Судебные решения, арбитраж
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 17 апреля 2008 года
Полный текст решения изготовлен 18 апреля 2008 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи И.В. Горбашовой при ведении протокола судебного заседания судьей И.В. Горбашовой рассмотрел в судебном заседании 16 - 17.04.2008 дело по заявлению
Индивидуального предпринимателя (ИП) Липина Вадима Николаевича (заявитель)
к ИФНС России по Октябрьскому району г. Екатеринбурга (заинтересованное лицо)
о признании незаконными действий
при участии в заседании:
от заявителя:
- В.Н. Липин - паспорт;
- от заинтересованного лица:
Ю.С. Рудакова - предст., довер. от 11.04.2008 N 03-09.
Права разъяснены. Отвода судьи не заявлено.
В судебном заседании 16.04.2008 объявлен перерыв до 16 час. 17. 04.2008. После перерыва заседание продолжено.
Заявитель заявил ходатайство о приобщении к материалам дела пояснений по результатам сверки на 6 л. Ходатайство удовлетворено.
Заявитель заявил письменное ходатайство об уточнении исковых требований. Ходатайство удовлетворено.
Заинтересованное лицо заявило ходатайство о приобщении к материалам дела заверенных копий расчетов по налогу с продаж и выписки из карточки лицевого счета (далее КЛС) на 3 л.; налоговых уведомлений по транспортному налогу на 3 л. и данных ГИБДД на 2 л.; информации о начислениях и уплате по ЕНВД на 1 л., выписки из КЛС на 11 л., копии решения АССО по делу N А60-10590/2003-С8, решение о привлечении к налоговой ответственности от 26.05.03 N 326; выписок из КЛС по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на 2 л., копий расчетов по авансовым платежам по страховым взносам за 1 кв. 2002, п/г 2002, 9 мес. 2002; материалы камеральных проверок по НДС в копиях: докладные записки NN 4065, 4066 от 17.10.2005, уведомления NN 4065, 4066, решения о привлечении к налоговой ответственности NN 4065, 4066 от 12.12.2005, требования NN 29210 от 14.12.2005, 1728 от 14.12.2005, 29213 от 14.12.2005, 1729 от 14.12.2005, выписки из КЛС по НДС на 5 л., копия списка арендаторов на 4 л., копии налоговых деклараций по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 1 кварталы 2003, 2004, 2006; п/г 2003, 2004; 9 мес. 2003, 2004; 2004, 2005 годы, уведомления NN 3575, 3576, решения о привлечении к налоговой ответственности NN 3575, 3576, докладные записки NN 3575, 3576, выписки из КЛС по единому налогу на 3 л. Ходатайство удовлетворено.
Других заявлений, ходатайств не поступило.
Согласно ходатайству об уточнении исковых требований от 15.04.2008 заявитель просит признать незаконными действия ИФНС России по Октябрьскому району г. Екатеринбурга по начислению налогов, пени и штрафов на общую сумму 259205,02 руб. по состоянию на 30.09.2007. Заявитель считает, что балансом расчетов на 30.09.2007 налоговым органом заявителю незаконно начислены налоги, пени и штрафы, поскольку заявителем произведена уплата начисленных по декларациям и расчетам налогов, по НДС заявитель считает, что решения налогового органа о привлечении его к налоговой ответственности являются незаконными.
Заинтересованное лицо отзыв представило, с требованиями не согласно, ссылается на правомерность отражения в балансе расчетов указанных как недоимка по налогам, пени и штрафов; также заинтересованное лицо ссылается на пропуск заявителем срока на обжалование действий.
Суд, заслушав доводы сторон, рассмотрев материалы дела, признал имеющиеся в деле доказательства достаточными для рассмотрения спора, а дело подготовленным к судебному разбирательству. В соответствии с п. 4 ст. 137 АПК РФ, с согласия сторон, суд завершил предварительное судебное заседание и открыл заседание суда в первой инстанции.
Рассмотрев материалы дела, суд
как следует из баланса расчетов на 30.09.2007, составленном заинтересованным лицом в отношении ИП Липина В.Н., у последнего имеются следующие недоимки по налогам и обязательным платежам, штрафы, пени:
- - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: недоимка в сумме 4591,99 руб., пени - 3893,19 руб. (страховая часть); недоимка 615,99 руб., пени - 525,11 руб. (накопительная часть);
- - НДС: недоимка в общей сумме 98968,49 руб., пени в общей сумме - 5233134 руб., штрафы в общей сумме - 20193,68 руб.;
- - ЕНВД: недоимка в сумме 16935,79 руб., пени - 18082Ю93 руб., штраф - 300 руб.,
- налог с продаж: недоимка в сумме 12026,20 руб., пени - 10065,27 руб.,
- - транспортный налог: недоимка в сумме 21617,49 руб., пени - 3409,03 руб.;
- - единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: недоимка в сумме 5625 руб., пени - 2518,51 руб., штраф - 100 руб.
Получив указанный баланс расчетов, заявитель, полагая, что указанным документом налоговым органом незаконно произведены отмеченные выше начисления, обратился в суд с настоящим заявлением.
В судебном заседании установлено, что недоимки и пени по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, ЕНВД, налог с продаж, транспортный налог отражены в балансе расчетов в связи с неуплатой заявителем указанных налогов и взносов по расчетам и налоговым декларациям; штрафы по ЕНВД, единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, отражены на основании решений налогового органа о привлечении заявителя к налоговой ответственности выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; недоимка, пени и штрафы по НДС отражены в балансе расчетов на основании решений налогового органа о привлечении заявителя к налоговой ответственности. Указанные решения налогового органа заявителем не оспорены.
Судом была назначена сверка сведений, указанных в балансе расчетов, в процессе которой на основании представленных заявителем документов об уплате были выявлены расхождения отмеченных в балансе расчетов сумм и фактической оплатой, произведенной заявителем, а именно, в части ЕНВД, транспортного налога, единого налога, налога с продаж. Данные расхождения сторонами не оформлены, какие-либо изменения в баланс расчетов на 30.09.2007 налоговым органом не произведены.
Таким образом, в балансе расчетов по состоянию на 30.09.2007 имеются несоответствия в части наличия недоимок и пени на дату составления баланса по ЕНВД, транспортному налогу, единому налогу, налогу с продаж. С данным обстоятельством налоговый орган не спорит.
Однако, в нарушение ст. 65 АПК РФ, заявитель не доказал суду, какому закону не соответствуют действия налогового органа о внесении в баланс расчетов отмеченных сведений.
Согласно ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Согласно п. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании действий (бездействия) государственных органов арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемых действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
Указанное означает, что оспариваемые действия могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий:
- - если действия не соответствует закону или иному нормативному правовому акту;
- - если оспариваемыми действиями нарушаются права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
Оспаривая действия по начислению налогов, заявитель считает, что его права нарушены, поскольку налоговый орган выставляет инкассовые поручения на расчетный счет заявителя, направляет постановления судебному приставу-исполнителю.
Однако действия по отражению сведений в балансе расчетов не могут нарушать прав заявителя, поскольку данные действия не являются действиями по начислению налогов, пени и штрафов.
Балансы расчетов, которые ведутся налоговым органом, являются формой внутреннего контроля, осуществляемого налоговым органом во исполнение ведомственных документов, то есть в порядке, не регламентированном налоговым законодательством.
Балансы расчетов не направлены на возникновение, изменение или прекращение определенных правовых последствий, так как является частью внутриведомственной учетной системы налоговых платежей и не влекут для налогоплательщика каких-либо обязанностей.
Таким образом, наличие в документах внутриведомственного учета сведений о налогах, недоимке, пени и штрафах само по себе при отсутствии иных документов не устанавливает каких-либо обязанностей по их уплате, не является основанием для взыскания платежей, то есть не влечет за собой негативных последствий для налогоплательщика.
Доводы налогоплательщика о незаконности начисления налогов, пени и штрафов решениями налогового органа, поскольку данные решения являются, по его мнению, незаконными, судом не принимаются, так как направлены на оценку иных актов налоговых органов, правомерность принятия которых не является предметом настоящего дела.
Довод налогового органа о пропуске заявителем срока на обжалование судом рассмотрен, суд восстановил ИП Липину В.Н. срок на обращение в суд.
На основании изложенного, требования ИП Липина В.Н. о признании незаконными действий ИФНС России по Октябрьскому району г. Екатеринбурга по начислению балансом расчетов по состоянию на 30.09.2007 налогов, пени и штрафов на общую сумму 259205,02 руб. удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст. ст. 110, 167, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд
в удовлетворении требований ИП Липину Вадиму Николаевичу о признании незаконными действий ИФНС России по Октябрьскому району г. Екатеринбурга по начислению балансом расчетов по состоянию на 30.09.2007 налогов, пени и штрафов на общую сумму 259205,02 руб. отказать.
Возвратить ИП Липину Вадиму Николаевичу из федерального бюджета излишне уплаченную по квитанции от 19.02.2008 госпошлину в сумме 1900 рублей.
Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда www.17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 18.04.2008 ПО ДЕЛУ N А60-2883/2008-С5
Разделы:Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 18 апреля 2008 г. по делу N А60-2883/2008-С5
Резолютивная часть решения объявлена 17 апреля 2008 года
Полный текст решения изготовлен 18 апреля 2008 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи И.В. Горбашовой при ведении протокола судебного заседания судьей И.В. Горбашовой рассмотрел в судебном заседании 16 - 17.04.2008 дело по заявлению
Индивидуального предпринимателя (ИП) Липина Вадима Николаевича (заявитель)
к ИФНС России по Октябрьскому району г. Екатеринбурга (заинтересованное лицо)
о признании незаконными действий
при участии в заседании:
от заявителя:
- В.Н. Липин - паспорт;
- от заинтересованного лица:
Ю.С. Рудакова - предст., довер. от 11.04.2008 N 03-09.
Права разъяснены. Отвода судьи не заявлено.
В судебном заседании 16.04.2008 объявлен перерыв до 16 час. 17. 04.2008. После перерыва заседание продолжено.
Заявитель заявил ходатайство о приобщении к материалам дела пояснений по результатам сверки на 6 л. Ходатайство удовлетворено.
Заявитель заявил письменное ходатайство об уточнении исковых требований. Ходатайство удовлетворено.
Заинтересованное лицо заявило ходатайство о приобщении к материалам дела заверенных копий расчетов по налогу с продаж и выписки из карточки лицевого счета (далее КЛС) на 3 л.; налоговых уведомлений по транспортному налогу на 3 л. и данных ГИБДД на 2 л.; информации о начислениях и уплате по ЕНВД на 1 л., выписки из КЛС на 11 л., копии решения АССО по делу N А60-10590/2003-С8, решение о привлечении к налоговой ответственности от 26.05.03 N 326; выписок из КЛС по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на 2 л., копий расчетов по авансовым платежам по страховым взносам за 1 кв. 2002, п/г 2002, 9 мес. 2002; материалы камеральных проверок по НДС в копиях: докладные записки NN 4065, 4066 от 17.10.2005, уведомления NN 4065, 4066, решения о привлечении к налоговой ответственности NN 4065, 4066 от 12.12.2005, требования NN 29210 от 14.12.2005, 1728 от 14.12.2005, 29213 от 14.12.2005, 1729 от 14.12.2005, выписки из КЛС по НДС на 5 л., копия списка арендаторов на 4 л., копии налоговых деклараций по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 1 кварталы 2003, 2004, 2006; п/г 2003, 2004; 9 мес. 2003, 2004; 2004, 2005 годы, уведомления NN 3575, 3576, решения о привлечении к налоговой ответственности NN 3575, 3576, докладные записки NN 3575, 3576, выписки из КЛС по единому налогу на 3 л. Ходатайство удовлетворено.
Других заявлений, ходатайств не поступило.
Согласно ходатайству об уточнении исковых требований от 15.04.2008 заявитель просит признать незаконными действия ИФНС России по Октябрьскому району г. Екатеринбурга по начислению налогов, пени и штрафов на общую сумму 259205,02 руб. по состоянию на 30.09.2007. Заявитель считает, что балансом расчетов на 30.09.2007 налоговым органом заявителю незаконно начислены налоги, пени и штрафы, поскольку заявителем произведена уплата начисленных по декларациям и расчетам налогов, по НДС заявитель считает, что решения налогового органа о привлечении его к налоговой ответственности являются незаконными.
Заинтересованное лицо отзыв представило, с требованиями не согласно, ссылается на правомерность отражения в балансе расчетов указанных как недоимка по налогам, пени и штрафов; также заинтересованное лицо ссылается на пропуск заявителем срока на обжалование действий.
Суд, заслушав доводы сторон, рассмотрев материалы дела, признал имеющиеся в деле доказательства достаточными для рассмотрения спора, а дело подготовленным к судебному разбирательству. В соответствии с п. 4 ст. 137 АПК РФ, с согласия сторон, суд завершил предварительное судебное заседание и открыл заседание суда в первой инстанции.
Рассмотрев материалы дела, суд
установил:
как следует из баланса расчетов на 30.09.2007, составленном заинтересованным лицом в отношении ИП Липина В.Н., у последнего имеются следующие недоимки по налогам и обязательным платежам, штрафы, пени:
- - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: недоимка в сумме 4591,99 руб., пени - 3893,19 руб. (страховая часть); недоимка 615,99 руб., пени - 525,11 руб. (накопительная часть);
- - НДС: недоимка в общей сумме 98968,49 руб., пени в общей сумме - 5233134 руб., штрафы в общей сумме - 20193,68 руб.;
- - ЕНВД: недоимка в сумме 16935,79 руб., пени - 18082Ю93 руб., штраф - 300 руб.,
- налог с продаж: недоимка в сумме 12026,20 руб., пени - 10065,27 руб.,
- - транспортный налог: недоимка в сумме 21617,49 руб., пени - 3409,03 руб.;
- - единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: недоимка в сумме 5625 руб., пени - 2518,51 руб., штраф - 100 руб.
Получив указанный баланс расчетов, заявитель, полагая, что указанным документом налоговым органом незаконно произведены отмеченные выше начисления, обратился в суд с настоящим заявлением.
В судебном заседании установлено, что недоимки и пени по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, ЕНВД, налог с продаж, транспортный налог отражены в балансе расчетов в связи с неуплатой заявителем указанных налогов и взносов по расчетам и налоговым декларациям; штрафы по ЕНВД, единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, отражены на основании решений налогового органа о привлечении заявителя к налоговой ответственности выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; недоимка, пени и штрафы по НДС отражены в балансе расчетов на основании решений налогового органа о привлечении заявителя к налоговой ответственности. Указанные решения налогового органа заявителем не оспорены.
Судом была назначена сверка сведений, указанных в балансе расчетов, в процессе которой на основании представленных заявителем документов об уплате были выявлены расхождения отмеченных в балансе расчетов сумм и фактической оплатой, произведенной заявителем, а именно, в части ЕНВД, транспортного налога, единого налога, налога с продаж. Данные расхождения сторонами не оформлены, какие-либо изменения в баланс расчетов на 30.09.2007 налоговым органом не произведены.
Таким образом, в балансе расчетов по состоянию на 30.09.2007 имеются несоответствия в части наличия недоимок и пени на дату составления баланса по ЕНВД, транспортному налогу, единому налогу, налогу с продаж. С данным обстоятельством налоговый орган не спорит.
Однако, в нарушение ст. 65 АПК РФ, заявитель не доказал суду, какому закону не соответствуют действия налогового органа о внесении в баланс расчетов отмеченных сведений.
Согласно ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Согласно п. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании действий (бездействия) государственных органов арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемых действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
Указанное означает, что оспариваемые действия могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий:
- - если действия не соответствует закону или иному нормативному правовому акту;
- - если оспариваемыми действиями нарушаются права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
Оспаривая действия по начислению налогов, заявитель считает, что его права нарушены, поскольку налоговый орган выставляет инкассовые поручения на расчетный счет заявителя, направляет постановления судебному приставу-исполнителю.
Однако действия по отражению сведений в балансе расчетов не могут нарушать прав заявителя, поскольку данные действия не являются действиями по начислению налогов, пени и штрафов.
Балансы расчетов, которые ведутся налоговым органом, являются формой внутреннего контроля, осуществляемого налоговым органом во исполнение ведомственных документов, то есть в порядке, не регламентированном налоговым законодательством.
Балансы расчетов не направлены на возникновение, изменение или прекращение определенных правовых последствий, так как является частью внутриведомственной учетной системы налоговых платежей и не влекут для налогоплательщика каких-либо обязанностей.
Таким образом, наличие в документах внутриведомственного учета сведений о налогах, недоимке, пени и штрафах само по себе при отсутствии иных документов не устанавливает каких-либо обязанностей по их уплате, не является основанием для взыскания платежей, то есть не влечет за собой негативных последствий для налогоплательщика.
Доводы налогоплательщика о незаконности начисления налогов, пени и штрафов решениями налогового органа, поскольку данные решения являются, по его мнению, незаконными, судом не принимаются, так как направлены на оценку иных актов налоговых органов, правомерность принятия которых не является предметом настоящего дела.
Довод налогового органа о пропуске заявителем срока на обжалование судом рассмотрен, суд восстановил ИП Липину В.Н. срок на обращение в суд.
На основании изложенного, требования ИП Липина В.Н. о признании незаконными действий ИФНС России по Октябрьскому району г. Екатеринбурга по начислению балансом расчетов по состоянию на 30.09.2007 налогов, пени и штрафов на общую сумму 259205,02 руб. удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст. ст. 110, 167, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд
решил:
в удовлетворении требований ИП Липину Вадиму Николаевичу о признании незаконными действий ИФНС России по Октябрьскому району г. Екатеринбурга по начислению балансом расчетов по состоянию на 30.09.2007 налогов, пени и штрафов на общую сумму 259205,02 руб. отказать.
Возвратить ИП Липину Вадиму Николаевичу из федерального бюджета излишне уплаченную по квитанции от 19.02.2008 госпошлину в сумме 1900 рублей.
Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда www.17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.
Судья
ГОРБАШОВА И.В.
ГОРБАШОВА И.В.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)