Судебные решения, арбитраж
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 16.09.2010 г.
Постановление изготовлено в полном объеме 21.09.2010 г.
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Н.Н. Кольцовой,
судей С.Н. Крекотнева, В.Я. Голобородько,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Корсаковой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3
на решение Арбитражного суда г. Москвы от 25.05.2010 г.,
по делу N А40-177689/09-20-1402, принятое судьей Бедрацкой А.В.
по заявлению ОАО "Сильвинит"
к МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3
о признании недействительным решения
при участии в судебном заседании:
от заявителя - Мокрышева И.Ю. по доверенности N 909/003-Д от 17.08.2010, Семенова С.А. по доверенности N 909/003-Д от 17.08.2010, Кравченко М.А. по доверенности N Д901-0149 от 24.05.2010,
от заинтересованного лица - Емельянова А.В. по доверенности N 03-1-27/020@ от 24.03.2010, Шиганова Д.А. по доверенности N 03-1-27/048@ от 17.08.2010.
установил:
В Арбитражный суд г. Москвы обратилось ОАО "Сильвинит" с заявлением к МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3 о признании недействительным решения N 03-1-31/5 от 06.07.2009 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением суда от 25.05.2010 требование удовлетворено. При этом суд исходил из того, что ОАО "Сильвинит" исчисляло и уплачивало НДПИ с фактических ежемесячных объемов добытого полезного ископаемого и годовых объемов фактических потерь, превышающих утвержденный норматив.
С решением суда не согласилась МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3 и обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, в удовлетворении требований отказать. В обоснование своих требований Инспекция ссылается на то, что судом неправильно применены нормы материального права.
Заявитель возражает против удовлетворения апелляционной жалобы и просит решение суда оставить без изменения, поскольку считает, что судом правильно применены статьи 339, 342 НК РФ.
Судом апелляционной инстанции дело рассмотрено в порядке ст. ст. 266, 268 АПК РФ. Оснований для отмены или изменения решения суда не установлено.
Как следует из материалов дела, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3 проведена выездная налоговая проверка ОАО "Сильвинит" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов за период с 01.01.2006 по 31.12.2007 гг.
По результатам проверки Инспекцией составлен акт выездной налоговой проверки N 03-1-30/1 от 28.05.2009 (т. 1, л.д. 10 - 34).
По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки N 03-1-30/1 от 28.05.2009, Инспекцией принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.07.2009 N 03-1-31/5 (т. 1, л.д. 38 - 49), в соответствии с которым, ОАО "Сильвинит" привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДПИ в виде взыскания штрафа в размере 21 948 409 руб.; ОАО "Сильвинит" начислены пени по состоянию на 06.07.2009 в размере 27 947 763 руб.; ОАО "Сильвинит" предложено уплатить НДПИ в размере 109 742 047 руб.
Заявителем была подана апелляционная жалоба в ФНС России на решение N 03-1-31/15 от 06.07.2009 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением ФНС России от 28.10.2009 г. N 9-1-08/00316 @ апелляционная жалоба ОАО "Сильвинит" оставлена без удовлетворения, утверждено решение МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3 от 06.07.2009 г. N 03-1-31/5 и признано вступившим в силу.
В ходе проверки установлено, что в нарушение п. 3 ст. 339 и ст. 341 Налогового кодекса РФ, заявителем применена ставка 0% для фактических потерь полезных ископаемых, превышающих норматив.
Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, согласно статьи 336 Налогового кодекса РФ признаются полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. п. 1, 2, 7 ст. 339 Налогового кодекса РФ количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно прямым (посредством применения измерительных средств и устройств) или косвенным (расчетно), по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье) методом. При определении количества добытого в налоговом периоде полезного ископаемого учитывается полезное ископаемое, в отношении которого в налоговом периоде завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче (извлечению) полезного ископаемого из недр (отходов, потерь). При этом при разработке месторождения полезного ископаемого в соответствии с лицензией (разрешением) на добычу полезного ископаемого учитывается весь комплекс технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезного ископаемого.
Пунктом 3 ст. 339 НК РФ предусмотрено, что если налогоплательщик применяет прямой метод определения количества добытого полезного ископаемого, количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь полезного ископаемого.
Фактическими потерями полезного ископаемого признается разница между расчетным количеством полезного ископаемого, на которое уменьшаются запасы полезного ископаемого, и количеством фактически добытого полезного ископаемого, определяемым по завершении полного технологического цикла по добыче полезного ископаемого. Фактические потери полезного ископаемого учитываются при определении количества добытого полезного ископаемого в том налоговом периоде, в котором проводилось их измерение, в размере, определенном по итогам произведенных измерений.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 342 НК РФ, нормативными потерями полезных ископаемых признаются фактические потери полезных ископаемых при добыче, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождения, в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.
ОАО "Сильвинит" определяло количество фактических потерь полезного ископаемого по итогам года и отражало за 2006, г. в декларации по НДПИ за декабрь 2006 г., за 2007 г. в декларации по НДПИ за декабрь 2007 г.
Кроме фактических годовых потерь полезного ископаемого в декларации за декабрь ОАО "Сильвинит" отражало количество добытого полезного ископаемого за декабрь, расчетное количество погашенного полезного ископаемого (сумма добытого полезного ископаемого за декабрь плюс фактические потери полезного ископаемого за год) и фактические сверхнормативные потери полезного ископаемого по итогам года.
По данным маркшейдерского учета сводные данные по НДПИ имеют следующие показатели в 2006 г.
- погашено запасов за год калийные соли - 49557716, магниевые соли - 1463738, каменные соли - 803858;
- добыто за год калийные соли - 20869168, магниевые соли - 470735, каменные соли - 362086;
- - фактические потери за год калийные соли - 28688548, магниевые соли - 993003, каменные соли - 441772;
- норматив калийные соли - 61,77; 60,48; 58,82, магниевые соли - 68,97, каменные соли - 57,67;
- нормативные потери за год калийные соли - 29785620, магниевые соли - 1009540, каменные соли - 463585;
- сверхнормативные потери за год калийные соли - 7549, магниевые соли -0, каменные соли - 0;
- налоговая ставка калийные соли - 3,8, магниевые соли - 5,5, каменные соли - 5,5;
- исчислено налога за год, рублей калийные соли - 95197830, магниевые соли - 5695895, каменные соли - 10048958.
В 2007 г.:
- погашено запасов за год калийные соли - 50337268, магниевые соли - 2267761, каменные соли - 745045;
- добыто за год калийные соли - 21169938, магниевые соли - 715611, каменные соли - 329097;
- - фактические потери за год калийные соли - 29167330, магниевые соли 1552150, каменные соли - 415948;
- - норматив калийные соли - 61,77; 60,48; 58,82, магниевые соли - 68,97, каменные соли - 57,67;
- нормативные потери за год калийные соли - 30199608, магниевые соли - 1564075, каменные соли - 429667;
- сверхнормативные потери за год калийные соли - 9623, магниевые соли -0, каменные соли - 0;
- налоговая ставка калийные соли - 3,8, магниевые соли - 5,5, каменные соли - 5,5;
- исчислено налога за год, рублей калийные соли - 97089429, магниевые соли - 9642858, каменные соли - 9575274.
При сравнении количества годовых фактических потерь полезных ископаемых с количеством годовых нормативных потерь полезных ископаемых сверхнормативные потери полезных ископаемых не возникают, что Инспекцией не оспаривается.
Неуплаты налога на добычу полезных ископаемых по иным периодам кроме декабря 2006 и декабря 2007 г. налоговым органом не установлено.
При этом при проведении выездной налоговой проверки налоговый орган не лишен был возможности исходить не только из данных налоговых деклараций за декабрь 2006 г. и декабрь 2007 г., а в целях проверки правильности исчисления и уплаты налога скорректировать сумму налога с учетом добычи полезного ископаемого за год.
При изложенных обстоятельствах, оснований для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.
Расходы по государственной пошлине распределяются в соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Поскольку в силу подп. 1.1 п. 1 ст. 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 25.12.2008 N 281-ФЗ) налоговые органы, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков, освобождаются от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина по апелляционной жалобе взысканию не подлежит.
Руководствуясь ст. ст. 110, 176, 266, 267, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда г. Москвы от 25.05.2010 по делу N А40-177689/09-20-1402 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления в полном объеме в Федеральный арбитражный суд Московского округа.
Председательствующий судья
Н.Н.КОЛЬЦОВА
Судьи
С.Н.КРЕКОТНЕВ
В.Я.ГОЛОБОРОДЬКО
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕВЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 21.09.2010 N 09АП-17921/2010-АК ПО ДЕЛУ N А40-177689/09-20-1402
Разделы:Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 21 сентября 2010 г. N 09АП-17921/2010-АК
Дело N А40-177689/09-20-1402
Резолютивная часть постановления объявлена 16.09.2010 г.
Постановление изготовлено в полном объеме 21.09.2010 г.
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Н.Н. Кольцовой,
судей С.Н. Крекотнева, В.Я. Голобородько,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Корсаковой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3
на решение Арбитражного суда г. Москвы от 25.05.2010 г.,
по делу N А40-177689/09-20-1402, принятое судьей Бедрацкой А.В.
по заявлению ОАО "Сильвинит"
к МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3
о признании недействительным решения
при участии в судебном заседании:
от заявителя - Мокрышева И.Ю. по доверенности N 909/003-Д от 17.08.2010, Семенова С.А. по доверенности N 909/003-Д от 17.08.2010, Кравченко М.А. по доверенности N Д901-0149 от 24.05.2010,
от заинтересованного лица - Емельянова А.В. по доверенности N 03-1-27/020@ от 24.03.2010, Шиганова Д.А. по доверенности N 03-1-27/048@ от 17.08.2010.
установил:
В Арбитражный суд г. Москвы обратилось ОАО "Сильвинит" с заявлением к МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3 о признании недействительным решения N 03-1-31/5 от 06.07.2009 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением суда от 25.05.2010 требование удовлетворено. При этом суд исходил из того, что ОАО "Сильвинит" исчисляло и уплачивало НДПИ с фактических ежемесячных объемов добытого полезного ископаемого и годовых объемов фактических потерь, превышающих утвержденный норматив.
С решением суда не согласилась МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3 и обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, в удовлетворении требований отказать. В обоснование своих требований Инспекция ссылается на то, что судом неправильно применены нормы материального права.
Заявитель возражает против удовлетворения апелляционной жалобы и просит решение суда оставить без изменения, поскольку считает, что судом правильно применены статьи 339, 342 НК РФ.
Судом апелляционной инстанции дело рассмотрено в порядке ст. ст. 266, 268 АПК РФ. Оснований для отмены или изменения решения суда не установлено.
Как следует из материалов дела, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3 проведена выездная налоговая проверка ОАО "Сильвинит" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов за период с 01.01.2006 по 31.12.2007 гг.
По результатам проверки Инспекцией составлен акт выездной налоговой проверки N 03-1-30/1 от 28.05.2009 (т. 1, л.д. 10 - 34).
По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки N 03-1-30/1 от 28.05.2009, Инспекцией принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.07.2009 N 03-1-31/5 (т. 1, л.д. 38 - 49), в соответствии с которым, ОАО "Сильвинит" привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДПИ в виде взыскания штрафа в размере 21 948 409 руб.; ОАО "Сильвинит" начислены пени по состоянию на 06.07.2009 в размере 27 947 763 руб.; ОАО "Сильвинит" предложено уплатить НДПИ в размере 109 742 047 руб.
Заявителем была подана апелляционная жалоба в ФНС России на решение N 03-1-31/15 от 06.07.2009 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением ФНС России от 28.10.2009 г. N 9-1-08/00316 @ апелляционная жалоба ОАО "Сильвинит" оставлена без удовлетворения, утверждено решение МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3 от 06.07.2009 г. N 03-1-31/5 и признано вступившим в силу.
В ходе проверки установлено, что в нарушение п. 3 ст. 339 и ст. 341 Налогового кодекса РФ, заявителем применена ставка 0% для фактических потерь полезных ископаемых, превышающих норматив.
Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, согласно статьи 336 Налогового кодекса РФ признаются полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. п. 1, 2, 7 ст. 339 Налогового кодекса РФ количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно прямым (посредством применения измерительных средств и устройств) или косвенным (расчетно), по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье) методом. При определении количества добытого в налоговом периоде полезного ископаемого учитывается полезное ископаемое, в отношении которого в налоговом периоде завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче (извлечению) полезного ископаемого из недр (отходов, потерь). При этом при разработке месторождения полезного ископаемого в соответствии с лицензией (разрешением) на добычу полезного ископаемого учитывается весь комплекс технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезного ископаемого.
Пунктом 3 ст. 339 НК РФ предусмотрено, что если налогоплательщик применяет прямой метод определения количества добытого полезного ископаемого, количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь полезного ископаемого.
Фактическими потерями полезного ископаемого признается разница между расчетным количеством полезного ископаемого, на которое уменьшаются запасы полезного ископаемого, и количеством фактически добытого полезного ископаемого, определяемым по завершении полного технологического цикла по добыче полезного ископаемого. Фактические потери полезного ископаемого учитываются при определении количества добытого полезного ископаемого в том налоговом периоде, в котором проводилось их измерение, в размере, определенном по итогам произведенных измерений.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 342 НК РФ, нормативными потерями полезных ископаемых признаются фактические потери полезных ископаемых при добыче, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождения, в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.
ОАО "Сильвинит" определяло количество фактических потерь полезного ископаемого по итогам года и отражало за 2006, г. в декларации по НДПИ за декабрь 2006 г., за 2007 г. в декларации по НДПИ за декабрь 2007 г.
Кроме фактических годовых потерь полезного ископаемого в декларации за декабрь ОАО "Сильвинит" отражало количество добытого полезного ископаемого за декабрь, расчетное количество погашенного полезного ископаемого (сумма добытого полезного ископаемого за декабрь плюс фактические потери полезного ископаемого за год) и фактические сверхнормативные потери полезного ископаемого по итогам года.
По данным маркшейдерского учета сводные данные по НДПИ имеют следующие показатели в 2006 г.
- погашено запасов за год калийные соли - 49557716, магниевые соли - 1463738, каменные соли - 803858;
- добыто за год калийные соли - 20869168, магниевые соли - 470735, каменные соли - 362086;
- - фактические потери за год калийные соли - 28688548, магниевые соли - 993003, каменные соли - 441772;
- норматив калийные соли - 61,77; 60,48; 58,82, магниевые соли - 68,97, каменные соли - 57,67;
- нормативные потери за год калийные соли - 29785620, магниевые соли - 1009540, каменные соли - 463585;
- сверхнормативные потери за год калийные соли - 7549, магниевые соли -0, каменные соли - 0;
- налоговая ставка калийные соли - 3,8, магниевые соли - 5,5, каменные соли - 5,5;
- исчислено налога за год, рублей калийные соли - 95197830, магниевые соли - 5695895, каменные соли - 10048958.
В 2007 г.:
- погашено запасов за год калийные соли - 50337268, магниевые соли - 2267761, каменные соли - 745045;
- добыто за год калийные соли - 21169938, магниевые соли - 715611, каменные соли - 329097;
- - фактические потери за год калийные соли - 29167330, магниевые соли 1552150, каменные соли - 415948;
- - норматив калийные соли - 61,77; 60,48; 58,82, магниевые соли - 68,97, каменные соли - 57,67;
- нормативные потери за год калийные соли - 30199608, магниевые соли - 1564075, каменные соли - 429667;
- сверхнормативные потери за год калийные соли - 9623, магниевые соли -0, каменные соли - 0;
- налоговая ставка калийные соли - 3,8, магниевые соли - 5,5, каменные соли - 5,5;
- исчислено налога за год, рублей калийные соли - 97089429, магниевые соли - 9642858, каменные соли - 9575274.
При сравнении количества годовых фактических потерь полезных ископаемых с количеством годовых нормативных потерь полезных ископаемых сверхнормативные потери полезных ископаемых не возникают, что Инспекцией не оспаривается.
Неуплаты налога на добычу полезных ископаемых по иным периодам кроме декабря 2006 и декабря 2007 г. налоговым органом не установлено.
При этом при проведении выездной налоговой проверки налоговый орган не лишен был возможности исходить не только из данных налоговых деклараций за декабрь 2006 г. и декабрь 2007 г., а в целях проверки правильности исчисления и уплаты налога скорректировать сумму налога с учетом добычи полезного ископаемого за год.
При изложенных обстоятельствах, оснований для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.
Расходы по государственной пошлине распределяются в соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Поскольку в силу подп. 1.1 п. 1 ст. 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 25.12.2008 N 281-ФЗ) налоговые органы, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков, освобождаются от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина по апелляционной жалобе взысканию не подлежит.
Руководствуясь ст. ст. 110, 176, 266, 267, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда г. Москвы от 25.05.2010 по делу N А40-177689/09-20-1402 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления в полном объеме в Федеральный арбитражный суд Московского округа.
Председательствующий судья
Н.Н.КОЛЬЦОВА
Судьи
С.Н.КРЕКОТНЕВ
В.Я.ГОЛОБОРОДЬКО
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)