Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 01 ноября 2007 г.
Решение в полном объеме изготовлено 13 ноября 2007 г.
Арбитражный суд в составе:
Председательствующего Г.
членов суда единолично
с участием:
- от заявителя - Е., дов. от 03.04.2007 г.;
- от ответчика - А., дов. от 09.01.2007 г.
рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО "Игровая Компания "Мегатрон"
к Межрайонной инспекции ФНС РФ N 49 по г. Москве
об обязании возвратить сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц
в размере 1 552 500 руб. и уплатить проценты в сумме 221 390 руб.
Протокол судебного заседания вел судья
установил:
ООО "Игровая Компания "Мегатрон" (далее - заявитель) обратилось в суд с заявлением с учетом уточнений к МИФНС РФ N 49 по г. Москве об обязании возвратить сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 1 552 500 руб. и уплатить проценты в сумме 221 390 руб.
Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, исследовав письменные доказательства, суд установил, что заявленное требование подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
ООО "Игровая Компания "Мегатрон" осуществляет свою деятельность в сфере игорного бизнеса.
На территории г. Иркутска общество осуществляет свою деятельность через обособленное подразделение "Иркутск-Цимлянская", которое состоит на учете в Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Иркутска.
Как следует из материалов дела, платежными поручениями от 20.04.2005 г. N 9055, от 19.05.2005 г. N 11716, от 17.06.2005 г. N 14387, от 19.07.2005 г. N 17332, от 17.08.2005 г. N 20608 заявителем была уплачена сумма налога в размере 1 552 500 руб. Данное обстоятельство подтверждается материалами дела (т. 1 л.д. 29 - 34).
Решением Арбитражного суда г. Москвы от 03.04.2007 г. по делу N А40-79784/06-128-515 установлено, что заявитель в 2005 г. излишне уплатил налог на доходы физических лиц по указанным выше платежным поручениям, в общей сумме 1 552 500 руб., ввиду того, что в платежных поручениях был указан КБК, относящийся к НДФЛ, а не к налогу на игорный бизнес. Также суд установил, что уплаченная сумма НДФЛ была излишней, поскольку НДФЛ в данных размерах не начислялся (т. 1 л.д. 43 - 44).
Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.07.2007 г. N 09АП-8148/07-АК вышеуказанное решение оставлено без изменения, а апелляционная жалоба без удовлетворения (т. 1 л.д. 40 - 42).
Согласно ч. 2 ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что у заявителя имеется переплата по НДФЛ в размере 1 552 500 руб.
Заявитель пояснил, что он неоднократно обращался в Инспекцию ФНС РФ по Октябрьскому району г. Иркутска с просьбой вернуть излишне уплаченную сумму налога, однако получал отказ. Учитывая изложенное, заявитель обратился с жалобой в УФНС России по Иркутской области. Заявитель пояснил, что по итогам рассмотрения жалобы, УФНС России по Иркутской области указало обществу, что для возврата ошибочно уплаченных платежей ему необходимо обратиться с настоящим заявлением в налоговый орган по месту регистрации головной организации, т.е. в МИ ФНС N 49 по г. Москве, где и состоит на учете заявитель. Управление мотивировало свой довод тем, что в г. Иркутске зарегистрировано обособленное подразделение налогоплательщика, которое в силу норм Гражданского кодекса РФ не является юридическим лицом и не имеет самостоятельного баланса, расчетных счетов и т.д. Т.е. все документы, касающиеся хозяйственно-финансовой деятельности налогоплательщика находятся по месту расположения исполнительного органа налогоплательщика в г. Москва.
К материалам дела приложено Письмо ФНС России в ответ на жалобу ООО "Игровая Компания "Мегатрон" о невозврате налоговым органом излишне уплаченной суммы налога (т. 1 л.д. 37 - 39). Указанным письмом заявителю отказано в удовлетворении жалобы, и указано, что, поскольку налоговый орган по месту учета обособленного подразделения заявителя не располагает данными о возникновении у налогоплательщика обязанности по уплате конкретного налога и величине суммы налога подлежащей уплате в целом, а также об исполнении данной обязанности налогоплательщиком, то инспекция не имеет возможности признать сумму налога излишне уплаченной. Также указано, что в материалах жалобы не содержится доказательств, подтверждающих наличие у заявителя излишне уплаченного налога на доходы физических лиц. Заявителю предложено обратиться в налоговый орган по месту учета.
Заявитель обратился в МИ ФНС N 49 по г. Москве с письменным заявлением от 06.04.2006 г. N 16-02/06 о возврате ошибочно уплаченной суммы налога в размере 1 552 500 руб. (т. 1 л.д. 35 - 36). Однако возврат денежных средств не был произведен.
Суд пришел к следующим выводам.
Суд считает, что решением суда по делу N А40-79784/06-128-515 установлено, что налогоплательщиком была произведена ошибочно уплата налога на доходы физических лиц.
В соответствии с п. 2 ст. 78 НК РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что возврат излишне уплаченной суммы налога на доходы физических лиц должен быть произведен МИ ФНС РФ N 49 по г. Москве, т.е. налоговым органом, на налоговом учете в котором состоит заявитель.
Заявитель также просит суд взыскать с налогового органа проценты за несвоевременный возврат излишне уплаченной суммы налога на доходы физических лиц в размере 1 552 500 руб., которые он исчисляет за период с 07.05.2006 г. по 27.08.2007 г.
Согласно пункту 6 статьи 78 НК РФ суммы излишне уплаченного налога подлежат возврату налогоплательщику в течение одного месяца с момента подачи соответствующего заявление.
Учитывая то обстоятельство, что обществом подавалось заявление о возврате излишне уплаченного налога в налоговый орган 06.04.2006 г., о чем имеется штамп налогового органа, то суммы излишне уплаченного налога должны были быть возвращены на расчетный счет ООО "Игровая Компания "Мегатрон" не позднее 6 мая 2006 года.
Согласно пункту 10 статьи 78 НК РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 статьи 78 НК РФ, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Учитывая изложенное, сумма процентов за период с 07.05.2006 г. по 27.08.2007 г. равна 221 390 руб.
Указанная сумма образовалась следующим образом.
За период с 07.05.2006 по 25.06.2006 г.:
- процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 12%;
- количество календарных дней 50;
- количество дней в году 365
- итого: 1552500 руб. / 100 x 12% / 365 x 50 дней = 25520,55 руб.;
- За период с 26.06.2006 по 22.10.2006 г.:
процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 11.5%:
- количество календарных дней 118;
- количество дней в году 365
- итого: 1552500 руб. / 100 x 11,5% / 365 x 118 дней = 57718,97 руб.;
- За период с 23.10.2006 по 31.12.2006 г.:
- процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 11%;
- количество календарных дней 70;
- количество дней в году 365
- итого: 1552500 руб. / 100 x 11% / 365 x 70 дней = 32751,36 руб.;
- За период с 01.01.2007. по 28.01.2007 г.:
- процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 11%;
- количество календарных дней 28;
- количество дней в году 365
- итого: 1552500 руб. / 100 x 11% / 365 x 28 дней = 13100,54 руб.;
- За период с 29.01.2007 по 18.06.2007 г.:
- процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 10.5%;
- количество календарных дней 140;
- количество дней в году 365
- итого: 1552500 руб. / 100 x 10,5% / 365 x 140 дней = 62525,34 руб.;
- За период с 19.06.2007 по 27.08.2007 г.:
- процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 10%;
- количество календарных дней 70;
- количество дней в году 365
итого: 1552500 руб. / 100 x 10% / 365 x 70 дней = 29773,97 руб.
Ответчик ходатайствовал о прекращении производства по делу в связи с тем, что отсутствует предмет спора, поскольку заявитель не подавал в Межрайонную ИФНС России N 49 по г. Москве заявление на возврат налога на доходы физических лиц.
Суд отклоняет данное ходатайство, поскольку из заявления от 06.04.2006 г. N 16-02/06 о возврате ошибочно уплаченной суммы налога следует, что заявитель просил налоговый орган возвратить 1552 500 р., подробно описав ситуацию, связанную с перечислением данной суммы в бюджет, указав, что наименование платежа не соответствовало наименованию КБК.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 69, 110, 167 - 170, 176, 181, 201 АПК РФ, суд
решил:
обязать Межрайонную ИФНС России N 49 по г. Москве возвратить ООО "Игровая Компания "Мегатрон" сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме 1 552 500 руб. и проценты в сумме 221 390 руб.
Взыскать с Межрайонной ИФНС России N 49 по г. Москве в пользу ООО "Игровая Компания "Мегатрон" расходы по оплате госпошлины в сумме 22 383 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца в апелляционной инстанции и в течение двух месяцев в кассационной инстанции.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 13.11.2007 ПО ДЕЛУ N А40-46836/07-109-175
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 13 ноября 2007 г. по делу N А40-46836/07-109-175
Резолютивная часть решения объявлена 01 ноября 2007 г.
Решение в полном объеме изготовлено 13 ноября 2007 г.
Арбитражный суд в составе:
Председательствующего Г.
членов суда единолично
с участием:
- от заявителя - Е., дов. от 03.04.2007 г.;
- от ответчика - А., дов. от 09.01.2007 г.
рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО "Игровая Компания "Мегатрон"
к Межрайонной инспекции ФНС РФ N 49 по г. Москве
об обязании возвратить сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц
в размере 1 552 500 руб. и уплатить проценты в сумме 221 390 руб.
Протокол судебного заседания вел судья
установил:
ООО "Игровая Компания "Мегатрон" (далее - заявитель) обратилось в суд с заявлением с учетом уточнений к МИФНС РФ N 49 по г. Москве об обязании возвратить сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 1 552 500 руб. и уплатить проценты в сумме 221 390 руб.
Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, исследовав письменные доказательства, суд установил, что заявленное требование подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
ООО "Игровая Компания "Мегатрон" осуществляет свою деятельность в сфере игорного бизнеса.
На территории г. Иркутска общество осуществляет свою деятельность через обособленное подразделение "Иркутск-Цимлянская", которое состоит на учете в Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Иркутска.
Как следует из материалов дела, платежными поручениями от 20.04.2005 г. N 9055, от 19.05.2005 г. N 11716, от 17.06.2005 г. N 14387, от 19.07.2005 г. N 17332, от 17.08.2005 г. N 20608 заявителем была уплачена сумма налога в размере 1 552 500 руб. Данное обстоятельство подтверждается материалами дела (т. 1 л.д. 29 - 34).
Решением Арбитражного суда г. Москвы от 03.04.2007 г. по делу N А40-79784/06-128-515 установлено, что заявитель в 2005 г. излишне уплатил налог на доходы физических лиц по указанным выше платежным поручениям, в общей сумме 1 552 500 руб., ввиду того, что в платежных поручениях был указан КБК, относящийся к НДФЛ, а не к налогу на игорный бизнес. Также суд установил, что уплаченная сумма НДФЛ была излишней, поскольку НДФЛ в данных размерах не начислялся (т. 1 л.д. 43 - 44).
Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.07.2007 г. N 09АП-8148/07-АК вышеуказанное решение оставлено без изменения, а апелляционная жалоба без удовлетворения (т. 1 л.д. 40 - 42).
Согласно ч. 2 ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что у заявителя имеется переплата по НДФЛ в размере 1 552 500 руб.
Заявитель пояснил, что он неоднократно обращался в Инспекцию ФНС РФ по Октябрьскому району г. Иркутска с просьбой вернуть излишне уплаченную сумму налога, однако получал отказ. Учитывая изложенное, заявитель обратился с жалобой в УФНС России по Иркутской области. Заявитель пояснил, что по итогам рассмотрения жалобы, УФНС России по Иркутской области указало обществу, что для возврата ошибочно уплаченных платежей ему необходимо обратиться с настоящим заявлением в налоговый орган по месту регистрации головной организации, т.е. в МИ ФНС N 49 по г. Москве, где и состоит на учете заявитель. Управление мотивировало свой довод тем, что в г. Иркутске зарегистрировано обособленное подразделение налогоплательщика, которое в силу норм Гражданского кодекса РФ не является юридическим лицом и не имеет самостоятельного баланса, расчетных счетов и т.д. Т.е. все документы, касающиеся хозяйственно-финансовой деятельности налогоплательщика находятся по месту расположения исполнительного органа налогоплательщика в г. Москва.
К материалам дела приложено Письмо ФНС России в ответ на жалобу ООО "Игровая Компания "Мегатрон" о невозврате налоговым органом излишне уплаченной суммы налога (т. 1 л.д. 37 - 39). Указанным письмом заявителю отказано в удовлетворении жалобы, и указано, что, поскольку налоговый орган по месту учета обособленного подразделения заявителя не располагает данными о возникновении у налогоплательщика обязанности по уплате конкретного налога и величине суммы налога подлежащей уплате в целом, а также об исполнении данной обязанности налогоплательщиком, то инспекция не имеет возможности признать сумму налога излишне уплаченной. Также указано, что в материалах жалобы не содержится доказательств, подтверждающих наличие у заявителя излишне уплаченного налога на доходы физических лиц. Заявителю предложено обратиться в налоговый орган по месту учета.
Заявитель обратился в МИ ФНС N 49 по г. Москве с письменным заявлением от 06.04.2006 г. N 16-02/06 о возврате ошибочно уплаченной суммы налога в размере 1 552 500 руб. (т. 1 л.д. 35 - 36). Однако возврат денежных средств не был произведен.
Суд пришел к следующим выводам.
Суд считает, что решением суда по делу N А40-79784/06-128-515 установлено, что налогоплательщиком была произведена ошибочно уплата налога на доходы физических лиц.
В соответствии с п. 2 ст. 78 НК РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что возврат излишне уплаченной суммы налога на доходы физических лиц должен быть произведен МИ ФНС РФ N 49 по г. Москве, т.е. налоговым органом, на налоговом учете в котором состоит заявитель.
Заявитель также просит суд взыскать с налогового органа проценты за несвоевременный возврат излишне уплаченной суммы налога на доходы физических лиц в размере 1 552 500 руб., которые он исчисляет за период с 07.05.2006 г. по 27.08.2007 г.
Согласно пункту 6 статьи 78 НК РФ суммы излишне уплаченного налога подлежат возврату налогоплательщику в течение одного месяца с момента подачи соответствующего заявление.
Учитывая то обстоятельство, что обществом подавалось заявление о возврате излишне уплаченного налога в налоговый орган 06.04.2006 г., о чем имеется штамп налогового органа, то суммы излишне уплаченного налога должны были быть возвращены на расчетный счет ООО "Игровая Компания "Мегатрон" не позднее 6 мая 2006 года.
Согласно пункту 10 статьи 78 НК РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 статьи 78 НК РФ, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Учитывая изложенное, сумма процентов за период с 07.05.2006 г. по 27.08.2007 г. равна 221 390 руб.
Указанная сумма образовалась следующим образом.
За период с 07.05.2006 по 25.06.2006 г.:
- процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 12%;
- количество календарных дней 50;
- количество дней в году 365
- итого: 1552500 руб. / 100 x 12% / 365 x 50 дней = 25520,55 руб.;
- За период с 26.06.2006 по 22.10.2006 г.:
процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 11.5%:
- количество календарных дней 118;
- количество дней в году 365
- итого: 1552500 руб. / 100 x 11,5% / 365 x 118 дней = 57718,97 руб.;
- За период с 23.10.2006 по 31.12.2006 г.:
- процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 11%;
- количество календарных дней 70;
- количество дней в году 365
- итого: 1552500 руб. / 100 x 11% / 365 x 70 дней = 32751,36 руб.;
- За период с 01.01.2007. по 28.01.2007 г.:
- процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 11%;
- количество календарных дней 28;
- количество дней в году 365
- итого: 1552500 руб. / 100 x 11% / 365 x 28 дней = 13100,54 руб.;
- За период с 29.01.2007 по 18.06.2007 г.:
- процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 10.5%;
- количество календарных дней 140;
- количество дней в году 365
- итого: 1552500 руб. / 100 x 10,5% / 365 x 140 дней = 62525,34 руб.;
- За период с 19.06.2007 по 27.08.2007 г.:
- процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 10%;
- количество календарных дней 70;
- количество дней в году 365
итого: 1552500 руб. / 100 x 10% / 365 x 70 дней = 29773,97 руб.
Ответчик ходатайствовал о прекращении производства по делу в связи с тем, что отсутствует предмет спора, поскольку заявитель не подавал в Межрайонную ИФНС России N 49 по г. Москве заявление на возврат налога на доходы физических лиц.
Суд отклоняет данное ходатайство, поскольку из заявления от 06.04.2006 г. N 16-02/06 о возврате ошибочно уплаченной суммы налога следует, что заявитель просил налоговый орган возвратить 1552 500 р., подробно описав ситуацию, связанную с перечислением данной суммы в бюджет, указав, что наименование платежа не соответствовало наименованию КБК.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 69, 110, 167 - 170, 176, 181, 201 АПК РФ, суд
решил:
обязать Межрайонную ИФНС России N 49 по г. Москве возвратить ООО "Игровая Компания "Мегатрон" сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме 1 552 500 руб. и проценты в сумме 221 390 руб.
Взыскать с Межрайонной ИФНС России N 49 по г. Москве в пользу ООО "Игровая Компания "Мегатрон" расходы по оплате госпошлины в сумме 22 383 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца в апелляционной инстанции и в течение двух месяцев в кассационной инстанции.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)