руб. платежным поручением N 231 от 28.06.2002.
Заявление на возврат излишне уплаченного земельного налога и пени подано в налоговый орган 8 апреля 2004 г.
В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).
Согласно п. 9 ст. 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.
При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата.
Заключением N 147/98 от 08.07.2004 по заявлению ЗАО АПК "Раменский" налоговым органом принято решение о возврате на расчетный счет налогоплательщика пени по земельному налогу в сумме 916501 руб. 96 коп.
Заключением N 136/99 от 08.07.2004 по заявлению ЗАО АПК "Раменский" налоговым органом принято решение о возврате на расчетный счет налогоплательщика пени по земельному налогу в сумме 212473 руб. 49 коп.
В связи с тем, что налоговым органом был нарушен срок возврата налога, МРИ ФНС РФ N 1 Московской области считает, что возврату подлежат проценты за каждый день нарушения срока возврата в сумме 41642 руб. 77 коп. по земельному налогу, 9654 руб. 15 коп. - по сумме пени.
В соответствии со ст. 78 НК РФ срок возврата истек 07.05.2004. Проценты подлежат начислению с 08.05.2004 по день поступления сумм на расчетный счет налогоплательщика, по 09.09.2004, в сумме 51296 руб. 92 коп.
На основании изложенного МРИ ФНС РФ N 1 просит отменить решение суда первой инстанции, заявленные требования удовлетворить частично, в сумме 51296,92 руб.
ЗАО АПК "Раменский" в судебное заседание явилось, с апелляционной жалобой не согласно, решение суда первой инстанции считает законным и обоснованным.
В обоснование возражений заявитель указал, что по постановлению руководителя ИМНС РФ г. Раменское N 14 от 23.11.2001 с ЗАО АПК "Раменский" подлежал взысканию земельный налог в сумме 520560 руб. за 2000 г. и 520560 руб. - за 2001 г., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 184161 руб.
В соответствии с указанным постановлением в адрес ЗАО АПК "Раменский" ИМНС РФ г. Раменское выставлено требование N 14 по состоянию на 23.11.2001 об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 1041120 руб. и пени в сумме 184161 руб.
По решению руководителя ИМНС РФ г. Раменское N 48 от 28 марта 2002 г. с ЗАО АПК "Раменский" подлежит уплате земельный налог в сумме 515438 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 283875 руб.
30 мая 2003 г. на расчетный счет ЗАО АПК "Раменский" в Раменский филиал МАКБ "Возрождение" выставлено инкассовое поручение N 743 на сумму 799313 руб.
26 сентября 2003 г. на расчетный счет ЗАО АПК "Раменский" в Раменское ОСБ выставлено инкассовое поручение N 2006 на сумму 60859 руб. 70 коп.
Во исполнение указанных документов ЗАО АПК "Раменский" перечислило земельный налог в сумме 799313 руб. по платежному поручению N 231 от 28 июня 2002 г., 1062123 руб. по платежному поручению N 121 от 12.05.2003, 70053 руб. по платежному поручению N 122 от 12.05.2003.
ЗАО АПК "Раменский" с 1999 г. по 2001 г. неоднократно обращалось в налоговые органы с заявлениями неправомерном начислении земельного налога за земли, находящиеся под объектами оздоровительного центра, дома отдыха "Кратово", принадлежащего ЗАО АПК "Раменский".
Решениями Арбитражного суда Московской области от 28.11.2002, от 09.10.2003 по делу А41-К2-11156/02, от 1 декабря 2003 г. по делу А41-К2-19689/03, постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Московской области от 09.01.2004 по делу А41-К2-11156/02, постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.04.2004 по делу А41-К2-11156/02 установлено неправомерное взыскание недоимки по земельному налогу в сумме 399096 руб. с земель садового товарищества и 389919 руб. с земель, находящихся под домом отдыха "Кратово", 1034692 руб. 27 коп. - соответствующие суммы пени и штрафа, подлежащие взысканию по постановлению МРИ ФНС РФ N 1 Московской области N 14 от 23 ноября 2001 г.
На основании принятых постановлений и решений МРИ ФНС РФ N 1 Московской области, признанных незаконными судебными актами, с ЗАО АПК "Раменский" излишне взыскан в 2002 - 2003 гг. земельный налог в сумме 1364606 руб. и пени в сумме 364598 руб. 70 коп.; согласно заключению МРИ ФНС РФ N 1 от 08.07.2004 возвращен 09.09.2004 налог в сумме 916501 руб. и пени - 212473 руб. 49 коп.
В соответствии с п. 4 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога.
Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата, размер процентов составляет 501909,18 руб. за период с 29.06.2002 по 09.09.2004.
Выслушав доводы апелляционной жалобы, возражения ЗАО АПК "Раменский", проверив материалы дела, апелляционный суд считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
В судебном заседании установлено, что по результатам камеральной проверки в отношении ЗАО АПК "Раменский" за 2000 - 2001 гг. руководителем ИМНС РФ г. Раменское вынесено постановление N 14 от 23.11.2001 о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 208224 руб. за неуплату земельного налога в результате неправомерного заявления льготы по налогу на землю за 2000 - 2001 гг. (л. д. 17 т. 1).
Согласно указанному постановлению с ЗАО АПК "Раменский" подлежал взысканию земельный налог за 2000 г. в сумме 520560 руб., за 2001 г. - 520560 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 184161 руб. (л. д. 17 т. 1).
В соответствии с указанным постановлением в адрес ЗАО АПК "Раменский" выставлено требование N 14 по состоянию на 23 ноября 2001 г. об уплате в добровольном порядке недоимки по земельному налогу в сумме 1041120 руб., пени - 184161 руб. (л. д. 19 т. 1).
По решению руководителя ИМНС РФ г. Раменское N 48 от 28 марта 2002 г. с ЗАО АПК "Раменское" подлежит взысканию налог на землю в сумме 515438 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 283875 руб. (л. д. 15 - 16 т. 1).
На основании указанного решения в адрес ЗАО АПК "Раменский" направлено требование N 48 по состоянию на 28.03.2002 об уплате в срок до 07.04.2002 недоимки по земельному налогу в сумме 515438 руб., пени - 283875 руб. (л. д. 18 т. 1).
В соответствии со ст. 49 НК РФ ИМНС РФ г. Раменское были направлены в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (Раменский филиал МАКБ "Возрождение", Среднерусский банк Сбербанка России), инкассовые поручения N 743 от 30 мая 2002 г. на списание денежных средств с расчетного счета ЗАО АПК "Раменский" в сумме 799313 руб., N 2006 от 26 сентября 2003 г. на списание денежных средств в сумме 60859 руб. 70 коп. (л. д. 23 - 24 т. 1).
Во исполнение требований ИМНС РФ г. Раменское: N 14 от 23.11.2001, выставленного на основании постановления ИМНС РФ г. Раменское N 14 от 23.11.2001, N 48 от 28.03.2002, выставленного на основании решения ИМНС РФ г. Раменское N 48 от 28 марта 2002 г., ЗАО АПК "Раменский" перечислен земельный налог в сумме 799313 руб. платежным поручением N 231 от 28 июня 2002 г. (л. д. 20 т. 1) (инкассовое поручение N 743 от 30 мая 2002 г.).
По платежному поручению N 121 от 12.05.2003 перечислен земельный налог в сумме 1062123 руб., по платежному поручению N 122 от 12.05.2003 перечислен земельный налог в сумме 50189 руб., пени - 19684 руб. (л. д. 21 - 22 т. 1).
Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Московской области от 1 декабря 2003 г. по делу А41-К2-19689/03 признано недействительным постановление МРИ МНС РФ N 1 по Московской области N 14 от 23 ноября 2001 г. в части взыскания земельного налога в сумме 1034692 руб. 27 коп., соответствующих сумм пени - 184161 руб., штрафа - 208224 руб. (л. д. 17, 33 - 36 т. 1).
Решением Арбитражного суда Московской области от 28 ноября 2002 г. по делу А41-К2-11156/02, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции того же суда от 9 января 2003 г., постановлением кассационной инстанции Федерального арбитражного суда Московского округа от 5 апреля 2003 г. признано неправомерным решение МРИ МНС РФ N 1 Московской области от 26 июня 2002 г., вынесенное на основании акта выездной налоговой проверки N 48 от 01.02.2002, о привлечении ЗАО АПК "Раменский" к налоговой ответственности за неуплату налога на землю в сумме 515438 руб. в результате неправомерного, по мнению налогового органа, применения льготы в соответствии с п. 10 ст. 12 Закона РФ "О плате за землю" по уплате налога за земельный участок, на котором расположен оздоровительный центр "Кратово", а также за неуплату земельного налога в сумме 1144 руб. за земельные участки площадью 4,1 га по адресу: г. Раменское, ул. Десантная, площадью 12,33 га и 48,51 га по адресу: Раменский район, дер. Полушкино (л. д. 378 - 42 т. 1).
Поскольку указанными судебными актами признано незаконным доначисление ЗАО АПК "Раменский" земельного налога: за 2000 г. в сумме 520560 руб., за 2001 г. в сумме 520560 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 184161 руб., 515438 руб. - земельный налог, 283875 руб. - пени, указанные суммы земельного налога, пени, перечисленные ЗАО АПК "Раменский" во исполнение требований ИМНС РФ г. Раменское N 14 от 23.11.2001, N 48 от 28.03.2002 следует расценивать как излишне взысканные.
8 апреля 2004 г. ЗАО АПК "Раменский" обратилось к руководителю МРИ МНС РФ N 1 Московской области с заявлением о возврате излишне уплаченного земельного налога в сумме 949144 руб. 47 коп. и пени 188536 руб. 61 коп. путем перечисления на их расчетный счет (л. д. 12 т. 1).
Дополнительно к заявлению от 08.04.2001 ЗАО АПК "Раменский" обратилось 26 апреля 2004 г. в МРИ МНС РФ N 1 Московской области с заявлением о зачете излишне уплаченной суммы пени в сумме 706636 руб. 03 коп. по земельному налогу в счет уплаты штрафа по этому налогу в сумме 1285 руб. 32 коп.
С учетом указанных сумм, подлежащих зачету, ЗАО АКП "Раменский" в соответствии со ст. 79 НК РФ просит возвратить излишне уплаченный налог в сумме 949144 руб. 47 коп. и пени в сумме 257887 руб. 32 коп. (л. д. 13 т. 1).
6 июня 2004 г. ЗАО АПК "Раменский" обратилось в МРИ МНС РФ N 1 с заявлением (в дополнение к заявлению от 08.04.2004) о зачете излишне уплаченной суммы пени - 70636 руб. по земельному налогу в счет уплаты штрафа по этому налогу в сумме 1285 руб. 32 коп. (л. д. 14 т. 1) и с учетом произведенного зачета ЗАО АПК "Раменский" просит в соответствии со ст. 79 НК РФ возвратить излишне уплаченный земельный налог в сумме 949144 руб. 47 коп. и пени в сумме 257887 руб. 32 коп. (л. д. 14 т. 1).
08.07.2004 МРИ МНС РФ N 1 Московской области вынесены заключения N 136/99 о возврате ЗАО АПК "Раменский" излишне уплаченной суммы пени в размере 212473 руб. 49 коп. (л. д. 64 т. 1), N 147/98 о возврате ЗАО АПК "Раменский" излишне уплаченной суммы земельного налога - 916501 руб. 96 коп. (л. д. 61 т. 1).
Указанные суммы земельного налога и пени возвращены ЗАО АПК "Раменский" 09.09.2004 платежными поручениями N 939 и N 995.
Доводы МРИ ФНС РФ N 1 о том, что начисление процентов за нарушение срока возврата излишне уплаченного ЗАО АПК "Раменский" земельного налога и пени должно производиться по правилам ст. 78 НК РФ, согласно которой проценты подлежат начислению за период с 08.05.2004 по 09.09.2004 в сумме 51296,32 руб., являются необоснованными.
Материалами дела установлено, что на основании постановления МРИ ФНС РФ N 1 Московской области N 48 от 28 марта 2002 г., требования N 48 от 28 марта 2002 г. ЗАО АПК "Раменский" перечислило по платежному поручению N 231 от 28 июня 2002 г. 799313 руб., из которых 515438 руб. - сумма земельного налога, 238875 руб. - пени (л. д. 18, 20 т. 1).
Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Московской области от 28 ноября 2002 г. по делу А41-К2-11156/02 доначисление указанной суммы земельного налога, пени, взыскание штрафа за неуплату указанной суммы земельного налога признано незаконным (л. д. 25 - 32, 37 - 40, 41 - 42 т. 1).
На основании постановления МРИ МНС РФ N 1 Московской области N 14 от 23 ноября 2001 г., требования N 14 от 23 ноября 2001 г. ЗАО АПК "Раменский" перечислило платежным поручением N 121 от 12.05.2003 1062123 руб. - сумму земельного налога (л. д. 19, 21 т. 1), по платежному поручению N 122 от 12.05.2003 перечислило 50189 руб. - сумму земельного налога, 19684 руб. - пени (л. д. 22 т. 1).
Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Московской области от 1 декабря 2003 г. признано недействительным постановление МРИ ФНС РФ N 1 Московской области N 14 от 23 ноября 2001 г. в части взыскания земельного налога в размере 1034692 руб. 27 коп., соответствующих сумм пени, штрафа (л. д. 34 - 35 т. 1).
Перечисление ЗАО АПК "Раменский" указанных сумм налогов и пени в соответствии с требованиями налогового органа, признанными недействительными впоследствии судом, означает фактически взыскание указанных сумм, на сумму излишне взысканных сумм налога, пени подлежат начислению проценты в соответствии со ст. 79 НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога.
Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Ставки рефинансирования подтверждаются справкой банка "Возрождение" от 23 марта 2005 г. (л. д. 67 т. 1).
За период с 29.06.2002 (день, следующий за днем взыскания по платежному поручению N 231 от 28.06.2002) по 08.09.2004 (день фактического возврата 09.09.2004) подлежат начислению проценты в размере 501909,18 руб. в соответствии с расчетом ЗАО АПК "Раменский".
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 176, 266, 269 п. 1, ст. 271 АПК РФ, суд
решение Арбитражного суда Московской области от 7 сентября 2005 г. изменить.
Обязать МРИ ФНС РФ N 1 Московской области возвратить ЗАО АПК "Раменский" из федерального бюджета проценты за излишне взысканные суммы земельного налога в сумме 501909 руб. 18 коп.
В остальной части решение Арбитражного суда Московской области от 7 сентября 2005 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу МРИ ФНС РФ N 1 Московской области - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕСЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 20.12.2005, 13.12.2005 N 10АП-2856/05-АК ПО ДЕЛУ N А41-К2-4205/05
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕСЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
по проверке законности и обоснованности решений
арбитражных судов, не вступивших в законную силу
20 декабря 2005 г. Дело N 10АП-2856/05-АК
Десятый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Ч., судей М.Э., М.Л., при ведении протокола судебного заседания М.Р., при участии в заседании от истца (заявителя): О. - дов. от 21.02.05, К. - дов. от 10.01.05; от ответчика: М. - дов. от 05.04.05, рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу МРИ ФНС РФ N 1 Московской области на решение Арбитражного суда Московской области от 7 сентября 2005 г. по делу N А41-К2-4205/05, принятое судьей С., по заявлению ЗАО АПК "Раменский" к МРИ ФНС РФ N 1 Московской области о взыскании процентов в сумме 515089 руб. 09 коп.,
УСТАНОВИЛ:
ЗАО АПК "Раменский" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о взыскании с Межрайонной инспекции ФНС РФ N 1 Московской области процентов в сумме 515089 руб. 09 коп. за несвоевременный возврат суммы излишне взысканного налога.
Решением Арбитражного суда Московской области от 7 сентября 2005 г. заявленные требования удовлетворены частично, МРИ ФНС РФ N 1 Московской области обязана возвратить из федерального бюджета проценты в сумме 503337 руб. 09 коп.
МРИ ФНС РФ N 1 Московской области считает решение суда первой инстанции незаконным, подлежащим отмене по основаниям неправильного применения норм материального и процессуального права, в связи с чем подана апелляционная жалоба.
В обоснование жалобы МРИ ФНС РФ N 1 указала, что судом неправильно применен п. 4 ст. 79 НК РФ.
ЗАО АПК "Раменский" добровольно перечислило земельный налог в сумме 1112312 руб. и пени в сумме 19864 руб. платежными поручениями N 121 от 12.05.2003, N 122 от 12.05.2003, земельный налог в сумме 515438 руб. и пени в сумме 283875 руб. платежным поручением N 231 от 28.06.2002.
Заявление на возврат излишне уплаченного земельного налога и пени подано в налоговый орган 8 апреля 2004 г.
В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).
Согласно п. 9 ст. 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.
При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата.
Заключением N 147/98 от 08.07.2004 по заявлению ЗАО АПК "Раменский" налоговым органом принято решение о возврате на расчетный счет налогоплательщика пени по земельному налогу в сумме 916501 руб. 96 коп.
Заключением N 136/99 от 08.07.2004 по заявлению ЗАО АПК "Раменский" налоговым органом принято решение о возврате на расчетный счет налогоплательщика пени по земельному налогу в сумме 212473 руб. 49 коп.
В связи с тем, что налоговым органом был нарушен срок возврата налога, МРИ ФНС РФ N 1 Московской области считает, что возврату подлежат проценты за каждый день нарушения срока возврата в сумме 41642 руб. 77 коп. по земельному налогу, 9654 руб. 15 коп. - по сумме пени.
В соответствии со ст. 78 НК РФ срок возврата истек 07.05.2004. Проценты подлежат начислению с 08.05.2004 по день поступления сумм на расчетный счет налогоплательщика, по 09.09.2004, в сумме 51296 руб. 92 коп.
На основании изложенного МРИ ФНС РФ N 1 просит отменить решение суда первой инстанции, заявленные требования удовлетворить частично, в сумме 51296,92 руб.
ЗАО АПК "Раменский" в судебное заседание явилось, с апелляционной жалобой не согласно, решение суда первой инстанции считает законным и обоснованным.
В обоснование возражений заявитель указал, что по постановлению руководителя ИМНС РФ г. Раменское N 14 от 23.11.2001 с ЗАО АПК "Раменский" подлежал взысканию земельный налог в сумме 520560 руб. за 2000 г. и 520560 руб. - за 2001 г., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 184161 руб.
В соответствии с указанным постановлением в адрес ЗАО АПК "Раменский" ИМНС РФ г. Раменское выставлено требование N 14 по состоянию на 23.11.2001 об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 1041120 руб. и пени в сумме 184161 руб.
По решению руководителя ИМНС РФ г. Раменское N 48 от 28 марта 2002 г. с ЗАО АПК "Раменский" подлежит уплате земельный налог в сумме 515438 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 283875 руб.
30 мая 2003 г. на расчетный счет ЗАО АПК "Раменский" в Раменский филиал МАКБ "Возрождение" выставлено инкассовое поручение N 743 на сумму 799313 руб.
26 сентября 2003 г. на расчетный счет ЗАО АПК "Раменский" в Раменское ОСБ выставлено инкассовое поручение N 2006 на сумму 60859 руб. 70 коп.
Во исполнение указанных документов ЗАО АПК "Раменский" перечислило земельный налог в сумме 799313 руб. по платежному поручению N 231 от 28 июня 2002 г., 1062123 руб. по платежному поручению N 121 от 12.05.2003, 70053 руб. по платежному поручению N 122 от 12.05.2003.
ЗАО АПК "Раменский" с 1999 г. по 2001 г. неоднократно обращалось в налоговые органы с заявлениями неправомерном начислении земельного налога за земли, находящиеся под объектами оздоровительного центра, дома отдыха "Кратово", принадлежащего ЗАО АПК "Раменский".
Решениями Арбитражного суда Московской области от 28.11.2002, от 09.10.2003 по делу А41-К2-11156/02, от 1 декабря 2003 г. по делу А41-К2-19689/03, постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Московской области от 09.01.2004 по делу А41-К2-11156/02, постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.04.2004 по делу А41-К2-11156/02 установлено неправомерное взыскание недоимки по земельному налогу в сумме 399096 руб. с земель садового товарищества и 389919 руб. с земель, находящихся под домом отдыха "Кратово", 1034692 руб. 27 коп. - соответствующие суммы пени и штрафа, подлежащие взысканию по постановлению МРИ ФНС РФ N 1 Московской области N 14 от 23 ноября 2001 г.
На основании принятых постановлений и решений МРИ ФНС РФ N 1 Московской области, признанных незаконными судебными актами, с ЗАО АПК "Раменский" излишне взыскан в 2002 - 2003 гг. земельный налог в сумме 1364606 руб. и пени в сумме 364598 руб. 70 коп.; согласно заключению МРИ ФНС РФ N 1 от 08.07.2004 возвращен 09.09.2004 налог в сумме 916501 руб. и пени - 212473 руб. 49 коп.
В соответствии с п. 4 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога.
Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата, размер процентов составляет 501909,18 руб. за период с 29.06.2002 по 09.09.2004.
Выслушав доводы апелляционной жалобы, возражения ЗАО АПК "Раменский", проверив материалы дела, апелляционный суд считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
В судебном заседании установлено, что по результатам камеральной проверки в отношении ЗАО АПК "Раменский" за 2000 - 2001 гг. руководителем ИМНС РФ г. Раменское вынесено постановление N 14 от 23.11.2001 о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 208224 руб. за неуплату земельного налога в результате неправомерного заявления льготы по налогу на землю за 2000 - 2001 гг. (л. д. 17 т. 1).
Согласно указанному постановлению с ЗАО АПК "Раменский" подлежал взысканию земельный налог за 2000 г. в сумме 520560 руб., за 2001 г. - 520560 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 184161 руб. (л. д. 17 т. 1).
В соответствии с указанным постановлением в адрес ЗАО АПК "Раменский" выставлено требование N 14 по состоянию на 23 ноября 2001 г. об уплате в добровольном порядке недоимки по земельному налогу в сумме 1041120 руб., пени - 184161 руб. (л. д. 19 т. 1).
По решению руководителя ИМНС РФ г. Раменское N 48 от 28 марта 2002 г. с ЗАО АПК "Раменское" подлежит взысканию налог на землю в сумме 515438 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 283875 руб. (л. д. 15 - 16 т. 1).
На основании указанного решения в адрес ЗАО АПК "Раменский" направлено требование N 48 по состоянию на 28.03.2002 об уплате в срок до 07.04.2002 недоимки по земельному налогу в сумме 515438 руб., пени - 283875 руб. (л. д. 18 т. 1).
В соответствии со ст. 49 НК РФ ИМНС РФ г. Раменское были направлены в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (Раменский филиал МАКБ "Возрождение", Среднерусский банк Сбербанка России), инкассовые поручения N 743 от 30 мая 2002 г. на списание денежных средств с расчетного счета ЗАО АПК "Раменский" в сумме 799313 руб., N 2006 от 26 сентября 2003 г. на списание денежных средств в сумме 60859 руб. 70 коп. (л. д. 23 - 24 т. 1).
Во исполнение требований ИМНС РФ г. Раменское: N 14 от 23.11.2001, выставленного на основании постановления ИМНС РФ г. Раменское N 14 от 23.11.2001, N 48 от 28.03.2002, выставленного на основании решения ИМНС РФ г. Раменское N 48 от 28 марта 2002 г., ЗАО АПК "Раменский" перечислен земельный налог в сумме 799313 руб. платежным поручением N 231 от 28 июня 2002 г. (л. д. 20 т. 1) (инкассовое поручение N 743 от 30 мая 2002 г.).
По платежному поручению N 121 от 12.05.2003 перечислен земельный налог в сумме 1062123 руб., по платежному поручению N 122 от 12.05.2003 перечислен земельный налог в сумме 50189 руб., пени - 19684 руб. (л. д. 21 - 22 т. 1).
Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Московской области от 1 декабря 2003 г. по делу А41-К2-19689/03 признано недействительным постановление МРИ МНС РФ N 1 по Московской области N 14 от 23 ноября 2001 г. в части взыскания земельного налога в сумме 1034692 руб. 27 коп., соответствующих сумм пени - 184161 руб., штрафа - 208224 руб. (л. д. 17, 33 - 36 т. 1).
Решением Арбитражного суда Московской области от 28 ноября 2002 г. по делу А41-К2-11156/02, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции того же суда от 9 января 2003 г., постановлением кассационной инстанции Федерального арбитражного суда Московского округа от 5 апреля 2003 г. признано неправомерным решение МРИ МНС РФ N 1 Московской области от 26 июня 2002 г., вынесенное на основании акта выездной налоговой проверки N 48 от 01.02.2002, о привлечении ЗАО АПК "Раменский" к налоговой ответственности за неуплату налога на землю в сумме 515438 руб. в результате неправомерного, по мнению налогового органа, применения льготы в соответствии с п. 10 ст. 12 Закона РФ "О плате за землю" по уплате налога за земельный участок, на котором расположен оздоровительный центр "Кратово", а также за неуплату земельного налога в сумме 1144 руб. за земельные участки площадью 4,1 га по адресу: г. Раменское, ул. Десантная, площадью 12,33 га и 48,51 га по адресу: Раменский район, дер. Полушкино (л. д. 378 - 42 т. 1).
Поскольку указанными судебными актами признано незаконным доначисление ЗАО АПК "Раменский" земельного налога: за 2000 г. в сумме 520560 руб., за 2001 г. в сумме 520560 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 184161 руб., 515438 руб. - земельный налог, 283875 руб. - пени, указанные суммы земельного налога, пени, перечисленные ЗАО АПК "Раменский" во исполнение требований ИМНС РФ г. Раменское N 14 от 23.11.2001, N 48 от 28.03.2002 следует расценивать как излишне взысканные.
8 апреля 2004 г. ЗАО АПК "Раменский" обратилось к руководителю МРИ МНС РФ N 1 Московской области с заявлением о возврате излишне уплаченного земельного налога в сумме 949144 руб. 47 коп. и пени 188536 руб. 61 коп. путем перечисления на их расчетный счет (л. д. 12 т. 1).
Дополнительно к заявлению от 08.04.2001 ЗАО АПК "Раменский" обратилось 26 апреля 2004 г. в МРИ МНС РФ N 1 Московской области с заявлением о зачете излишне уплаченной суммы пени в сумме 706636 руб. 03 коп. по земельному налогу в счет уплаты штрафа по этому налогу в сумме 1285 руб. 32 коп.
С учетом указанных сумм, подлежащих зачету, ЗАО АКП "Раменский" в соответствии со ст. 79 НК РФ просит возвратить излишне уплаченный налог в сумме 949144 руб. 47 коп. и пени в сумме 257887 руб. 32 коп. (л. д. 13 т. 1).
6 июня 2004 г. ЗАО АПК "Раменский" обратилось в МРИ МНС РФ N 1 с заявлением (в дополнение к заявлению от 08.04.2004) о зачете излишне уплаченной суммы пени - 70636 руб. по земельному налогу в счет уплаты штрафа по этому налогу в сумме 1285 руб. 32 коп. (л. д. 14 т. 1) и с учетом произведенного зачета ЗАО АПК "Раменский" просит в соответствии со ст. 79 НК РФ возвратить излишне уплаченный земельный налог в сумме 949144 руб. 47 коп. и пени в сумме 257887 руб. 32 коп. (л. д. 14 т. 1).
08.07.2004 МРИ МНС РФ N 1 Московской области вынесены заключения N 136/99 о возврате ЗАО АПК "Раменский" излишне уплаченной суммы пени в размере 212473 руб. 49 коп. (л. д. 64 т. 1), N 147/98 о возврате ЗАО АПК "Раменский" излишне уплаченной суммы земельного налога - 916501 руб. 96 коп. (л. д. 61 т. 1).
Указанные суммы земельного налога и пени возвращены ЗАО АПК "Раменский" 09.09.2004 платежными поручениями N 939 и N 995.
Доводы МРИ ФНС РФ N 1 о том, что начисление процентов за нарушение срока возврата излишне уплаченного ЗАО АПК "Раменский" земельного налога и пени должно производиться по правилам ст. 78 НК РФ, согласно которой проценты подлежат начислению за период с 08.05.2004 по 09.09.2004 в сумме 51296,32 руб., являются необоснованными.
Материалами дела установлено, что на основании постановления МРИ ФНС РФ N 1 Московской области N 48 от 28 марта 2002 г., требования N 48 от 28 марта 2002 г. ЗАО АПК "Раменский" перечислило по платежному поручению N 231 от 28 июня 2002 г. 799313 руб., из которых 515438 руб. - сумма земельного налога, 238875 руб. - пени (л. д. 18, 20 т. 1).
Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Московской области от 28 ноября 2002 г. по делу А41-К2-11156/02 доначисление указанной суммы земельного налога, пени, взыскание штрафа за неуплату указанной суммы земельного налога признано незаконным (л. д. 25 - 32, 37 - 40, 41 - 42 т. 1).
На основании постановления МРИ МНС РФ N 1 Московской области N 14 от 23 ноября 2001 г., требования N 14 от 23 ноября 2001 г. ЗАО АПК "Раменский" перечислило платежным поручением N 121 от 12.05.2003 1062123 руб. - сумму земельного налога (л. д. 19, 21 т. 1), по платежному поручению N 122 от 12.05.2003 перечислило 50189 руб. - сумму земельного налога, 19684 руб. - пени (л. д. 22 т. 1).
Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Московской области от 1 декабря 2003 г. признано недействительным постановление МРИ ФНС РФ N 1 Московской области N 14 от 23 ноября 2001 г. в части взыскания земельного налога в размере 1034692 руб. 27 коп., соответствующих сумм пени, штрафа (л. д. 34 - 35 т. 1).
Перечисление ЗАО АПК "Раменский" указанных сумм налогов и пени в соответствии с требованиями налогового органа, признанными недействительными впоследствии судом, означает фактически взыскание указанных сумм, на сумму излишне взысканных сумм налога, пени подлежат начислению проценты в соответствии со ст. 79 НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога.
Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Ставки рефинансирования подтверждаются справкой банка "Возрождение" от 23 марта 2005 г. (л. д. 67 т. 1).
За период с 29.06.2002 (день, следующий за днем взыскания по платежному поручению N 231 от 28.06.2002) по 08.09.2004 (день фактического возврата 09.09.2004) подлежат начислению проценты в размере 501909,18 руб. в соответствии с расчетом ЗАО АПК "Раменский".
Расчет начисления процентов
| N инвойса | Дата инвойса | Сумма | N инвойса | Дата инвойса | |||
| 605 | 08.10.2004 | $11088,00 | 629 | 21.10.2004 | |||
| 606 | 08.10.2004 | $11088,00 | 631 | 21.10.2004 | |||
| 607 | 08.10.2004 | $11088,00 | 632 | 21.10.2004 | |||
| 608 | 08.10.2004 | $11088,00 | 633 | 21.10.2004 | |||
| 609 | 08.10.2004 | $11088,00 | 634 | 21.10.2004 | |||
| 612 | 11.10.2004 | $11088,00 | 641 | 25.10.2004 | |||
| 613 | 11.10.2004 | $11088,00 | 642 | 25.10.2004 | |||
| 614 | 11.10.2004 | $11088,00 | 643 | 25.10.2004 | |||
| 615 | 11.10.2004 | $11088,00 | 644 | 25.10.2004 | |||
| 616 | 11.10.2004 | $11088,00 | 645 | 25.10.2004 | |||
| 617 | 11.10.2004 | $11088,00 | 646 | 25.10.2004 | |||
| 618 | 11.10.2004 | $11088,00 | 647 | 25.10.2004 | |||
| 625 | 18.10.2004 | $11088,00 | |||||
| N | Излишне уплаченный | ||||||
| налог | пени | ||||||
| 1 | Постановление МРИ МНС РФ N 1 по Московской области N 48 от 28 марта 2002 г. и решение МНС от 28.11.02. Дело А41-К2-11156/02 | ||||||
| 2 | Факт. перечислено платеж. поручением N 231 от 28.06.2002. | 515438 | 283875 | ||||
| 1 | Расчет начисленных процентов согл. ст. ст. 78, 79 НК РФ 515438 - 23 - 70 ----------------- 365 | период | к-во дней | став ка % рефи нанс | Начисленные проценты по излишне уплаченным | ||
| налогу | пени | ||||||
| 29.06. - 6.08.02 | 39 | 23 | 12667,07 | 6976,33 | 19643,40 | ||
| б) Сумма налога 515438 | 7.08.02 - 16.02.03 | 193 | 21 | 57234,43 | 31521,39 | 88755,82 | |
| в) Сумма налога 515438 | 17.02.03 - 12.05.03 | 85 | 18 | 21606,03 | 11899,42 | 33505,45 | |
| 3 | Постановление МРИ МНС РФ N 1 по Моск. области N 14 от 23.11.2001 и решение МНС от 01.12.2003. Дело А41-К2-19689-03 | ||||||
| Оплачено плат. поручение N 121 от 12.05.03 - 1062123 | |||||||
| Пл. поручение N 122 от 12.05.03 | 50189 | 19864 | |||||
| Инкассовое поручение N 2006 от 26.09.03 | 60859,70 | ||||||
| Итого перечислено | 1112312 | 80723,70 | |||||
| Всего перечислено (1112312 + 515438) | 1627750 | 364598,70 | |||||
| Исключается платеж земельного налога за 2003 год 15.09.03 | 131572 | ||||||
| -"- 15.11.03 | 131572 | ||||||
| Излишне уплаченная сумма с 12.05.03 с 15.09.03 по 15.11.03 515438 + 1062123 + 50189 - 131572 | 1496178 | 364598,70 | |||||
| Излишне уплаченная сумма с 15.11.03 (1496178 - 131572) | 1364606 | 364598,70 | |||||
| Расчет начисления процентов за | период | к-во дней | став ка | Начисленные проценты по излишне уплаченным | |||
| Налог | пени | Итого | |||||
| г) Налог 515438 + 1062123 + 50189 = 1627750 Пени 283875 + 19864 = 303739 | 13.05 и 20.06.03 | 39 | 18 | 31306,25 | 5841,77 | 37148,02 | |
| д) Налог 1627750 Пени 303739 | 21.06.03 по 15.09 | 87 | 16 | 62077,48 | 11583,69 | 73661,17 | |
| е) Налог 1496178 Пени 303739 Пени 303739 + 60859,70 = 364598,70 | 15.09.03 - 15.11.03 | 61 | 16 | 40007,31 | 40007,31 | ||
| 15.09. - 26.09. | 12 | 16 | 1597,75 | 1597,75 | |||
| 27.09. - 15.11.03 | 50 | 16 | 7991,20 | 7991,20 | |||
| ж) Налог 1364606 Пени 364598,70 | 15.11.03 - 14.01.04 | 60 | 16 | 35292,76 | 35292,76 | ||
| 60 | 16 | 36489,19 | 9749,27 | 46238,46 | |||
| з) Налог 1364606 Пени 364598,70 | 15.01.04 - 14.06.04 | 153 | 14 | 79341,03 | 79341,03 | ||
| 153 | 14 | 21198,53 | 21198,53 | ||||
| и) Налог 1364606 Пени 364598 | 15.06. - 08.09.04 | 86 | 13 | 41683,87 | 52821,04 | ||
| 86 | 13 | 11137,17 | |||||
| ИТОГО: | 382412,66 | 119496,52 | 501909,18 | ||||
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 176, 266, 269 п. 1, ст. 271 АПК РФ, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Московской области от 7 сентября 2005 г. изменить.
Обязать МРИ ФНС РФ N 1 Московской области возвратить ЗАО АПК "Раменский" из федерального бюджета проценты за излишне взысканные суммы земельного налога в сумме 501909 руб. 18 коп.
В остальной части решение Арбитражного суда Московской области от 7 сентября 2005 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу МРИ ФНС РФ N 1 Московской области - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)