Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 23.09.2008 г.
Решение в полном объеме изготовлено 25.09.2008 г.
Арбитражный суд в составе:
Председательствующего: М.
Судей: единолично
Протокол ведет судья
при участии: от истца (заявителя): Б. д. N <...> от 20.08.08 г. пасп. <...>, В. д. N <...> от 20.08.08 г. пасп. <...>
от ответчика: С. д. N <...> от 26.12.07 г. уд. N <...>
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "ЮКОС Авиэйшин Маркетинг"
к ИФНС России N 5 по г. Москве
обязать вернуть излишне уплаченный налог на прибыль, НДС, начислить и уплатить проценты
установил:
заявитель ООО "ЮКОС Авиэйшин Маркетинг" обратился в арбитражный суд к ИФНС России N 5 по г. Москве, уточнив в порядке ст. 49 АПК РФ требования просил обязать ИФНС России N 5 по г. Москве вернуть ООО "ЮКОС Авиэйшин Маркетинг" излишне уплаченный: налог на прибыль в сумме 36 017 537.97 руб. (в т.ч. в бюджет субъекта РФ в сумме 26 263 026.06 руб. и в федеральный бюджет в сумме 9 754 511.91 руб.); НДС в сумме 8 328 635.70 руб., обязать ИФНС России N 5 по г. Москве начислить и уплатить ООО "ЮКОС Авиэйшин Маркетинг" проценты: за несвоевременный возврат вышеуказанных сумм налога на прибыль - проценты в сумме 1 928 198.94 руб. за период с 26.01.2008 г. по 30.07.2008 г. и НДС - проценты в сумме 457 571.19 руб. за период с 30.01.2008 г. по 30.07.2008 г.
Ответчик требования не признал, отзыв не представил.
Выслушав объяснения сторон, изучив материалы дела, оценив доказательства, арбитражный суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Судом установлено следующее.
18.12.2007 г. ООО "ЮКОС Авиэйшин Маркетинг" направлено в Инспекцию ФНС России N 5 по г. Москве заявление N АМ-220 (т. 1 л.д. 44) о возврате сумм излишне уплаченных налогов: налога на прибыль в размере 36 327 027,97 руб., в том числе уплаченного: в бюджет субъекта РФ - 26 488 696,06 руб.; в федеральный бюджет - 9 838 331,91 руб., налога на добавленную стоимость в размере 9 285 284,70 руб. Вышеуказанные суммы переплаты по налогу на прибыль и НДС подтверждены Налоговым органом в Акте сверки расчетов по состоянию на 20.11.2007 г. (т. 1 л.д. 42).
Заявление о возврате излишне уплаченных сумм налогов было получено Налоговым органом 24.12.2007 г. (вх. N 02-12/34517) (т. 1 л.д. 44). Однако никаких действий по возврату указанных сумм Налоговым органом не было осуществлено.
01.04.2008 г. Общество повторно направлено заявление N АМ-106 (т. 1 л.д. 45) о возврате вышеуказанных сумм налога на прибыль и НДС, однако ни ответов на вышеуказанные заявления с указанием причин неосуществления возврата, ни самого возврата сумм излишне уплаченных налогов от Налогового органа не последовало.
Что касается переплаты по налогу на прибыль. Как следует из Акта совместной сверки расчетов Общества и Налогового органа по состоянию на 20.11.2007 г. у Общества имелась переплата по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ - 26 488 696,06 руб., в федеральный бюджет - 9 838 331,91 руб.
Формирование суммы переплаты по налогу на прибыль подтверждается выписками из ведомости аналитического учета по счету 68 - Расчеты по налогам и сборам субсчет 10 - Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль за период с 01.01.2005 г. по 31.12.2005 г. и с 01.01.2006 г. по 31.12.2006 г., из которых следует, что сумма переплаты по налогу на прибыль образовалась в течение 2005 - 2006 гг. (т. 2 л.д. 100 - 104).
Заявителем в подтверждение суммы переплаты по налогу на прибыль представлены налоговые декларации по налогу на прибыль за 1 кв. 2005 г., за полугодие 2005 г., за 9 месяцев 2005 г., за год 2005 г., за 1 кв. 2006 г., за полугодие 2006 г., за 9 месяцев 2006 г., за год 2006 и платежные поручения в обоснование уплаты платежей по налогу на прибыль в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ (т. 2 л.д. 1 - 99).
В связи с тем, что у Общества сформировалась переплата по налогу на прибыль в 2005 - 2006 г., согласно п. 9 Федерального закона от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные до 01.01.2007 г. и подлежащие возврату в соответствии со ст. 78 и 79 части первой Налогового кодекса РФ возвращаются налогоплательщику в порядке, действовавшем до дня вступления в силу указанного Федерального закона N 137-ФЗ.
Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ (в редакции от 02.02.2006 г.) сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. Согласно п. 8 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Заявление на возврат получено Налоговым органом 24.12.2007 г. Таким образом, по налогу, излишне уплаченному в 2005 - 2006 гг., трехгодичный срок на подачу заявления на возврат излишне уплаченного налога на прибыль Обществом соблюден.
Согласно п. 9 ст. 78 НК РФ (в той же редакции) возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.
При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей на дни нарушения срока возврата.
Месячный срок на возврат Налоговым органом сумм излишне уплаченного налога на прибыль истек 25.01.2008 г.
Таким образом, с 26.01.2008 г. по 30.07.2008 г. на сумму излишне уплаченного налога на прибыль подлежат начислению проценты (Расчет процентов имеется в материалах дела (т. 1 л.д. 10)) в размере 1 928 198,94 руб.
17.07.2008 г. заявителем и Налоговым органом был подписан Акт сверки расчетов N 4, согласно которому сумма переплаты налога на прибыль составила: в бюджет субъекта РФ - 26 263 026,06 руб.; в федеральный бюджет - 9 754 511,91 руб. (т. 5 л.д. 98).
Обществом повторно направлено заявление от 23.07.2008 г. N АМ-231 (т. 1 л.д. 46) на возврат вышеуказанных сумм переплаты. Однако от Налогового органа ни удовлетворения указанного заявления, ни ответа на заявление не последовало.
Следовательно, Обществу подлежит возврату налог на прибыль в размере 36 017 537,97 руб., перечисленный в бюджет субъекта РФ в размере 26 263 026,06 руб., в федеральный бюджет - в размере 9 754 511,91 руб., а также подлежат начислению и уплате проценты за несвоевременный возврат указанных сумм налога на прибыль в размере 1 928 198,94 руб.
Что касается налога на добавленную стоимость.
Как следует из Акта совместной сверки расчетов Общества и Налогового органа по состоянию на 20.11.2007 г. у Общества имелась переплата по налогу на добавленную стоимость в размере 9 285 284,70 руб. (т. 1 л.д. 42).
Сумма переплаты у Общества по НДС в размере 9 285 284,70 руб. представляет собой сумму налоговых вычетов по НДС, подлежащей возмещению в связи с превышением суммы налоговых вычетов над суммой налога, исчисленной по реализации, порядок возмещения которого регулируется ст. 176 НК РФ.
Согласно п. 17 ФЗ N 137-ФЗ статья 176 части второй Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ N 137-ФЗ) применяется в отношении налоговых деклараций, в которых заявлено право на возмещение НДС, представляемых в налоговые органы после 31 декабря 2006 г.
Соответственно, к декларациям, представленным до 31.12.2006 г. применяется ст. 176 НК РФ в редакции, действовавшей до ФЗ N 137-ФЗ.
Согласно ст. 176 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ установлено, что в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями статьи 176.
Согласно п. 2 ст. 176 НК РФ указанная сумма направляется в течение трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов или сборов, включая налоги, уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, на уплату пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет. Налоговые органы производят зачет самостоятельно, и в течение десяти дней после проведения зачета сообщают о нем налогоплательщику.
Согласно п. 3 ст. 176 НК РФ по истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению.
Налоговый орган в течение двух недель после получения указанного заявления принимает решение о возврате указанной суммы налогоплательщику из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий орган Федерального казначейства. Возврат указанных сумм осуществляется органами Федерального казначейства.
Возврат сумм осуществляется органами Федерального казначейства в течение двух недель, считая со дня получения указанного решения налогового органа. В случае, если такое решение не получено соответствующим органом Федерального казначейства по истечении семи дней, считая со дня направления налоговым органом, датой получения такого решения признается восьмой день, считая со дня направления такого решения налоговым органом.
При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из одной трехсотшестидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно Акту совместной сверки расчетов Общества и Налогового органа по состоянию на 20.11.2007 г. у Общества образовалась переплата по налогу на добавленную стоимость в размере 9 285 284,70 руб.
Формирование указанной суммы переплаты подтверждается приложенным расчетом (т. 1 л.д. 12), налоговыми декларациями по НДС, счетами-фактурами, книгами покупок, платежными поручениями, ведомостями аналитического учета (тома 3, 4, т. 5 л.д. 1 - 91).
Заявителем представлены подробные письменные пояснения относительно налоговых периодов и сумм НДС, образовавшихся к возмещению из бюджета, учитывая суммы реализации, НДС исчисленный и налоговые вычеты (т. 1 л.д. 6 - 7), которые налоговым органом не оспаривались. Сумма налоговых вычетов подтверждается выпиской из книги покупок за период с 01.12.2006 по 31.12.2006 г., счетами-фактурами, зарегистрированными в книге покупок за указанный период.
Решения по результатам камеральных проверок вышеуказанных налоговых деклараций Налоговым органом не вынесены, требования о представлении каких-либо документов Налоговым органом также Обществу не направлялись.
Таким образом, по состоянию на апрель 2007 г. у Общества имелась переплата в размере 9 285 284,70 руб., которая была зафиксирована в Акте сверки на 20.11.2007 г. т.к. Налоговым органом не были отражены в указанном Акте сверки суммы по налоговым декларациям Заявителя с июля - октябрь 2007 г., о чем было указано Обществом в Акте сверки по состоянию на 20.11.2007 г.
На основании указанного Акта сверки Обществом подано Заявление о возврате суммы переплаты в размере 9 285 284,70 руб., которое было получено Налоговым органом 24.12.2007 г. (т. 1 л.д. 44).
Однако, Налоговым органом по истечении сроков, установленных для возврата пунктом 3 статьи 176 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ (п. 17 ст. 7 Закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ): 24.12.2007 г. + 2 недели + 8 дней + 2 недели = 29.01.2008 г. возврат не осуществлен.
С момента подачи заявления о возврате 24.12.2007 г. до 21.04.2008 г. сумма переплаты по НДС уменьшилась и согласно Акту сверки по состоянию на 17.07.2008 г. составила 8 328 635,70 руб.
При нарушении сроков, установленных пунктом 3 статьи 176 Кодекса, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из одной трехсотшестидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
С 30.01.2008 г. по 30.07.2008 г. на сумму не возвращенного в срок НДС начисляются проценты в размере 457 571,19 руб. (Расчет имеется в деле (т. 1 л.д. 11)).
Таким образом, Обществу подлежит возврату НДС в размере 8 328 635,70 руб., а также подлежат начислению и уплате проценты за несвоевременный возврат указанной суммы НДС в размере 457 571,19 руб.
Определением суда от 25.08.2008 г. назначена сверка расчетов по платежам заявителя в бюджет по налогу на прибыль и по НДС по состоянию на момент рассмотрения спора, акт сверки расчетов налоговый орган должен был представить в заседание.
В судебном заседании заявитель представил акт сверки расчетов по платежам заявителя в бюджет по налогу на прибыль и НДС по состоянию на 17.07.2008 г. (т. 5 л.д. 98) из которого следует, что переплата по налогу на прибыль составляет в региональный бюджет в сумме 26 263 026.06 руб. и федеральный бюджет в сумме 9 754 511.91 руб., переплата по НДС составляет 8 328 635.70 руб. Налоговый орган пояснил, что не имеет каких-либо возражений и подтверждает вышеуказанные суммы переплаты по налогу на прибыль и НДС в т.ч. учитывая и разногласия Общества по акту сверки, учитывая наличие разногласий, сумма переплаты могла быть только увеличена.
Ответчик также пояснил, что инспекцией проверены и не оспариваются расчеты процентов за несвоевременный возврат вышеуказанных сумм налога на прибыль - проценты в сумме 1 928 198.94 руб. за период с 26.01.2008 г. по 30.07.2008 г. и НДС - проценты в сумме 457 571.19 руб. за период с 30.01.2008 г. по 30.07.2008 г. Данные объяснения инспекции отражены в протоколе судебного заседания.
Других доводов и возражений сторонами не заявлено.
Учитывая установленные судом обстоятельства, требования заявителя подлежат удовлетворению.
Расходы по уплате госпошлины подлежат распределению по правилам ст. 110 АПК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 78, 176 НК РФ, ст. 65, 110, 167 - 170, 200, 201 АПК РФ, суд
решил:
требования ООО "ЮКОС Авиэйшин Маркетинг" удовлетворить.
Обязать ИФНС России N 5 по г. Москве в установленном НК РФ порядке вернуть ООО "ЮКОС Авиэйшин Маркетинг" излишне уплаченный: налог на прибыль в сумме 36 017 537.97 руб. (в т.ч. в бюджет субъекта РФ в сумме 26 263 026.06 руб. и в федеральный бюджет в сумме 9 754 511.91 руб.); НДС в сумме 8 328 635.70 руб.
Обязать ИФНС России N 5 по г. Москве в установленном НК РФ порядке начислить и уплатить ООО "ЮКОС Авиэйшин Маркетинг" проценты: за несвоевременный возврат вышеуказанных сумм налога на прибыль - проценты в сумме 1 928 198.94 руб. за период с 26.01.2008 г. по 30.07.2008 г. и НДС - проценты в сумме 457 571.19 руб. за период с 30.01.2008 г. по 30.07.2008 г.
Взыскать с ИФНС России N 5 по г. Москве в пользу ООО "ЮКОС Авиэйшин Маркетинг" расходы по уплате госпошлины в сумме 100 000 руб. и возвратить ООО "ЮКОС Авиэйшин Маркетинг" излишне уплаченную по платежному поручению N 172 от 15.07.2008 г. госпошлину в сумме 2000 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца с даты принятия в порядке апелляционного производства. Вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 25.09.2008 ПО ДЕЛУ N А40-45393/08-140-145
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 25 сентября 2008 г. по делу N А40-45393/08-140-145
Резолютивная часть решения объявлена 23.09.2008 г.
Решение в полном объеме изготовлено 25.09.2008 г.
Арбитражный суд в составе:
Председательствующего: М.
Судей: единолично
Протокол ведет судья
при участии: от истца (заявителя): Б. д. N <...> от 20.08.08 г. пасп. <...>, В. д. N <...> от 20.08.08 г. пасп. <...>
от ответчика: С. д. N <...> от 26.12.07 г. уд. N <...>
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "ЮКОС Авиэйшин Маркетинг"
к ИФНС России N 5 по г. Москве
обязать вернуть излишне уплаченный налог на прибыль, НДС, начислить и уплатить проценты
установил:
заявитель ООО "ЮКОС Авиэйшин Маркетинг" обратился в арбитражный суд к ИФНС России N 5 по г. Москве, уточнив в порядке ст. 49 АПК РФ требования просил обязать ИФНС России N 5 по г. Москве вернуть ООО "ЮКОС Авиэйшин Маркетинг" излишне уплаченный: налог на прибыль в сумме 36 017 537.97 руб. (в т.ч. в бюджет субъекта РФ в сумме 26 263 026.06 руб. и в федеральный бюджет в сумме 9 754 511.91 руб.); НДС в сумме 8 328 635.70 руб., обязать ИФНС России N 5 по г. Москве начислить и уплатить ООО "ЮКОС Авиэйшин Маркетинг" проценты: за несвоевременный возврат вышеуказанных сумм налога на прибыль - проценты в сумме 1 928 198.94 руб. за период с 26.01.2008 г. по 30.07.2008 г. и НДС - проценты в сумме 457 571.19 руб. за период с 30.01.2008 г. по 30.07.2008 г.
Ответчик требования не признал, отзыв не представил.
Выслушав объяснения сторон, изучив материалы дела, оценив доказательства, арбитражный суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Судом установлено следующее.
18.12.2007 г. ООО "ЮКОС Авиэйшин Маркетинг" направлено в Инспекцию ФНС России N 5 по г. Москве заявление N АМ-220 (т. 1 л.д. 44) о возврате сумм излишне уплаченных налогов: налога на прибыль в размере 36 327 027,97 руб., в том числе уплаченного: в бюджет субъекта РФ - 26 488 696,06 руб.; в федеральный бюджет - 9 838 331,91 руб., налога на добавленную стоимость в размере 9 285 284,70 руб. Вышеуказанные суммы переплаты по налогу на прибыль и НДС подтверждены Налоговым органом в Акте сверки расчетов по состоянию на 20.11.2007 г. (т. 1 л.д. 42).
Заявление о возврате излишне уплаченных сумм налогов было получено Налоговым органом 24.12.2007 г. (вх. N 02-12/34517) (т. 1 л.д. 44). Однако никаких действий по возврату указанных сумм Налоговым органом не было осуществлено.
01.04.2008 г. Общество повторно направлено заявление N АМ-106 (т. 1 л.д. 45) о возврате вышеуказанных сумм налога на прибыль и НДС, однако ни ответов на вышеуказанные заявления с указанием причин неосуществления возврата, ни самого возврата сумм излишне уплаченных налогов от Налогового органа не последовало.
Что касается переплаты по налогу на прибыль. Как следует из Акта совместной сверки расчетов Общества и Налогового органа по состоянию на 20.11.2007 г. у Общества имелась переплата по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ - 26 488 696,06 руб., в федеральный бюджет - 9 838 331,91 руб.
Формирование суммы переплаты по налогу на прибыль подтверждается выписками из ведомости аналитического учета по счету 68 - Расчеты по налогам и сборам субсчет 10 - Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль за период с 01.01.2005 г. по 31.12.2005 г. и с 01.01.2006 г. по 31.12.2006 г., из которых следует, что сумма переплаты по налогу на прибыль образовалась в течение 2005 - 2006 гг. (т. 2 л.д. 100 - 104).
Заявителем в подтверждение суммы переплаты по налогу на прибыль представлены налоговые декларации по налогу на прибыль за 1 кв. 2005 г., за полугодие 2005 г., за 9 месяцев 2005 г., за год 2005 г., за 1 кв. 2006 г., за полугодие 2006 г., за 9 месяцев 2006 г., за год 2006 и платежные поручения в обоснование уплаты платежей по налогу на прибыль в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ (т. 2 л.д. 1 - 99).
В связи с тем, что у Общества сформировалась переплата по налогу на прибыль в 2005 - 2006 г., согласно п. 9 Федерального закона от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные до 01.01.2007 г. и подлежащие возврату в соответствии со ст. 78 и 79 части первой Налогового кодекса РФ возвращаются налогоплательщику в порядке, действовавшем до дня вступления в силу указанного Федерального закона N 137-ФЗ.
Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ (в редакции от 02.02.2006 г.) сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. Согласно п. 8 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Заявление на возврат получено Налоговым органом 24.12.2007 г. Таким образом, по налогу, излишне уплаченному в 2005 - 2006 гг., трехгодичный срок на подачу заявления на возврат излишне уплаченного налога на прибыль Обществом соблюден.
Согласно п. 9 ст. 78 НК РФ (в той же редакции) возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.
При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей на дни нарушения срока возврата.
Месячный срок на возврат Налоговым органом сумм излишне уплаченного налога на прибыль истек 25.01.2008 г.
Таким образом, с 26.01.2008 г. по 30.07.2008 г. на сумму излишне уплаченного налога на прибыль подлежат начислению проценты (Расчет процентов имеется в материалах дела (т. 1 л.д. 10)) в размере 1 928 198,94 руб.
17.07.2008 г. заявителем и Налоговым органом был подписан Акт сверки расчетов N 4, согласно которому сумма переплаты налога на прибыль составила: в бюджет субъекта РФ - 26 263 026,06 руб.; в федеральный бюджет - 9 754 511,91 руб. (т. 5 л.д. 98).
Обществом повторно направлено заявление от 23.07.2008 г. N АМ-231 (т. 1 л.д. 46) на возврат вышеуказанных сумм переплаты. Однако от Налогового органа ни удовлетворения указанного заявления, ни ответа на заявление не последовало.
Следовательно, Обществу подлежит возврату налог на прибыль в размере 36 017 537,97 руб., перечисленный в бюджет субъекта РФ в размере 26 263 026,06 руб., в федеральный бюджет - в размере 9 754 511,91 руб., а также подлежат начислению и уплате проценты за несвоевременный возврат указанных сумм налога на прибыль в размере 1 928 198,94 руб.
Что касается налога на добавленную стоимость.
Как следует из Акта совместной сверки расчетов Общества и Налогового органа по состоянию на 20.11.2007 г. у Общества имелась переплата по налогу на добавленную стоимость в размере 9 285 284,70 руб. (т. 1 л.д. 42).
Сумма переплаты у Общества по НДС в размере 9 285 284,70 руб. представляет собой сумму налоговых вычетов по НДС, подлежащей возмещению в связи с превышением суммы налоговых вычетов над суммой налога, исчисленной по реализации, порядок возмещения которого регулируется ст. 176 НК РФ.
Согласно п. 17 ФЗ N 137-ФЗ статья 176 части второй Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ N 137-ФЗ) применяется в отношении налоговых деклараций, в которых заявлено право на возмещение НДС, представляемых в налоговые органы после 31 декабря 2006 г.
Соответственно, к декларациям, представленным до 31.12.2006 г. применяется ст. 176 НК РФ в редакции, действовавшей до ФЗ N 137-ФЗ.
Согласно ст. 176 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ установлено, что в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями статьи 176.
Согласно п. 2 ст. 176 НК РФ указанная сумма направляется в течение трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов или сборов, включая налоги, уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, на уплату пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет. Налоговые органы производят зачет самостоятельно, и в течение десяти дней после проведения зачета сообщают о нем налогоплательщику.
Согласно п. 3 ст. 176 НК РФ по истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению.
Налоговый орган в течение двух недель после получения указанного заявления принимает решение о возврате указанной суммы налогоплательщику из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий орган Федерального казначейства. Возврат указанных сумм осуществляется органами Федерального казначейства.
Возврат сумм осуществляется органами Федерального казначейства в течение двух недель, считая со дня получения указанного решения налогового органа. В случае, если такое решение не получено соответствующим органом Федерального казначейства по истечении семи дней, считая со дня направления налоговым органом, датой получения такого решения признается восьмой день, считая со дня направления такого решения налоговым органом.
При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из одной трехсотшестидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно Акту совместной сверки расчетов Общества и Налогового органа по состоянию на 20.11.2007 г. у Общества образовалась переплата по налогу на добавленную стоимость в размере 9 285 284,70 руб.
Формирование указанной суммы переплаты подтверждается приложенным расчетом (т. 1 л.д. 12), налоговыми декларациями по НДС, счетами-фактурами, книгами покупок, платежными поручениями, ведомостями аналитического учета (тома 3, 4, т. 5 л.д. 1 - 91).
Заявителем представлены подробные письменные пояснения относительно налоговых периодов и сумм НДС, образовавшихся к возмещению из бюджета, учитывая суммы реализации, НДС исчисленный и налоговые вычеты (т. 1 л.д. 6 - 7), которые налоговым органом не оспаривались. Сумма налоговых вычетов подтверждается выпиской из книги покупок за период с 01.12.2006 по 31.12.2006 г., счетами-фактурами, зарегистрированными в книге покупок за указанный период.
Решения по результатам камеральных проверок вышеуказанных налоговых деклараций Налоговым органом не вынесены, требования о представлении каких-либо документов Налоговым органом также Обществу не направлялись.
Таким образом, по состоянию на апрель 2007 г. у Общества имелась переплата в размере 9 285 284,70 руб., которая была зафиксирована в Акте сверки на 20.11.2007 г. т.к. Налоговым органом не были отражены в указанном Акте сверки суммы по налоговым декларациям Заявителя с июля - октябрь 2007 г., о чем было указано Обществом в Акте сверки по состоянию на 20.11.2007 г.
На основании указанного Акта сверки Обществом подано Заявление о возврате суммы переплаты в размере 9 285 284,70 руб., которое было получено Налоговым органом 24.12.2007 г. (т. 1 л.д. 44).
Однако, Налоговым органом по истечении сроков, установленных для возврата пунктом 3 статьи 176 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ (п. 17 ст. 7 Закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ): 24.12.2007 г. + 2 недели + 8 дней + 2 недели = 29.01.2008 г. возврат не осуществлен.
С момента подачи заявления о возврате 24.12.2007 г. до 21.04.2008 г. сумма переплаты по НДС уменьшилась и согласно Акту сверки по состоянию на 17.07.2008 г. составила 8 328 635,70 руб.
При нарушении сроков, установленных пунктом 3 статьи 176 Кодекса, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из одной трехсотшестидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
С 30.01.2008 г. по 30.07.2008 г. на сумму не возвращенного в срок НДС начисляются проценты в размере 457 571,19 руб. (Расчет имеется в деле (т. 1 л.д. 11)).
Таким образом, Обществу подлежит возврату НДС в размере 8 328 635,70 руб., а также подлежат начислению и уплате проценты за несвоевременный возврат указанной суммы НДС в размере 457 571,19 руб.
Определением суда от 25.08.2008 г. назначена сверка расчетов по платежам заявителя в бюджет по налогу на прибыль и по НДС по состоянию на момент рассмотрения спора, акт сверки расчетов налоговый орган должен был представить в заседание.
В судебном заседании заявитель представил акт сверки расчетов по платежам заявителя в бюджет по налогу на прибыль и НДС по состоянию на 17.07.2008 г. (т. 5 л.д. 98) из которого следует, что переплата по налогу на прибыль составляет в региональный бюджет в сумме 26 263 026.06 руб. и федеральный бюджет в сумме 9 754 511.91 руб., переплата по НДС составляет 8 328 635.70 руб. Налоговый орган пояснил, что не имеет каких-либо возражений и подтверждает вышеуказанные суммы переплаты по налогу на прибыль и НДС в т.ч. учитывая и разногласия Общества по акту сверки, учитывая наличие разногласий, сумма переплаты могла быть только увеличена.
Ответчик также пояснил, что инспекцией проверены и не оспариваются расчеты процентов за несвоевременный возврат вышеуказанных сумм налога на прибыль - проценты в сумме 1 928 198.94 руб. за период с 26.01.2008 г. по 30.07.2008 г. и НДС - проценты в сумме 457 571.19 руб. за период с 30.01.2008 г. по 30.07.2008 г. Данные объяснения инспекции отражены в протоколе судебного заседания.
Других доводов и возражений сторонами не заявлено.
Учитывая установленные судом обстоятельства, требования заявителя подлежат удовлетворению.
Расходы по уплате госпошлины подлежат распределению по правилам ст. 110 АПК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 78, 176 НК РФ, ст. 65, 110, 167 - 170, 200, 201 АПК РФ, суд
решил:
требования ООО "ЮКОС Авиэйшин Маркетинг" удовлетворить.
Обязать ИФНС России N 5 по г. Москве в установленном НК РФ порядке вернуть ООО "ЮКОС Авиэйшин Маркетинг" излишне уплаченный: налог на прибыль в сумме 36 017 537.97 руб. (в т.ч. в бюджет субъекта РФ в сумме 26 263 026.06 руб. и в федеральный бюджет в сумме 9 754 511.91 руб.); НДС в сумме 8 328 635.70 руб.
Обязать ИФНС России N 5 по г. Москве в установленном НК РФ порядке начислить и уплатить ООО "ЮКОС Авиэйшин Маркетинг" проценты: за несвоевременный возврат вышеуказанных сумм налога на прибыль - проценты в сумме 1 928 198.94 руб. за период с 26.01.2008 г. по 30.07.2008 г. и НДС - проценты в сумме 457 571.19 руб. за период с 30.01.2008 г. по 30.07.2008 г.
Взыскать с ИФНС России N 5 по г. Москве в пользу ООО "ЮКОС Авиэйшин Маркетинг" расходы по уплате госпошлины в сумме 100 000 руб. и возвратить ООО "ЮКОС Авиэйшин Маркетинг" излишне уплаченную по платежному поручению N 172 от 15.07.2008 г. госпошлину в сумме 2000 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца с даты принятия в порядке апелляционного производства. Вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)