Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
31 августа 2004 г. - изготовлено Дело N 10АП-128/04-АК
Арбитражный суд в составе: председательствующего судьи Ч., судей - М.Л.М., М.Э.П., при ведении протокола судебного заседания М.Р.В., при участии в заседании представителя от истца - Е., рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу ОАО "Автозаправочная техника" на решение Арбитражного суда Московской области от 31 мая 2004 г. по делу N А41-К2-12526/03, принятое судьей Б. по иску ИМНС РФ по г. Серпухов к ОАО "Автозаправочная станция" о взыскании налоговых санкций в сумме 1278550,40 руб., пени - 1999482,27 руб.,
ИМНС РФ по г. Серпухов обратилась в Арбитражный суд Московской области с иском к ОАО "Автозаправочная техника" о взыскании налоговых санкций за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 12730592,09 руб.
В установленном ст. 49 АПК РФ порядке истец представил уточненные исковые требования, в соответствии с которыми просит взыскать с ОАО "Автозаправочная техника" 3277832,67 руб., в том числе: пени - 1999482,27 руб., штраф в размере 1278550,40 руб.
Решением Арбитражного суда Московской области от 31 мая 2004 года заявленные требования удовлетворены в полном объеме.
ОАО "Автозаправочная техника" считает решение суда первой инстанции незаконным, подлежащим отмене по основанию неполного выяснения обстоятельств, имеющих значение для дела, в связи с чем подана апелляционная жалоба.
В обоснование жалобы ОАО "Автозаправочная техника" указало, что не согласно с суммой взысканной задолженности, поскольку, по мнению заявителя, она взыскана без учета добровольно выплаченных сумм налога. Сумма штрафных санкций, не уплаченных на дату вынесения обжалуемого решения, составляла 1275050,16 руб.
На основании изложенного ОАО "Автозаправочная техника" просит отменить решение суда 1-й инстанции.
Ответчик, ИМНС РФ по г. Серпухов, в судебное заседание явился, с апелляционной жалобой не согласен, решение суда 1-й инстанции считает законным и обоснованным.
В обоснование возражений налоговая инспекция указала, что по мере уплаты ответчиком сумм задолженности ею уточнялись исковые требования, в связи с чем судом при вынесении решения учтены все суммы задолженности, добровольно выплаченные ответчиком.
Выслушав объяснения налоговой инспекции, проверив материалы дела, апелляционный суд считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
В судебном заседании установлено, что 21 января 2003 г. на основании решения заместителя руководителя ИМНС РФ по г. Серпухов от 21.01.2003 N 27/03 должностными лицами налогового органа проведена выездная налоговая проверка ОАО "Автозаправочная техника" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах (по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты, перечисления налога на доходы физических лиц) за период с 01.07.2000 по 01.01.2003.
По результатам проверки 12.02.2003 в присутствии директора ОАО "Автозаправочная техника" А.В.А. и главного бухгалтера А.Е.А. составлен акт N 55/03 (л. д. 11 - 14).
В ходе проверки установлена неполная уплата налога на доходы лиц, граждан Украины, не являющихся налоговыми резидентами РФ, чем нарушены ст. 11, п. 2, ч. 1 Налогового кодекса РФ и ст. 224, п. 3, ч. 2, Налогового кодекса РФ, неуплата налога на доходы физических лиц - Т.И.С. - в январе и сентябре 2003 г., полученные в виде дохода от предприятия, полученного в качестве подаренных квартир, чем нарушена ст. 210, п. 1, НК РФ, налога на доходы физических лиц от дохода, полученного физическими лицами (уволенными с предприятия) в виде дивидендов за 2000 г., чем нарушены п. 9 ст. 226, п. п. 1, 2 ст. 214 НК РФ, всего сумма неуплаченного налога на доходы составила 42898 руб.
В результате невыполнения обязанностей налогового агента по перечислению удержанного налога на доходы физических лиц в сумме 9349854 руб. ОАО "Автозаправочная техника" нарушен п. 6 ст. 226 НК РФ.
В нарушение п. 4 ст. 237 Налогового кодекса РФ при начислении авансовых платежей на сумму материальной выгоды, полученной работниками организации в виде оплаты за счет средств предприятия, произошло занижение налоговой базы по ЕСН в 2001 г. на сумму 297585,31 руб., недобор по ЕСН составил 105940,57 руб.
На основании указанного акта заместителем руководителя ИМНС РФ по г. Серпухов 12.03.2003 вынесено решение N 44/03 о привлечении ОАО "Автозаправочная техника" к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕСН в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы 105940,57 руб. - 21188,11 руб., по п. 1 ст. 123 НК РФ за неполную уплату налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога 9392752 руб. - 1878550,40 руб., всего сумма штрафных санкций составила 1899738,51 руб.
ОАО "Автозаправочная техника" предложено добровольно уплатить сумму налога на доходы физических лиц - 9392752 руб., единого социального налога - 105940,57 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц - 1999482,27 руб., пени за неуплату ЕСН - 44541,76 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц - 1878550,40 руб., штраф за неуплату ЕСН - 21118,11 руб. (л. д. 9 - 10).
В адрес ОАО "Автозаправочная техника" направлены требование N 16/03 об уплате налога по состоянию на 12.03.2003, требование N 16/03 от 12.03.2003 об уплате налоговых санкций (л. д. 6 - 8), которые не были оплачены, что послужило поводом для обращения ИМНС РФ по г. Серпухов с иском в арбитражный суд.
Факт совершения вменяемого правонарушения установлен выездной налоговой проверкой и не оспаривается ответчиком, в связи с чем апелляционный суд считает, что указанные решение и требования налогового органа являются законными.
Довод ОАО "Автозаправочная техника" о том, что судом при вынесении решения не учтены суммы задолженности, добровольно выплаченные ответчиком, поскольку сумма штрафных санкций, не уплаченных на дату вынесения решения, составляла 1275050,16 руб., является необоснованным и опровергается материалами дела.
В соответствии с решением ИМНС РФ по г. Серпухов от 12.03.2003 N 44/03 ОАО "Автозаправочная техника" всего доначислено 13442455,11 руб., в том числе налог на доходы физических лиц - 9392752 руб., единый социальный налог - 105940,57 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц - 1999482,27 руб., пени за неуплату ЕСН - 44 541,76 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц - 1878550,40 руб., штраф по единому социальному налогу - 21188,11 руб.
Согласно исковому заявлению ИМНС РФ по г. Серпухов N 03/4948 от 21.07.03 (л. д. 3 - 4), учитывая уплату ответчиком в добровольном порядке налога на доходы в сумме 559000 руб., ЕСН - 105940,50 руб., пени по ЕСН - 44541,76 руб., штрафных санкций по ЕСН - 2380,69 руб., налоговый орган просил взыскать с ОАО "Автозаправочная техника" 12730592,09 руб., в том числе налог на доходы - 8833752 руб., пени по налогу на доходы физических лиц - 1999482,27 руб., штрафные санкции - 1897357,82 руб.
В соответствии со статьей 49 АПК РФ налоговый орган уточнил исковые требования в связи с добровольной уплатой ответчиком части взыскиваемых сумм, уменьшив размер исковых требований, заявленных в исковом заявлении от 21.07.03 N 03/4948, а именно просил взыскать с ОАО "Автозаправочная техника" 3277832,67 руб., в том числе пени - 1999482,27 руб., штраф - 1278550,40 руб. (л. д. 17, 64).
Для подтверждения добровольной уплаты ответчиком в материалы дела представлены платежные поручения, в которых в графе "Назначение платежа" указан налог на доходы физических лиц (л. д. 90 - 112) на общую сумму 9373752 руб., платежные поручения, в которых в графе "Назначение платежа" указан штраф по налогу на доходы физических лиц на общую сумму 600000 руб. (л. д. 114 - 116).
Размер добровольно выплаченных сумм подтверждается также актом сверки расчетов N 658 от 05.08.2004 (л. д. 87 - 88), подписанным обеими сторонами, в соответствии с которым задолженность на конец проверяемого периода по сумме налога уплачена ответчиком полностью, не уплачена сумма пени и налоговые санкции, что соответствует представленным налоговым органом уточнениям исковых требований.
Исследовав и оценив собранные по делу доказательства, апелляционный суд считает решение суда 1-й инстанции законным, оснований к его отмене не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 176, 266, 269, п. 1, ст. 271 АПК РФ, апелляционный суд
решение Арбитражного суда Московской области от 31 мая 2004 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу ОАО "Автозаправочная техника" - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в кассационную инстанцию Федерального арбитражного суда Московского округа.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕСЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 31.08.2004, 26.08.2004 ПО ДЕЛУ N 10АП-128/04-АК
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕСЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
по проверке законности и обоснованности решений
арбитражных судов, не вступивших в законную силу
31 августа 2004 г. - изготовлено Дело N 10АП-128/04-АК
Арбитражный суд в составе: председательствующего судьи Ч., судей - М.Л.М., М.Э.П., при ведении протокола судебного заседания М.Р.В., при участии в заседании представителя от истца - Е., рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу ОАО "Автозаправочная техника" на решение Арбитражного суда Московской области от 31 мая 2004 г. по делу N А41-К2-12526/03, принятое судьей Б. по иску ИМНС РФ по г. Серпухов к ОАО "Автозаправочная станция" о взыскании налоговых санкций в сумме 1278550,40 руб., пени - 1999482,27 руб.,
УСТАНОВИЛ:
ИМНС РФ по г. Серпухов обратилась в Арбитражный суд Московской области с иском к ОАО "Автозаправочная техника" о взыскании налоговых санкций за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 12730592,09 руб.
В установленном ст. 49 АПК РФ порядке истец представил уточненные исковые требования, в соответствии с которыми просит взыскать с ОАО "Автозаправочная техника" 3277832,67 руб., в том числе: пени - 1999482,27 руб., штраф в размере 1278550,40 руб.
Решением Арбитражного суда Московской области от 31 мая 2004 года заявленные требования удовлетворены в полном объеме.
ОАО "Автозаправочная техника" считает решение суда первой инстанции незаконным, подлежащим отмене по основанию неполного выяснения обстоятельств, имеющих значение для дела, в связи с чем подана апелляционная жалоба.
В обоснование жалобы ОАО "Автозаправочная техника" указало, что не согласно с суммой взысканной задолженности, поскольку, по мнению заявителя, она взыскана без учета добровольно выплаченных сумм налога. Сумма штрафных санкций, не уплаченных на дату вынесения обжалуемого решения, составляла 1275050,16 руб.
На основании изложенного ОАО "Автозаправочная техника" просит отменить решение суда 1-й инстанции.
Ответчик, ИМНС РФ по г. Серпухов, в судебное заседание явился, с апелляционной жалобой не согласен, решение суда 1-й инстанции считает законным и обоснованным.
В обоснование возражений налоговая инспекция указала, что по мере уплаты ответчиком сумм задолженности ею уточнялись исковые требования, в связи с чем судом при вынесении решения учтены все суммы задолженности, добровольно выплаченные ответчиком.
Выслушав объяснения налоговой инспекции, проверив материалы дела, апелляционный суд считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
В судебном заседании установлено, что 21 января 2003 г. на основании решения заместителя руководителя ИМНС РФ по г. Серпухов от 21.01.2003 N 27/03 должностными лицами налогового органа проведена выездная налоговая проверка ОАО "Автозаправочная техника" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах (по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты, перечисления налога на доходы физических лиц) за период с 01.07.2000 по 01.01.2003.
По результатам проверки 12.02.2003 в присутствии директора ОАО "Автозаправочная техника" А.В.А. и главного бухгалтера А.Е.А. составлен акт N 55/03 (л. д. 11 - 14).
В ходе проверки установлена неполная уплата налога на доходы лиц, граждан Украины, не являющихся налоговыми резидентами РФ, чем нарушены ст. 11, п. 2, ч. 1 Налогового кодекса РФ и ст. 224, п. 3, ч. 2, Налогового кодекса РФ, неуплата налога на доходы физических лиц - Т.И.С. - в январе и сентябре 2003 г., полученные в виде дохода от предприятия, полученного в качестве подаренных квартир, чем нарушена ст. 210, п. 1, НК РФ, налога на доходы физических лиц от дохода, полученного физическими лицами (уволенными с предприятия) в виде дивидендов за 2000 г., чем нарушены п. 9 ст. 226, п. п. 1, 2 ст. 214 НК РФ, всего сумма неуплаченного налога на доходы составила 42898 руб.
В результате невыполнения обязанностей налогового агента по перечислению удержанного налога на доходы физических лиц в сумме 9349854 руб. ОАО "Автозаправочная техника" нарушен п. 6 ст. 226 НК РФ.
В нарушение п. 4 ст. 237 Налогового кодекса РФ при начислении авансовых платежей на сумму материальной выгоды, полученной работниками организации в виде оплаты за счет средств предприятия, произошло занижение налоговой базы по ЕСН в 2001 г. на сумму 297585,31 руб., недобор по ЕСН составил 105940,57 руб.
На основании указанного акта заместителем руководителя ИМНС РФ по г. Серпухов 12.03.2003 вынесено решение N 44/03 о привлечении ОАО "Автозаправочная техника" к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕСН в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы 105940,57 руб. - 21188,11 руб., по п. 1 ст. 123 НК РФ за неполную уплату налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога 9392752 руб. - 1878550,40 руб., всего сумма штрафных санкций составила 1899738,51 руб.
ОАО "Автозаправочная техника" предложено добровольно уплатить сумму налога на доходы физических лиц - 9392752 руб., единого социального налога - 105940,57 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц - 1999482,27 руб., пени за неуплату ЕСН - 44541,76 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц - 1878550,40 руб., штраф за неуплату ЕСН - 21118,11 руб. (л. д. 9 - 10).
В адрес ОАО "Автозаправочная техника" направлены требование N 16/03 об уплате налога по состоянию на 12.03.2003, требование N 16/03 от 12.03.2003 об уплате налоговых санкций (л. д. 6 - 8), которые не были оплачены, что послужило поводом для обращения ИМНС РФ по г. Серпухов с иском в арбитражный суд.
Факт совершения вменяемого правонарушения установлен выездной налоговой проверкой и не оспаривается ответчиком, в связи с чем апелляционный суд считает, что указанные решение и требования налогового органа являются законными.
Довод ОАО "Автозаправочная техника" о том, что судом при вынесении решения не учтены суммы задолженности, добровольно выплаченные ответчиком, поскольку сумма штрафных санкций, не уплаченных на дату вынесения решения, составляла 1275050,16 руб., является необоснованным и опровергается материалами дела.
В соответствии с решением ИМНС РФ по г. Серпухов от 12.03.2003 N 44/03 ОАО "Автозаправочная техника" всего доначислено 13442455,11 руб., в том числе налог на доходы физических лиц - 9392752 руб., единый социальный налог - 105940,57 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц - 1999482,27 руб., пени за неуплату ЕСН - 44 541,76 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц - 1878550,40 руб., штраф по единому социальному налогу - 21188,11 руб.
Согласно исковому заявлению ИМНС РФ по г. Серпухов N 03/4948 от 21.07.03 (л. д. 3 - 4), учитывая уплату ответчиком в добровольном порядке налога на доходы в сумме 559000 руб., ЕСН - 105940,50 руб., пени по ЕСН - 44541,76 руб., штрафных санкций по ЕСН - 2380,69 руб., налоговый орган просил взыскать с ОАО "Автозаправочная техника" 12730592,09 руб., в том числе налог на доходы - 8833752 руб., пени по налогу на доходы физических лиц - 1999482,27 руб., штрафные санкции - 1897357,82 руб.
В соответствии со статьей 49 АПК РФ налоговый орган уточнил исковые требования в связи с добровольной уплатой ответчиком части взыскиваемых сумм, уменьшив размер исковых требований, заявленных в исковом заявлении от 21.07.03 N 03/4948, а именно просил взыскать с ОАО "Автозаправочная техника" 3277832,67 руб., в том числе пени - 1999482,27 руб., штраф - 1278550,40 руб. (л. д. 17, 64).
Для подтверждения добровольной уплаты ответчиком в материалы дела представлены платежные поручения, в которых в графе "Назначение платежа" указан налог на доходы физических лиц (л. д. 90 - 112) на общую сумму 9373752 руб., платежные поручения, в которых в графе "Назначение платежа" указан штраф по налогу на доходы физических лиц на общую сумму 600000 руб. (л. д. 114 - 116).
Размер добровольно выплаченных сумм подтверждается также актом сверки расчетов N 658 от 05.08.2004 (л. д. 87 - 88), подписанным обеими сторонами, в соответствии с которым задолженность на конец проверяемого периода по сумме налога уплачена ответчиком полностью, не уплачена сумма пени и налоговые санкции, что соответствует представленным налоговым органом уточнениям исковых требований.
Исследовав и оценив собранные по делу доказательства, апелляционный суд считает решение суда 1-й инстанции законным, оснований к его отмене не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 176, 266, 269, п. 1, ст. 271 АПК РФ, апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Московской области от 31 мая 2004 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу ОАО "Автозаправочная техника" - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в кассационную инстанцию Федерального арбитражного суда Московского округа.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)