Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 20 декабря 2004 года Дело N Ф04-8908/2004(7098-А46-37)
Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кировскому административному округу г. Омска (далее - инспекция МНС) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Производственный Комплекс "Цветнопольский" штрафа в сумме 59501,87 руб. за допущенное налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, выразившееся в неполной уплате налога на добавленную стоимость (далее - НДС).
Решением суда от 07.10.2004 инспекции МНС отказано в удовлетворении требований.
В апелляционной инстанции законность и обоснованность решения не проверялись.
В кассационной жалобе кассатор указывает на нарушение судом норм материального права. Просит отменить решение суда и принять новый судебный акт - об удовлетворении заявленных требований.
Отзыв в порядке статьи 279 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на кассационную жалобу ко дню ее рассмотрения в суд не поступил.
В соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены судебного акта и удовлетворения кассационной жалобы.
Как следует из материалов дела, налоговая инспекция провела камеральную проверку по вопросам соблюдения правильности исчисления и уплаты в бюджет НДС за IV квартал 2003 г. при переходе на упрощенную систему налогообложения.
По результатам проверки принято решение от 01.04.2004 о привлечении общества к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату НДС за 2003 год в виде штрафа в сумме 59501,87 руб.
Основанием для принятия решения явилось неисчисление сумм НДС на остаточную стоимость по основным средствам в переходный период на упрощенную систему налогообложения и неотражение по строке 430 налоговой декларации по НДС за IV квартал 2003 года.
Налогоплательщику направлено уведомление от 23.03.2004 N 91 о доначисленных суммах НДС в размере 301948 руб. и пеней в сумме 9222,79 руб. и требование от 09.04.2004 N 104 об уплате штрафа в сумме 59501,87 в срок до 19.04.2004.
Неисполнение обществом требования в добровольном порядке послужило основанием для обращения в суд.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров на территории Российской Федерации, принимаются к налоговому вычету на основании первичных документов, перечень которых приведен в пункте 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, в том отчетном периоде, когда эти товары приобретены и приняты на учет, а не когда эти товары будут фактически реализованы (использованы). Иными словами, названными нормами Налогового кодекса Российской Федерации право налогоплательщика на вычеты не связывается с моментом реализации (использования) товаров.
Судом первой инстанции установлено, что с 01.01.2004 ООО "ПК "Цветнопольский" перешло на упрощенную систему налогообложения и не является плательщиком НДС.
Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика, перешедшего на упрощенную систему налогообложения, восстанавливать суммы НДС по основным средствам, используемым после указанного перехода. Такой вывод согласуется и с положениями пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которых организации, не являющиеся плательщиками НДС, обязаны перечислять налог в бюджет только в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС, а также пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающей обязанность организации, не являющейся налогоплательщиком НДС, в случае отнесения к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, восстановить соответствующую сумму НДС. В данном случае НДС возмещен до перехода ООО "ПК "Цветнопольский" на упрощенную систему налогообложения.
Таким образом, последующие изменения режима налогообложения не могут служить основанием для обязания общества, не являющегося плательщиком НДС, восстанавливать суммы этого налога, правомерно предъявленные к вычету в предыдущих налоговых периодах.
На основании изложенного, с учетом имеющихся в деле материалов арбитражный суд обоснованно пришел к выводу, что установление каких-либо обязанностей в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения должно быть определено в Налоговом кодексе Российской Федерации.
Следовательно, решение суда соответствует нормам материального и процессуального права и оснований для его отмены нет.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение Арбитражного суда Омской области от 07.10.2004 по делу N 18-873/04 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
от 20 декабря 2004 года Дело N Ф04-8908/2004(7098-А46-37)
Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кировскому административному округу г. Омска (далее - инспекция МНС) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Производственный Комплекс "Цветнопольский" штрафа в сумме 59501,87 руб. за допущенное налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, выразившееся в неполной уплате налога на добавленную стоимость (далее - НДС).
Решением суда от 07.10.2004 инспекции МНС отказано в удовлетворении требований.
В апелляционной инстанции законность и обоснованность решения не проверялись.
В кассационной жалобе кассатор указывает на нарушение судом норм материального права. Просит отменить решение суда и принять новый судебный акт - об удовлетворении заявленных требований.
Отзыв в порядке статьи 279 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на кассационную жалобу ко дню ее рассмотрения в суд не поступил.
В соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены судебного акта и удовлетворения кассационной жалобы.
Как следует из материалов дела, налоговая инспекция провела камеральную проверку по вопросам соблюдения правильности исчисления и уплаты в бюджет НДС за IV квартал 2003 г. при переходе на упрощенную систему налогообложения.
По результатам проверки принято решение от 01.04.2004 о привлечении общества к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату НДС за 2003 год в виде штрафа в сумме 59501,87 руб.
Основанием для принятия решения явилось неисчисление сумм НДС на остаточную стоимость по основным средствам в переходный период на упрощенную систему налогообложения и неотражение по строке 430 налоговой декларации по НДС за IV квартал 2003 года.
Налогоплательщику направлено уведомление от 23.03.2004 N 91 о доначисленных суммах НДС в размере 301948 руб. и пеней в сумме 9222,79 руб. и требование от 09.04.2004 N 104 об уплате штрафа в сумме 59501,87 в срок до 19.04.2004.
Неисполнение обществом требования в добровольном порядке послужило основанием для обращения в суд.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров на территории Российской Федерации, принимаются к налоговому вычету на основании первичных документов, перечень которых приведен в пункте 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, в том отчетном периоде, когда эти товары приобретены и приняты на учет, а не когда эти товары будут фактически реализованы (использованы). Иными словами, названными нормами Налогового кодекса Российской Федерации право налогоплательщика на вычеты не связывается с моментом реализации (использования) товаров.
Судом первой инстанции установлено, что с 01.01.2004 ООО "ПК "Цветнопольский" перешло на упрощенную систему налогообложения и не является плательщиком НДС.
Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика, перешедшего на упрощенную систему налогообложения, восстанавливать суммы НДС по основным средствам, используемым после указанного перехода. Такой вывод согласуется и с положениями пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которых организации, не являющиеся плательщиками НДС, обязаны перечислять налог в бюджет только в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС, а также пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающей обязанность организации, не являющейся налогоплательщиком НДС, в случае отнесения к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, восстановить соответствующую сумму НДС. В данном случае НДС возмещен до перехода ООО "ПК "Цветнопольский" на упрощенную систему налогообложения.
Таким образом, последующие изменения режима налогообложения не могут служить основанием для обязания общества, не являющегося плательщиком НДС, восстанавливать суммы этого налога, правомерно предъявленные к вычету в предыдущих налоговых периодах.
На основании изложенного, с учетом имеющихся в деле материалов арбитражный суд обоснованно пришел к выводу, что установление каких-либо обязанностей в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения должно быть определено в Налоговом кодексе Российской Федерации.
Следовательно, решение суда соответствует нормам материального и процессуального права и оснований для его отмены нет.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение Арбитражного суда Омской области от 07.10.2004 по делу N 18-873/04 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 20.12.2004 N Ф04-8908/2004(7098-А46-37)
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
от 20 декабря 2004 года Дело N Ф04-8908/2004(7098-А46-37)
Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кировскому административному округу г. Омска (далее - инспекция МНС) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Производственный Комплекс "Цветнопольский" штрафа в сумме 59501,87 руб. за допущенное налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, выразившееся в неполной уплате налога на добавленную стоимость (далее - НДС).
Решением суда от 07.10.2004 инспекции МНС отказано в удовлетворении требований.
В апелляционной инстанции законность и обоснованность решения не проверялись.
В кассационной жалобе кассатор указывает на нарушение судом норм материального права. Просит отменить решение суда и принять новый судебный акт - об удовлетворении заявленных требований.
Отзыв в порядке статьи 279 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на кассационную жалобу ко дню ее рассмотрения в суд не поступил.
В соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены судебного акта и удовлетворения кассационной жалобы.
Как следует из материалов дела, налоговая инспекция провела камеральную проверку по вопросам соблюдения правильности исчисления и уплаты в бюджет НДС за IV квартал 2003 г. при переходе на упрощенную систему налогообложения.
По результатам проверки принято решение от 01.04.2004 о привлечении общества к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату НДС за 2003 год в виде штрафа в сумме 59501,87 руб.
Основанием для принятия решения явилось неисчисление сумм НДС на остаточную стоимость по основным средствам в переходный период на упрощенную систему налогообложения и неотражение по строке 430 налоговой декларации по НДС за IV квартал 2003 года.
Налогоплательщику направлено уведомление от 23.03.2004 N 91 о доначисленных суммах НДС в размере 301948 руб. и пеней в сумме 9222,79 руб. и требование от 09.04.2004 N 104 об уплате штрафа в сумме 59501,87 в срок до 19.04.2004.
Неисполнение обществом требования в добровольном порядке послужило основанием для обращения в суд.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров на территории Российской Федерации, принимаются к налоговому вычету на основании первичных документов, перечень которых приведен в пункте 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, в том отчетном периоде, когда эти товары приобретены и приняты на учет, а не когда эти товары будут фактически реализованы (использованы). Иными словами, названными нормами Налогового кодекса Российской Федерации право налогоплательщика на вычеты не связывается с моментом реализации (использования) товаров.
Судом первой инстанции установлено, что с 01.01.2004 ООО "ПК "Цветнопольский" перешло на упрощенную систему налогообложения и не является плательщиком НДС.
Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика, перешедшего на упрощенную систему налогообложения, восстанавливать суммы НДС по основным средствам, используемым после указанного перехода. Такой вывод согласуется и с положениями пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которых организации, не являющиеся плательщиками НДС, обязаны перечислять налог в бюджет только в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС, а также пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающей обязанность организации, не являющейся налогоплательщиком НДС, в случае отнесения к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, восстановить соответствующую сумму НДС. В данном случае НДС возмещен до перехода ООО "ПК "Цветнопольский" на упрощенную систему налогообложения.
Таким образом, последующие изменения режима налогообложения не могут служить основанием для обязания общества, не являющегося плательщиком НДС, восстанавливать суммы этого налога, правомерно предъявленные к вычету в предыдущих налоговых периодах.
На основании изложенного, с учетом имеющихся в деле материалов арбитражный суд обоснованно пришел к выводу, что установление каких-либо обязанностей в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения должно быть определено в Налоговом кодексе Российской Федерации.
Следовательно, решение суда соответствует нормам материального и процессуального права и оснований для его отмены нет.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Омской области от 07.10.2004 по делу N 18-873/04 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
от 20 декабря 2004 года Дело N Ф04-8908/2004(7098-А46-37)
Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кировскому административному округу г. Омска (далее - инспекция МНС) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Производственный Комплекс "Цветнопольский" штрафа в сумме 59501,87 руб. за допущенное налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, выразившееся в неполной уплате налога на добавленную стоимость (далее - НДС).
Решением суда от 07.10.2004 инспекции МНС отказано в удовлетворении требований.
В апелляционной инстанции законность и обоснованность решения не проверялись.
В кассационной жалобе кассатор указывает на нарушение судом норм материального права. Просит отменить решение суда и принять новый судебный акт - об удовлетворении заявленных требований.
Отзыв в порядке статьи 279 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на кассационную жалобу ко дню ее рассмотрения в суд не поступил.
В соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены судебного акта и удовлетворения кассационной жалобы.
Как следует из материалов дела, налоговая инспекция провела камеральную проверку по вопросам соблюдения правильности исчисления и уплаты в бюджет НДС за IV квартал 2003 г. при переходе на упрощенную систему налогообложения.
По результатам проверки принято решение от 01.04.2004 о привлечении общества к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату НДС за 2003 год в виде штрафа в сумме 59501,87 руб.
Основанием для принятия решения явилось неисчисление сумм НДС на остаточную стоимость по основным средствам в переходный период на упрощенную систему налогообложения и неотражение по строке 430 налоговой декларации по НДС за IV квартал 2003 года.
Налогоплательщику направлено уведомление от 23.03.2004 N 91 о доначисленных суммах НДС в размере 301948 руб. и пеней в сумме 9222,79 руб. и требование от 09.04.2004 N 104 об уплате штрафа в сумме 59501,87 в срок до 19.04.2004.
Неисполнение обществом требования в добровольном порядке послужило основанием для обращения в суд.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров на территории Российской Федерации, принимаются к налоговому вычету на основании первичных документов, перечень которых приведен в пункте 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, в том отчетном периоде, когда эти товары приобретены и приняты на учет, а не когда эти товары будут фактически реализованы (использованы). Иными словами, названными нормами Налогового кодекса Российской Федерации право налогоплательщика на вычеты не связывается с моментом реализации (использования) товаров.
Судом первой инстанции установлено, что с 01.01.2004 ООО "ПК "Цветнопольский" перешло на упрощенную систему налогообложения и не является плательщиком НДС.
Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика, перешедшего на упрощенную систему налогообложения, восстанавливать суммы НДС по основным средствам, используемым после указанного перехода. Такой вывод согласуется и с положениями пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которых организации, не являющиеся плательщиками НДС, обязаны перечислять налог в бюджет только в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС, а также пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающей обязанность организации, не являющейся налогоплательщиком НДС, в случае отнесения к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, восстановить соответствующую сумму НДС. В данном случае НДС возмещен до перехода ООО "ПК "Цветнопольский" на упрощенную систему налогообложения.
Таким образом, последующие изменения режима налогообложения не могут служить основанием для обязания общества, не являющегося плательщиком НДС, восстанавливать суммы этого налога, правомерно предъявленные к вычету в предыдущих налоговых периодах.
На основании изложенного, с учетом имеющихся в деле материалов арбитражный суд обоснованно пришел к выводу, что установление каких-либо обязанностей в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения должно быть определено в Налоговом кодексе Российской Федерации.
Следовательно, решение суда соответствует нормам материального и процессуального права и оснований для его отмены нет.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Омской области от 07.10.2004 по делу N 18-873/04 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)