Судебные решения, арбитраж
Акцизы
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 11 ноября 2003 г. Дело N А40-39876/03-76-492
Арбитражный суд с участием истца: К. - дов. от 15.09.03; ответчика: УМНС РФ по г. Москве, МИ МНС РФ по КН N 1 (С. - дов. от 19.08.03, Г. - дов. от 26.09.03), ИМНС РФ N 23 (не явился), рассмотрев дело по иску ОАО "Московский НПЗ" к ИМНС РФ N 23 ЮВАО Москвы, УМНС РФ по г. Москве, МИ МНС РФ по КН N 1 о признании незаконным решения ИМНС РФ N 23 по ЮВАО Москвы от 05.03.03 N 22, решения УМНС РФ по г. Москве от 23.06.03 N 11-11н/33063 в части,
УСТАНОВИЛ:
ОАО "Московский НПЗ" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконным решения ИМНС РФ N 23 по ЮВАО Москвы от 05.03.03 N 22 и решения УМНС РФ по г. Москве от 23.06.03 N 11-11н/33063 в части отказа в возмещении сумм акциза в размере 20204941 руб. 68 коп., обязании МИ МНС РФ по КН N 1 возместить ОАО "Московский НПЗ" акциз в размере 20204941 руб. 68 коп. путем зачета в счет предстоящих платежей по этому налогу.
УМНС РФ по г. Москве, МИ МНС РФ N 1 по КН, не признав предъявленные требования, ссылаются на п. 6 ст. 198 НК РФ, согласно которому документы, необходимые для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза и налоговых вычетов при вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за пределы территории РФ, должны быть представлены в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в обязательном порядке в течение 180 дней со дня реализации указанных товаров. Условием для освобождения от уплаты акциза и налоговых вычетов является соблюдение налогоплательщиком сроков представления документов в полном объеме. Данный срок заявителем нарушен.
Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы сторон, исследовав дополнительно представленные доказательства, суд установил, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно пп. 4 п. 1 статьи 183 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит налогообложению (освобождаются от налогообложения) реализация подакцизных товаров и (или) передача лицом произведенных им из давальческого сырья нефтепродуктов собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации. Указанное освобождение предоставляется в соответствии со статьей 184 Кодекса.
Статьей 184 Кодекса предусмотрено, что при уплате акциза вследствие отсутствия у налогоплательщика поручительства банка (банковской гарантии) уплаченные суммы акциза подлежат возврату после представления налогоплательщиком в налоговые органы документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров. Возврат акциза производится в порядке, предусмотренном статьей 203 Кодекса.
Пунктом 4 статьи 203 Кодекса установлено, что суммы в отношении операций с подакцизными товарами, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 183, Кодекса подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании документов, предусмотренных пунктом 6 статьи 198 настоящей главы.
05.12.2002 с сопроводительным письмом N 26/5629 ОАО "Московский НПЗ" в ИМНС РФ N 23 представлены документы, предусмотренные пунктом 6 статьи 198 Кодекса: договор между собственником подакцизного товара (ОАО "Сибнефть"), произведенного из давальческого сырья, и налогоплательщиком (ОАО "Московский НПЗ") о производстве подакцизного товара и копия контракта между собственником давальческого (ОАО "Сибнефть") сырья и контрагентом "Sibneft Oil Trade Co Ltd.". Бензин марки АИ-92 и АИ-80 произведен ОАО "Московский НПЗ" по договору от 28.03.2002 N 573, заключенному с собственником нефти - ОАО "Сибнефть".
На основании данного договора ОАО "Сибнефть" обязуется поставлять ОАО "Московский НПЗ" для переработки нефть и оплачивать услуги завода по переработке, а завод обязуется оказывать Обществу на собственных производственных мощностях услуги по переработке нефти.
Бензин марки АИ-92 в количестве 7949,898 т и АИ-80 в количестве 2468,752 т произведен на ОАО "Московский НПЗ" из сырья ОАО "Сибнефть" и реализован последним на экспорт по контракту на поставку нефтепродуктов от 23.01.2002 N 02/0068/6, заключенному ОАО "Сибнефть" с "Sibneft Oil Trade Co Ltd."
Поставка осуществлялась в Эстонию на условиях DAF Латвийско-Эстонская граница согласно приложениям от 29.03.2002 N 10 (бензин марки АИ-80 в количестве 10000 т), 11, 13 (бензин марки АИ-92 в количестве 20000 т) к указанному контракту.
Нотариально заверенные переводы СВИФТ: от 25.04.2002 на сумму 3400000 долларов, от 25.04.2002 - 2600000 долларов, от 13.05.2002 - 5000000 долларов, от 16.05.2002 - 3000000 долларов, от 21.05.2002 - 2800000 долларов, от 28.05.2002 - 6000000 долларов, от 29.05.2002 - 607606,70 долларов, от 31.05.2002 - 2500000 долларов, от 06.06.2002 - 2000000 долларов, от 09.08.2002 - 1300000 долларов, от 03.09.2002 - 2000000 долларов, от 10.09.2002 - 5000000 долларов, от 17.09.2002 - 5000000 долларов, от 17.09.2002 - 3500000 долларов.
Копии выписок банка - ЗАО "Райффайзенбанк Австрия" Москва от 25.04.2002 на сумму 3400000 долларов, от 26.04.2002 - 2600000 долларов, от 13.05.2002 - 5000000 долларов, от 16.05.2002 - 3000000 долларов, от 21.05.2002 - 2800000 долларов, от 28.05.2002 - 6000000 долларов, от 29.05.2002 - 607606,70 долларов, от 31.05.2002 - 2500000 долларов, от 06.06.2002 - 2000000 долларов, от 09.08.2002 - 1300000 долларов, от 03.09.2002 - 2000000 долларов, от 11.09.2002 - 5000000 долларов, от 17.09.2002 - 5000000 долларов, от 18.09.2002 - 3500000 долларов, подтверждающие фактическое поступление всей выручки от реализации подакцизных товаров по контракту N 02/0068/6 иностранному лицу - "Sibneft Oil Trade Co Ltd." на счет собственника подакцизных товаров (ОАО "Сибнефь"), произведенных из давальческого сырья, в российском банке ЗАО "Райффайзенбанк Австрия", Москва.
Копии ГТД N 10124130/090702/0001838, 10124130/080702/0001831, 10124130/100702/001855 с отметками российского таможенного органа (Московская южная таможня), осуществившего выпуск товара в таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который указанный товар вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации (Полоцкая таможня).
Копии железнодорожных накладных с отметками пограничных таможенных органов иностранных государств, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации: N 364955, 364949 (ГТД 10124130/090702/0001838); N 364152, 364153, 364155, 364132, 364134, 364133, 364190, 364186, 364187, 364171, 364181, 364138, 364120, 364180, 364119, 364193, 364194, 364192, 364158, 364156, 364131, 364130, 364157, 364163, 364149, 364164, 364161, 364162, 364151, 364191, 364160, 364195 (ГТД 10124130/080702/0001831); N 364290, 364292, 364282, 364297, 364280, 364293, 364296, 364281, 364295, 364277, 364294, 364289, 364283, 364278, 364270, 364279, 364273, 364285, 364284, 364286, 364291, 364276, 364275, 364274, 364287, 364298, 364272, 364288, 364781, 364785, 364786, 364782, 364784, 364788, 364780, 364778, 364777, 364798, 364799, 364779, 364789, 364797, 364776, 364755, 364800, 364796, 364795, 364791, 364790, 364774, 364808, 364810, 364801, 364811, 364761, 364809, 364812, 364792, 364762, 364793, 364803, 364802, 364760, 364766, 364756, 364765, 364755, 364764, 364757, 364758, 364813, 364759, 364773, 364763, 364771, 364752, 364769, 364269, 364271, 364751, 364753 (ГТД 10124130/100702/0001855).
По декларации по акцизам за апрель 2002 г. поручительства банка или банковские гарантии представлены не были. Сумма акциза внесена в бюджет, что подтверждается платежными поручениями N 240 от 12.07.2002, 336 от 24.07.2002, 493 от 24.09.2002, 340 от 12.09.2002, 212 от 14.10.2002, 352 от 24.10.2002, 616 от 14.11.2002, 751 от 25.11.2002 и выписками банка по счету ОАО "Московский НПЗ" N 40702810800070000553 в АК "Московский муниципальный банк - Банк Москвы" от 12.07.2002, 24.07.2002, от 25.09.2002, от 13.09.2002, от 15.10.2002, от 25.10.2002, от 14.11.2002, от 25.11.2002.
Данные обстоятельства налоговыми органами - ИМНС РФ N 23 ЮВАО Москвы и УМНС РФ по г. Москве не оспариваются.
Таким образом, документы, предусмотренные пунктом 6 статьи 198 НК РФ, представлены налогоплательщиком - ОАО "Московский НПЗ" в полном объеме.
ИМНС РФ N 23 по ЮВАО г. Москвы, исследовав документы, представленные ОАО "Московский НПЗ" для подтверждения права на освобождение от уплаты акциза по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта за пределы территории Российской Федерации, пришла к выводу, что поскольку документы по реализации бензина марки АИ-80 и АИ-92 в количестве 10418,650 т представлены по истечении 180 дней со дня реализации, оснований для возмещения ОАО "Московский НПЗ" акциза в сумме 20204941,68 руб. не имеется (письмо Инспекции от 05.03.2003).
По аналогичным основаниям решением Управления МНС России от 23.06.2003 N 11-11н/33063 отказано в удовлетворении жалобы ОАО "Московский НПЗ" от 05.05.2003 N 26/2130.
Ст. 203 Налогового кодекса Российской Федерации возмещение уплаченного налога (акциза) не ставится в зависимость от срока представления документов.
Таким образом, заявителем обоснованно предъявлены требования о возмещении уплаченной суммы акциза, поскольку установленный ст. 198 НК РФ 180-дневный срок ограничивает право налогоплательщика на освобождение от уплаты акциза в общем порядке. Несоблюдение этого срока влечет возвращение налогоплательщика к обязанности уплатить акциз в общем порядке. Никаких других последствий пропуска указанного срока закон не предусматривает. Право на возмещение уплаченного акциза, предусмотренное ст. 203 НК РФ, предоставлено всем налогоплательщикам, уплатившим налог и подтвердившим впоследствии предоставлением соответствующих документов право на налоговое освобождение.
На основании ст. 13 ГК РФ, ст. ст. 137, 138, 182, 183, 203 НК РФ и руководствуясь ст. ст. 4, 29, 110, 167 - 169, 198, 201 АПК РФ, суд
признать незаконным решение ИМНС РФ N 23 по ЮВАО г. Москвы от 05.03.03 N 22 и решение УМНС РФ по г. Москве от 23.06.03 N 11-11н/33063 в части отказа в возмещении сумм акциза в размере 20204941 руб. 68 коп.
Обязать МИ МНС РФ по КН N 1 возместить ОАО "Московский нефтеперерабатывающий завод" акциз в размере 20204941 руб. 68 коп. путем зачета в счет предстоящих платежей по этому налогу.
Возвратить ОАО "Московский нефтеперерабатывающий завод" из федерального бюджета госпошлину 2000 руб.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 11.11.2003 ПО ДЕЛУ N А40-39876/03-76-492
Разделы:Акцизы
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 11 ноября 2003 г. Дело N А40-39876/03-76-492
Арбитражный суд с участием истца: К. - дов. от 15.09.03; ответчика: УМНС РФ по г. Москве, МИ МНС РФ по КН N 1 (С. - дов. от 19.08.03, Г. - дов. от 26.09.03), ИМНС РФ N 23 (не явился), рассмотрев дело по иску ОАО "Московский НПЗ" к ИМНС РФ N 23 ЮВАО Москвы, УМНС РФ по г. Москве, МИ МНС РФ по КН N 1 о признании незаконным решения ИМНС РФ N 23 по ЮВАО Москвы от 05.03.03 N 22, решения УМНС РФ по г. Москве от 23.06.03 N 11-11н/33063 в части,
УСТАНОВИЛ:
ОАО "Московский НПЗ" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконным решения ИМНС РФ N 23 по ЮВАО Москвы от 05.03.03 N 22 и решения УМНС РФ по г. Москве от 23.06.03 N 11-11н/33063 в части отказа в возмещении сумм акциза в размере 20204941 руб. 68 коп., обязании МИ МНС РФ по КН N 1 возместить ОАО "Московский НПЗ" акциз в размере 20204941 руб. 68 коп. путем зачета в счет предстоящих платежей по этому налогу.
УМНС РФ по г. Москве, МИ МНС РФ N 1 по КН, не признав предъявленные требования, ссылаются на п. 6 ст. 198 НК РФ, согласно которому документы, необходимые для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза и налоговых вычетов при вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за пределы территории РФ, должны быть представлены в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в обязательном порядке в течение 180 дней со дня реализации указанных товаров. Условием для освобождения от уплаты акциза и налоговых вычетов является соблюдение налогоплательщиком сроков представления документов в полном объеме. Данный срок заявителем нарушен.
Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы сторон, исследовав дополнительно представленные доказательства, суд установил, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно пп. 4 п. 1 статьи 183 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит налогообложению (освобождаются от налогообложения) реализация подакцизных товаров и (или) передача лицом произведенных им из давальческого сырья нефтепродуктов собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации. Указанное освобождение предоставляется в соответствии со статьей 184 Кодекса.
Статьей 184 Кодекса предусмотрено, что при уплате акциза вследствие отсутствия у налогоплательщика поручительства банка (банковской гарантии) уплаченные суммы акциза подлежат возврату после представления налогоплательщиком в налоговые органы документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров. Возврат акциза производится в порядке, предусмотренном статьей 203 Кодекса.
Пунктом 4 статьи 203 Кодекса установлено, что суммы в отношении операций с подакцизными товарами, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 183, Кодекса подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании документов, предусмотренных пунктом 6 статьи 198 настоящей главы.
05.12.2002 с сопроводительным письмом N 26/5629 ОАО "Московский НПЗ" в ИМНС РФ N 23 представлены документы, предусмотренные пунктом 6 статьи 198 Кодекса: договор между собственником подакцизного товара (ОАО "Сибнефть"), произведенного из давальческого сырья, и налогоплательщиком (ОАО "Московский НПЗ") о производстве подакцизного товара и копия контракта между собственником давальческого (ОАО "Сибнефть") сырья и контрагентом "Sibneft Oil Trade Co Ltd.". Бензин марки АИ-92 и АИ-80 произведен ОАО "Московский НПЗ" по договору от 28.03.2002 N 573, заключенному с собственником нефти - ОАО "Сибнефть".
На основании данного договора ОАО "Сибнефть" обязуется поставлять ОАО "Московский НПЗ" для переработки нефть и оплачивать услуги завода по переработке, а завод обязуется оказывать Обществу на собственных производственных мощностях услуги по переработке нефти.
Бензин марки АИ-92 в количестве 7949,898 т и АИ-80 в количестве 2468,752 т произведен на ОАО "Московский НПЗ" из сырья ОАО "Сибнефть" и реализован последним на экспорт по контракту на поставку нефтепродуктов от 23.01.2002 N 02/0068/6, заключенному ОАО "Сибнефть" с "Sibneft Oil Trade Co Ltd."
Поставка осуществлялась в Эстонию на условиях DAF Латвийско-Эстонская граница согласно приложениям от 29.03.2002 N 10 (бензин марки АИ-80 в количестве 10000 т), 11, 13 (бензин марки АИ-92 в количестве 20000 т) к указанному контракту.
Нотариально заверенные переводы СВИФТ: от 25.04.2002 на сумму 3400000 долларов, от 25.04.2002 - 2600000 долларов, от 13.05.2002 - 5000000 долларов, от 16.05.2002 - 3000000 долларов, от 21.05.2002 - 2800000 долларов, от 28.05.2002 - 6000000 долларов, от 29.05.2002 - 607606,70 долларов, от 31.05.2002 - 2500000 долларов, от 06.06.2002 - 2000000 долларов, от 09.08.2002 - 1300000 долларов, от 03.09.2002 - 2000000 долларов, от 10.09.2002 - 5000000 долларов, от 17.09.2002 - 5000000 долларов, от 17.09.2002 - 3500000 долларов.
Копии выписок банка - ЗАО "Райффайзенбанк Австрия" Москва от 25.04.2002 на сумму 3400000 долларов, от 26.04.2002 - 2600000 долларов, от 13.05.2002 - 5000000 долларов, от 16.05.2002 - 3000000 долларов, от 21.05.2002 - 2800000 долларов, от 28.05.2002 - 6000000 долларов, от 29.05.2002 - 607606,70 долларов, от 31.05.2002 - 2500000 долларов, от 06.06.2002 - 2000000 долларов, от 09.08.2002 - 1300000 долларов, от 03.09.2002 - 2000000 долларов, от 11.09.2002 - 5000000 долларов, от 17.09.2002 - 5000000 долларов, от 18.09.2002 - 3500000 долларов, подтверждающие фактическое поступление всей выручки от реализации подакцизных товаров по контракту N 02/0068/6 иностранному лицу - "Sibneft Oil Trade Co Ltd." на счет собственника подакцизных товаров (ОАО "Сибнефь"), произведенных из давальческого сырья, в российском банке ЗАО "Райффайзенбанк Австрия", Москва.
Копии ГТД N 10124130/090702/0001838, 10124130/080702/0001831, 10124130/100702/001855 с отметками российского таможенного органа (Московская южная таможня), осуществившего выпуск товара в таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который указанный товар вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации (Полоцкая таможня).
Копии железнодорожных накладных с отметками пограничных таможенных органов иностранных государств, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации: N 364955, 364949 (ГТД 10124130/090702/0001838); N 364152, 364153, 364155, 364132, 364134, 364133, 364190, 364186, 364187, 364171, 364181, 364138, 364120, 364180, 364119, 364193, 364194, 364192, 364158, 364156, 364131, 364130, 364157, 364163, 364149, 364164, 364161, 364162, 364151, 364191, 364160, 364195 (ГТД 10124130/080702/0001831); N 364290, 364292, 364282, 364297, 364280, 364293, 364296, 364281, 364295, 364277, 364294, 364289, 364283, 364278, 364270, 364279, 364273, 364285, 364284, 364286, 364291, 364276, 364275, 364274, 364287, 364298, 364272, 364288, 364781, 364785, 364786, 364782, 364784, 364788, 364780, 364778, 364777, 364798, 364799, 364779, 364789, 364797, 364776, 364755, 364800, 364796, 364795, 364791, 364790, 364774, 364808, 364810, 364801, 364811, 364761, 364809, 364812, 364792, 364762, 364793, 364803, 364802, 364760, 364766, 364756, 364765, 364755, 364764, 364757, 364758, 364813, 364759, 364773, 364763, 364771, 364752, 364769, 364269, 364271, 364751, 364753 (ГТД 10124130/100702/0001855).
По декларации по акцизам за апрель 2002 г. поручительства банка или банковские гарантии представлены не были. Сумма акциза внесена в бюджет, что подтверждается платежными поручениями N 240 от 12.07.2002, 336 от 24.07.2002, 493 от 24.09.2002, 340 от 12.09.2002, 212 от 14.10.2002, 352 от 24.10.2002, 616 от 14.11.2002, 751 от 25.11.2002 и выписками банка по счету ОАО "Московский НПЗ" N 40702810800070000553 в АК "Московский муниципальный банк - Банк Москвы" от 12.07.2002, 24.07.2002, от 25.09.2002, от 13.09.2002, от 15.10.2002, от 25.10.2002, от 14.11.2002, от 25.11.2002.
Данные обстоятельства налоговыми органами - ИМНС РФ N 23 ЮВАО Москвы и УМНС РФ по г. Москве не оспариваются.
Таким образом, документы, предусмотренные пунктом 6 статьи 198 НК РФ, представлены налогоплательщиком - ОАО "Московский НПЗ" в полном объеме.
ИМНС РФ N 23 по ЮВАО г. Москвы, исследовав документы, представленные ОАО "Московский НПЗ" для подтверждения права на освобождение от уплаты акциза по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта за пределы территории Российской Федерации, пришла к выводу, что поскольку документы по реализации бензина марки АИ-80 и АИ-92 в количестве 10418,650 т представлены по истечении 180 дней со дня реализации, оснований для возмещения ОАО "Московский НПЗ" акциза в сумме 20204941,68 руб. не имеется (письмо Инспекции от 05.03.2003).
По аналогичным основаниям решением Управления МНС России от 23.06.2003 N 11-11н/33063 отказано в удовлетворении жалобы ОАО "Московский НПЗ" от 05.05.2003 N 26/2130.
Ст. 203 Налогового кодекса Российской Федерации возмещение уплаченного налога (акциза) не ставится в зависимость от срока представления документов.
Таким образом, заявителем обоснованно предъявлены требования о возмещении уплаченной суммы акциза, поскольку установленный ст. 198 НК РФ 180-дневный срок ограничивает право налогоплательщика на освобождение от уплаты акциза в общем порядке. Несоблюдение этого срока влечет возвращение налогоплательщика к обязанности уплатить акциз в общем порядке. Никаких других последствий пропуска указанного срока закон не предусматривает. Право на возмещение уплаченного акциза, предусмотренное ст. 203 НК РФ, предоставлено всем налогоплательщикам, уплатившим налог и подтвердившим впоследствии предоставлением соответствующих документов право на налоговое освобождение.
На основании ст. 13 ГК РФ, ст. ст. 137, 138, 182, 183, 203 НК РФ и руководствуясь ст. ст. 4, 29, 110, 167 - 169, 198, 201 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
признать незаконным решение ИМНС РФ N 23 по ЮВАО г. Москвы от 05.03.03 N 22 и решение УМНС РФ по г. Москве от 23.06.03 N 11-11н/33063 в части отказа в возмещении сумм акциза в размере 20204941 руб. 68 коп.
Обязать МИ МНС РФ по КН N 1 возместить ОАО "Московский нефтеперерабатывающий завод" акциз в размере 20204941 руб. 68 коп. путем зачета в счет предстоящих платежей по этому налогу.
Возвратить ОАО "Московский нефтеперерабатывающий завод" из федерального бюджета госпошлину 2000 руб.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)