Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья Булганина Т.В. Дело N 44г-433/07
Президиум Московского областного суда в составе:
Председательствующего Омельченко Т.А.,
членов президиума Борисенковой В.Н., Николаевой О.В., Никоновой Е.А., Романовского С.В., Рустамовой А.В.,
рассмотрев истребованное по надзорной жалобе начальника ИФНС России по г. Красногорску К. дело по иску К.А. к ИФНС по г. Красногорску о возврате излишне взысканного налога, заслушав доклад судьи Пугиной Л.Н., объяснения представителя ИФНС РФ по г. Красногорску по доверенности К.О., представителя К.А. по доверенности М.,
К.А. обратился в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что является собственником земельного участка площадью 1000 кв. м в пос. Нахабино на основании договора купли-продажи от 11 октября 1997 года. Участок относится к землям населенных пунктов и имеет целевое назначение - для индивидуального жилищного строительства.
До конца 2002 года земельный налог на указанный участок взимался в размере 3% от ставки земельного налога.
За период 2003 - 2005 гг. на основании уведомлений, полученных из ИФНС по г. Красногорску, истцом были уплачены суммы земельного налога, недоимки и пени всего в размере 61596 руб. 64 коп. из расчета 100% ставки земельного налога. В апреле 2006 года ему стало известно, что требования налоговых органов об уплате 100% ставки земельного налога за указанный период были незаконны, излишне уплаченная им сумма земельного налога составила 58997 руб. 26 коп.
К.А. просил взыскать в его пользу излишне уплаченную сумму земельного налога, с учетом процентов в порядке ст. 79 Налогового кодекса РФ, которые на день рассмотрения дела по расчетам истца составляют 17298 руб. 66 коп.
Представитель ответчика иск не признал.
Решением Красногорского городского суда от 13 февраля 2007 года заявленные К.А. требования удовлетворены. Суд обязал ответчика возвратить истцу излишне взысканную денежную сумму по земельному налогу за период 2003 - 2005 гг. в размере 58997 руб., проценты 17298 руб. 66 коп., а всего 76295 руб. 92 коп.
В надзорной жалобе заявитель - ИФНС по г. Красногорску просит отменить состоявшееся по делу решение как вынесенное с существенным нарушением норм материального права.
Определением судьи Московского областного суда от 1 ноября 2007 года дело передано для рассмотрения по существу в суд надзорной инстанции - президиум Московского областного суда.
В соответствии со ст. 387 ГПК РФ основаниями для отмены или изменения судебных постановлений в порядке надзора являются существенные нарушения норм материального или процессуального права.
Президиум, проверив материалы дела, обсудив доводы надзорной жалобы, находит решение Красногорского городского суда подлежащим отмене, как постановленное с существенным нарушением норм материального права.
Разрешая спор, суд пришел к правильному выводу о том, что размер земельного налога за период с 2003 года по 2005 год был исчислен ИФНС по г. Красногорску исходя из ставки 100% неверно.
При исчислении размера налога на земельный участок, расположенный в населенном пункте с целевым назначением для индивидуального жилищного строительства следует применять ставку земельного налога в размере 3% исходя из целевого назначения земли, поскольку п. 5 ст. 8 Закона РФ "О плате за землю" не связывает напрямую право на нее со сроками сдачи дома в эксплуатацию и регистрацией его в качестве жилищного фонда.
За период 2003 - 2005 гг. с истца подлежал уплате земельный налог на общую сумму 2580 руб. Согласно платежным квитанциям за этот период К.А. уплатил земельный налог в размере 61591 руб. 64 коп. Таким образом, излишне уплаченная сумма налога составила (с учетом просрочки по уплате налога за 2003 год) 58997 руб. 26 коп.
В то же время с выводами суда о необходимости применения к спорным правоотношениям п. 4 ст. 79 НК РФ (в редакции, действующей на время возникших правоотношений) относительно возврата суммы излишне взысканного налога с начисленными на нее процентами нельзя согласиться.
Порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени регламентируется статьей 78 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п. п. 7, 8, 9 названной нормы (в редакции, действующей на время возникновения правоотношений) сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.
В силу п. 9 ст. 78 НК РФ на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный месячный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата лишь в случае нарушения указанного срока.
Порядок возврата излишне взысканного налога, сбора, а также пени урегулирован п. 4 ст. 79 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношения), которым предусмотрено начисление процентов на сумму взысканного налога.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.
В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, налоговых льгот.
В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган.
Пунктом 3 ст. 396 настоящего Кодекса установлено, что суммы налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, исчисляются налоговыми органами.
Согласно ст. 48 Кодекса в случае неуплаты налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога.
Глава 19 Налогового кодекса РФ предусматривает право налогоплательщика обжаловать в судебном порядке акты налоговых органов.
Как видно из материалов дела с К.А. не производилось взыскания налоговых платежей в судебном порядке. Истец после получения налоговых уведомлений об уплате земельного налога, исчисленного налоговым органом, самостоятельно производил уплату этого налога. Акты налоговых органов им не оспаривались.
Сам по себе факт направления физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, налоговых уведомлений либо требований об уплате налогов и соответствующих пени не может быть расценен как начало процедуры принудительного взыскания налогов, поскольку не предусматривает в случае неуплаты этого налога либо пени взыскание их с физического лица в бесспорном порядке.
Согласно правовой позиции, содержащейся в пункте 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 года N 5 (принимая во внимание положения ст. 78 НК РФ) обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении письменного заявления налогоплательщика либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок.
Налогоплательщик К.А. с письменным заявлением в ИФНС по г. Красногорску о возврате ему излишне уплаченных сумм налога не обращался.
Сведений о нарушении ответчиком срока возврата излишне уплаченных сумм налога не имеется.
При таких данных решение Красногорского городского суда от 13 февраля 2007 года не может быть признано законным и обоснованным и подлежит отмене, а дело - направлению на новое рассмотрение в тот же суд.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 388 ГПК РФ, президиум
решение Красногорского городского суда Московской области от 13 февраля 2007 года отменить. Дело направить на новое рассмотрение по существу в тот же суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕЗИДИУМА МОСКОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 26.12.2007 N 955 ПО ДЕЛУ N 44Г-433/07
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ПРЕЗИДИУМ МОСКОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 26 декабря 2007 г. N 955
Судья Булганина Т.В. Дело N 44г-433/07
Президиум Московского областного суда в составе:
Председательствующего Омельченко Т.А.,
членов президиума Борисенковой В.Н., Николаевой О.В., Никоновой Е.А., Романовского С.В., Рустамовой А.В.,
рассмотрев истребованное по надзорной жалобе начальника ИФНС России по г. Красногорску К. дело по иску К.А. к ИФНС по г. Красногорску о возврате излишне взысканного налога, заслушав доклад судьи Пугиной Л.Н., объяснения представителя ИФНС РФ по г. Красногорску по доверенности К.О., представителя К.А. по доверенности М.,
установил:
К.А. обратился в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что является собственником земельного участка площадью 1000 кв. м в пос. Нахабино на основании договора купли-продажи от 11 октября 1997 года. Участок относится к землям населенных пунктов и имеет целевое назначение - для индивидуального жилищного строительства.
До конца 2002 года земельный налог на указанный участок взимался в размере 3% от ставки земельного налога.
За период 2003 - 2005 гг. на основании уведомлений, полученных из ИФНС по г. Красногорску, истцом были уплачены суммы земельного налога, недоимки и пени всего в размере 61596 руб. 64 коп. из расчета 100% ставки земельного налога. В апреле 2006 года ему стало известно, что требования налоговых органов об уплате 100% ставки земельного налога за указанный период были незаконны, излишне уплаченная им сумма земельного налога составила 58997 руб. 26 коп.
К.А. просил взыскать в его пользу излишне уплаченную сумму земельного налога, с учетом процентов в порядке ст. 79 Налогового кодекса РФ, которые на день рассмотрения дела по расчетам истца составляют 17298 руб. 66 коп.
Представитель ответчика иск не признал.
Решением Красногорского городского суда от 13 февраля 2007 года заявленные К.А. требования удовлетворены. Суд обязал ответчика возвратить истцу излишне взысканную денежную сумму по земельному налогу за период 2003 - 2005 гг. в размере 58997 руб., проценты 17298 руб. 66 коп., а всего 76295 руб. 92 коп.
В надзорной жалобе заявитель - ИФНС по г. Красногорску просит отменить состоявшееся по делу решение как вынесенное с существенным нарушением норм материального права.
Определением судьи Московского областного суда от 1 ноября 2007 года дело передано для рассмотрения по существу в суд надзорной инстанции - президиум Московского областного суда.
В соответствии со ст. 387 ГПК РФ основаниями для отмены или изменения судебных постановлений в порядке надзора являются существенные нарушения норм материального или процессуального права.
Президиум, проверив материалы дела, обсудив доводы надзорной жалобы, находит решение Красногорского городского суда подлежащим отмене, как постановленное с существенным нарушением норм материального права.
Разрешая спор, суд пришел к правильному выводу о том, что размер земельного налога за период с 2003 года по 2005 год был исчислен ИФНС по г. Красногорску исходя из ставки 100% неверно.
При исчислении размера налога на земельный участок, расположенный в населенном пункте с целевым назначением для индивидуального жилищного строительства следует применять ставку земельного налога в размере 3% исходя из целевого назначения земли, поскольку п. 5 ст. 8 Закона РФ "О плате за землю" не связывает напрямую право на нее со сроками сдачи дома в эксплуатацию и регистрацией его в качестве жилищного фонда.
За период 2003 - 2005 гг. с истца подлежал уплате земельный налог на общую сумму 2580 руб. Согласно платежным квитанциям за этот период К.А. уплатил земельный налог в размере 61591 руб. 64 коп. Таким образом, излишне уплаченная сумма налога составила (с учетом просрочки по уплате налога за 2003 год) 58997 руб. 26 коп.
В то же время с выводами суда о необходимости применения к спорным правоотношениям п. 4 ст. 79 НК РФ (в редакции, действующей на время возникших правоотношений) относительно возврата суммы излишне взысканного налога с начисленными на нее процентами нельзя согласиться.
Порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени регламентируется статьей 78 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п. п. 7, 8, 9 названной нормы (в редакции, действующей на время возникновения правоотношений) сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.
В силу п. 9 ст. 78 НК РФ на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный месячный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата лишь в случае нарушения указанного срока.
Порядок возврата излишне взысканного налога, сбора, а также пени урегулирован п. 4 ст. 79 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношения), которым предусмотрено начисление процентов на сумму взысканного налога.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.
В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, налоговых льгот.
В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган.
Пунктом 3 ст. 396 настоящего Кодекса установлено, что суммы налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, исчисляются налоговыми органами.
Согласно ст. 48 Кодекса в случае неуплаты налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога.
Глава 19 Налогового кодекса РФ предусматривает право налогоплательщика обжаловать в судебном порядке акты налоговых органов.
Как видно из материалов дела с К.А. не производилось взыскания налоговых платежей в судебном порядке. Истец после получения налоговых уведомлений об уплате земельного налога, исчисленного налоговым органом, самостоятельно производил уплату этого налога. Акты налоговых органов им не оспаривались.
Сам по себе факт направления физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, налоговых уведомлений либо требований об уплате налогов и соответствующих пени не может быть расценен как начало процедуры принудительного взыскания налогов, поскольку не предусматривает в случае неуплаты этого налога либо пени взыскание их с физического лица в бесспорном порядке.
Согласно правовой позиции, содержащейся в пункте 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 года N 5 (принимая во внимание положения ст. 78 НК РФ) обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении письменного заявления налогоплательщика либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок.
Налогоплательщик К.А. с письменным заявлением в ИФНС по г. Красногорску о возврате ему излишне уплаченных сумм налога не обращался.
Сведений о нарушении ответчиком срока возврата излишне уплаченных сумм налога не имеется.
При таких данных решение Красногорского городского суда от 13 февраля 2007 года не может быть признано законным и обоснованным и подлежит отмене, а дело - направлению на новое рассмотрение в тот же суд.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 388 ГПК РФ, президиум
постановил:
решение Красногорского городского суда Московской области от 13 февраля 2007 года отменить. Дело направить на новое рассмотрение по существу в тот же суд.
Председательствующий
Т.А.ОМЕЛЬЧЕНКО
Т.А.ОМЕЛЬЧЕНКО
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)