Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 13 мая 2008 г.
Полный текст решения изготовлен 15 мая 2008 г.
Арбитражный суд города Москвы в составе:
председательствующего судьи Д.
при ведении протокола судьей
с участием:
- от заявителя - 1) Ф., дов. от 7.03.2008 г. N 5/08; 2) Ш., дов. от 6.02.2008 г. N 3/08;
- от ответчика - К., дов. от 9.01.2008 г. N 06-11/08-5,
рассмотрев в открытом судебном заседании заявление ООО "Жиллетт группа" к МИ ФНС России N 48 по г. Москве об обязании возвратить излишне уплаченный налог, обязании начислить и выплатить проценты,
ООО "Жиллетт группа" (далее - Общество) подано заявление (с учетом уменьшения размера исковых требований в порядке статьи 49 АПК РФ) в арбитражный суд к МИ ФНС России N 48 по г. Москве (далее - Налоговая инспекция) об обязании возвратить излишне уплаченный налог на прибыль организаций в размере 169.774,875 руб. и обязании начислить и выплатить проценты за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога на прибыль организаций за период с 4.05.2007 г. по 3.04.2008 г. в размере 19.287.839 руб.
В обоснование заявленных требований Общество ссылается на то, что им полностью уплачены законно установленные налоги, вследствие чего Налоговая инспекция обязана возвратить излишне уплаченный налог с начисленными на него процентами.
Ответчик в ходе судебного разбирательства - 29.04.2008 г. принял решения о возврате излишне уплаченного налога, однако на момент рассмотрения дела спорная сумма Обществу фактически не возвращена, а сами решения о возврате направлены не в орган Федерального казначейства, а на утверждение в вышестоящий налоговый орган. Решение о начислении и выплате процентов ответчиком не принято.
Рассмотрев материалы дела, исследовав письменные доказательства и заслушав объяснения сторон, суд считает заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с пп. 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пп. 7 пункту 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.
Из пункта 9 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ следует, что суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные (взысканные) до 1.01.2007 г. и подлежащие возврату в соответствии со статьями 78 и 79 части первой Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона) и статьей 333.40 части второй Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), возвращаются налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта (пункт 3 статьи 78 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).
Заявление о возврате сумм излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 8 статьи 78 Налогового кодекса РФ).
Согласно пункту 9 статьи 78 Налогового кодекса РФ возврат сумм излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено Налоговым кодексом РФ. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дни нарушения срока возврата.
Суд учитывает, что в соответствии с пунктами 6 и 10 статьи 78 Налогового кодекса РФ в действующей редакции срок возврата излишне уплаченного налога также составляет один месяц со дня получения налоговым органом заявления налогоплательщика, а при нарушении налоговым органом данного срока на сумму излишне уплаченного налога подлежат начислению и выплате проценты.
Из материалов дела следует, что по итогам 2006 г. у Общества образовалась переплата (излишняя уплата) налога на прибыль организаций (далее - налог на прибыль) вследствие того, что фактическая прибыль за указанный налоговый период была получена в меньшем объеме по сравнению с той расчетной суммой прибыли, которую Общество предполагало получить, и исходя из которой налогоплательщик уплачивал налог в виде авансовых платежей за 2006 г.
Изложенное обстоятельство подтверждается налоговой декларацией по налогу на прибыль за 2006 г. (л.д. 57 - 66), в которой отражена сумма налога к уменьшению в размере 46.007.996 руб. в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, и в размере 123.867.682 руб. в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта РФ. Фактическая уплата налога в виде авансовых платежей и образование переплаты подтверждается представленными заявителем в судебное разбирательство налоговыми декларациями и платежными поручениями.
30.03.2007 г. Общество подало письменное заявление в Налоговую инспекцию о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в размере 169.875.678 руб., которое поступило в налоговый орган 3.04.2007 г. (л.д. 67).
11.04.2007 г. письмом N 12-11/6807 (л.д. 68) Налоговая инспекция предложила налогоплательщику провести сверку.
Сверкой подтверждена переплата (излишняя уплата) налога на прибыль в вышеназванном размере, что подтверждается актом (л.д. 70 - 72). Одновременно сверкой была выявлена недоимка у Общества по единому социальному налогу в размере 96.803 руб. и задолженности по пене в размере 4.000 руб.
16.05.2007 г. Общество подало повторное письменное заявление в Налоговую инспекцию о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в размере 169.875.678 руб., в котором дало согласие на направление необходимой части излишне уплаченного налога на погашение выявленной сверкой недоимки и уплату задолженности по пене (л.д. 78). Соответствующий зачет Налоговая инспекция произвела (л.д. 80, 82).
29.05.2007 г. Налоговая инспекция обязала Общество представить пояснения относительно отдельных положений по налоговой декларации по налогу на прибыль за 2006 г. (л.д. 83). Требуемые пояснения представлены Обществом в налоговый орган 30.07.2007 г. (л.д. 84).
1.06.2007 г. Налоговая инспекция письмом N 12-11/08722 (л.д. 86) сообщила налогоплательщику о том, что до окончания камеральной налоговой проверки осуществить возврат излишне уплаченного налога на прибыль не представляется возможным, а также обязала Общество подать новое заявление о возврате налога.
9.06.2007 г. в Налоговую инспекцию поступило третье письменное заявление Общества о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в размере 169.875.678 руб. (л.д. 87).
30.07.2007 г. Налоговая инспекция письмом N 12-11/14835 (л.д. 88) сообщила налогоплательщику о том, что до окончания камеральной налоговой проверки осуществить возврат излишне уплаченного налога на прибыль не представляется возможным, а также обязала Общество подать новое заявление о возврате налога.
Таким образом, представленными заявителем доказательствами подтверждаются обстоятельства излишней уплаты налогоплательщиком налога, а также соблюдение Обществом всех требований, предусмотренных статьей 78 Налогового кодекса РФ для осуществления возврата излишне уплаченного налога. Обстоятельство отсутствия у Общества недоимки по налогу, задолженности по пеням и штрафам ответчиком не оспаривается.
Суд не принимает довод ответчика о том, что положения статьи 78 Налогового кодекса РФ в действовавшей на спорный период времени редакции не распространялись на уплату налога на прибыль в виде авансовых платежей, поскольку указанный довод основан на ошибочном толковании законодательства о налогах и сборах.
На момент рассмотрения дела судом налоговый орган не произвел фактический возврат излишне уплаченного налога.
На основании вышеизложенного, суд считает подлежащим удовлетворению заявление Общества об обязании МИ ФНС России N 48 по г. Москве возвратить ООО "Жиллетт группа" излишне уплаченный налог на прибыль организаций в размере 169.774.875 руб.
Налоговой инспекцией указанный срок нарушен; сумма излишне уплаченного налога до настоящего времени фактически не возвращена, в связи с чем на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенного в установленный срок, подлежат начислению проценты.
Суд принимает представленный заявителем расчет процентов (с учетом уменьшения размера исковых требований) за период с 4.05.2007 г. (дата, соответствующая установленному законом максимально возможному сроку возврата излишне уплаченного налога) по 3.04.2008 г. (дата обращения Общества в арбитражный суд с настоящим исковым заявлением), как соответствующий положениям пункта 9 статьи 78 Налогового кодекса РФ.
На основании вышеизложенного, суд считает также подлежащим удовлетворению заявление Общества об обязании МИ ФНС России N 48 по г. Москве начислить и выплатить ООО "Жиллетт группа" проценты за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога на прибыль организаций за период с 4.05.2007 г. по 3.04.2008 г. в размере 19.287.839 руб.
В соответствии со статьями 101, 102, 110 АПК РФ госпошлина подлежит взысканию в пользу заявителя с ответчика.
На основании изложенного, в соответствии со статьями 21, 32, 78 Налогового кодекса РФ, и руководствуясь ст. ст. 101, 102, 110, 167 - 171, 201 АПК РФ, суд
обязать МИ ФНС России N 48 по г. Москве возвратить ООО "Жиллетт группа" излишне уплаченный налог на прибыль организаций в размере 169.774.875 руб.
Обязать МИ ФНС России N 48 по г. Москве начислить и выплатить ООО "Жиллетт группа" проценты за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога на прибыль организаций за период с 4.05.2007 г. по 3.04.2008 г. в размере 19.287.839 руб.
Взыскать с МИ ФНС России N 48 по г. Москве в пользу ООО "Жиллетт группа" госпошлину в размере 100.000 руб.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после принятия решения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 15.05.2008 ПО ДЕЛУ N А40-16859/08-142-51
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 15 мая 2008 г. по делу N А40-16859/08-142-51
Резолютивная часть решения объявлена 13 мая 2008 г.
Полный текст решения изготовлен 15 мая 2008 г.
Арбитражный суд города Москвы в составе:
председательствующего судьи Д.
при ведении протокола судьей
с участием:
- от заявителя - 1) Ф., дов. от 7.03.2008 г. N 5/08; 2) Ш., дов. от 6.02.2008 г. N 3/08;
- от ответчика - К., дов. от 9.01.2008 г. N 06-11/08-5,
рассмотрев в открытом судебном заседании заявление ООО "Жиллетт группа" к МИ ФНС России N 48 по г. Москве об обязании возвратить излишне уплаченный налог, обязании начислить и выплатить проценты,
установил:
ООО "Жиллетт группа" (далее - Общество) подано заявление (с учетом уменьшения размера исковых требований в порядке статьи 49 АПК РФ) в арбитражный суд к МИ ФНС России N 48 по г. Москве (далее - Налоговая инспекция) об обязании возвратить излишне уплаченный налог на прибыль организаций в размере 169.774,875 руб. и обязании начислить и выплатить проценты за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога на прибыль организаций за период с 4.05.2007 г. по 3.04.2008 г. в размере 19.287.839 руб.
В обоснование заявленных требований Общество ссылается на то, что им полностью уплачены законно установленные налоги, вследствие чего Налоговая инспекция обязана возвратить излишне уплаченный налог с начисленными на него процентами.
Ответчик в ходе судебного разбирательства - 29.04.2008 г. принял решения о возврате излишне уплаченного налога, однако на момент рассмотрения дела спорная сумма Обществу фактически не возвращена, а сами решения о возврате направлены не в орган Федерального казначейства, а на утверждение в вышестоящий налоговый орган. Решение о начислении и выплате процентов ответчиком не принято.
Рассмотрев материалы дела, исследовав письменные доказательства и заслушав объяснения сторон, суд считает заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с пп. 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пп. 7 пункту 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.
Из пункта 9 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ следует, что суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные (взысканные) до 1.01.2007 г. и подлежащие возврату в соответствии со статьями 78 и 79 части первой Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона) и статьей 333.40 части второй Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), возвращаются налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта (пункт 3 статьи 78 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).
Заявление о возврате сумм излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 8 статьи 78 Налогового кодекса РФ).
Согласно пункту 9 статьи 78 Налогового кодекса РФ возврат сумм излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено Налоговым кодексом РФ. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дни нарушения срока возврата.
Суд учитывает, что в соответствии с пунктами 6 и 10 статьи 78 Налогового кодекса РФ в действующей редакции срок возврата излишне уплаченного налога также составляет один месяц со дня получения налоговым органом заявления налогоплательщика, а при нарушении налоговым органом данного срока на сумму излишне уплаченного налога подлежат начислению и выплате проценты.
Из материалов дела следует, что по итогам 2006 г. у Общества образовалась переплата (излишняя уплата) налога на прибыль организаций (далее - налог на прибыль) вследствие того, что фактическая прибыль за указанный налоговый период была получена в меньшем объеме по сравнению с той расчетной суммой прибыли, которую Общество предполагало получить, и исходя из которой налогоплательщик уплачивал налог в виде авансовых платежей за 2006 г.
Изложенное обстоятельство подтверждается налоговой декларацией по налогу на прибыль за 2006 г. (л.д. 57 - 66), в которой отражена сумма налога к уменьшению в размере 46.007.996 руб. в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, и в размере 123.867.682 руб. в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта РФ. Фактическая уплата налога в виде авансовых платежей и образование переплаты подтверждается представленными заявителем в судебное разбирательство налоговыми декларациями и платежными поручениями.
30.03.2007 г. Общество подало письменное заявление в Налоговую инспекцию о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в размере 169.875.678 руб., которое поступило в налоговый орган 3.04.2007 г. (л.д. 67).
11.04.2007 г. письмом N 12-11/6807 (л.д. 68) Налоговая инспекция предложила налогоплательщику провести сверку.
Сверкой подтверждена переплата (излишняя уплата) налога на прибыль в вышеназванном размере, что подтверждается актом (л.д. 70 - 72). Одновременно сверкой была выявлена недоимка у Общества по единому социальному налогу в размере 96.803 руб. и задолженности по пене в размере 4.000 руб.
16.05.2007 г. Общество подало повторное письменное заявление в Налоговую инспекцию о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в размере 169.875.678 руб., в котором дало согласие на направление необходимой части излишне уплаченного налога на погашение выявленной сверкой недоимки и уплату задолженности по пене (л.д. 78). Соответствующий зачет Налоговая инспекция произвела (л.д. 80, 82).
29.05.2007 г. Налоговая инспекция обязала Общество представить пояснения относительно отдельных положений по налоговой декларации по налогу на прибыль за 2006 г. (л.д. 83). Требуемые пояснения представлены Обществом в налоговый орган 30.07.2007 г. (л.д. 84).
1.06.2007 г. Налоговая инспекция письмом N 12-11/08722 (л.д. 86) сообщила налогоплательщику о том, что до окончания камеральной налоговой проверки осуществить возврат излишне уплаченного налога на прибыль не представляется возможным, а также обязала Общество подать новое заявление о возврате налога.
9.06.2007 г. в Налоговую инспекцию поступило третье письменное заявление Общества о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в размере 169.875.678 руб. (л.д. 87).
30.07.2007 г. Налоговая инспекция письмом N 12-11/14835 (л.д. 88) сообщила налогоплательщику о том, что до окончания камеральной налоговой проверки осуществить возврат излишне уплаченного налога на прибыль не представляется возможным, а также обязала Общество подать новое заявление о возврате налога.
Таким образом, представленными заявителем доказательствами подтверждаются обстоятельства излишней уплаты налогоплательщиком налога, а также соблюдение Обществом всех требований, предусмотренных статьей 78 Налогового кодекса РФ для осуществления возврата излишне уплаченного налога. Обстоятельство отсутствия у Общества недоимки по налогу, задолженности по пеням и штрафам ответчиком не оспаривается.
Суд не принимает довод ответчика о том, что положения статьи 78 Налогового кодекса РФ в действовавшей на спорный период времени редакции не распространялись на уплату налога на прибыль в виде авансовых платежей, поскольку указанный довод основан на ошибочном толковании законодательства о налогах и сборах.
На момент рассмотрения дела судом налоговый орган не произвел фактический возврат излишне уплаченного налога.
На основании вышеизложенного, суд считает подлежащим удовлетворению заявление Общества об обязании МИ ФНС России N 48 по г. Москве возвратить ООО "Жиллетт группа" излишне уплаченный налог на прибыль организаций в размере 169.774.875 руб.
Налоговой инспекцией указанный срок нарушен; сумма излишне уплаченного налога до настоящего времени фактически не возвращена, в связи с чем на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенного в установленный срок, подлежат начислению проценты.
Суд принимает представленный заявителем расчет процентов (с учетом уменьшения размера исковых требований) за период с 4.05.2007 г. (дата, соответствующая установленному законом максимально возможному сроку возврата излишне уплаченного налога) по 3.04.2008 г. (дата обращения Общества в арбитражный суд с настоящим исковым заявлением), как соответствующий положениям пункта 9 статьи 78 Налогового кодекса РФ.
На основании вышеизложенного, суд считает также подлежащим удовлетворению заявление Общества об обязании МИ ФНС России N 48 по г. Москве начислить и выплатить ООО "Жиллетт группа" проценты за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога на прибыль организаций за период с 4.05.2007 г. по 3.04.2008 г. в размере 19.287.839 руб.
В соответствии со статьями 101, 102, 110 АПК РФ госпошлина подлежит взысканию в пользу заявителя с ответчика.
На основании изложенного, в соответствии со статьями 21, 32, 78 Налогового кодекса РФ, и руководствуясь ст. ст. 101, 102, 110, 167 - 171, 201 АПК РФ, суд
решил:
обязать МИ ФНС России N 48 по г. Москве возвратить ООО "Жиллетт группа" излишне уплаченный налог на прибыль организаций в размере 169.774.875 руб.
Обязать МИ ФНС России N 48 по г. Москве начислить и выплатить ООО "Жиллетт группа" проценты за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога на прибыль организаций за период с 4.05.2007 г. по 3.04.2008 г. в размере 19.287.839 руб.
Взыскать с МИ ФНС России N 48 по г. Москве в пользу ООО "Жиллетт группа" госпошлину в размере 100.000 руб.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после принятия решения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)