Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
15 мая 2006 г. Дело N А40-9315/06-35-94
Резолютивная часть решения объявлена 15 мая 2006 г.
Арбитражный суд г. Москвы в составе: судьи П., при ведении протокола судебного заседания судьей, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ЗАО "НОРМЕТИМПЭКС" к ИФНС России N 10 по г. Москве о признании незаконным бездействия, о признании недействительным решения, незаконными действий и об обязании принять решение о возврате излишне уплаченных налогов, при участии от заявителя: З. по доверенности от 10.02.2006, Л. по доверенности от 10.02.2006; от заинтересованного лица: Б. по доверенности от 14.11.2005, служебное удостоверение УР N 001001,
ЗАО "НОРМЕТИМПЭКС" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с исковым заявлением, содержащим следующие требования.
Признать незаконным бездействие Инспекции ФНС России N 10 по г. Москве, выразившееся в неисполнении обязанностей по сообщению налогоплательщику о фактах излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налога, предусмотренных п. 3 ст. 78 и п. 3 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации.
Признать решение Инспекции ФНС России N 10 по г. Москве от 14 ноября 2005 г. N 77-10/3480911 недействительным как принятое с нарушением требований действующего законодательства и нарушающего право заявителя на возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налога на прибыль.
Обязать Инспекцию ФНС России N 10 по г. Москве принять решение о возврате излишне взысканных сумм налога на прибыль в федеральный бюджет Российской Федерации в размере 1871531 (один миллион восемьсот семьдесят одна тысяча пятьсот тридцать один) рубль.
Обязать Инспекцию ФНС России N 10 по г. Москве принять решение о возврате излишне уплаченных сумм налога на прибыль в бюджет города Москвы в размере 3000000 (трех миллионов) рублей.
В обоснование своих требований заявитель приводит следующие доводы: ИФНС не соблюдены обязанности по уведомлению налогоплательщика о наличии излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налога; в отношении налогоплательщика существует задолженность как по излишне уплаченным суммам налога на прибыль, так и по излишне взысканным суммам; решение ИФНС принято с нарушением сроков, установленных НК РФ.
Инспекция требований заявителя не признала, в отзыве на заявление приводит следующие доводы: налоговая инспекция сообщила заявителю об имеющихся у него суммах излишне уплаченного и излишне взысканного налога, посредством подписания акта сверки; в действительности исх. N 77-10/3480911 является не решением, а письмом; налогоплательщиком пропущен трехлетний срок на подачу заявления о возврате излишне уплаченного и излишне взысканного налога; об обстоятельствах бездействия налогоплательщику стало известно в феврале 2004 г., пропущен трехмесячный срок, установленный п. 4 ст. 198 АПК РФ.
В части требования о признании недействительным решения производство по делу прекращено.
В судебном заседании объявлялся перерыв сроком с 06.05.2006 по 15.05.2006.
Изучив материалы дела, ознакомившись с отзывом на заявление, заслушав объяснения сторон, суд считает требования заявителя в оставшейся части подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.
В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.
23.03.2005 заявитель обратился в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций в размере 3000000 рублей.
19.10.2005 заявитель обратился в инспекцию с дополнительным заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль, которым дополнительно просит возвратить налог на прибыль в сумме 1827052,70 руб.
Всего заявитель просил возвратить 4827052,70 руб.
Письмом от 14.11.2005 N 77-10/348091 инспекция отказала в проведении возврата на основании пропуска трехлетнего срока, установленного п. 8 ст. 78 НК РФ.
При этом инспекцией указывается, что последний платеж был произведен 18.03.2002.
Отказ в возврате переплаты всей суммы на данном основании не подтверждается предоставленными в материалы дела документами.
Актом сверки налогоплательщика с налоговым органом от 18.12.2002 установлена переплата заявителем в бюджет налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет в сумме 181991,30 руб. и зачисляемого в городской бюджет в сумме 3772933,17 руб.
Согласно акту сверки налогоплательщика с налоговым органом с 01.01.2003 по 14.04.2003, у заявителя числится переплата по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 144697,30 руб., зачисляемому в бюджет субъекта РФ в размере 3513625,89 руб.
По акту N 1 от 19.02.2004 у заявителя числится переплата по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 482851,30 руб., зачисляемому в бюджет субъекта РФ в размере 4234036,89 руб.
По акту N 1 от 26.11.2004 переплата по налогу на прибыль уже составляет 511139,30 руб. зачисляемому в федеральный бюджет и 4315913,40 руб., зачисляемому в бюджет субъекта РФ в размере 4234036,89 руб.
Далее в соответствии с актами N 3 от 19.12.2005 и N 1 от 16.02.2005 сумма переплаты по налогу на прибыль не изменилась.
Таким образом, согласно предоставленным в материалы дела актам сверки за период с 18.12.2002 по 26.11.2004 у заявителя изменилась в сторону увеличения сумма переплаты по налогу на прибыль на 329148 рублей по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет и 461103,72 руб. по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ.
Пунктом 8 ст. 78 НК РФ установлено, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
В соответствии с п. 2 Определения Конституционного Суда РФ от 21 июня 2001 г. N 173-О в случае пропуска срока, установленного п. 8 ст. 78 НК РФ, гражданин вправе обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК Российской Федерации).
Поскольку инспекцией своевременно в соответствии с п. 3 ст. 78 НК РФ о фактах обнаружения излишней уплаты налога на прибыль не сообщалось, то днем обнаружения излишней уплаты в бюджет сумм налога следует считать день составления акта сверки с налоговым органом.
Об увеличении переплаты по налогу на прибыль на 366442 рубля, зачисляемого в федеральный бюджет и на 802287,51 руб., зачисляемого в бюджет г. Москвы по отношению к акту от 14.04.2003 заявитель узнал из актов, составленных после 14.04.2003.
Таким образом, при обращении, в арбитражный суд с заявлением об обязании инспекции принять решение в отношении указанных сумм, трехлетний срок заявителем не пропущен.
Учитывая, что сумма переплаты подтверждена актами сверки, то в данных суммах требования заявителя подлежат удовлетворению.
В отношении остальной части требования удовлетворению не подлежат в связи с пропуском заявителем трехлетнего срока исковой давности.
Также заявителем пропущен трехлетний срок на возврат излишне взысканных сумм налога.
Как установлено ВАС в своем Постановлении от 29.03.2005 N 13592/04 перечисление денежных средств во исполнение решения налогового органа не может рассматриваться как добровольное исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налога и сбора.
Платежным поручением N 2155 от 28.12.2000 заявителем по решению N 34-04-01/282 перечислено 2871531 рубль.
В силу п. 2 ст. 79 НК РФ заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в налоговый орган может быть подано в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, а исковое заявление в суд - в течение трех лет, начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
О факте излишнего взыскания налога заявителю стало известно при вступлении в законную силу решения Арбитражного суда г. Москвы от 09.01.2001 по делу N А40-41492/00-112-707, которым решение МИМНС РФ N 34-04-01/282 от 20.10.2000 признано недействительным.
В соответствии с п. 7 ст. 201 АПК РФ указанное решение вступило в законную силу 09.01.2000, таким образом, трехлетний срок исковой давности по возврату излишне взысканного налога истек 09.01.2003.
В силу п. 3 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.
Доказательств исполнения данного требования п. 3 ст. 78 НК РФ инспекцией в материалы дела не представлено.
Подписание акта сверки уведомлением о факте, излишне уплаченном налоге не является, поскольку в силу второго абзаца п. 3 ст. 78 НК РФ, акт выверки подписывается в случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога.
В соответствии со статьей 110 АПК РФ и статьей 333.40 НК РФ в связи с частичным удовлетворением материальных требований обществу подлежит возврату из федерального бюджета государственная пошлина в размере 8602,61 руб. и 2000 вследствие удовлетворения требования о признании незаконным бездействия налогового органа.
Также подлежит возврату государственная пошлина в размере 11500 рублей как излишне уплаченная.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 78, 79, 333.40 НК РФ, ст. ст. 65, 69, 110, 167, 168, 169, 170, 171, 176, 177, 197, 200, 201 АПК РФ, суд
признать незаконным бездействие Инспекции ФНС России N 10 по г. Москве, выразившееся в неисполнении обязанностей по сообщению налогоплательщику о фактах излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налога, предусмотренных п. 3 ст. 78 и п. 3 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязать Инспекцию ФНС России N 10 по г. Москве принять решение о возврате излишне уплаченных сумм налога на прибыль в федеральный бюджет Российской Федерации в размере 366442 рубля.
Обязать Инспекцию ФНС России N 10 по г. Москве принять решение о возврате излишне уплаченных сумм налога на прибыль в бюджет города Москвы в размере 802287,51 руб.
Возвратить ЗАО "НОРМЕТИМПЭКС" из федерального бюджета государственную пошлину в размере 22102,61 руб.
Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в Девятый арбитражный апелляционный суд в месячный срок с момента изготовления в полном машинописном виде.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 15.05.2006, 22.05.2006 ПО ДЕЛУ N А40-9315/06-35-94
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
15 мая 2006 г. Дело N А40-9315/06-35-94
Резолютивная часть решения объявлена 15 мая 2006 г.
Арбитражный суд г. Москвы в составе: судьи П., при ведении протокола судебного заседания судьей, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ЗАО "НОРМЕТИМПЭКС" к ИФНС России N 10 по г. Москве о признании незаконным бездействия, о признании недействительным решения, незаконными действий и об обязании принять решение о возврате излишне уплаченных налогов, при участии от заявителя: З. по доверенности от 10.02.2006, Л. по доверенности от 10.02.2006; от заинтересованного лица: Б. по доверенности от 14.11.2005, служебное удостоверение УР N 001001,
УСТАНОВИЛ:
ЗАО "НОРМЕТИМПЭКС" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с исковым заявлением, содержащим следующие требования.
Признать незаконным бездействие Инспекции ФНС России N 10 по г. Москве, выразившееся в неисполнении обязанностей по сообщению налогоплательщику о фактах излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налога, предусмотренных п. 3 ст. 78 и п. 3 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации.
Признать решение Инспекции ФНС России N 10 по г. Москве от 14 ноября 2005 г. N 77-10/3480911 недействительным как принятое с нарушением требований действующего законодательства и нарушающего право заявителя на возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налога на прибыль.
Обязать Инспекцию ФНС России N 10 по г. Москве принять решение о возврате излишне взысканных сумм налога на прибыль в федеральный бюджет Российской Федерации в размере 1871531 (один миллион восемьсот семьдесят одна тысяча пятьсот тридцать один) рубль.
Обязать Инспекцию ФНС России N 10 по г. Москве принять решение о возврате излишне уплаченных сумм налога на прибыль в бюджет города Москвы в размере 3000000 (трех миллионов) рублей.
В обоснование своих требований заявитель приводит следующие доводы: ИФНС не соблюдены обязанности по уведомлению налогоплательщика о наличии излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налога; в отношении налогоплательщика существует задолженность как по излишне уплаченным суммам налога на прибыль, так и по излишне взысканным суммам; решение ИФНС принято с нарушением сроков, установленных НК РФ.
Инспекция требований заявителя не признала, в отзыве на заявление приводит следующие доводы: налоговая инспекция сообщила заявителю об имеющихся у него суммах излишне уплаченного и излишне взысканного налога, посредством подписания акта сверки; в действительности исх. N 77-10/3480911 является не решением, а письмом; налогоплательщиком пропущен трехлетний срок на подачу заявления о возврате излишне уплаченного и излишне взысканного налога; об обстоятельствах бездействия налогоплательщику стало известно в феврале 2004 г., пропущен трехмесячный срок, установленный п. 4 ст. 198 АПК РФ.
В части требования о признании недействительным решения производство по делу прекращено.
В судебном заседании объявлялся перерыв сроком с 06.05.2006 по 15.05.2006.
Изучив материалы дела, ознакомившись с отзывом на заявление, заслушав объяснения сторон, суд считает требования заявителя в оставшейся части подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.
В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.
23.03.2005 заявитель обратился в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций в размере 3000000 рублей.
19.10.2005 заявитель обратился в инспекцию с дополнительным заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль, которым дополнительно просит возвратить налог на прибыль в сумме 1827052,70 руб.
Всего заявитель просил возвратить 4827052,70 руб.
Письмом от 14.11.2005 N 77-10/348091 инспекция отказала в проведении возврата на основании пропуска трехлетнего срока, установленного п. 8 ст. 78 НК РФ.
При этом инспекцией указывается, что последний платеж был произведен 18.03.2002.
Отказ в возврате переплаты всей суммы на данном основании не подтверждается предоставленными в материалы дела документами.
Актом сверки налогоплательщика с налоговым органом от 18.12.2002 установлена переплата заявителем в бюджет налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет в сумме 181991,30 руб. и зачисляемого в городской бюджет в сумме 3772933,17 руб.
Согласно акту сверки налогоплательщика с налоговым органом с 01.01.2003 по 14.04.2003, у заявителя числится переплата по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 144697,30 руб., зачисляемому в бюджет субъекта РФ в размере 3513625,89 руб.
По акту N 1 от 19.02.2004 у заявителя числится переплата по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 482851,30 руб., зачисляемому в бюджет субъекта РФ в размере 4234036,89 руб.
По акту N 1 от 26.11.2004 переплата по налогу на прибыль уже составляет 511139,30 руб. зачисляемому в федеральный бюджет и 4315913,40 руб., зачисляемому в бюджет субъекта РФ в размере 4234036,89 руб.
Далее в соответствии с актами N 3 от 19.12.2005 и N 1 от 16.02.2005 сумма переплаты по налогу на прибыль не изменилась.
Таким образом, согласно предоставленным в материалы дела актам сверки за период с 18.12.2002 по 26.11.2004 у заявителя изменилась в сторону увеличения сумма переплаты по налогу на прибыль на 329148 рублей по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет и 461103,72 руб. по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ.
Пунктом 8 ст. 78 НК РФ установлено, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
В соответствии с п. 2 Определения Конституционного Суда РФ от 21 июня 2001 г. N 173-О в случае пропуска срока, установленного п. 8 ст. 78 НК РФ, гражданин вправе обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК Российской Федерации).
Поскольку инспекцией своевременно в соответствии с п. 3 ст. 78 НК РФ о фактах обнаружения излишней уплаты налога на прибыль не сообщалось, то днем обнаружения излишней уплаты в бюджет сумм налога следует считать день составления акта сверки с налоговым органом.
Об увеличении переплаты по налогу на прибыль на 366442 рубля, зачисляемого в федеральный бюджет и на 802287,51 руб., зачисляемого в бюджет г. Москвы по отношению к акту от 14.04.2003 заявитель узнал из актов, составленных после 14.04.2003.
Таким образом, при обращении, в арбитражный суд с заявлением об обязании инспекции принять решение в отношении указанных сумм, трехлетний срок заявителем не пропущен.
Учитывая, что сумма переплаты подтверждена актами сверки, то в данных суммах требования заявителя подлежат удовлетворению.
В отношении остальной части требования удовлетворению не подлежат в связи с пропуском заявителем трехлетнего срока исковой давности.
Также заявителем пропущен трехлетний срок на возврат излишне взысканных сумм налога.
Как установлено ВАС в своем Постановлении от 29.03.2005 N 13592/04 перечисление денежных средств во исполнение решения налогового органа не может рассматриваться как добровольное исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налога и сбора.
Платежным поручением N 2155 от 28.12.2000 заявителем по решению N 34-04-01/282 перечислено 2871531 рубль.
В силу п. 2 ст. 79 НК РФ заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в налоговый орган может быть подано в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, а исковое заявление в суд - в течение трех лет, начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
О факте излишнего взыскания налога заявителю стало известно при вступлении в законную силу решения Арбитражного суда г. Москвы от 09.01.2001 по делу N А40-41492/00-112-707, которым решение МИМНС РФ N 34-04-01/282 от 20.10.2000 признано недействительным.
В соответствии с п. 7 ст. 201 АПК РФ указанное решение вступило в законную силу 09.01.2000, таким образом, трехлетний срок исковой давности по возврату излишне взысканного налога истек 09.01.2003.
В силу п. 3 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.
Доказательств исполнения данного требования п. 3 ст. 78 НК РФ инспекцией в материалы дела не представлено.
Подписание акта сверки уведомлением о факте, излишне уплаченном налоге не является, поскольку в силу второго абзаца п. 3 ст. 78 НК РФ, акт выверки подписывается в случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога.
В соответствии со статьей 110 АПК РФ и статьей 333.40 НК РФ в связи с частичным удовлетворением материальных требований обществу подлежит возврату из федерального бюджета государственная пошлина в размере 8602,61 руб. и 2000 вследствие удовлетворения требования о признании незаконным бездействия налогового органа.
Также подлежит возврату государственная пошлина в размере 11500 рублей как излишне уплаченная.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 78, 79, 333.40 НК РФ, ст. ст. 65, 69, 110, 167, 168, 169, 170, 171, 176, 177, 197, 200, 201 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
признать незаконным бездействие Инспекции ФНС России N 10 по г. Москве, выразившееся в неисполнении обязанностей по сообщению налогоплательщику о фактах излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налога, предусмотренных п. 3 ст. 78 и п. 3 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязать Инспекцию ФНС России N 10 по г. Москве принять решение о возврате излишне уплаченных сумм налога на прибыль в федеральный бюджет Российской Федерации в размере 366442 рубля.
Обязать Инспекцию ФНС России N 10 по г. Москве принять решение о возврате излишне уплаченных сумм налога на прибыль в бюджет города Москвы в размере 802287,51 руб.
Возвратить ЗАО "НОРМЕТИМПЭКС" из федерального бюджета государственную пошлину в размере 22102,61 руб.
Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в Девятый арбитражный апелляционный суд в месячный срок с момента изготовления в полном машинописном виде.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)