Судебные решения, арбитраж
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Пастуховой М.В., судей Васильевой Е.С., Кузнецовой Н.Г., рассмотрев 22.05.2012 в открытом судебном заседании кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Истомина Олега Борисовича на решение Арбитражного суда Архангельской области от 20.12.2011 (судья Чурова А.А.) и постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.02.2012 (судьи Ралько О.Б., Виноградова Т.В., Тарасова О.А.) по делу N А05-10400/2011,
установил:
Индивидуальный предприниматель Истомин Олег Борисович (ОГРНИП 304290206100173; место жительства: 164512, город Северодвинск, улица Серго Орджоникидзе, дом 22, квартира 76; далее - Предприниматель) обратился в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ОГРН 1052903900114; место нахождения: 164900, город Новодвинск, улица Советов, дом 26; далее - Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным требования N 640 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19.08.2011.
Решением суда от 20.12.2011 в удовлетворении заявления отказано.
Апелляционный суд постановлением от 22.02.2012 оставил решение суда без изменения.
В кассационной жалобе Предприниматель, ссылаясь на несоответствие выводов судов фактическим обстоятельствам дела, просит отменить решение и постановление.
По мнению подателя жалобы, им правильно произведен расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) с применением физического показателя "торговое место" из расчета 37 кв. м.
В отзыве на кассационную жалобу налоговый орган, считая решение и постановление законными и обоснованными, просит оставить их без изменения.
Предприниматель и Инспекция надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, однако своих представителей в судебное заседание кассационной инстанции не направили, в связи с чем жалоба рассмотрена без их участия.
Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном порядке.
Как видно из материалов дела, Инспекция провела камеральную налоговую проверку представленной Истоминым О.Б. декларации по ЕНВД за 4 квартал 2010 года. По результатам данной проверки налоговый орган составил акт от 29.04.2011 N 309 и принял решение от 07.06.2011 N 345 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Основанием для доначисления заявителю 7 238 руб. ЕНВД, 256 руб. 89 коп. пеней и 1 447 руб. 60 коп. штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ послужил вывод Инспекции о том, что Истоминым О.Б. в поданной декларации занижена налоговая база в результате занижения физического показателя на 23 кв. м.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 18.08.2011 N 07-10/2/11042 решение налогового органа оставлено без изменения.
На основании вступившего в силу решения Инспекция направила Предпринимателю требование N 640 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19.08.2011, которым в срок до 08.09.2011 предложила заявителю в добровольном порядке уплатить в бюджет спорные суммы налога, пеней и штрафа.
Не согласившись с выставленным налоговым органом требованием, Истомин О.Б. обратился в суд с заявлением о признании его недействительным.
Отказывая в удовлетворении требований заявителя, судебные инстанции исходили из того, что Предпринимателем для осуществления розничной торговли использовалось помещение в торговом центре "Юность" общей площадью 60 кв. м без выделения торговых залов, предназначенных для выкладки товара и обслуживания покупателей, не оборудованное складскими помещениями для приемки и хранения товара.
Суд кассационной инстанции, изучив материалы дела и проверив доводы жалобы, считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела и установлено судами, закрытое акционерное общество "Торговый дом "Новодвинск" (арендодатель, далее - ЗАО "ТД "Новодвинск") в соответствии с договором аренды от 04.12.2009 N 6 передало Предпринимателю (арендатор) во временное пользование за плату помещение площадью 60 кв. м, расположенное в торговом центре "Юность". Указанный договор предоставлен налоговому органу ЗАО "ТД "Новодвинск".
Наряду с названным договором Предпринимателем предоставлен Инспекции договор аренды от 09.12.2009 N 5, по условиям которого ЗАО "ТД "Новодвинск" (арендодатель) передало Истомину О.Б. (арендатор) во временное пользование за плату помещение площадью 60 кв. м, в том числе торговой площадью 37 кв. м, расположенное в торговом центре "Юность".
Предпринимателем при расчете ЕНВД за 4 квартал 2010 года применен физический показатель 37 - площадь торгового места в квадратных метрах, исходя из содержания договора аренды от 09.12.2009 N 5, в котором торговая площадь определена в размере 37 кв. м.
В соответствии со статьей 346.26 Кодекса система ЕНВД применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Согласно статье 346.27 НК РФ стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, признается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов.
Судами установлено, материалами дела подтверждается и сторонами не оспаривается, что арендуемое Предпринимателем помещение расположено в объекте стационарной торговой сети, не имеющем торговых залов.
Физическим показателем для расчета ЕНВД при осуществлении розничной торговли в названном объекте в соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 Кодекса является площадь торгового места в квадратных метрах.
Статьей 346.27 Кодекса определено, что торговое место - это место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли, не имеющие торговых залов (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли, не имеющих торговых залов, прилавков, столов, лотков и других объектов.
Принимая во внимание толкование, данное в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.06.2011 N 417/11, при осуществлении розничной торговли через объект, признаваемый торговым местом, физический показатель "площадь торгового места" включает в себя все площади, относящиеся к данному объекту торговли, в том числе и те, которые используются для приемки и хранения товара.
Судами установлено и материалами дела подтверждается, что Предпринимателем для осуществления розничной торговли арендовалось помещение в торговом центре "Юность" общей площадью 60 кв. м, без выделения торговых залов, предназначенных для выкладки товара и обслуживания покупателей.
Как следует из договора аренды от 04.12.2009 N 6, площадь арендуемого Истоминым О.Б. помещения составляет 60 кв. м. На плане второго этажа торгового центра "Юность" торговые площади в размере 37 кв. м не выделены.
Судами установлено, что розничная торговля осуществлялась Предпринимателем на всей арендуемой площади торгового центра. Выводы судов соответствуют имеющимся в деле доказательствам.
При указанных обстоятельствах используемый Истоминым О.Б. объект торговли правильно квалифицирован как торговое место. Следовательно, физический показатель базовой доходности правомерно рассчитан налоговым органом исходя из всей площади торгового места - 60 кв. м.
Довод подателя жалобы о том, что Инспекция при проведении камеральной налоговой проверки не вправе производить осмотр помещений, на территории которых осуществляется розничная торговля, был предметом рассмотрения судов и ему дана надлежащая правовая оценка.
Суды обоснованно указала на отсутствие у налогового органа полномочий на проведение осмотра помещений при проведении камеральной налоговой проверки, в связи с чем не приняли в качестве допустимого доказательства по делу протокол осмотра от 07.06.2011.
Выводы судов первой и апелляционной инстанций соответствуют фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам. Суды правильно применили нормы материального и процессуального права. В связи с этим кассационная инстанция не находит оснований для иной оценки доказательств по делу.
Руководствуясь статьей 286, пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
постановил:
решение Арбитражного суда Архангельской области от 20.12.2011 и постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.02.2012 по делу N А05-10400/2011 оставить без изменения, а кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Истомина Олега Борисовича - без удовлетворения.
Возвратить индивидуальному предпринимателю Истомину Олегу Борисовичу (ОГРНИП 304290206100173; место жительства: 164512, город Северодвинск, улица Серго Орджоникидзе, дом 22, квартира 76) из федерального бюджета 1 900 рублей государственной пошлины, излишне уплаченной по квитанции от 15.03.2012.
Председательствующий
М.В.ПАСТУХОВА
Судьи
Е.С.ВАСИЛЬЕВА
Н.Г.КУЗНЕЦОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА ОТ 29.05.2012 ПО ДЕЛУ N А05-10400/2011
Разделы:Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 29 мая 2012 г. по делу N А05-10400/2011
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Пастуховой М.В., судей Васильевой Е.С., Кузнецовой Н.Г., рассмотрев 22.05.2012 в открытом судебном заседании кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Истомина Олега Борисовича на решение Арбитражного суда Архангельской области от 20.12.2011 (судья Чурова А.А.) и постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.02.2012 (судьи Ралько О.Б., Виноградова Т.В., Тарасова О.А.) по делу N А05-10400/2011,
установил:
Индивидуальный предприниматель Истомин Олег Борисович (ОГРНИП 304290206100173; место жительства: 164512, город Северодвинск, улица Серго Орджоникидзе, дом 22, квартира 76; далее - Предприниматель) обратился в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ОГРН 1052903900114; место нахождения: 164900, город Новодвинск, улица Советов, дом 26; далее - Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным требования N 640 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19.08.2011.
Решением суда от 20.12.2011 в удовлетворении заявления отказано.
Апелляционный суд постановлением от 22.02.2012 оставил решение суда без изменения.
В кассационной жалобе Предприниматель, ссылаясь на несоответствие выводов судов фактическим обстоятельствам дела, просит отменить решение и постановление.
По мнению подателя жалобы, им правильно произведен расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) с применением физического показателя "торговое место" из расчета 37 кв. м.
В отзыве на кассационную жалобу налоговый орган, считая решение и постановление законными и обоснованными, просит оставить их без изменения.
Предприниматель и Инспекция надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, однако своих представителей в судебное заседание кассационной инстанции не направили, в связи с чем жалоба рассмотрена без их участия.
Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном порядке.
Как видно из материалов дела, Инспекция провела камеральную налоговую проверку представленной Истоминым О.Б. декларации по ЕНВД за 4 квартал 2010 года. По результатам данной проверки налоговый орган составил акт от 29.04.2011 N 309 и принял решение от 07.06.2011 N 345 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Основанием для доначисления заявителю 7 238 руб. ЕНВД, 256 руб. 89 коп. пеней и 1 447 руб. 60 коп. штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ послужил вывод Инспекции о том, что Истоминым О.Б. в поданной декларации занижена налоговая база в результате занижения физического показателя на 23 кв. м.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 18.08.2011 N 07-10/2/11042 решение налогового органа оставлено без изменения.
На основании вступившего в силу решения Инспекция направила Предпринимателю требование N 640 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19.08.2011, которым в срок до 08.09.2011 предложила заявителю в добровольном порядке уплатить в бюджет спорные суммы налога, пеней и штрафа.
Не согласившись с выставленным налоговым органом требованием, Истомин О.Б. обратился в суд с заявлением о признании его недействительным.
Отказывая в удовлетворении требований заявителя, судебные инстанции исходили из того, что Предпринимателем для осуществления розничной торговли использовалось помещение в торговом центре "Юность" общей площадью 60 кв. м без выделения торговых залов, предназначенных для выкладки товара и обслуживания покупателей, не оборудованное складскими помещениями для приемки и хранения товара.
Суд кассационной инстанции, изучив материалы дела и проверив доводы жалобы, считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела и установлено судами, закрытое акционерное общество "Торговый дом "Новодвинск" (арендодатель, далее - ЗАО "ТД "Новодвинск") в соответствии с договором аренды от 04.12.2009 N 6 передало Предпринимателю (арендатор) во временное пользование за плату помещение площадью 60 кв. м, расположенное в торговом центре "Юность". Указанный договор предоставлен налоговому органу ЗАО "ТД "Новодвинск".
Наряду с названным договором Предпринимателем предоставлен Инспекции договор аренды от 09.12.2009 N 5, по условиям которого ЗАО "ТД "Новодвинск" (арендодатель) передало Истомину О.Б. (арендатор) во временное пользование за плату помещение площадью 60 кв. м, в том числе торговой площадью 37 кв. м, расположенное в торговом центре "Юность".
Предпринимателем при расчете ЕНВД за 4 квартал 2010 года применен физический показатель 37 - площадь торгового места в квадратных метрах, исходя из содержания договора аренды от 09.12.2009 N 5, в котором торговая площадь определена в размере 37 кв. м.
В соответствии со статьей 346.26 Кодекса система ЕНВД применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Согласно статье 346.27 НК РФ стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, признается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов.
Судами установлено, материалами дела подтверждается и сторонами не оспаривается, что арендуемое Предпринимателем помещение расположено в объекте стационарной торговой сети, не имеющем торговых залов.
Физическим показателем для расчета ЕНВД при осуществлении розничной торговли в названном объекте в соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 Кодекса является площадь торгового места в квадратных метрах.
Статьей 346.27 Кодекса определено, что торговое место - это место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли, не имеющие торговых залов (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли, не имеющих торговых залов, прилавков, столов, лотков и других объектов.
Принимая во внимание толкование, данное в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.06.2011 N 417/11, при осуществлении розничной торговли через объект, признаваемый торговым местом, физический показатель "площадь торгового места" включает в себя все площади, относящиеся к данному объекту торговли, в том числе и те, которые используются для приемки и хранения товара.
Судами установлено и материалами дела подтверждается, что Предпринимателем для осуществления розничной торговли арендовалось помещение в торговом центре "Юность" общей площадью 60 кв. м, без выделения торговых залов, предназначенных для выкладки товара и обслуживания покупателей.
Как следует из договора аренды от 04.12.2009 N 6, площадь арендуемого Истоминым О.Б. помещения составляет 60 кв. м. На плане второго этажа торгового центра "Юность" торговые площади в размере 37 кв. м не выделены.
Судами установлено, что розничная торговля осуществлялась Предпринимателем на всей арендуемой площади торгового центра. Выводы судов соответствуют имеющимся в деле доказательствам.
При указанных обстоятельствах используемый Истоминым О.Б. объект торговли правильно квалифицирован как торговое место. Следовательно, физический показатель базовой доходности правомерно рассчитан налоговым органом исходя из всей площади торгового места - 60 кв. м.
Довод подателя жалобы о том, что Инспекция при проведении камеральной налоговой проверки не вправе производить осмотр помещений, на территории которых осуществляется розничная торговля, был предметом рассмотрения судов и ему дана надлежащая правовая оценка.
Суды обоснованно указала на отсутствие у налогового органа полномочий на проведение осмотра помещений при проведении камеральной налоговой проверки, в связи с чем не приняли в качестве допустимого доказательства по делу протокол осмотра от 07.06.2011.
Выводы судов первой и апелляционной инстанций соответствуют фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам. Суды правильно применили нормы материального и процессуального права. В связи с этим кассационная инстанция не находит оснований для иной оценки доказательств по делу.
Руководствуясь статьей 286, пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
постановил:
решение Арбитражного суда Архангельской области от 20.12.2011 и постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.02.2012 по делу N А05-10400/2011 оставить без изменения, а кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Истомина Олега Борисовича - без удовлетворения.
Возвратить индивидуальному предпринимателю Истомину Олегу Борисовичу (ОГРНИП 304290206100173; место жительства: 164512, город Северодвинск, улица Серго Орджоникидзе, дом 22, квартира 76) из федерального бюджета 1 900 рублей государственной пошлины, излишне уплаченной по квитанции от 15.03.2012.
Председательствующий
М.В.ПАСТУХОВА
Судьи
Е.С.ВАСИЛЬЕВА
Н.Г.КУЗНЕЦОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)