Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
25 июля 2006 г. Дело N А41-К2-27287/05
Резолютивная часть постановления объявлена 25 июля 2006 г.
Постановление изготовлено в полном объеме 1 августа 2006 г.
Десятый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи М.Л.М., судей - Ч., М.Э.П., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания А., при участии в заседании: от истца (заявителя) - К.Н.А. - представитель, доверенность от 15.03.2006 N 14, Г. - представитель, доверенность от 26.12.2005 N 8, от ответчика (должника) - Ц. - представитель, доверенность N 03-15-06/1859, рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации N 2 по Московской области на решение Арбитражного суда Московской области от 23 мая 2006 г. по делу N А41-К2-27287/05, принятое судьей К.В.А., по иску (заявлению) Общества с ограниченной ответственностью "МАМИ" к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации N 2 по Московской области об обязании возвратить излишне уплаченный налог,
Общество с ограниченной ответственностью "МАМИ" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации N 2 по Московской области об обязании вынести решение о возврате из бюджета сумм излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 78626 руб., ввернуть налог на добавленную стоимость за апрель, июль и август 2005 г. в сумме 2837125 руб., взыскать проценты за нарушение сроков возврата налогов в сумме 103950 руб.
В порядке статьи 49 АПК РФ заявленные требования уточнены: ООО "МАМИ" просит возвратить путем перечисления на расчетный счет излишне уплаченный налог на прибыль в сумме 78626 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 2837125 руб., взыскать проценты за нарушение сроков возврата налогов в сумме 103950 руб.
Решением суда от 23 мая 2006 г. по делу А41-К2-27287/05 заявленные требования, с учетом уточнения, удовлетворены частично: на Межрайонную инспекцию ФНС РФ N 2 по Московской области возложена обязанность возвратить путем перечисления на расчетный счет Общества излишне уплаченный налог на прибыль за 2004 г. в сумме 78626 руб., в том числе: из федерального бюджета в сумме 16379 руб., из бюджета субъекта Российской Федерации - 55694 руб., из местного бюджета - 6553 руб., налог на добавленную стоимость за апрель 2005 г. в сумме 1749308 руб., за июнь 2005 г. - 1063272 руб., за август 2005 г. - 24545 руб., а также начислить проценты за нарушение сроков возврата налогов в сумме 98840 руб. В остальной части иска отказано.
Законность и обоснованность решения проверяются по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции ФНС РФ N 2 по Московской области, в которой налоговая служба просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт, полагая, что судом неправильно применены нормы материального права.
В обоснование апелляционной жалобы налоговая служба указала, что денежные средства, уплаченные за квартал в виде авансовых платежей не являются суммами излишне уплаченного налога на прибыль.
Также налоговая служба ссылается на то, что ссылка суда на Письмо МНС РФ от 08.02.2002 N ВГ-6-02/160 "Об авансовых платежах налога на прибыль" несостоятельна, поскольку данное Письмо не относится к актам законодательства о налогах и сборах.
Заслушав объяснения представителей сторон, исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, апелляционный суд считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
Материалами дела установлено: 13.04.2005 ООО "МАМИ" обратилось в Межрайонную инспекцию ФНС РФ N 2 по Московской области с заявлением о зачете переплаты по налогу на прибыль или возврату на расчетный счет (л.д. 7).
02.06.2005 Общество представило в Межрайонную инспекцию ФНС РФ N 2 по Московской области заявление о возврате на расчетный счет переплаты по налогу на добавленную стоимость по состоянию на 01.05.2005 в сумме 1749308 руб. (л.д. 8).
04.08.2005 Общество представило в Межрайонную инспекцию ФНС РФ N 2 по Московской области заявление о возврате на расчетный счет переплаты по налогу на добавленную стоимость по состоянию на 01.08.2005 в сумме 1063272 руб. (л.д. 13).
20.09.2005 Общество представило в Межрайонную инспекцию ФНС РФ N 2 по Московской области заявление о возврате на расчетный счет переплаты по налогу на добавленную стоимость по состоянию на 01.09.2005 в сумме 24545 руб. (л.д. 17).
Сумма излишне уплаченных налогов не возвращена Обществу.
21.09.2005 и 25.04.2005 между ООО "МАМИ" и Межрайонной инспекцией ФНС РФ N 2 по Московской области проведена сверка расчетов по платежам в бюджет о чем составлены акты сверки, согласно которым у ООО "МАМИ" имеется переплата по налогу на прибыль в сумме 78626 руб., в том числе: 16379 руб. - федеральный бюджет, 55694 руб. - областной бюджет, 6553 руб. - местный бюджет, и переплата по налогу на добавленную стоимость в сумме 2815580 руб. (л.д. 19 - 20).
Поскольку излишне уплаченные суммы налогов не возвращены, Общество обратилось в суд.
В соответствии с пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику.
В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.
Согласно пункту 9 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.
В соответствии со строкой 250 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2004 г. сумма, исчисленного налога на прибыль составила 152031 руб.
Сумма, перечисленная в бюджет в 2004 г. составила 230658 руб., что подтверждается платежными поручениями N 131 от 26.04.2004, N 132 от 26.04.2004, N 133 от 26.04.2004, N 134 от 26.04.2004, N 135 от 26.04.2004, N 302 от 28.06.2004, N 303 от 28.06.2004, N 304 от 28.06.2004, N 383 от 21.07.2004, N 384 от 21.07.2004, N 385 от 21.07.2004, N 386 от 21.07.2004, N 387 от 21.07.2004, N 388 от 21.07.2004, N 486 от 20.08.2004, N 487 от 20.08.2004, N 488 от 20.08.2004, N 589 от 27.09.2004, N 590 от 27.09.2004, N 591 от 27.09.2004 (л.д. 32 - 58).
Таким образом, сумма излишне уплаченного налога, подлежащего возврату налогоплательщику, составляет 78626 руб. (230658 руб. - 152031 руб.).
Довод апелляционной жалобы о том, что сумма авансовые платежи по налогу на прибыль не подлежат возврату на основании статьи 78 НК РФ, в том числе с начислением процентов на указанную сумму, несостоятелен.
В соответствии с пунктом 1 статьи 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.
Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2004 г., в совокупности с платежными поручениями об уплате налога на прибыль в 2004 г. и актами сверки расчетов свидетельствуют о том, что переплата по налогу на прибыль сформировалась по итогам налогового периода - календарного года.
В удовлетворении требований в части начисления процентов за несвоевременный возврат налога на прибыль Обществу отказано.
По итогам налоговых периодов апрель, июль, август 2005 г., в связи с превышением суммы налоговых вычетов над общей суммой, начисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, налогоплательщику подлежит возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость в сумме 2837125 руб., в том числе апрель 2005 г. - 1749308 руб., за июль 2005 г. - 1063272 руб., за август 2005 г. - 24545 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.
Удовлетворяя заявленные требования в части начисления процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога на добавленную стоимость за апрель, июль 2005 г. судом первой инстанции учтены все процедурные сроки, установленные статьей 176 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).
В соответствии с пунктом 3 статьи 176 НК РФ по истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению. Налоговый орган в течение двух недель после получения указанного заявления принимает решение о возврате указанной суммы налогоплательщику из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий орган Федерального казначейства. Возврат указанных сумм осуществляется органами Федерального казначейства. Возврат сумм осуществляется органами Федерального казначейства в течение двух недель считая со дня получения указанного решения налогового органа. В случае, если такое решение не получено соответствующим органом Федерального казначейства по истечении семи дней, считая со дня направления налоговым органом, датой получения такого решения признается восьмой день, считая со дня направления такого решения налоговым органом. При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из одной трехсотшестидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки.
Расчет суммы процентов апелляционным судом проверен и соответствует пункту 3 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 176, 266, 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решение Арбитражного суда Московской области от 23 мая 2006 г. по делу А41-К2-27287/05 оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции ФНС РФ N 2 по Московской области без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕСЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 25.07.2006, 01.08.2006 ПО ДЕЛУ N А41-К2-27287/05
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕСЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
по проверке законности и обоснованности решений
арбитражных судов, не вступивших в законную силу
25 июля 2006 г. Дело N А41-К2-27287/05
Резолютивная часть постановления объявлена 25 июля 2006 г.
Постановление изготовлено в полном объеме 1 августа 2006 г.
Десятый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи М.Л.М., судей - Ч., М.Э.П., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания А., при участии в заседании: от истца (заявителя) - К.Н.А. - представитель, доверенность от 15.03.2006 N 14, Г. - представитель, доверенность от 26.12.2005 N 8, от ответчика (должника) - Ц. - представитель, доверенность N 03-15-06/1859, рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации N 2 по Московской области на решение Арбитражного суда Московской области от 23 мая 2006 г. по делу N А41-К2-27287/05, принятое судьей К.В.А., по иску (заявлению) Общества с ограниченной ответственностью "МАМИ" к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации N 2 по Московской области об обязании возвратить излишне уплаченный налог,
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "МАМИ" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации N 2 по Московской области об обязании вынести решение о возврате из бюджета сумм излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 78626 руб., ввернуть налог на добавленную стоимость за апрель, июль и август 2005 г. в сумме 2837125 руб., взыскать проценты за нарушение сроков возврата налогов в сумме 103950 руб.
В порядке статьи 49 АПК РФ заявленные требования уточнены: ООО "МАМИ" просит возвратить путем перечисления на расчетный счет излишне уплаченный налог на прибыль в сумме 78626 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 2837125 руб., взыскать проценты за нарушение сроков возврата налогов в сумме 103950 руб.
Решением суда от 23 мая 2006 г. по делу А41-К2-27287/05 заявленные требования, с учетом уточнения, удовлетворены частично: на Межрайонную инспекцию ФНС РФ N 2 по Московской области возложена обязанность возвратить путем перечисления на расчетный счет Общества излишне уплаченный налог на прибыль за 2004 г. в сумме 78626 руб., в том числе: из федерального бюджета в сумме 16379 руб., из бюджета субъекта Российской Федерации - 55694 руб., из местного бюджета - 6553 руб., налог на добавленную стоимость за апрель 2005 г. в сумме 1749308 руб., за июнь 2005 г. - 1063272 руб., за август 2005 г. - 24545 руб., а также начислить проценты за нарушение сроков возврата налогов в сумме 98840 руб. В остальной части иска отказано.
Законность и обоснованность решения проверяются по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции ФНС РФ N 2 по Московской области, в которой налоговая служба просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт, полагая, что судом неправильно применены нормы материального права.
В обоснование апелляционной жалобы налоговая служба указала, что денежные средства, уплаченные за квартал в виде авансовых платежей не являются суммами излишне уплаченного налога на прибыль.
Также налоговая служба ссылается на то, что ссылка суда на Письмо МНС РФ от 08.02.2002 N ВГ-6-02/160 "Об авансовых платежах налога на прибыль" несостоятельна, поскольку данное Письмо не относится к актам законодательства о налогах и сборах.
Заслушав объяснения представителей сторон, исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, апелляционный суд считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
Материалами дела установлено: 13.04.2005 ООО "МАМИ" обратилось в Межрайонную инспекцию ФНС РФ N 2 по Московской области с заявлением о зачете переплаты по налогу на прибыль или возврату на расчетный счет (л.д. 7).
02.06.2005 Общество представило в Межрайонную инспекцию ФНС РФ N 2 по Московской области заявление о возврате на расчетный счет переплаты по налогу на добавленную стоимость по состоянию на 01.05.2005 в сумме 1749308 руб. (л.д. 8).
04.08.2005 Общество представило в Межрайонную инспекцию ФНС РФ N 2 по Московской области заявление о возврате на расчетный счет переплаты по налогу на добавленную стоимость по состоянию на 01.08.2005 в сумме 1063272 руб. (л.д. 13).
20.09.2005 Общество представило в Межрайонную инспекцию ФНС РФ N 2 по Московской области заявление о возврате на расчетный счет переплаты по налогу на добавленную стоимость по состоянию на 01.09.2005 в сумме 24545 руб. (л.д. 17).
Сумма излишне уплаченных налогов не возвращена Обществу.
21.09.2005 и 25.04.2005 между ООО "МАМИ" и Межрайонной инспекцией ФНС РФ N 2 по Московской области проведена сверка расчетов по платежам в бюджет о чем составлены акты сверки, согласно которым у ООО "МАМИ" имеется переплата по налогу на прибыль в сумме 78626 руб., в том числе: 16379 руб. - федеральный бюджет, 55694 руб. - областной бюджет, 6553 руб. - местный бюджет, и переплата по налогу на добавленную стоимость в сумме 2815580 руб. (л.д. 19 - 20).
Поскольку излишне уплаченные суммы налогов не возвращены, Общество обратилось в суд.
В соответствии с пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику.
В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.
Согласно пункту 9 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.
В соответствии со строкой 250 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2004 г. сумма, исчисленного налога на прибыль составила 152031 руб.
Сумма, перечисленная в бюджет в 2004 г. составила 230658 руб., что подтверждается платежными поручениями N 131 от 26.04.2004, N 132 от 26.04.2004, N 133 от 26.04.2004, N 134 от 26.04.2004, N 135 от 26.04.2004, N 302 от 28.06.2004, N 303 от 28.06.2004, N 304 от 28.06.2004, N 383 от 21.07.2004, N 384 от 21.07.2004, N 385 от 21.07.2004, N 386 от 21.07.2004, N 387 от 21.07.2004, N 388 от 21.07.2004, N 486 от 20.08.2004, N 487 от 20.08.2004, N 488 от 20.08.2004, N 589 от 27.09.2004, N 590 от 27.09.2004, N 591 от 27.09.2004 (л.д. 32 - 58).
Таким образом, сумма излишне уплаченного налога, подлежащего возврату налогоплательщику, составляет 78626 руб. (230658 руб. - 152031 руб.).
Довод апелляционной жалобы о том, что сумма авансовые платежи по налогу на прибыль не подлежат возврату на основании статьи 78 НК РФ, в том числе с начислением процентов на указанную сумму, несостоятелен.
В соответствии с пунктом 1 статьи 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.
Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2004 г., в совокупности с платежными поручениями об уплате налога на прибыль в 2004 г. и актами сверки расчетов свидетельствуют о том, что переплата по налогу на прибыль сформировалась по итогам налогового периода - календарного года.
В удовлетворении требований в части начисления процентов за несвоевременный возврат налога на прибыль Обществу отказано.
По итогам налоговых периодов апрель, июль, август 2005 г., в связи с превышением суммы налоговых вычетов над общей суммой, начисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, налогоплательщику подлежит возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость в сумме 2837125 руб., в том числе апрель 2005 г. - 1749308 руб., за июль 2005 г. - 1063272 руб., за август 2005 г. - 24545 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.
Удовлетворяя заявленные требования в части начисления процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога на добавленную стоимость за апрель, июль 2005 г. судом первой инстанции учтены все процедурные сроки, установленные статьей 176 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).
В соответствии с пунктом 3 статьи 176 НК РФ по истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению. Налоговый орган в течение двух недель после получения указанного заявления принимает решение о возврате указанной суммы налогоплательщику из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий орган Федерального казначейства. Возврат указанных сумм осуществляется органами Федерального казначейства. Возврат сумм осуществляется органами Федерального казначейства в течение двух недель считая со дня получения указанного решения налогового органа. В случае, если такое решение не получено соответствующим органом Федерального казначейства по истечении семи дней, считая со дня направления налоговым органом, датой получения такого решения признается восьмой день, считая со дня направления такого решения налоговым органом. При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из одной трехсотшестидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки.
Расчет суммы процентов апелляционным судом проверен и соответствует пункту 3 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 176, 266, 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Московской области от 23 мая 2006 г. по делу А41-К2-27287/05 оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции ФНС РФ N 2 по Московской области без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)