Судебные решения, арбитраж
Акцизы
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
30 марта 2006 г. Дело N А40-8065/06-33-82
Резолютивная часть решения объявлена 30 марта 2006 года.
Полный текст решения изготовлен 7 апреля 2006 года.
Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Ч., при ведении протокола судебного заседания судьей Ч., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "Дальневосточный Альянс" к ИФНС РФ N 17 по г. Москве о признании недействительным решения N 01-14/529 от 24.10.05, при участии: от заявителя - Ш. (дов. от 25.01.06 N 5; удостоверение адвоката N 3454 от 18.12.02), от ответчика - П. (дов. от 11.01.06 N 01-20/68; удостоверение УР N 177021 от 30.01.05),
заявление подано о признании недействительным решения от 24.10.2005 N 01-14/529 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Заявитель ссылается в обоснование своих требований на то обстоятельство, что им представлены все документы, предусмотренные ст. 198 НК РФ, а также банковская гарантия, и он имеет право на освобождение от уплаты акциза.
Ответчик заявление не признал по основаниям, изложенным в отзыве, указывает на то, что не представлены ж/д накладные и переводы свифтовых сообщений.
Рассмотрев материалы дела, исследовав письменные доказательства, заслушав объяснения сторон, суд считает, что заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Из материалов дела следует, что заявитель представил в налоговый орган налоговую декларацию за апрель 2005 г. по акцизам на нефтепродукты - 27.06.2005 (л.д. 30 - 48 т. 1) и документы, предусмотренные ст. 198 п. 7 НК РФ согласно описи с сопроводительным письмом от 22.08.2005, а также заявитель предоставил ответчику банковскую гарантию N 04/06 от 06.06.2005 (л.д. 62 т. 1), выданную ОАО АКБ "Финансово-Промышленный Банк" на сумму 11206428,07 руб., в связи с чем начисленный акциз в сумме 10772625 руб. за апрель 2005 г. не был уплачен в бюджет. В соответствии с банковской гарантией Гарант (банк) настоящим обязуется выплатить Бенефициару (ИФНС РФ N 17 по г. Москве) сумму акциза и соответствующие пени на сумму 11206428,07 руб. не позднее 10 календарных дней с момента получения письменного требования Бенефициара, содержащего указание на то, в чем состоит нарушение Принципалом своих обязательств.
В связи с чем в налоговой декларации в п. 15 раздела 2 "Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком в соответствии с пп. 2 - 4 п. 1 ст. 182 НК РФ, по подакцизным нефтепродуктам, реализованным на экспорт в отчетном налоговом периоде, по которым представлены поручительство банка или банковская гарантия, по видам нефтепродуктов" представлено освобождение по дизельному топливу на сумму 10772625 руб.
Налоговым органом проведена проверка и вынесено решение N 01-14/529 от 24.10.2005, в котором указано, что освобождение от уплаты акциза по дизельному топливу на сумму 10772625 руб. заявлено неправомерно, в связи с чем доначислен акциз в данной сумме, пени в сумме 516578 руб. и заявитель привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 2154525 руб.
Решение получено заявителем 19.01.2006.
Из материалов дела следует, что с целью реализации товара на внешнем рынке нефтепродуктов заявитель заключил договор комиссии с ЗАО "Альянс Ойл" N АО-К-139/2003 от 23.12.2003. Договор действует до 31.12.2005. В соответствии с договором ЗАО "Альянс Ойл" приняло на себя обязательства по продаже на мировом рынке за свободно конвертируемую валюту нефтепродуктов, производства российских нефтеперерабатывающих заводов. В соответствии с п. 5.3 договора размер комиссионного вознаграждения составляет 1% от контрактной стоимости товара, включая НДС.
С целью реализации условий договора стороны в приложениях согласовали наименование и количество товара.
- - N 132/91/62 от 15.03.2005 на поставку топливо дизельное летнее Л-0,5-62 в количестве 5000 тонн;
- - N 131/91/61 от 15.03.2005 на поставку топливо дизельное летнее Л-0,5-62 в количестве 5000 тонн.
Во исполнение условий договора комиссии ЗАО "Альянс Ойл" осуществил поставку нефтепродуктов (нафта - бензин прямогонный и мазут топочный М-100) на экспорт в адрес компании "Lia Oil S.A." (Швейцария) (далее - инопокупатель) по контракту N 756/48810010/АО-91/2004 от 14.09.2004 (л.д. 76 т. 1) с отметкой о принятии контракта на расчетное обслуживание в ОАО АКБ "Финпромбанк". Контракт действует до 31.12.2005. Условия, сроки поставки, номенклатура, количество, цена товара, условия платежа по конкретной партии будут согласовываться сторонами дополнительно в форме дополнений к контракту. Все условия поставки трактуются в соответствии с "Инкотермс 2000". Вне зависимости от условий поставки покупатель вправе самостоятельно принимать решение о конечной стране назначения при вывозе товара. Количество товара, переданного продавцом покупателю, а также право собственности на товар переходят от продавца к покупателю в момент передачи товара покупателю и оформляются актами приема-передачи нефтепродуктов.
ЗАО "Альянс Ойл" оформило в ОАО АКБ "финансово-промышленный банк" паспорт сделки N 04090002/2157/0000/1/0 от 16.09.2004.
По условиям представленных дополнительных соглашений к экспортному контракту условием поставки является FCA Хабаровск.
Переработка нефти осуществляется ОАО "Хабаровский нефтеперерабатывающий завод" (далее - исполнитель) ИНН 2722010040 (г. Хабаровск) на основании договора на оказание услуг по переработке нефти N ДВА-П-05/2005 от 18.02.2005. По условиям договора исполнитель принимает сырье на пункте слива нефти исполнителя, прием нефти оформляется актом приема-сдачи сырья. В течение 5 дней после окончания месяца в соответствии с актом приема-сдачи сырья оформляется сводный акт, подписываемый руководителями организаций.
ОАО "Хабаровский нефтеперерабатывающий завод" подтвердил фактические взаимоотношения с заявителем, со стороны ОАО "Хабаровский нефтеперерабатывающий завод" были предоставлены первичные документы: договор, счета-фактуры, платежные поручения, акты движения сырья и нефтепродуктов, акты приема-передачи услуг, книга продаж, налоговые декларации по НДС.
ЗАО "Альянс Ойл" подтвердило фактические взаимоотношения с заявителем, со стороны ЗАО "Альянс Ойл" были предоставлены первичные документы: договор, счета-фактуры, платежные поручения и т.д., отчеты комиссионера.
Заявителем осуществлен вывоз дизельного топлива за пределы РФ по ГТД N 04298, 04304, 4303.
В решении указано, что ГТД представлены с отметками таможни о вывозе товаров. Также в решении указано, что представлены коносаменты и поручения на погрузку (л.д. 100 - 108 т. 1, л.д. 126 - 134 т. 1), в поручениях на погрузку имеется отметка таможни "погрузка разрешена", в коносаментах и поручениях на отгрузку указаны порт разгрузки, находящийся за пределами РФ.
В соответствии с положениями контракта поставка осуществляется на условиях ФСА станция Хабаровск-1 ДВЖД (Инкотермс 2000). Таким образом, доставку товара до границы производил инопокупатель, ж/д накладных на перевозку груза по территории РФ до места отправки товара на экспорт у ЗАО "Альянс Ойл" нет. В графах 18 и 44 деклараций, а также на оборотной стороне грузовых таможенных деклараций таможенные органы указали номера вагоноцистерн, в которых нефтепродукты были доставлены до таможни на границе. ГТД были представлены в налоговый орган.
В соответствии с НК РФ предоставление товарно-транспортных накладных, подтверждающих перевозку экспортного товара по территории РФ, не предусмотрено для подтверждения вывоза товара в режиме экспорта морскими судами.
В соответствии с пп. 4 п. 7 ст. 198 НК РФ при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта судами через морские порты для подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной территории РФ налогоплательщиком в налоговые органы представляются следующие документы: копия поручения на отгрузку экспортируемых грузов с указанием порта разгрузки с отметкой "Погрузка разрешена" пограничной таможни РФ; копия коносамента на перевозку экспортируемого товара, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории РФ.
В графе 21 ГТД указано, что транспортным средством на границе является морское судно.
Таким образом, довод налогового органа о непредставлении ж/д накладных является необоснованным, т.к. товар вывозился за пределы РФ морским транспортом.
В случае необходимости налоговый орган в порядке ст. 88 НК РФ мог затребовать у налогоплательщика дополнительные документы и пояснения.
Заявителем представлены в Инспекцию копии ж/д накладных (квитанций) и переводы свифтовых посланий письмом от 27.01.2006 (л.д. 64 т. 1). Данные документы представлены в материалах дела.
Из материалов дела следует, что заявителем представлены выписки банка и свифт-сообщения от 25.04.2005 на сумму 2111279,72 долларов США и выписка банка и Свифта от 27.04.2005 на сумму 2107998,50 долларов США (л.д. 95 - 97 т. 1, л.д. 122 - 125 т. 1), которыми подтверждается перечисление денежных средств покупателем комиссионеру заявителю, также представлены заявления на перевод, подтверждающие дальнейшее списание денежных средств на счет ООО "Дальневосточный Альянс".
Довод ответчика о непредставлении нотариальных переводов свифтовых сообщений является неправомерным, т.к. переводы могли быть запрошены при проведении камеральной проверки.
Решение не содержит никаких претензий в отношении документов, предусмотренных ст. 198 п. 7 НК РФ.
Таким образом, суд считает, что заявителем представлен полный пакет документов, необходимых для представления при вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за пределы территории РФ для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза.
Заявитель имеет право на освобождение от уплаты акциза в соответствии со ст. 184 НК РФ, т.к. им представлена банковская гарантия и документы, предусмотренные ст. 198 п. 7 НК РФ.
В связи с чем заявителю неправомерно доначислен налог, пени и налоговые санкции.
Заявитель также ссылается на наличие у него переплаты на дату вынесения решения. Однако заявителем представлен акт сверки по состоянию на 18.01.2006, а решение вынесено 24.10.2005. В связи с чем данный довод заявителя судом не принимается.
Суд считает неправомерным привлечение заявителя к налоговой ответственности за неуплату налога (акциза), т.к. заявитель полностью подтвердил свое право на освобождение от уплаты налога и неуплата налога им не допущена.
На основании изложенного, ст. ст. 184, 198 п. 7 НК РФ, руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 201 АПК РФ, суд
признать недействительным решение ИФНС РФ N 17 по г. Москве за N 01-14/529 от 24.10.2005 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное в отношении ООО "Дальневосточный Альянс", как не соответствующее ст. ст. 184, 198 НК РФ.
Возвратить заявителю из федерального бюджета госпошлину в сумме 2000 руб.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в месячный срок после принятия решения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 30.03.2006, 07.04.2006 ПО ДЕЛУ N А40-8065/06-33-82
Разделы:Акцизы
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
30 марта 2006 г. Дело N А40-8065/06-33-82
Резолютивная часть решения объявлена 30 марта 2006 года.
Полный текст решения изготовлен 7 апреля 2006 года.
Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Ч., при ведении протокола судебного заседания судьей Ч., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "Дальневосточный Альянс" к ИФНС РФ N 17 по г. Москве о признании недействительным решения N 01-14/529 от 24.10.05, при участии: от заявителя - Ш. (дов. от 25.01.06 N 5; удостоверение адвоката N 3454 от 18.12.02), от ответчика - П. (дов. от 11.01.06 N 01-20/68; удостоверение УР N 177021 от 30.01.05),
УСТАНОВИЛ:
заявление подано о признании недействительным решения от 24.10.2005 N 01-14/529 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Заявитель ссылается в обоснование своих требований на то обстоятельство, что им представлены все документы, предусмотренные ст. 198 НК РФ, а также банковская гарантия, и он имеет право на освобождение от уплаты акциза.
Ответчик заявление не признал по основаниям, изложенным в отзыве, указывает на то, что не представлены ж/д накладные и переводы свифтовых сообщений.
Рассмотрев материалы дела, исследовав письменные доказательства, заслушав объяснения сторон, суд считает, что заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Из материалов дела следует, что заявитель представил в налоговый орган налоговую декларацию за апрель 2005 г. по акцизам на нефтепродукты - 27.06.2005 (л.д. 30 - 48 т. 1) и документы, предусмотренные ст. 198 п. 7 НК РФ согласно описи с сопроводительным письмом от 22.08.2005, а также заявитель предоставил ответчику банковскую гарантию N 04/06 от 06.06.2005 (л.д. 62 т. 1), выданную ОАО АКБ "Финансово-Промышленный Банк" на сумму 11206428,07 руб., в связи с чем начисленный акциз в сумме 10772625 руб. за апрель 2005 г. не был уплачен в бюджет. В соответствии с банковской гарантией Гарант (банк) настоящим обязуется выплатить Бенефициару (ИФНС РФ N 17 по г. Москве) сумму акциза и соответствующие пени на сумму 11206428,07 руб. не позднее 10 календарных дней с момента получения письменного требования Бенефициара, содержащего указание на то, в чем состоит нарушение Принципалом своих обязательств.
В связи с чем в налоговой декларации в п. 15 раздела 2 "Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком в соответствии с пп. 2 - 4 п. 1 ст. 182 НК РФ, по подакцизным нефтепродуктам, реализованным на экспорт в отчетном налоговом периоде, по которым представлены поручительство банка или банковская гарантия, по видам нефтепродуктов" представлено освобождение по дизельному топливу на сумму 10772625 руб.
Налоговым органом проведена проверка и вынесено решение N 01-14/529 от 24.10.2005, в котором указано, что освобождение от уплаты акциза по дизельному топливу на сумму 10772625 руб. заявлено неправомерно, в связи с чем доначислен акциз в данной сумме, пени в сумме 516578 руб. и заявитель привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 2154525 руб.
Решение получено заявителем 19.01.2006.
Из материалов дела следует, что с целью реализации товара на внешнем рынке нефтепродуктов заявитель заключил договор комиссии с ЗАО "Альянс Ойл" N АО-К-139/2003 от 23.12.2003. Договор действует до 31.12.2005. В соответствии с договором ЗАО "Альянс Ойл" приняло на себя обязательства по продаже на мировом рынке за свободно конвертируемую валюту нефтепродуктов, производства российских нефтеперерабатывающих заводов. В соответствии с п. 5.3 договора размер комиссионного вознаграждения составляет 1% от контрактной стоимости товара, включая НДС.
С целью реализации условий договора стороны в приложениях согласовали наименование и количество товара.
- - N 132/91/62 от 15.03.2005 на поставку топливо дизельное летнее Л-0,5-62 в количестве 5000 тонн;
- - N 131/91/61 от 15.03.2005 на поставку топливо дизельное летнее Л-0,5-62 в количестве 5000 тонн.
Во исполнение условий договора комиссии ЗАО "Альянс Ойл" осуществил поставку нефтепродуктов (нафта - бензин прямогонный и мазут топочный М-100) на экспорт в адрес компании "Lia Oil S.A." (Швейцария) (далее - инопокупатель) по контракту N 756/48810010/АО-91/2004 от 14.09.2004 (л.д. 76 т. 1) с отметкой о принятии контракта на расчетное обслуживание в ОАО АКБ "Финпромбанк". Контракт действует до 31.12.2005. Условия, сроки поставки, номенклатура, количество, цена товара, условия платежа по конкретной партии будут согласовываться сторонами дополнительно в форме дополнений к контракту. Все условия поставки трактуются в соответствии с "Инкотермс 2000". Вне зависимости от условий поставки покупатель вправе самостоятельно принимать решение о конечной стране назначения при вывозе товара. Количество товара, переданного продавцом покупателю, а также право собственности на товар переходят от продавца к покупателю в момент передачи товара покупателю и оформляются актами приема-передачи нефтепродуктов.
ЗАО "Альянс Ойл" оформило в ОАО АКБ "финансово-промышленный банк" паспорт сделки N 04090002/2157/0000/1/0 от 16.09.2004.
По условиям представленных дополнительных соглашений к экспортному контракту условием поставки является FCA Хабаровск.
Переработка нефти осуществляется ОАО "Хабаровский нефтеперерабатывающий завод" (далее - исполнитель) ИНН 2722010040 (г. Хабаровск) на основании договора на оказание услуг по переработке нефти N ДВА-П-05/2005 от 18.02.2005. По условиям договора исполнитель принимает сырье на пункте слива нефти исполнителя, прием нефти оформляется актом приема-сдачи сырья. В течение 5 дней после окончания месяца в соответствии с актом приема-сдачи сырья оформляется сводный акт, подписываемый руководителями организаций.
ОАО "Хабаровский нефтеперерабатывающий завод" подтвердил фактические взаимоотношения с заявителем, со стороны ОАО "Хабаровский нефтеперерабатывающий завод" были предоставлены первичные документы: договор, счета-фактуры, платежные поручения, акты движения сырья и нефтепродуктов, акты приема-передачи услуг, книга продаж, налоговые декларации по НДС.
ЗАО "Альянс Ойл" подтвердило фактические взаимоотношения с заявителем, со стороны ЗАО "Альянс Ойл" были предоставлены первичные документы: договор, счета-фактуры, платежные поручения и т.д., отчеты комиссионера.
Заявителем осуществлен вывоз дизельного топлива за пределы РФ по ГТД N 04298, 04304, 4303.
В решении указано, что ГТД представлены с отметками таможни о вывозе товаров. Также в решении указано, что представлены коносаменты и поручения на погрузку (л.д. 100 - 108 т. 1, л.д. 126 - 134 т. 1), в поручениях на погрузку имеется отметка таможни "погрузка разрешена", в коносаментах и поручениях на отгрузку указаны порт разгрузки, находящийся за пределами РФ.
В соответствии с положениями контракта поставка осуществляется на условиях ФСА станция Хабаровск-1 ДВЖД (Инкотермс 2000). Таким образом, доставку товара до границы производил инопокупатель, ж/д накладных на перевозку груза по территории РФ до места отправки товара на экспорт у ЗАО "Альянс Ойл" нет. В графах 18 и 44 деклараций, а также на оборотной стороне грузовых таможенных деклараций таможенные органы указали номера вагоноцистерн, в которых нефтепродукты были доставлены до таможни на границе. ГТД были представлены в налоговый орган.
В соответствии с НК РФ предоставление товарно-транспортных накладных, подтверждающих перевозку экспортного товара по территории РФ, не предусмотрено для подтверждения вывоза товара в режиме экспорта морскими судами.
В соответствии с пп. 4 п. 7 ст. 198 НК РФ при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта судами через морские порты для подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной территории РФ налогоплательщиком в налоговые органы представляются следующие документы: копия поручения на отгрузку экспортируемых грузов с указанием порта разгрузки с отметкой "Погрузка разрешена" пограничной таможни РФ; копия коносамента на перевозку экспортируемого товара, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории РФ.
В графе 21 ГТД указано, что транспортным средством на границе является морское судно.
Таким образом, довод налогового органа о непредставлении ж/д накладных является необоснованным, т.к. товар вывозился за пределы РФ морским транспортом.
В случае необходимости налоговый орган в порядке ст. 88 НК РФ мог затребовать у налогоплательщика дополнительные документы и пояснения.
Заявителем представлены в Инспекцию копии ж/д накладных (квитанций) и переводы свифтовых посланий письмом от 27.01.2006 (л.д. 64 т. 1). Данные документы представлены в материалах дела.
Из материалов дела следует, что заявителем представлены выписки банка и свифт-сообщения от 25.04.2005 на сумму 2111279,72 долларов США и выписка банка и Свифта от 27.04.2005 на сумму 2107998,50 долларов США (л.д. 95 - 97 т. 1, л.д. 122 - 125 т. 1), которыми подтверждается перечисление денежных средств покупателем комиссионеру заявителю, также представлены заявления на перевод, подтверждающие дальнейшее списание денежных средств на счет ООО "Дальневосточный Альянс".
Довод ответчика о непредставлении нотариальных переводов свифтовых сообщений является неправомерным, т.к. переводы могли быть запрошены при проведении камеральной проверки.
Решение не содержит никаких претензий в отношении документов, предусмотренных ст. 198 п. 7 НК РФ.
Таким образом, суд считает, что заявителем представлен полный пакет документов, необходимых для представления при вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за пределы территории РФ для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза.
Заявитель имеет право на освобождение от уплаты акциза в соответствии со ст. 184 НК РФ, т.к. им представлена банковская гарантия и документы, предусмотренные ст. 198 п. 7 НК РФ.
В связи с чем заявителю неправомерно доначислен налог, пени и налоговые санкции.
Заявитель также ссылается на наличие у него переплаты на дату вынесения решения. Однако заявителем представлен акт сверки по состоянию на 18.01.2006, а решение вынесено 24.10.2005. В связи с чем данный довод заявителя судом не принимается.
Суд считает неправомерным привлечение заявителя к налоговой ответственности за неуплату налога (акциза), т.к. заявитель полностью подтвердил свое право на освобождение от уплаты налога и неуплата налога им не допущена.
На основании изложенного, ст. ст. 184, 198 п. 7 НК РФ, руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 201 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
признать недействительным решение ИФНС РФ N 17 по г. Москве за N 01-14/529 от 24.10.2005 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное в отношении ООО "Дальневосточный Альянс", как не соответствующее ст. ст. 184, 198 НК РФ.
Возвратить заявителю из федерального бюджета госпошлину в сумме 2000 руб.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в месячный срок после принятия решения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)