Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 28 июля 2004 г. Дело N А64-3877/02-16
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационные жалобы ООО "Исток" и МИМНС РФ N 2 по Тамбовской области на Решение от 11.12.2003 и Постановление апелляционной инстанции от 27.04.2004 Арбитражного суда Тамбовской области по делу N А64-3877/02-16,
ООО "Исток" обратилось в арбитражный суд с заявлением к МИМНС РФ N2 о признании недействительным Решения N 118 от 11.09.2002 в части доначисления налога на добавленную стоимость - 1146811 руб., налога на прибыль - 698820 руб., дополнительных платежей по налогу на прибыль - 41176 руб., налога на содержание жилфонда - 27703 руб., налога на пользователей автодорог - 68405 руб., подоходного налога - 248 руб.; взыскания штрафов по налогам: на добавленную стоимость - 114681 руб., на прибыль - 69882 руб., на содержание жилфонда - 15000 руб., на пользователей автодорог - 15000 руб.; начисления пени по налогам: на добавленную стоимость - 415493 руб., на прибыль - 267771 руб., на содержание жилфонда - 14537 руб., на пользователей автодорог - 30514 руб.; по внешнеэкономической деятельности: доначисления (восстановления) налога на добавленную стоимость - 4506277 руб., взыскания штрафа - 901255 руб. и начисления пени - 2448620 руб.
Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 11.12.2003 заявленные требования удовлетворены частично. Признано недействительным Решение МИМНС РФ N 2 от 11.09.2002 N 118 о привлечении налогоплательщика - ООО "Исток" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части: доначисления сумм налогов: налог на добавленную стоимость - 1055743 руб., на прибыль - 640487 руб., дополнительных платежей по налогу на прибыль - 34871 руб., на содержание жилфонда - 27703 руб., на пользователей автодорог - 68405 руб., подоходного налога - 248 руб.; взыскания штрафов по налогам: налог на добавленную стоимость - 105574 руб., на прибыль - 64049 руб., на содержание жилфонда - 15000 руб., на пользователей автодорог - 15000 руб., начисления пени по налогам: налог на добавленную стоимость - 415493 руб., на прибыль - 267771 руб., на содержание жилфонда - 14537 руб., на пользователей автодорог - 30514 руб. В остальной части требований отказано.
Постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Тамбовской области от 27.04.2004 решение оставлено без изменения.
В кассационной жалобе ООО "Исток" просит решение и постановление в части отказа в удовлетворении заявленных требований отменить как принятые с нарушением норм материального права.
В кассационной жалобе МИМНС РФ N 2 по Тамбовской области просит решение и постановление в части удовлетворения требований отменить как принятые с нарушением норм материального и процессуального права.
Проверив материалы дела, выслушав представителей общества, обсудив доводы кассационных жалоб, суд кассационной инстанции находит принятые по делу судебные акты подлежащими отмене по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, МИМНС РФ N 2 по Тамбовской области проведена выездная налоговая проверка ООО "Исток" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.04.2000 по 17.06.2002, которой установлен ряд налоговых правонарушений, повлекших неуплату налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, дополнительных платежей по налогу на прибыль, налога на приобретение автотранспортных средств, налога с владельцев транспортных средств, налога на имущество, налога на содержание жилфонда и объектов соцкультсферы, налога на пользователей автодорог, неправильное удержание подоходного налога и несвоевременное перечисление удержанных сумм подоходного налога, о чем составлен акт от 15.08.2002 N 44.
На основании акта инспекцией принято Решение от 11.09.2002 N 118, в соответствии с которым ООО "Исток" привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 120 Налогового кодекса РФ - за грубое нарушение правил учета объектов налогообложения, выразившееся в систематическом несвоевременном и неправильном отражении на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, занижении налогооблагаемой базы:
- по налогу на добавленную стоимость - 124107 руб.,
- по налогу на прибыль - 69882 руб.,
- - по налогу на пользователей автомобильными дорогами - 15000 руб.;
- - по налогу с владельцев транспортных средств - 15000 руб.
- по налогу на имущество предприятий - 15000 руб.,
- - по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной -сферы - 5000 руб.;
- п. 1 ст. 119 НК РФ - за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2002 года в сумме 100 руб.;
- п. 1 ст. 119 НК РФ - за не предоставление в срок налоговой декларации на добычу полезных ископаемых в сумме 100 руб.;
- ст. 123 НК РФ - за неправомерное не перечисление сумм подоходного налога (налога на доходы физических лиц), подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в виде штрафа в размере 20% от суммы 383189 руб. (76638 руб.) и 20% от доначисленной суммы подоходного (налога на доходы физических лиц) 2453 руб. - 490,6 руб.;
- п. 1 ст. 126 НК РФ - за непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы сведений о доходах физических лиц в виде штрафа в размере 50 руб. за каждый не представленный документ(8 шт.) на сумму 400 руб.,
а также обществу предложено уплатить неуплаченные (не полностью уплаченные налоги (сборы):
налог на добавленную стоимость в сумме - 1241067 руб.
налог на прибыль в сумме - 698820 руб.,
дополнительные платежей по налогу на прибыль в сумме - 41176 руб.,
налог на приобретение автотранспортных средств в сумме - 152142 руб.,
налога с владельцев транспортных средств в сумме - 30514 руб.,
налог на имущество предприятий в сумме - 2952 руб.,
налог на содержание жилищного фонда и объектов социально культурной сферы в сумме 27703 руб.,
налог на пользователей автомобильными дорогами в сумме - 68405 руб., в том числе в федеральный дорожный фонд в сумме - 9234 руб.; в территориальный дорожный фонд в сумме - 59171 руб.,
доначисленный подоходный налог (налог на доходы физических лиц) в сумме 2453 руб.
отчисления в фонд социального страхования в сумме - 16,8 руб.,
задолженность по налогу на доходы физических лиц - 383189 руб. (всего - 2648437,8 руб.) и пени за несвоевременную уплату:
налога на добавленную стоимость в сумме - 591746 руб.,
налога на прибыль в сумме - 267771 руб.,
налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в сумме - 14537 руб.,
налога на имущество предприятий в сумме - 1406 руб.,
налога с владельцев транспортных средств в сумме - 12935 руб.,
- налога на приобретение автотранспортных средств в сумме - 43747 руб.;
- налога на пользователей автомобильных дорог в сумме - 36979 руб., в том числе: в федеральный дорожный фонд - 5558 руб.; в территориальный дорожный фонд - 31421 руб.,
по фонду социального страхования в сумме - 3,53 руб.,
за несвоевременное перечисление подоходного налога (налога на доходы физических лиц) в сумме - 195710 руб., в том числе: за несвоевременное перечисление удержанных сумм налога в сумме - 195041 руб.; за несвоевременное перечисление не удержанного налога - 669 руб. (всего - 1164834,53 руб.).
По внешнеэкономической деятельности ООО "Исток" привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога на добавленную стоимость в сумме 901255 руб., а также предложено уплатить налог на добавленную стоимость в сумме - 4506277 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме - 2448620 руб.
Полагая, что указанное решение противоречит нормам налогового законодательства, ООО "Исток" обратилось в суд с требованием о признании его частично недействительным.
Рассматривая спор и отказывая налогоплательщику в требовании о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на добавленную стоимость пени и штрафа за 3 кв. 2000 г. по внешнеэкономической деятельности, суд применил закон, не подлежащий применению, а именно ст. ст. 164, 165, 171, 172 Налогового кодекса РФ. Между тем в спорный период данные нормы не действовали, а действовал Закон РФ "О налоге на добавленную стоимость".
Кроме того, из материалов дела следует, что судом первой инстанции 11.12.2003 не объявлялась резолютивная часть решения, однако в протоколе судебного заседания от 11.12.2003 (л.д. 77 т. 6) в разделе "отдельные процессуальные действия" суд указал: "Вынесено решение: признать недействительным Решение МИМНС РФ N 2 Тамбовской области от 11.09.2002 N 118 в части: доначисления налога на добавленную стоимость - 1055743 руб., налога на прибыль - 640487 руб. и дополнительных платежей по нему - 34871 руб.,налога на содержание жилфонда - 27703 руб., налога на пользователей автодорог - 68405 руб., подоходного налога - 248 руб.". Между тем указанная резолютивная часть не соответствует резолютивной части мотивированного Решения арбитражного суда от 11.12.2003 (л.д. 76 т. 6).
Указанные нарушения норм материального и процессуального права не были устранены судом апелляционной инстанции, в связи с чем принятые по делу судебные акты подлежат отмене, а дело - направлению на новое рассмотрение.
На основании изложенного, руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 287, ст. ст. 288, 289 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд
Решение от 11.12.2003 и Постановление апелляционной инстанции от 27.04.2004 Арбитражного суда Тамбовской области по делу N А64-3877/02-16 отменить, дело направить на новое рассмотрение в первую инстанцию того же суда.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
от 28 июля 2004 г. Дело N А64-3877/02-16
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационные жалобы ООО "Исток" и МИМНС РФ N 2 по Тамбовской области на Решение от 11.12.2003 и Постановление апелляционной инстанции от 27.04.2004 Арбитражного суда Тамбовской области по делу N А64-3877/02-16,
ООО "Исток" обратилось в арбитражный суд с заявлением к МИМНС РФ N2 о признании недействительным Решения N 118 от 11.09.2002 в части доначисления налога на добавленную стоимость - 1146811 руб., налога на прибыль - 698820 руб., дополнительных платежей по налогу на прибыль - 41176 руб., налога на содержание жилфонда - 27703 руб., налога на пользователей автодорог - 68405 руб., подоходного налога - 248 руб.; взыскания штрафов по налогам: на добавленную стоимость - 114681 руб., на прибыль - 69882 руб., на содержание жилфонда - 15000 руб., на пользователей автодорог - 15000 руб.; начисления пени по налогам: на добавленную стоимость - 415493 руб., на прибыль - 267771 руб., на содержание жилфонда - 14537 руб., на пользователей автодорог - 30514 руб.; по внешнеэкономической деятельности: доначисления (восстановления) налога на добавленную стоимость - 4506277 руб., взыскания штрафа - 901255 руб. и начисления пени - 2448620 руб.
Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 11.12.2003 заявленные требования удовлетворены частично. Признано недействительным Решение МИМНС РФ N 2 от 11.09.2002 N 118 о привлечении налогоплательщика - ООО "Исток" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части: доначисления сумм налогов: налог на добавленную стоимость - 1055743 руб., на прибыль - 640487 руб., дополнительных платежей по налогу на прибыль - 34871 руб., на содержание жилфонда - 27703 руб., на пользователей автодорог - 68405 руб., подоходного налога - 248 руб.; взыскания штрафов по налогам: налог на добавленную стоимость - 105574 руб., на прибыль - 64049 руб., на содержание жилфонда - 15000 руб., на пользователей автодорог - 15000 руб., начисления пени по налогам: налог на добавленную стоимость - 415493 руб., на прибыль - 267771 руб., на содержание жилфонда - 14537 руб., на пользователей автодорог - 30514 руб. В остальной части требований отказано.
Постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Тамбовской области от 27.04.2004 решение оставлено без изменения.
В кассационной жалобе ООО "Исток" просит решение и постановление в части отказа в удовлетворении заявленных требований отменить как принятые с нарушением норм материального права.
В кассационной жалобе МИМНС РФ N 2 по Тамбовской области просит решение и постановление в части удовлетворения требований отменить как принятые с нарушением норм материального и процессуального права.
Проверив материалы дела, выслушав представителей общества, обсудив доводы кассационных жалоб, суд кассационной инстанции находит принятые по делу судебные акты подлежащими отмене по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, МИМНС РФ N 2 по Тамбовской области проведена выездная налоговая проверка ООО "Исток" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.04.2000 по 17.06.2002, которой установлен ряд налоговых правонарушений, повлекших неуплату налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, дополнительных платежей по налогу на прибыль, налога на приобретение автотранспортных средств, налога с владельцев транспортных средств, налога на имущество, налога на содержание жилфонда и объектов соцкультсферы, налога на пользователей автодорог, неправильное удержание подоходного налога и несвоевременное перечисление удержанных сумм подоходного налога, о чем составлен акт от 15.08.2002 N 44.
На основании акта инспекцией принято Решение от 11.09.2002 N 118, в соответствии с которым ООО "Исток" привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 120 Налогового кодекса РФ - за грубое нарушение правил учета объектов налогообложения, выразившееся в систематическом несвоевременном и неправильном отражении на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, занижении налогооблагаемой базы:
- по налогу на добавленную стоимость - 124107 руб.,
- по налогу на прибыль - 69882 руб.,
- - по налогу на пользователей автомобильными дорогами - 15000 руб.;
- - по налогу с владельцев транспортных средств - 15000 руб.
- по налогу на имущество предприятий - 15000 руб.,
- - по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной -сферы - 5000 руб.;
- п. 1 ст. 119 НК РФ - за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2002 года в сумме 100 руб.;
- п. 1 ст. 119 НК РФ - за не предоставление в срок налоговой декларации на добычу полезных ископаемых в сумме 100 руб.;
- ст. 123 НК РФ - за неправомерное не перечисление сумм подоходного налога (налога на доходы физических лиц), подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в виде штрафа в размере 20% от суммы 383189 руб. (76638 руб.) и 20% от доначисленной суммы подоходного (налога на доходы физических лиц) 2453 руб. - 490,6 руб.;
- п. 1 ст. 126 НК РФ - за непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы сведений о доходах физических лиц в виде штрафа в размере 50 руб. за каждый не представленный документ(8 шт.) на сумму 400 руб.,
а также обществу предложено уплатить неуплаченные (не полностью уплаченные налоги (сборы):
налог на добавленную стоимость в сумме - 1241067 руб.
налог на прибыль в сумме - 698820 руб.,
дополнительные платежей по налогу на прибыль в сумме - 41176 руб.,
налог на приобретение автотранспортных средств в сумме - 152142 руб.,
налога с владельцев транспортных средств в сумме - 30514 руб.,
налог на имущество предприятий в сумме - 2952 руб.,
налог на содержание жилищного фонда и объектов социально культурной сферы в сумме 27703 руб.,
налог на пользователей автомобильными дорогами в сумме - 68405 руб., в том числе в федеральный дорожный фонд в сумме - 9234 руб.; в территориальный дорожный фонд в сумме - 59171 руб.,
доначисленный подоходный налог (налог на доходы физических лиц) в сумме 2453 руб.
отчисления в фонд социального страхования в сумме - 16,8 руб.,
задолженность по налогу на доходы физических лиц - 383189 руб. (всего - 2648437,8 руб.) и пени за несвоевременную уплату:
налога на добавленную стоимость в сумме - 591746 руб.,
налога на прибыль в сумме - 267771 руб.,
налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в сумме - 14537 руб.,
налога на имущество предприятий в сумме - 1406 руб.,
налога с владельцев транспортных средств в сумме - 12935 руб.,
- налога на приобретение автотранспортных средств в сумме - 43747 руб.;
- налога на пользователей автомобильных дорог в сумме - 36979 руб., в том числе: в федеральный дорожный фонд - 5558 руб.; в территориальный дорожный фонд - 31421 руб.,
по фонду социального страхования в сумме - 3,53 руб.,
за несвоевременное перечисление подоходного налога (налога на доходы физических лиц) в сумме - 195710 руб., в том числе: за несвоевременное перечисление удержанных сумм налога в сумме - 195041 руб.; за несвоевременное перечисление не удержанного налога - 669 руб. (всего - 1164834,53 руб.).
По внешнеэкономической деятельности ООО "Исток" привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога на добавленную стоимость в сумме 901255 руб., а также предложено уплатить налог на добавленную стоимость в сумме - 4506277 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме - 2448620 руб.
Полагая, что указанное решение противоречит нормам налогового законодательства, ООО "Исток" обратилось в суд с требованием о признании его частично недействительным.
Рассматривая спор и отказывая налогоплательщику в требовании о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на добавленную стоимость пени и штрафа за 3 кв. 2000 г. по внешнеэкономической деятельности, суд применил закон, не подлежащий применению, а именно ст. ст. 164, 165, 171, 172 Налогового кодекса РФ. Между тем в спорный период данные нормы не действовали, а действовал Закон РФ "О налоге на добавленную стоимость".
Кроме того, из материалов дела следует, что судом первой инстанции 11.12.2003 не объявлялась резолютивная часть решения, однако в протоколе судебного заседания от 11.12.2003 (л.д. 77 т. 6) в разделе "отдельные процессуальные действия" суд указал: "Вынесено решение: признать недействительным Решение МИМНС РФ N 2 Тамбовской области от 11.09.2002 N 118 в части: доначисления налога на добавленную стоимость - 1055743 руб., налога на прибыль - 640487 руб. и дополнительных платежей по нему - 34871 руб.,налога на содержание жилфонда - 27703 руб., налога на пользователей автодорог - 68405 руб., подоходного налога - 248 руб.". Между тем указанная резолютивная часть не соответствует резолютивной части мотивированного Решения арбитражного суда от 11.12.2003 (л.д. 76 т. 6).
Указанные нарушения норм материального и процессуального права не были устранены судом апелляционной инстанции, в связи с чем принятые по делу судебные акты подлежат отмене, а дело - направлению на новое рассмотрение.
На основании изложенного, руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 287, ст. ст. 288, 289 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд
Решение от 11.12.2003 и Постановление апелляционной инстанции от 27.04.2004 Арбитражного суда Тамбовской области по делу N А64-3877/02-16 отменить, дело направить на новое рассмотрение в первую инстанцию того же суда.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА ОТ 28.07.2004 N А64-3877/02-16
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности судебных актов арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 28 июля 2004 г. Дело N А64-3877/02-16
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационные жалобы ООО "Исток" и МИМНС РФ N 2 по Тамбовской области на Решение от 11.12.2003 и Постановление апелляционной инстанции от 27.04.2004 Арбитражного суда Тамбовской области по делу N А64-3877/02-16,
УСТАНОВИЛ:
ООО "Исток" обратилось в арбитражный суд с заявлением к МИМНС РФ N2 о признании недействительным Решения N 118 от 11.09.2002 в части доначисления налога на добавленную стоимость - 1146811 руб., налога на прибыль - 698820 руб., дополнительных платежей по налогу на прибыль - 41176 руб., налога на содержание жилфонда - 27703 руб., налога на пользователей автодорог - 68405 руб., подоходного налога - 248 руб.; взыскания штрафов по налогам: на добавленную стоимость - 114681 руб., на прибыль - 69882 руб., на содержание жилфонда - 15000 руб., на пользователей автодорог - 15000 руб.; начисления пени по налогам: на добавленную стоимость - 415493 руб., на прибыль - 267771 руб., на содержание жилфонда - 14537 руб., на пользователей автодорог - 30514 руб.; по внешнеэкономической деятельности: доначисления (восстановления) налога на добавленную стоимость - 4506277 руб., взыскания штрафа - 901255 руб. и начисления пени - 2448620 руб.
Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 11.12.2003 заявленные требования удовлетворены частично. Признано недействительным Решение МИМНС РФ N 2 от 11.09.2002 N 118 о привлечении налогоплательщика - ООО "Исток" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части: доначисления сумм налогов: налог на добавленную стоимость - 1055743 руб., на прибыль - 640487 руб., дополнительных платежей по налогу на прибыль - 34871 руб., на содержание жилфонда - 27703 руб., на пользователей автодорог - 68405 руб., подоходного налога - 248 руб.; взыскания штрафов по налогам: налог на добавленную стоимость - 105574 руб., на прибыль - 64049 руб., на содержание жилфонда - 15000 руб., на пользователей автодорог - 15000 руб., начисления пени по налогам: налог на добавленную стоимость - 415493 руб., на прибыль - 267771 руб., на содержание жилфонда - 14537 руб., на пользователей автодорог - 30514 руб. В остальной части требований отказано.
Постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Тамбовской области от 27.04.2004 решение оставлено без изменения.
В кассационной жалобе ООО "Исток" просит решение и постановление в части отказа в удовлетворении заявленных требований отменить как принятые с нарушением норм материального права.
В кассационной жалобе МИМНС РФ N 2 по Тамбовской области просит решение и постановление в части удовлетворения требований отменить как принятые с нарушением норм материального и процессуального права.
Проверив материалы дела, выслушав представителей общества, обсудив доводы кассационных жалоб, суд кассационной инстанции находит принятые по делу судебные акты подлежащими отмене по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, МИМНС РФ N 2 по Тамбовской области проведена выездная налоговая проверка ООО "Исток" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.04.2000 по 17.06.2002, которой установлен ряд налоговых правонарушений, повлекших неуплату налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, дополнительных платежей по налогу на прибыль, налога на приобретение автотранспортных средств, налога с владельцев транспортных средств, налога на имущество, налога на содержание жилфонда и объектов соцкультсферы, налога на пользователей автодорог, неправильное удержание подоходного налога и несвоевременное перечисление удержанных сумм подоходного налога, о чем составлен акт от 15.08.2002 N 44.
На основании акта инспекцией принято Решение от 11.09.2002 N 118, в соответствии с которым ООО "Исток" привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 120 Налогового кодекса РФ - за грубое нарушение правил учета объектов налогообложения, выразившееся в систематическом несвоевременном и неправильном отражении на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, занижении налогооблагаемой базы:
- по налогу на добавленную стоимость - 124107 руб.,
- по налогу на прибыль - 69882 руб.,
- - по налогу на пользователей автомобильными дорогами - 15000 руб.;
- - по налогу с владельцев транспортных средств - 15000 руб.
- по налогу на имущество предприятий - 15000 руб.,
- - по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной -сферы - 5000 руб.;
- п. 1 ст. 119 НК РФ - за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2002 года в сумме 100 руб.;
- п. 1 ст. 119 НК РФ - за не предоставление в срок налоговой декларации на добычу полезных ископаемых в сумме 100 руб.;
- ст. 123 НК РФ - за неправомерное не перечисление сумм подоходного налога (налога на доходы физических лиц), подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в виде штрафа в размере 20% от суммы 383189 руб. (76638 руб.) и 20% от доначисленной суммы подоходного (налога на доходы физических лиц) 2453 руб. - 490,6 руб.;
- п. 1 ст. 126 НК РФ - за непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы сведений о доходах физических лиц в виде штрафа в размере 50 руб. за каждый не представленный документ(8 шт.) на сумму 400 руб.,
а также обществу предложено уплатить неуплаченные (не полностью уплаченные налоги (сборы):
налог на добавленную стоимость в сумме - 1241067 руб.
налог на прибыль в сумме - 698820 руб.,
дополнительные платежей по налогу на прибыль в сумме - 41176 руб.,
налог на приобретение автотранспортных средств в сумме - 152142 руб.,
налога с владельцев транспортных средств в сумме - 30514 руб.,
налог на имущество предприятий в сумме - 2952 руб.,
налог на содержание жилищного фонда и объектов социально культурной сферы в сумме 27703 руб.,
налог на пользователей автомобильными дорогами в сумме - 68405 руб., в том числе в федеральный дорожный фонд в сумме - 9234 руб.; в территориальный дорожный фонд в сумме - 59171 руб.,
доначисленный подоходный налог (налог на доходы физических лиц) в сумме 2453 руб.
отчисления в фонд социального страхования в сумме - 16,8 руб.,
задолженность по налогу на доходы физических лиц - 383189 руб. (всего - 2648437,8 руб.) и пени за несвоевременную уплату:
налога на добавленную стоимость в сумме - 591746 руб.,
налога на прибыль в сумме - 267771 руб.,
налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в сумме - 14537 руб.,
налога на имущество предприятий в сумме - 1406 руб.,
налога с владельцев транспортных средств в сумме - 12935 руб.,
- налога на приобретение автотранспортных средств в сумме - 43747 руб.;
- налога на пользователей автомобильных дорог в сумме - 36979 руб., в том числе: в федеральный дорожный фонд - 5558 руб.; в территориальный дорожный фонд - 31421 руб.,
по фонду социального страхования в сумме - 3,53 руб.,
за несвоевременное перечисление подоходного налога (налога на доходы физических лиц) в сумме - 195710 руб., в том числе: за несвоевременное перечисление удержанных сумм налога в сумме - 195041 руб.; за несвоевременное перечисление не удержанного налога - 669 руб. (всего - 1164834,53 руб.).
По внешнеэкономической деятельности ООО "Исток" привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога на добавленную стоимость в сумме 901255 руб., а также предложено уплатить налог на добавленную стоимость в сумме - 4506277 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме - 2448620 руб.
Полагая, что указанное решение противоречит нормам налогового законодательства, ООО "Исток" обратилось в суд с требованием о признании его частично недействительным.
Рассматривая спор и отказывая налогоплательщику в требовании о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на добавленную стоимость пени и штрафа за 3 кв. 2000 г. по внешнеэкономической деятельности, суд применил закон, не подлежащий применению, а именно ст. ст. 164, 165, 171, 172 Налогового кодекса РФ. Между тем в спорный период данные нормы не действовали, а действовал Закон РФ "О налоге на добавленную стоимость".
Кроме того, из материалов дела следует, что судом первой инстанции 11.12.2003 не объявлялась резолютивная часть решения, однако в протоколе судебного заседания от 11.12.2003 (л.д. 77 т. 6) в разделе "отдельные процессуальные действия" суд указал: "Вынесено решение: признать недействительным Решение МИМНС РФ N 2 Тамбовской области от 11.09.2002 N 118 в части: доначисления налога на добавленную стоимость - 1055743 руб., налога на прибыль - 640487 руб. и дополнительных платежей по нему - 34871 руб.,налога на содержание жилфонда - 27703 руб., налога на пользователей автодорог - 68405 руб., подоходного налога - 248 руб.". Между тем указанная резолютивная часть не соответствует резолютивной части мотивированного Решения арбитражного суда от 11.12.2003 (л.д. 76 т. 6).
Указанные нарушения норм материального и процессуального права не были устранены судом апелляционной инстанции, в связи с чем принятые по делу судебные акты подлежат отмене, а дело - направлению на новое рассмотрение.
На основании изложенного, руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 287, ст. ст. 288, 289 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 11.12.2003 и Постановление апелляционной инстанции от 27.04.2004 Арбитражного суда Тамбовской области по делу N А64-3877/02-16 отменить, дело направить на новое рассмотрение в первую инстанцию того же суда.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности судебных актов арбитражных судов,
вступивших в законную силу
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности судебных актов арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 28 июля 2004 г. Дело N А64-3877/02-16
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационные жалобы ООО "Исток" и МИМНС РФ N 2 по Тамбовской области на Решение от 11.12.2003 и Постановление апелляционной инстанции от 27.04.2004 Арбитражного суда Тамбовской области по делу N А64-3877/02-16,
УСТАНОВИЛ:
ООО "Исток" обратилось в арбитражный суд с заявлением к МИМНС РФ N2 о признании недействительным Решения N 118 от 11.09.2002 в части доначисления налога на добавленную стоимость - 1146811 руб., налога на прибыль - 698820 руб., дополнительных платежей по налогу на прибыль - 41176 руб., налога на содержание жилфонда - 27703 руб., налога на пользователей автодорог - 68405 руб., подоходного налога - 248 руб.; взыскания штрафов по налогам: на добавленную стоимость - 114681 руб., на прибыль - 69882 руб., на содержание жилфонда - 15000 руб., на пользователей автодорог - 15000 руб.; начисления пени по налогам: на добавленную стоимость - 415493 руб., на прибыль - 267771 руб., на содержание жилфонда - 14537 руб., на пользователей автодорог - 30514 руб.; по внешнеэкономической деятельности: доначисления (восстановления) налога на добавленную стоимость - 4506277 руб., взыскания штрафа - 901255 руб. и начисления пени - 2448620 руб.
Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 11.12.2003 заявленные требования удовлетворены частично. Признано недействительным Решение МИМНС РФ N 2 от 11.09.2002 N 118 о привлечении налогоплательщика - ООО "Исток" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части: доначисления сумм налогов: налог на добавленную стоимость - 1055743 руб., на прибыль - 640487 руб., дополнительных платежей по налогу на прибыль - 34871 руб., на содержание жилфонда - 27703 руб., на пользователей автодорог - 68405 руб., подоходного налога - 248 руб.; взыскания штрафов по налогам: налог на добавленную стоимость - 105574 руб., на прибыль - 64049 руб., на содержание жилфонда - 15000 руб., на пользователей автодорог - 15000 руб., начисления пени по налогам: налог на добавленную стоимость - 415493 руб., на прибыль - 267771 руб., на содержание жилфонда - 14537 руб., на пользователей автодорог - 30514 руб. В остальной части требований отказано.
Постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Тамбовской области от 27.04.2004 решение оставлено без изменения.
В кассационной жалобе ООО "Исток" просит решение и постановление в части отказа в удовлетворении заявленных требований отменить как принятые с нарушением норм материального права.
В кассационной жалобе МИМНС РФ N 2 по Тамбовской области просит решение и постановление в части удовлетворения требований отменить как принятые с нарушением норм материального и процессуального права.
Проверив материалы дела, выслушав представителей общества, обсудив доводы кассационных жалоб, суд кассационной инстанции находит принятые по делу судебные акты подлежащими отмене по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, МИМНС РФ N 2 по Тамбовской области проведена выездная налоговая проверка ООО "Исток" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.04.2000 по 17.06.2002, которой установлен ряд налоговых правонарушений, повлекших неуплату налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, дополнительных платежей по налогу на прибыль, налога на приобретение автотранспортных средств, налога с владельцев транспортных средств, налога на имущество, налога на содержание жилфонда и объектов соцкультсферы, налога на пользователей автодорог, неправильное удержание подоходного налога и несвоевременное перечисление удержанных сумм подоходного налога, о чем составлен акт от 15.08.2002 N 44.
На основании акта инспекцией принято Решение от 11.09.2002 N 118, в соответствии с которым ООО "Исток" привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 120 Налогового кодекса РФ - за грубое нарушение правил учета объектов налогообложения, выразившееся в систематическом несвоевременном и неправильном отражении на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, занижении налогооблагаемой базы:
- по налогу на добавленную стоимость - 124107 руб.,
- по налогу на прибыль - 69882 руб.,
- - по налогу на пользователей автомобильными дорогами - 15000 руб.;
- - по налогу с владельцев транспортных средств - 15000 руб.
- по налогу на имущество предприятий - 15000 руб.,
- - по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной -сферы - 5000 руб.;
- п. 1 ст. 119 НК РФ - за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2002 года в сумме 100 руб.;
- п. 1 ст. 119 НК РФ - за не предоставление в срок налоговой декларации на добычу полезных ископаемых в сумме 100 руб.;
- ст. 123 НК РФ - за неправомерное не перечисление сумм подоходного налога (налога на доходы физических лиц), подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в виде штрафа в размере 20% от суммы 383189 руб. (76638 руб.) и 20% от доначисленной суммы подоходного (налога на доходы физических лиц) 2453 руб. - 490,6 руб.;
- п. 1 ст. 126 НК РФ - за непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы сведений о доходах физических лиц в виде штрафа в размере 50 руб. за каждый не представленный документ(8 шт.) на сумму 400 руб.,
а также обществу предложено уплатить неуплаченные (не полностью уплаченные налоги (сборы):
налог на добавленную стоимость в сумме - 1241067 руб.
налог на прибыль в сумме - 698820 руб.,
дополнительные платежей по налогу на прибыль в сумме - 41176 руб.,
налог на приобретение автотранспортных средств в сумме - 152142 руб.,
налога с владельцев транспортных средств в сумме - 30514 руб.,
налог на имущество предприятий в сумме - 2952 руб.,
налог на содержание жилищного фонда и объектов социально культурной сферы в сумме 27703 руб.,
налог на пользователей автомобильными дорогами в сумме - 68405 руб., в том числе в федеральный дорожный фонд в сумме - 9234 руб.; в территориальный дорожный фонд в сумме - 59171 руб.,
доначисленный подоходный налог (налог на доходы физических лиц) в сумме 2453 руб.
отчисления в фонд социального страхования в сумме - 16,8 руб.,
задолженность по налогу на доходы физических лиц - 383189 руб. (всего - 2648437,8 руб.) и пени за несвоевременную уплату:
налога на добавленную стоимость в сумме - 591746 руб.,
налога на прибыль в сумме - 267771 руб.,
налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в сумме - 14537 руб.,
налога на имущество предприятий в сумме - 1406 руб.,
налога с владельцев транспортных средств в сумме - 12935 руб.,
- налога на приобретение автотранспортных средств в сумме - 43747 руб.;
- налога на пользователей автомобильных дорог в сумме - 36979 руб., в том числе: в федеральный дорожный фонд - 5558 руб.; в территориальный дорожный фонд - 31421 руб.,
по фонду социального страхования в сумме - 3,53 руб.,
за несвоевременное перечисление подоходного налога (налога на доходы физических лиц) в сумме - 195710 руб., в том числе: за несвоевременное перечисление удержанных сумм налога в сумме - 195041 руб.; за несвоевременное перечисление не удержанного налога - 669 руб. (всего - 1164834,53 руб.).
По внешнеэкономической деятельности ООО "Исток" привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога на добавленную стоимость в сумме 901255 руб., а также предложено уплатить налог на добавленную стоимость в сумме - 4506277 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме - 2448620 руб.
Полагая, что указанное решение противоречит нормам налогового законодательства, ООО "Исток" обратилось в суд с требованием о признании его частично недействительным.
Рассматривая спор и отказывая налогоплательщику в требовании о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на добавленную стоимость пени и штрафа за 3 кв. 2000 г. по внешнеэкономической деятельности, суд применил закон, не подлежащий применению, а именно ст. ст. 164, 165, 171, 172 Налогового кодекса РФ. Между тем в спорный период данные нормы не действовали, а действовал Закон РФ "О налоге на добавленную стоимость".
Кроме того, из материалов дела следует, что судом первой инстанции 11.12.2003 не объявлялась резолютивная часть решения, однако в протоколе судебного заседания от 11.12.2003 (л.д. 77 т. 6) в разделе "отдельные процессуальные действия" суд указал: "Вынесено решение: признать недействительным Решение МИМНС РФ N 2 Тамбовской области от 11.09.2002 N 118 в части: доначисления налога на добавленную стоимость - 1055743 руб., налога на прибыль - 640487 руб. и дополнительных платежей по нему - 34871 руб.,налога на содержание жилфонда - 27703 руб., налога на пользователей автодорог - 68405 руб., подоходного налога - 248 руб.". Между тем указанная резолютивная часть не соответствует резолютивной части мотивированного Решения арбитражного суда от 11.12.2003 (л.д. 76 т. 6).
Указанные нарушения норм материального и процессуального права не были устранены судом апелляционной инстанции, в связи с чем принятые по делу судебные акты подлежат отмене, а дело - направлению на новое рассмотрение.
На основании изложенного, руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 287, ст. ст. 288, 289 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 11.12.2003 и Постановление апелляционной инстанции от 27.04.2004 Арбитражного суда Тамбовской области по делу N А64-3877/02-16 отменить, дело направить на новое рассмотрение в первую инстанцию того же суда.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)