Судебные решения, арбитраж
Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 21 августа 2009 года.
Полный текст постановления изготовлен 27 августа 2009 года.
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Жевак И.И.,
судей Кузьмичева С.А., Пригаровой Н.Н.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Цинцадзе И.Э.,
при участии в судебном заседании представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Волгоградской области Сахаровой М.В., действующей по доверенности от 01 июля 2009 года N 02-18/27,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Волгоградской области (г. Волгоград)
на решение арбитражного суда Волгоградской области от 18 июня 2009 года
по делу N А12-7600/2009, принятое судьей Афанасенко О.В.,
по заявлению закрытого акционерного общества "Региональная энергетическая служба" (г. Волгоград)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Волгоградской области (г. Волгоград)
третье лицо: временный управляющий Слушкин Е.Ю. (г. Волгоград)
о признании недействительными решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика лот 12 февраля 2009 года N 170, постановление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов от 12 февраля 2009 года N 161,
установил:
В арбитражный суд Волгоградской области обратилось закрытое акционерное общество "Региональная энергетическая служба" (далее - ЗАО "РЭС", заявитель, налогоплательщик) с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Волгоградской области (далее - МРИ ФНС N 2 по Волгоградской области, налоговый орган) о признании недействительными решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика лот 12 февраля 2009 года N 170, постановление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов от 12 февраля 2009 года N 161.
Определением арбитражного суда Волгоградской области от 23 апреля 2009 года по заявлению ЗАО "РЭС" были приняты меры по обеспечению заявления и приостановлено действие оспариваемых решения и постановления до рассмотрения спора по существу.
Решением арбитражного суда Волгоградской области заявленные ЗАО "РЭС" требования удовлетворены частично. Признаны недействительными решение МРИ ФНС N 2 по Волгоградской области о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика от 12 февраля 2009 года N 170 в части взыскания за счет имущества пени в размере 705828,28 рублей, постановление МРИ ФНС N 2 по Волгоградской области о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика от 12 февраля 2009 года N 161 в части взыскания за счет имущества пеней в размере 705828,28 рублей.
Производство по делу в части требований ЗАО "РЭС" к временному управляющему Слушкину Е.Ю. прекращено.
МРИ ФНС N 2 по Волгоградской области не согласилась с принятым решением в части удовлетворения заявленных требований и обратилась в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции в указанной части, принять новый судебный акт, которым отказать в удовлетворении заявленных ЗАО "РЭС" требований.
Представители ЗАО "РЭС", временного управляющего Слушкина Е.Ю. в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения жалобы извещены надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, что подтверждается уведомлениями о вручении почтовых отправлений N 90034 5, 90035 2, 90037 6.
В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при неявке в судебное заседание иных лиц, участвующих в деле и надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, суд рассматривает дело в их отсутствие.
Согласно пункту 5 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если в порядке апелляционного производства обжалуется только часть решения, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения только в обжалуемой части, если при этом лица, участвующие в деле, не заявят возражений.
Поскольку по данному делу оспаривается часть решения суда первой инстанции и лица, участвующие в деле, не заявили возражений, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения только в обжалуемой части: в части удовлетворения заявленных требований.
Исследовав материалы дела, выслушав доводы лица, участвующего в деле, арбитражный суд апелляционной инстанции находит, что апелляционная жалоба подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, ЗАО "РЭС" представило в налоговый орган налоговую декларацию за 3 квартал 2008 года.
Обязанность по уплате налога в установленный законом срок заявитель не исполнил, что повлекло начисление пени в размере 699935,94 рублей.
19 декабря 2008 года налоговым органом направлено требование об уплате налога, пени, штрафа N 389 по состоянию на 25 декабря 2008 года.
Также налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа N 633 по состоянию на 19 декабря 2008 года, которым ЗАО "РЭС" было предложено в срок до 11 января 2009 года уплатить пени, начисленные за неуплату налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения за 3 квартал 2008 года, в размере 5892,34 рублей.
Неисполнение ООО "РЭС" требований об уплате налога в установленный в требованиях срок явилось основанием для принятия налоговым органом решений о взыскании задолженности по налогам за счет денежных средств налогоплательщика в банке от 27 января 2009 года N 988, N 985.
Одновременно на расчетный счет налогоплательщика выставлены инкассовые поручения N 5912, N 5913 от 27 января 2009 года.
В связи с отсутствием достаточных денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика налоговый орган принял решение и постановление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика N 170 от 12 февраля 2009 года, N 161 от 12 февраля 2009 года.
ЗАО "РЭС" не согласилось с указанными решением и постановлением и обратилось в суд с заявлением о признании их недействительными.
Удовлетворяя заявленные требования в части, суд первой инстанции исходил из того, что действия налогового органа не соответствуют требованиям действующего законодательства и нарушают права налогоплательщика.
Апелляционная коллегия считает позицию суда первой инстанции необоснованной в силу следующего.
ЗАО "РЭС" 20 октября 2008 года в налоговый орган были представлены налоговые декларации:
- - по НДС за октябрь 2006 года со сроком уплаты 20 ноября 2006 года к уплате 26917,14 рублей;
- - по НДС за 1 квартал 2008 года со сроком уплаты 21 апреля 2008 года к уплате 26405533 рублей;
- - по НДС за 2 квартал 2008 года со сроком уплаты 21 июля 2008 года к уплате 24555853 рублей;
- - по НДС за 3 квартал 2008 года со сроком уплаты:
- - 20 октября 2008 года к уплате 13758465 рублей;
- - 20 ноября 2008 года к уплате 13758465 рублей;
- - 22 декабря 2008 года к уплате 13758464 рублей.
В связи с тем, что ЗАО "РЭС" были представлены указанные налоговые декларации, налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации были выставлены требования об уплате налога сбора, пени, штрафа N 304 по состоянию на 24 октября 2008 года N 374 по состоянию на 25 ноября 2008 года, N 389 по состоянию 25 декабря 2008 года.
Поскольку налогоплательщиком по состоянию на 01 декабря 2008 года не была исполнена обязанность по уплате указанных выше сумм налога, налоговым органом правомерно были начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора с 01 декабря 2008 года по 22 декабря 2008 года.
Указание налоговым органом недоимки по сроку уплаты, установленному законодательством о налогах и сборах, в той или иной сумме, отраженной в требовании N 633 по состоянию на 19 октября 2008 года, свидетельствует о наличии этой задолженности перед бюджетом и об обоснованности начисления пени в общей сумме 5892,34 рублей.
Суд первой инстанции при рассмотрении дела не принял во внимание доказательства наличия суммы задолженности ЗАО "РЭС" но налогу на имущество организаций за 3 квартал 2008 года, а именно: налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 3 квартал 2008 года и требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 342 по состоянию на 05 ноября 2008 года.
Задолженность ЗАО "РЭС" в сумме 26917,14 рублей образовалась после представления налогоплательщиком 20 октября 2008 года уточненной налоговой декларации за октябрь 2006 года.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требования об уплате налога должны быть направлены налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно пункту 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28 февраля 2001 года N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации", указанный срок является пресекательным и восстановлению не подлежит.
Однако указанная задолженность образовалась только лишь 20 октября 2008 года, то есть после представления обществом уточненной налоговой декларации.
Данная сумма задолженности указывалась налоговым органом в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 374 по состоянию на 25 ноября 2008 года.
В связи с тем, что ЗАО "РЭС" обязанность по уплате суммы задолженности, возникшей в представленных налогоплательщиком налоговых декларациях, не исполнена, налоговой инспекцией были начислены суммы пени, указанные в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 389 по состоянию на 25 декабря 2008 года.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.
В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Пунктами 1, 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
На основании пунктов 1 - 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Поскольку в установленный в требовании N 633 от 19 декабря 2008 года срок, обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов ЗАО "РЭС" не исполнена, налоговым органом 13 января 2009 года было принято решение N 985 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.
Отсутствие достаточных денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика явилось основанием для принятия налоговым органом решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика от 12 февраля 2009 года N 170, постановления о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика от 12 февраля 2009 года N 161.
Таким образом, налоговым органом соблюден порядок взыскания налога и пени за счет имущества налогоплательщика, предусмотренный статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку взыскание налога и пени за счет денежных средств на счетах в банках оказалось безрезультатным.
При таких обстоятельствах вывод суда первой инстанции об удовлетворении заявленных требований о признании недействительными решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика от 12 февраля 2009 года N 170 в части взыскания за счет имущества пени в размере 705828,28 рублей, постановления о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика от 12 февраля 2009 года N 161 в части взыскания за счет имущества пени в размере 705828,28 рублей, нельзя признать обоснованным, в связи с чем, решение суда первой инстанции подлежит отмене, как вынесенное с нарушением норм материального права.
Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции
постановил:
Решение арбитражного суда Волгоградской области от 18 июня 2008 года по делу N А12-7600/2009 в части удовлетворения требований закрытого акционерного общества "Региональная энергетическая служба" о признании недействительными решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Волгоградской области о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика от 12 февраля 2009 года N 170 в части взыскания за счет имущества пени в размере 705828, 28 рублей, постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Волгоградской области о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика от 12 февраля 2009 года N 161 в части взыскания за счет имущества пени в размере 705828,28 рублей отменить, принять в указанной части новый судебный акт.
Отказать закрытому акционерному обществу "Региональная энергетическая служба" в признании недействительными решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Волгоградской области о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика от 12 февраля 2009 года N 170 в части взыскания за счет имущества пени в размере 705828,28 рублей, постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Волгоградской области о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика от 12 февраля 2009 года N 161 в части взыскания за счет имущества пени в размере 705828,28 рублей.
Постановление вступает в силу с момента его принятия и может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в порядке, предусмотренном статьями 273 - 277 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, путем подачи кассационной жалобы через арбитражный суд Волгоградской области в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления постановления в законную силу.
Председательствующий
И.И.ЖЕВАК
Судьи
С.А.КУЗЬМИЧЕВ
Н.Н.ПРИГАРОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДВЕНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 27.08.2009 ПО ДЕЛУ N А12-7600/2009
Разделы:Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 27 августа 2009 г. по делу N А12-7600/2009
Резолютивная часть постановления объявлена 21 августа 2009 года.
Полный текст постановления изготовлен 27 августа 2009 года.
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Жевак И.И.,
судей Кузьмичева С.А., Пригаровой Н.Н.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Цинцадзе И.Э.,
при участии в судебном заседании представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Волгоградской области Сахаровой М.В., действующей по доверенности от 01 июля 2009 года N 02-18/27,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Волгоградской области (г. Волгоград)
на решение арбитражного суда Волгоградской области от 18 июня 2009 года
по делу N А12-7600/2009, принятое судьей Афанасенко О.В.,
по заявлению закрытого акционерного общества "Региональная энергетическая служба" (г. Волгоград)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Волгоградской области (г. Волгоград)
третье лицо: временный управляющий Слушкин Е.Ю. (г. Волгоград)
о признании недействительными решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика лот 12 февраля 2009 года N 170, постановление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов от 12 февраля 2009 года N 161,
установил:
В арбитражный суд Волгоградской области обратилось закрытое акционерное общество "Региональная энергетическая служба" (далее - ЗАО "РЭС", заявитель, налогоплательщик) с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Волгоградской области (далее - МРИ ФНС N 2 по Волгоградской области, налоговый орган) о признании недействительными решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика лот 12 февраля 2009 года N 170, постановление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов от 12 февраля 2009 года N 161.
Определением арбитражного суда Волгоградской области от 23 апреля 2009 года по заявлению ЗАО "РЭС" были приняты меры по обеспечению заявления и приостановлено действие оспариваемых решения и постановления до рассмотрения спора по существу.
Решением арбитражного суда Волгоградской области заявленные ЗАО "РЭС" требования удовлетворены частично. Признаны недействительными решение МРИ ФНС N 2 по Волгоградской области о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика от 12 февраля 2009 года N 170 в части взыскания за счет имущества пени в размере 705828,28 рублей, постановление МРИ ФНС N 2 по Волгоградской области о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика от 12 февраля 2009 года N 161 в части взыскания за счет имущества пеней в размере 705828,28 рублей.
Производство по делу в части требований ЗАО "РЭС" к временному управляющему Слушкину Е.Ю. прекращено.
МРИ ФНС N 2 по Волгоградской области не согласилась с принятым решением в части удовлетворения заявленных требований и обратилась в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции в указанной части, принять новый судебный акт, которым отказать в удовлетворении заявленных ЗАО "РЭС" требований.
Представители ЗАО "РЭС", временного управляющего Слушкина Е.Ю. в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения жалобы извещены надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, что подтверждается уведомлениями о вручении почтовых отправлений N 90034 5, 90035 2, 90037 6.
В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при неявке в судебное заседание иных лиц, участвующих в деле и надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, суд рассматривает дело в их отсутствие.
Согласно пункту 5 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если в порядке апелляционного производства обжалуется только часть решения, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения только в обжалуемой части, если при этом лица, участвующие в деле, не заявят возражений.
Поскольку по данному делу оспаривается часть решения суда первой инстанции и лица, участвующие в деле, не заявили возражений, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения только в обжалуемой части: в части удовлетворения заявленных требований.
Исследовав материалы дела, выслушав доводы лица, участвующего в деле, арбитражный суд апелляционной инстанции находит, что апелляционная жалоба подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, ЗАО "РЭС" представило в налоговый орган налоговую декларацию за 3 квартал 2008 года.
Обязанность по уплате налога в установленный законом срок заявитель не исполнил, что повлекло начисление пени в размере 699935,94 рублей.
19 декабря 2008 года налоговым органом направлено требование об уплате налога, пени, штрафа N 389 по состоянию на 25 декабря 2008 года.
Также налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа N 633 по состоянию на 19 декабря 2008 года, которым ЗАО "РЭС" было предложено в срок до 11 января 2009 года уплатить пени, начисленные за неуплату налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения за 3 квартал 2008 года, в размере 5892,34 рублей.
Неисполнение ООО "РЭС" требований об уплате налога в установленный в требованиях срок явилось основанием для принятия налоговым органом решений о взыскании задолженности по налогам за счет денежных средств налогоплательщика в банке от 27 января 2009 года N 988, N 985.
Одновременно на расчетный счет налогоплательщика выставлены инкассовые поручения N 5912, N 5913 от 27 января 2009 года.
В связи с отсутствием достаточных денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика налоговый орган принял решение и постановление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика N 170 от 12 февраля 2009 года, N 161 от 12 февраля 2009 года.
ЗАО "РЭС" не согласилось с указанными решением и постановлением и обратилось в суд с заявлением о признании их недействительными.
Удовлетворяя заявленные требования в части, суд первой инстанции исходил из того, что действия налогового органа не соответствуют требованиям действующего законодательства и нарушают права налогоплательщика.
Апелляционная коллегия считает позицию суда первой инстанции необоснованной в силу следующего.
ЗАО "РЭС" 20 октября 2008 года в налоговый орган были представлены налоговые декларации:
- - по НДС за октябрь 2006 года со сроком уплаты 20 ноября 2006 года к уплате 26917,14 рублей;
- - по НДС за 1 квартал 2008 года со сроком уплаты 21 апреля 2008 года к уплате 26405533 рублей;
- - по НДС за 2 квартал 2008 года со сроком уплаты 21 июля 2008 года к уплате 24555853 рублей;
- - по НДС за 3 квартал 2008 года со сроком уплаты:
- - 20 октября 2008 года к уплате 13758465 рублей;
- - 20 ноября 2008 года к уплате 13758465 рублей;
- - 22 декабря 2008 года к уплате 13758464 рублей.
В связи с тем, что ЗАО "РЭС" были представлены указанные налоговые декларации, налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации были выставлены требования об уплате налога сбора, пени, штрафа N 304 по состоянию на 24 октября 2008 года N 374 по состоянию на 25 ноября 2008 года, N 389 по состоянию 25 декабря 2008 года.
Поскольку налогоплательщиком по состоянию на 01 декабря 2008 года не была исполнена обязанность по уплате указанных выше сумм налога, налоговым органом правомерно были начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора с 01 декабря 2008 года по 22 декабря 2008 года.
Указание налоговым органом недоимки по сроку уплаты, установленному законодательством о налогах и сборах, в той или иной сумме, отраженной в требовании N 633 по состоянию на 19 октября 2008 года, свидетельствует о наличии этой задолженности перед бюджетом и об обоснованности начисления пени в общей сумме 5892,34 рублей.
Суд первой инстанции при рассмотрении дела не принял во внимание доказательства наличия суммы задолженности ЗАО "РЭС" но налогу на имущество организаций за 3 квартал 2008 года, а именно: налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 3 квартал 2008 года и требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 342 по состоянию на 05 ноября 2008 года.
Задолженность ЗАО "РЭС" в сумме 26917,14 рублей образовалась после представления налогоплательщиком 20 октября 2008 года уточненной налоговой декларации за октябрь 2006 года.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требования об уплате налога должны быть направлены налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно пункту 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28 февраля 2001 года N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации", указанный срок является пресекательным и восстановлению не подлежит.
Однако указанная задолженность образовалась только лишь 20 октября 2008 года, то есть после представления обществом уточненной налоговой декларации.
Данная сумма задолженности указывалась налоговым органом в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 374 по состоянию на 25 ноября 2008 года.
В связи с тем, что ЗАО "РЭС" обязанность по уплате суммы задолженности, возникшей в представленных налогоплательщиком налоговых декларациях, не исполнена, налоговой инспекцией были начислены суммы пени, указанные в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 389 по состоянию на 25 декабря 2008 года.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.
В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Пунктами 1, 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
На основании пунктов 1 - 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Поскольку в установленный в требовании N 633 от 19 декабря 2008 года срок, обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов ЗАО "РЭС" не исполнена, налоговым органом 13 января 2009 года было принято решение N 985 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.
Отсутствие достаточных денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика явилось основанием для принятия налоговым органом решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика от 12 февраля 2009 года N 170, постановления о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика от 12 февраля 2009 года N 161.
Таким образом, налоговым органом соблюден порядок взыскания налога и пени за счет имущества налогоплательщика, предусмотренный статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку взыскание налога и пени за счет денежных средств на счетах в банках оказалось безрезультатным.
При таких обстоятельствах вывод суда первой инстанции об удовлетворении заявленных требований о признании недействительными решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика от 12 февраля 2009 года N 170 в части взыскания за счет имущества пени в размере 705828,28 рублей, постановления о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика от 12 февраля 2009 года N 161 в части взыскания за счет имущества пени в размере 705828,28 рублей, нельзя признать обоснованным, в связи с чем, решение суда первой инстанции подлежит отмене, как вынесенное с нарушением норм материального права.
Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции
постановил:
Решение арбитражного суда Волгоградской области от 18 июня 2008 года по делу N А12-7600/2009 в части удовлетворения требований закрытого акционерного общества "Региональная энергетическая служба" о признании недействительными решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Волгоградской области о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика от 12 февраля 2009 года N 170 в части взыскания за счет имущества пени в размере 705828, 28 рублей, постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Волгоградской области о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика от 12 февраля 2009 года N 161 в части взыскания за счет имущества пени в размере 705828,28 рублей отменить, принять в указанной части новый судебный акт.
Отказать закрытому акционерному обществу "Региональная энергетическая служба" в признании недействительными решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Волгоградской области о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика от 12 февраля 2009 года N 170 в части взыскания за счет имущества пени в размере 705828,28 рублей, постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Волгоградской области о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика от 12 февраля 2009 года N 161 в части взыскания за счет имущества пени в размере 705828,28 рублей.
Постановление вступает в силу с момента его принятия и может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в порядке, предусмотренном статьями 273 - 277 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, путем подачи кассационной жалобы через арбитражный суд Волгоградской области в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления постановления в законную силу.
Председательствующий
И.И.ЖЕВАК
Судьи
С.А.КУЗЬМИЧЕВ
Н.Н.ПРИГАРОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)