Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 29 мая 2003 года Дело N Ф09-1465/03-АК
Федеральный арбитражный суд Уральского округа по проверке в кассационной инстанции законности решений и постановлений арбитражных судов субъектов Российской Федерации, принятых ими в первой и апелляционной инстанциях, рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции МНС РФ по г. Кушве на постановление апелляционной инстанции от 26.03.03 Арбитражного суда Свердловской области по делу N А60-30432/02.
В судебном заседании принял участие представитель заинтересованного лица - Рупасова О.В., госналогинспектор, дов. от 26.02.03.
Представитель заявителя в судебное заседание не явился. Заявитель о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещен надлежащим образом.
Права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено. Ходатайств от сторон не поступило.
Открытое акционерное общество "Кушвинский завод прокатных валков" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением (с учетом изменения предмета заявления в порядке ст. 49 АПК РФ) о признании недействительными п. п. 2.1, 2.2, 3 решения Инспекции МНС РФ по г. Кушве от 11.12.02 N К-69 N 02-11/4269 в части начисления акционерному обществу сумм земельного налога за 1999 г. в размере 324388 руб., за 2000 г. в размере 140324 руб. и за 2002 г. в размере 816530 руб., требования внести исправления в бухгалтерскую отчетность и представления ее в Инспекцию МНС РФ по г. Кушве.
Решением от 16.01.03 Арбитражного суда Свердловской области в удовлетворении заявления отказано.
Постановлением апелляционной инстанции того же суда от 26.03.03 решение изменено, требования удовлетворены частично.
Суд признал недействительным п. 2.1 решения Инспекции МНС РФ по г. Кушве от 11.12.02 N К-69 N 02-11/4269. В остальной части заявленных требований отказано.
Инспекция МНС РФ по г. Кушве просит в кассационной жалобе постановление в части признания недействительным решения налогового органа отменить, оставить в силе решение суда первой инстанции, ссылаясь на нарушение судом ст. 80 НК РФ. Налоговый орган считает, что он правомерно доначислил заявителю земельный налог в сумме 1281242 руб., т.к. принятые налоговым органом уточненные декларации по земельному налогу за 1999, 2000, 2002 гг. содержали расчет земельного налога без учета повышающих коэффициентов, которые подлежали применению.
Законность судебных актов проверена в порядке ст. ст. 274, 284, 286 АПК РФ.
Как следует из материалов дела, Инспекцией МНС РФ по г. Кушве было принято решение от 11.12.02 N К-69 N 02-11/4269, пунктами 2.1, 2.2 и 3 которого, соответственно, ОАО "Кушвинский завод прокатных валков" начислялись суммы земельного налога за 1999 г. - 324388 руб., за 2000 г. - 140324 руб., за 2002 г. - 816530 руб., предписывалось внести необходимые исправления в бухгалтерский учет в соответствии с приказом Минфина РФ от 29.07.98 N 3411 "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" и представить в налоговый орган до 25.12.02 информацию с отражением исправлений на счетах бухучета, причитающихся к уплате доначисленных по результатам проверки сумм налогов, о выполнении решения и устранении выявленных нарушений.
Основанием для принятия вышеуказанного решения послужил акт камеральной проверки от 12.11.02 N 69к уточненных налоговых деклараций по земельному налогу за 1999, 2000, 2002 гг., представленных ОАО "Кушвинский завод прокатных валков", согласно выводам которого акционерное общество неправомерно рассчитало земельный налог за указанные периоды без учета повышающих коэффициентов, в результате чего произошло уменьшение ранее начисленных и уплаченных сумм земельного налога за 1999 г. - 324388 руб., 2000 г. - 140324 руб., 2002 г. - 816530 руб.
Письмом от 12.11.02 N 02-11/3867 Инспекция МНС РФ по г. Кушве отказала заявителю в зачете или возврате земельного налога по уточненным декларациям и уменьшении задолженности по земельному налогу за 1999, 2000 и 2002 гг. ввиду отсутствия переплаты по названному налогу.
Данное обстоятельство явилось основанием для обращения общества с настоящим заявлением в арбитражный суд.
Отказывая в удовлетворении требований о признании недействительными п. п. 2.1, 2.2, 3 решения ИМНС РФ по г. Кушве от 11.12.02 N К-69 N 02-11/4269 арбитражный суд первой инстанции исходил из того, что ставки земельного налога, установленные Федеральными законами "Об индексации ставок земельного налога" от 14.12.01, "О федеральном бюджете на 1999 г." от 22.02.99, "О федеральном бюджете на 2000 год" от 31.12.99, "О федеральном бюджете на 2002 год" от 29.12.01, подлежат применению.
Изменяя решение суда, апелляционная инстанция, согласившись с тем, что у заявителя отсутствовали основания для перерасчета земельного налога без учета повышающих коэффициентов, тем не менее сочла, что оснований для доначисления земельного налога не имеется (п. 2.1 оспариваемого решения налогового органа), т.к. налоговый орган не принял уточненные декларации, согласно которым сумма налога изменена в сторону уменьшения, тем самым подтверждая размер налога, исчисленного и уплаченного заявителем на основании первоначальных деклараций.
В соответствии с Федеральным законом от 22.02.99 N 36-ФЗ ставки земельного налога, действовавшие в 1998 г., применяются в 1999 г. для всех категорий земель с коэффициентом 2.
Федеральным законом от 31.12.99 N 227-ФЗ устанавливается, что ставки земельного налога, действовавшие в 1999 г., применяются в 2000 г. для всех категорий земель с коэффициентом 1,2.
Ставки земельного налога, действовавшие в 2001 г., применяются в 2002 г. для всех категорий земель с коэффициентом 2 согласно Федеральному закону от 14.12.01 N 163-ФЗ.
Из указанных положений законодательства следует, что с введением коэффициента исчисления земельного налога федеральными законами о бюджете РФ сама ставка налога не изменяется, так как ее установление относится к компетенции органов местного самоуправления (пп. "б" п. 1 ст. 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", п. 2 ст. 53 НК РФ), что также подтверждено Законом РФ "О плате за землю" и не противоречит ст. 72 Конституции РФ.
Исчисление ставок земельного налога, исходя из средних ставок налога, производится в соответствии с Законом Свердловской области "О плате за землю на территории Свердловской области".
Кроме того, в соответствии со ст. 17 Федерального закона "О плате за землю" учет налогоплательщиков и начисление налога производятся по состоянию на 1 июня, уплата - не позднее 15 сентября и 15 ноября, в представление расчета по налогу - не позднее 1 июля текущего года.
В связи с вышеуказанным опубликование Федеральных законов о бюджетах на 1999, 2000, 2002 гг. с повышающим коэффициентом не до начала налогового (отчетного) периода по земельному налогу соответствует требованиям ст. 17 ФЗ "О плате за землю" и не нарушает прав налогоплательщика.
При таких обстоятельствах выводы обеих судебных инстанций о том, что у заявителя не имелось оснований для перерасчета земельного налога без учета повышающих коэффициентов являются правильными.
Вместе с тем вывод апелляционной инстанции о необходимости признания недействительным решения налогового органа в части начисления земельного налога за 1999, 2000, 2002 гг. с учетом повышающих коэффициентов, т.к. налоговый орган не принял уточненные декларации, противоречит материалам дела, согласно которым (л. д. 27, 46, 60) данные декларации были приняты налоговым органом, в результате чего произошло уменьшение ранее начисленных сумм налогов.
В связи с изложенным п. 2.1 оспариваемого решения о начислении сумм земельного налога с учетом повышающих коэффициентов является правомерным, а постановление Арбитражного суда Свердловской области подлежит отмене.
Руководствуясь ст. ст. 286, 287, 288, 289 АПК РФ, суд
Постановление апелляционной инстанции от 26.03.03 Арбитражного суда Свердловской области по делу N А60-30432/02 отменить.
Решение от 16.01.03 Арбитражного суда Свердловской области по тому же делу оставить в силе.
Поворот исполнения постановления осуществить Арбитражному суду Свердловской области при представлении доказательств его исполнения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА ОТ 29.05.2003 N Ф09-1465/03-АК ПО ДЕЛУ N А60-30432/02
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (постановлений) арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 29 мая 2003 года Дело N Ф09-1465/03-АК
Федеральный арбитражный суд Уральского округа по проверке в кассационной инстанции законности решений и постановлений арбитражных судов субъектов Российской Федерации, принятых ими в первой и апелляционной инстанциях, рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции МНС РФ по г. Кушве на постановление апелляционной инстанции от 26.03.03 Арбитражного суда Свердловской области по делу N А60-30432/02.
В судебном заседании принял участие представитель заинтересованного лица - Рупасова О.В., госналогинспектор, дов. от 26.02.03.
Представитель заявителя в судебное заседание не явился. Заявитель о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещен надлежащим образом.
Права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено. Ходатайств от сторон не поступило.
Открытое акционерное общество "Кушвинский завод прокатных валков" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением (с учетом изменения предмета заявления в порядке ст. 49 АПК РФ) о признании недействительными п. п. 2.1, 2.2, 3 решения Инспекции МНС РФ по г. Кушве от 11.12.02 N К-69 N 02-11/4269 в части начисления акционерному обществу сумм земельного налога за 1999 г. в размере 324388 руб., за 2000 г. в размере 140324 руб. и за 2002 г. в размере 816530 руб., требования внести исправления в бухгалтерскую отчетность и представления ее в Инспекцию МНС РФ по г. Кушве.
Решением от 16.01.03 Арбитражного суда Свердловской области в удовлетворении заявления отказано.
Постановлением апелляционной инстанции того же суда от 26.03.03 решение изменено, требования удовлетворены частично.
Суд признал недействительным п. 2.1 решения Инспекции МНС РФ по г. Кушве от 11.12.02 N К-69 N 02-11/4269. В остальной части заявленных требований отказано.
Инспекция МНС РФ по г. Кушве просит в кассационной жалобе постановление в части признания недействительным решения налогового органа отменить, оставить в силе решение суда первой инстанции, ссылаясь на нарушение судом ст. 80 НК РФ. Налоговый орган считает, что он правомерно доначислил заявителю земельный налог в сумме 1281242 руб., т.к. принятые налоговым органом уточненные декларации по земельному налогу за 1999, 2000, 2002 гг. содержали расчет земельного налога без учета повышающих коэффициентов, которые подлежали применению.
Законность судебных актов проверена в порядке ст. ст. 274, 284, 286 АПК РФ.
Как следует из материалов дела, Инспекцией МНС РФ по г. Кушве было принято решение от 11.12.02 N К-69 N 02-11/4269, пунктами 2.1, 2.2 и 3 которого, соответственно, ОАО "Кушвинский завод прокатных валков" начислялись суммы земельного налога за 1999 г. - 324388 руб., за 2000 г. - 140324 руб., за 2002 г. - 816530 руб., предписывалось внести необходимые исправления в бухгалтерский учет в соответствии с приказом Минфина РФ от 29.07.98 N 3411 "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" и представить в налоговый орган до 25.12.02 информацию с отражением исправлений на счетах бухучета, причитающихся к уплате доначисленных по результатам проверки сумм налогов, о выполнении решения и устранении выявленных нарушений.
Основанием для принятия вышеуказанного решения послужил акт камеральной проверки от 12.11.02 N 69к уточненных налоговых деклараций по земельному налогу за 1999, 2000, 2002 гг., представленных ОАО "Кушвинский завод прокатных валков", согласно выводам которого акционерное общество неправомерно рассчитало земельный налог за указанные периоды без учета повышающих коэффициентов, в результате чего произошло уменьшение ранее начисленных и уплаченных сумм земельного налога за 1999 г. - 324388 руб., 2000 г. - 140324 руб., 2002 г. - 816530 руб.
Письмом от 12.11.02 N 02-11/3867 Инспекция МНС РФ по г. Кушве отказала заявителю в зачете или возврате земельного налога по уточненным декларациям и уменьшении задолженности по земельному налогу за 1999, 2000 и 2002 гг. ввиду отсутствия переплаты по названному налогу.
Данное обстоятельство явилось основанием для обращения общества с настоящим заявлением в арбитражный суд.
Отказывая в удовлетворении требований о признании недействительными п. п. 2.1, 2.2, 3 решения ИМНС РФ по г. Кушве от 11.12.02 N К-69 N 02-11/4269 арбитражный суд первой инстанции исходил из того, что ставки земельного налога, установленные Федеральными законами "Об индексации ставок земельного налога" от 14.12.01, "О федеральном бюджете на 1999 г." от 22.02.99, "О федеральном бюджете на 2000 год" от 31.12.99, "О федеральном бюджете на 2002 год" от 29.12.01, подлежат применению.
Изменяя решение суда, апелляционная инстанция, согласившись с тем, что у заявителя отсутствовали основания для перерасчета земельного налога без учета повышающих коэффициентов, тем не менее сочла, что оснований для доначисления земельного налога не имеется (п. 2.1 оспариваемого решения налогового органа), т.к. налоговый орган не принял уточненные декларации, согласно которым сумма налога изменена в сторону уменьшения, тем самым подтверждая размер налога, исчисленного и уплаченного заявителем на основании первоначальных деклараций.
В соответствии с Федеральным законом от 22.02.99 N 36-ФЗ ставки земельного налога, действовавшие в 1998 г., применяются в 1999 г. для всех категорий земель с коэффициентом 2.
Федеральным законом от 31.12.99 N 227-ФЗ устанавливается, что ставки земельного налога, действовавшие в 1999 г., применяются в 2000 г. для всех категорий земель с коэффициентом 1,2.
Ставки земельного налога, действовавшие в 2001 г., применяются в 2002 г. для всех категорий земель с коэффициентом 2 согласно Федеральному закону от 14.12.01 N 163-ФЗ.
Из указанных положений законодательства следует, что с введением коэффициента исчисления земельного налога федеральными законами о бюджете РФ сама ставка налога не изменяется, так как ее установление относится к компетенции органов местного самоуправления (пп. "б" п. 1 ст. 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", п. 2 ст. 53 НК РФ), что также подтверждено Законом РФ "О плате за землю" и не противоречит ст. 72 Конституции РФ.
Исчисление ставок земельного налога, исходя из средних ставок налога, производится в соответствии с Законом Свердловской области "О плате за землю на территории Свердловской области".
Кроме того, в соответствии со ст. 17 Федерального закона "О плате за землю" учет налогоплательщиков и начисление налога производятся по состоянию на 1 июня, уплата - не позднее 15 сентября и 15 ноября, в представление расчета по налогу - не позднее 1 июля текущего года.
В связи с вышеуказанным опубликование Федеральных законов о бюджетах на 1999, 2000, 2002 гг. с повышающим коэффициентом не до начала налогового (отчетного) периода по земельному налогу соответствует требованиям ст. 17 ФЗ "О плате за землю" и не нарушает прав налогоплательщика.
При таких обстоятельствах выводы обеих судебных инстанций о том, что у заявителя не имелось оснований для перерасчета земельного налога без учета повышающих коэффициентов являются правильными.
Вместе с тем вывод апелляционной инстанции о необходимости признания недействительным решения налогового органа в части начисления земельного налога за 1999, 2000, 2002 гг. с учетом повышающих коэффициентов, т.к. налоговый орган не принял уточненные декларации, противоречит материалам дела, согласно которым (л. д. 27, 46, 60) данные декларации были приняты налоговым органом, в результате чего произошло уменьшение ранее начисленных сумм налогов.
В связи с изложенным п. 2.1 оспариваемого решения о начислении сумм земельного налога с учетом повышающих коэффициентов является правомерным, а постановление Арбитражного суда Свердловской области подлежит отмене.
Руководствуясь ст. ст. 286, 287, 288, 289 АПК РФ, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Постановление апелляционной инстанции от 26.03.03 Арбитражного суда Свердловской области по делу N А60-30432/02 отменить.
Решение от 16.01.03 Арбитражного суда Свердловской области по тому же делу оставить в силе.
Поворот исполнения постановления осуществить Арбитражному суду Свердловской области при представлении доказательств его исполнения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)