Судебные решения, арбитраж
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 30 апреля 2004 г. Дело N А41-К2-4839/04
Арбитражный суд Московской области при участии в заседании от истца: представитель не явился, извещен; от ответчика: представитель не явился, извещен, рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) ИМНС РФ по городу Серпухову Московской области к ПБОЮЛ С. о взыскании штрафа 662 руб.,
УСТАНОВИЛ:
ИМНС РФ по городу Серпухову Московской области обратилась в арбитражный суд с иском к С., осуществляющей предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, о взыскании 662 руб. согласно решению от 25 сентября 2003 г. N 263/11 (450 руб. - ЕНВД, 14 руб. - пени по ЕНВД, 90 руб. - штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату ЕНВД, 108 руб. - штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок декларации (расчета) по ЕНВД).
Дело слушается в отсутствие представителей сторон, извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в соответствии с ч. 3 ст. 156 АПК РФ, по материалам дела.
Из материалов дела следует.
С. зарегистрирована в качестве предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, Московской областной регистрационной палатой 06 февраля 2001 года (свидетельство о государственной регистрации предпринимателя N 50:58:03611). Согласно свидетельству о государственной регистрации предприниматель занимается торгово-закупочной деятельностью (свидетельство - л. д. 5).
Предприниматель С. представила декларацию по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2003 года в налоговый орган 20.08.2003 (декларация - л. д. 12 - 14).
При проведении камеральной проверки декларации налоговым органом была установлена неуплата 450 руб., указанных по строке "210" как уплаченных. Сумма налога за 2 квартал 2003 года составила по данным налогоплательщика 1710 руб., а по данным налогового органа с учетом обнаруженной неуплаты - 2160 руб. (л. д. 14).
В соответствии со ст. 101 НК РФ руководитель ИМНС РФ по городу Серпухову Московской области вынес решение от 25 сентября 2003 года N 263/11 о привлечении предпринимателя С. к налоговой ответственности за нарушение срока представления декларации по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2003 года в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ (штраф - 108 руб.) и за неполную уплату налога в результате неправильного исчисления налога в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ (штраф - 90 руб.).
Кроме того, в указанном решении содержится предложение об уплате доначисленной суммы ЕНВД - 450 руб. и уплате начисленной суммы пени за просрочку исполнения обязанности по уплате ЕНВД - 14 руб. (решение - л. д. 6 - 7).
Налоговым органом в силу ст. 104 НК РФ в адрес налогоплательщика на основании вынесенного решения было направлено требование N 263/11 от 25.09.2003 об уплате налоговых санкций и требование б\\н от 26 сентября 2003 года об уплате налога и пени (л. д. 9, 10) в срок до 06.10.2003.
Ответчиком решение не обжаловано, суммы налога, пени и налоговых санкций не уплачены. Поскольку срок исполнения требования истек, ответчик добровольно штраф не уплатил, ИМНС РФ по городу Серпухову Московской области обратилась в арбитражный суд с иском о принудительном взыскании суммы штрафа.
Исследовав материалы дела, суд находит, что исковое требование обоснованно и подлежит удовлетворению.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а также предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он должен платить.
Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в которой введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Законом Московской области от 27.11.2002 N 136/2002-ОЗ "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Московской области" на территории Московской области с 1 января 2003 года введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно ст. 1 указанного Закона единый налог является обязательным для уплаты и применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
С., являясь предпринимателем, осуществляющим свою деятельность на территории Московской области в сфере розничной торговли, обязана уплачивать единый налог на вмененный доход (вид деятельности - торгово-закупочная - указан в свидетельстве о государственной регистрации индивидуального предпринимателя).
В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Налоговым периодом по единому налогу признается один квартал (ст. 346.30 НК РФ).
Следовательно, ответчик обязана была уплатить ЕНВД за 2-й квартал 2003 г. не позднее 25.07.2003. Эту обязанность в установленные сроки ответчик не исполнил.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога с налогоплательщика подлежит взысканию пеня. Расчет пени (л. д. 8), имеющийся в материалах дела, соответствует требованиям ст. 75 НК РФ и сумма пени по состоянию на 26.09.2003 за просрочку исполнения обязанности по уплате единого налога на вмененный доход составляет 14 руб.
Суд также находит обоснованным привлечение ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату ЕНВД в результате неправильного исчисления налога.
Факт налогового правонарушения (неуплата ЕНВД в результате неправильного исчисления налога) и вина ответчика в его совершении подтверждаются материалами дела.
В соответствии со ст. 346.32 п. 3 НК РФ налогоплательщик единого налога обязан представлять налоговую декларацию не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала.
Следовательно, налогоплательщик обязан представить декларацию за 2 квартал 2003 года до 21 июля 2003 года, но ответчик представил указанную декларацию только 20.08.2003 года.
Суд полагает, что факт налогового правонарушения (непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета) и вина ответчика в его совершении подтверждаются указанными выше доказательствами (декларация за 2 квартал 2003 года с отметкой Инспекции о дате поступления 20.08.2003).
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законом срок влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей взысканию, за каждый месяц, но не менее 100 руб. Если просрочка направления налоговой декларации более 180 дней, то в силу п. 2 ст. 119 НК РФ штраф взыскивается в размере 30% и 10% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц начиная с 181 дня.
Размер штрафа, установленный решением ИМНС по городу Серпухову Московской области, соответствует требованиям п. 1 ст. 119 НК РФ.
При изложенных обстоятельствах требования ИМНС РФ по г. Серпухову Московской области о взыскании с ответчика задолженности по единому налогу на вмененный доход, пени за просрочку исполнения обязанности по уплате единого налога и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ и штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ подлежат удовлетворению.
Расходы по уплате государственной пошлины по иску подлежат отнесению на ответчика в соответствии со ст. 110 АПК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 216 АПК РФ, арбитражный суд
взыскать с С., осуществляющей предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, на основании свидетельства Московской областной регистрационной палаты от 06.02.2001 N 50:58:03611/0, проживающей по адресу: Московская область, г. Серпухов, ул. Школьная, д. 103, в пользу ИМНС РФ по г. Серпухову Московской области 662 руб. (450 руб. - ЕНВД, 14 руб. - пени по ЕНВД, 90 руб. - штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату ЕНВД, 108 руб. - штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок декларации (расчета) по ЕНВД) с зачислением указанной суммы в соответствующий бюджет и государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 100 руб.
Выдать исполнительный лист согласно ст. 319 АПК РФ.
Решение может быть обжаловано в порядке ст. 181 АПК РФ.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 30.04.2004 ПО ДЕЛУ N А41-К2-4839/04
Разделы:Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 30 апреля 2004 г. Дело N А41-К2-4839/04
Арбитражный суд Московской области при участии в заседании от истца: представитель не явился, извещен; от ответчика: представитель не явился, извещен, рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) ИМНС РФ по городу Серпухову Московской области к ПБОЮЛ С. о взыскании штрафа 662 руб.,
УСТАНОВИЛ:
ИМНС РФ по городу Серпухову Московской области обратилась в арбитражный суд с иском к С., осуществляющей предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, о взыскании 662 руб. согласно решению от 25 сентября 2003 г. N 263/11 (450 руб. - ЕНВД, 14 руб. - пени по ЕНВД, 90 руб. - штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату ЕНВД, 108 руб. - штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок декларации (расчета) по ЕНВД).
Дело слушается в отсутствие представителей сторон, извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в соответствии с ч. 3 ст. 156 АПК РФ, по материалам дела.
Из материалов дела следует.
С. зарегистрирована в качестве предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, Московской областной регистрационной палатой 06 февраля 2001 года (свидетельство о государственной регистрации предпринимателя N 50:58:03611). Согласно свидетельству о государственной регистрации предприниматель занимается торгово-закупочной деятельностью (свидетельство - л. д. 5).
Предприниматель С. представила декларацию по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2003 года в налоговый орган 20.08.2003 (декларация - л. д. 12 - 14).
При проведении камеральной проверки декларации налоговым органом была установлена неуплата 450 руб., указанных по строке "210" как уплаченных. Сумма налога за 2 квартал 2003 года составила по данным налогоплательщика 1710 руб., а по данным налогового органа с учетом обнаруженной неуплаты - 2160 руб. (л. д. 14).
В соответствии со ст. 101 НК РФ руководитель ИМНС РФ по городу Серпухову Московской области вынес решение от 25 сентября 2003 года N 263/11 о привлечении предпринимателя С. к налоговой ответственности за нарушение срока представления декларации по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2003 года в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ (штраф - 108 руб.) и за неполную уплату налога в результате неправильного исчисления налога в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ (штраф - 90 руб.).
Кроме того, в указанном решении содержится предложение об уплате доначисленной суммы ЕНВД - 450 руб. и уплате начисленной суммы пени за просрочку исполнения обязанности по уплате ЕНВД - 14 руб. (решение - л. д. 6 - 7).
Налоговым органом в силу ст. 104 НК РФ в адрес налогоплательщика на основании вынесенного решения было направлено требование N 263/11 от 25.09.2003 об уплате налоговых санкций и требование б\\н от 26 сентября 2003 года об уплате налога и пени (л. д. 9, 10) в срок до 06.10.2003.
Ответчиком решение не обжаловано, суммы налога, пени и налоговых санкций не уплачены. Поскольку срок исполнения требования истек, ответчик добровольно штраф не уплатил, ИМНС РФ по городу Серпухову Московской области обратилась в арбитражный суд с иском о принудительном взыскании суммы штрафа.
Исследовав материалы дела, суд находит, что исковое требование обоснованно и подлежит удовлетворению.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а также предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он должен платить.
Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в которой введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Законом Московской области от 27.11.2002 N 136/2002-ОЗ "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Московской области" на территории Московской области с 1 января 2003 года введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно ст. 1 указанного Закона единый налог является обязательным для уплаты и применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
С., являясь предпринимателем, осуществляющим свою деятельность на территории Московской области в сфере розничной торговли, обязана уплачивать единый налог на вмененный доход (вид деятельности - торгово-закупочная - указан в свидетельстве о государственной регистрации индивидуального предпринимателя).
В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Налоговым периодом по единому налогу признается один квартал (ст. 346.30 НК РФ).
Следовательно, ответчик обязана была уплатить ЕНВД за 2-й квартал 2003 г. не позднее 25.07.2003. Эту обязанность в установленные сроки ответчик не исполнил.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога с налогоплательщика подлежит взысканию пеня. Расчет пени (л. д. 8), имеющийся в материалах дела, соответствует требованиям ст. 75 НК РФ и сумма пени по состоянию на 26.09.2003 за просрочку исполнения обязанности по уплате единого налога на вмененный доход составляет 14 руб.
Суд также находит обоснованным привлечение ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату ЕНВД в результате неправильного исчисления налога.
Факт налогового правонарушения (неуплата ЕНВД в результате неправильного исчисления налога) и вина ответчика в его совершении подтверждаются материалами дела.
В соответствии со ст. 346.32 п. 3 НК РФ налогоплательщик единого налога обязан представлять налоговую декларацию не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала.
Следовательно, налогоплательщик обязан представить декларацию за 2 квартал 2003 года до 21 июля 2003 года, но ответчик представил указанную декларацию только 20.08.2003 года.
Суд полагает, что факт налогового правонарушения (непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета) и вина ответчика в его совершении подтверждаются указанными выше доказательствами (декларация за 2 квартал 2003 года с отметкой Инспекции о дате поступления 20.08.2003).
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законом срок влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей взысканию, за каждый месяц, но не менее 100 руб. Если просрочка направления налоговой декларации более 180 дней, то в силу п. 2 ст. 119 НК РФ штраф взыскивается в размере 30% и 10% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц начиная с 181 дня.
Размер штрафа, установленный решением ИМНС по городу Серпухову Московской области, соответствует требованиям п. 1 ст. 119 НК РФ.
При изложенных обстоятельствах требования ИМНС РФ по г. Серпухову Московской области о взыскании с ответчика задолженности по единому налогу на вмененный доход, пени за просрочку исполнения обязанности по уплате единого налога и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ и штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ подлежат удовлетворению.
Расходы по уплате государственной пошлины по иску подлежат отнесению на ответчика в соответствии со ст. 110 АПК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 216 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
взыскать с С., осуществляющей предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, на основании свидетельства Московской областной регистрационной палаты от 06.02.2001 N 50:58:03611/0, проживающей по адресу: Московская область, г. Серпухов, ул. Школьная, д. 103, в пользу ИМНС РФ по г. Серпухову Московской области 662 руб. (450 руб. - ЕНВД, 14 руб. - пени по ЕНВД, 90 руб. - штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату ЕНВД, 108 руб. - штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок декларации (расчета) по ЕНВД) с зачислением указанной суммы в соответствующий бюджет и государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 100 руб.
Выдать исполнительный лист согласно ст. 319 АПК РФ.
Решение может быть обжаловано в порядке ст. 181 АПК РФ.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)