Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании без участия представителей сторон кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Коврижина Руслана Валерьевича на решение от 27.03.2009 Арбитражного суда Томской области по делу N А67-1077/2009 по заявлению индивидуального предпринимателя Коврижина Руслана Валерьевича к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску (отделение N 1) об оспаривании ненормативного правового акта налогового органа,
индивидуальный предприниматель Коврижин Руслан Валерьевич обратился в Арбитражный суд Томской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску (далее - инспекция) о признании недействительным решения от 30.05.2008 N 20/47В в части уплаты недоимки по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 401 650 руб.; привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в сумме 38 636,90 руб.; привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в сумме 318 600,40 руб., уплаты пени в сумме 91 433,91 руб., а так же предложения уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), определенную без учета расходов по НДС, соответствующие суммы пеней и налоговых санкций.
Решением от 27.03.2009 Арбитражного суда Томской области в удовлетворении заявленных предпринимателем Коврижиным Р.В. требований отказано.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе предприниматель Коврижин Р.В., ссылаясь на нарушение судом первой инстанции норм материального и процессуального права, а также на несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела, просит отменить решение Арбитражного суда Томской области и направить дело на новое рассмотрение.
В отзыве на кассационную жалобу инспекция, соглашаясь с выводами Арбитражного суда Томской области, просит оставить обжалуемый судебный акт без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Руководствуясь статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции проверил правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, проанализировал доводы сторон и считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, по результатам выездной налоговой проверки правильности исчисления и своевременности уплаты предпринимателем Коврижиным Р.В. налогов и сборов инспекцией составлен акт от 02.04.2008 N 20/29 и принято решение от 30.05.2008 N 20/47В, оспариваемое названным предпринимателем в части уплаты недоимки по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 401 650 руб.; привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в сумме 38 636,90 руб.; привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в сумме 318 600,40 руб., уплаты пени в сумме 91 433,91 руб., а так же предложения уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), определенную без учета расходов по НДС, соответствующие суммы пеней и налоговых санкций.
Отказывая в удовлетворении заявленных предпринимателем Коврижиным Р.В. требований, суд первой инстанции исходил из того, что в соответствии с пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности один миллион рублей.
Порядок предоставления такого освобождения предусмотрен пунктом 3 этой же статьи, в соответствии с которым лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 настоящей статьи (выписка из книги продаж, выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций, копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур), которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета. Указанное уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.
В случае, если налогоплательщик не представил документы, подтверждающие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, и уведомление о продлении данного права (либо представил документы, содержащие недостоверные сведения), а также в случае, если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничения, установленные настоящим пунктом и пунктами 1 и 4 настоящей статьи, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке со взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.
Исследовав материалы дела, суд первой инстанции установил, что с 2002 года предприниматель Коврижин Р.В. был освобожден от уплаты НДС на основании статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации, но в нарушение пунктов 4, 6 названной статьи в установленные законом сроки документы, подтверждающие право на освобождение (продление срока освобождения), в налоговый орган не представил.
Также данные документы предпринимателем Коврижиным Р.В. не были представлены по требованию инспекции от 29.12.2007 N 20/119В.
Поскольку право на применение освобождения от уплаты НДС налогоплательщик может реализовать, только в случае, если представит в установленный в законе срок в налоговый орган весь пакет документов, предусмотренный пунктом 6 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации, суд первой инстанции сделал правильный вывод об отсутствии у налогового органа оснований для применения налоговой льготы.
Доводы заявителя о том, что он представил на проверку все необходимые документы, были исследованы судом первой инстанции и признаны несостоятельными в связи с тем, что пунктом 6 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации поименован конкретный перечень документов, которые обязано представить лицо, претендующее на освобождение от уплаты НДС.
Данные документы должны быть оформлены в соответствии с действующим законодательством. Журналы полученных и выставленных счетов-фактур прошнурованы и пронумерованы, книги покупок и продаж прошнурованы, пронумерованы и скреплены печатью (пункты 6, 15, 27 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914).
Иные документы не являются основанием для получения права на освобождение от уплаты НДС, поэтому судом правомерно не приняты во внимание документы, представленные заявителем (журналы учета выставленных счетов-фактур, книги продаж, учет приобретенного и израсходованного сырья), оформленные с нарушением пунктов 6, 15, 27 упомянутых Правил.
Доводам заявителя о том, что он соблюдал ограничения, предусмотренные статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации, судом первой инстанции также дана надлежащая правовая оценка.
В соответствии с пределами рассмотрения дела в суде кассационной инстанции, установленными статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, кассационная инстанция не имеет полномочий для переоценки выводов суда первой инстанции.
Учитывая изложенное и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
решение от 27.03.2009 Арбитражного суда Томской области по делу N А67-1077/2009 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 30.06.2009 N Ф04-3814/2009(9577-А67-19) ПО ДЕЛУ N А67-1077/2009
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 30 июня 2009 г. N Ф04-3814/2009(9577-А67-19)
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании без участия представителей сторон кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Коврижина Руслана Валерьевича на решение от 27.03.2009 Арбитражного суда Томской области по делу N А67-1077/2009 по заявлению индивидуального предпринимателя Коврижина Руслана Валерьевича к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску (отделение N 1) об оспаривании ненормативного правового акта налогового органа,
установил:
индивидуальный предприниматель Коврижин Руслан Валерьевич обратился в Арбитражный суд Томской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску (далее - инспекция) о признании недействительным решения от 30.05.2008 N 20/47В в части уплаты недоимки по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 401 650 руб.; привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в сумме 38 636,90 руб.; привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в сумме 318 600,40 руб., уплаты пени в сумме 91 433,91 руб., а так же предложения уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), определенную без учета расходов по НДС, соответствующие суммы пеней и налоговых санкций.
Решением от 27.03.2009 Арбитражного суда Томской области в удовлетворении заявленных предпринимателем Коврижиным Р.В. требований отказано.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе предприниматель Коврижин Р.В., ссылаясь на нарушение судом первой инстанции норм материального и процессуального права, а также на несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела, просит отменить решение Арбитражного суда Томской области и направить дело на новое рассмотрение.
В отзыве на кассационную жалобу инспекция, соглашаясь с выводами Арбитражного суда Томской области, просит оставить обжалуемый судебный акт без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Руководствуясь статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции проверил правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, проанализировал доводы сторон и считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, по результатам выездной налоговой проверки правильности исчисления и своевременности уплаты предпринимателем Коврижиным Р.В. налогов и сборов инспекцией составлен акт от 02.04.2008 N 20/29 и принято решение от 30.05.2008 N 20/47В, оспариваемое названным предпринимателем в части уплаты недоимки по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 401 650 руб.; привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в сумме 38 636,90 руб.; привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в сумме 318 600,40 руб., уплаты пени в сумме 91 433,91 руб., а так же предложения уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), определенную без учета расходов по НДС, соответствующие суммы пеней и налоговых санкций.
Отказывая в удовлетворении заявленных предпринимателем Коврижиным Р.В. требований, суд первой инстанции исходил из того, что в соответствии с пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности один миллион рублей.
Порядок предоставления такого освобождения предусмотрен пунктом 3 этой же статьи, в соответствии с которым лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 настоящей статьи (выписка из книги продаж, выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций, копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур), которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета. Указанное уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.
В случае, если налогоплательщик не представил документы, подтверждающие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, и уведомление о продлении данного права (либо представил документы, содержащие недостоверные сведения), а также в случае, если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничения, установленные настоящим пунктом и пунктами 1 и 4 настоящей статьи, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке со взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.
Исследовав материалы дела, суд первой инстанции установил, что с 2002 года предприниматель Коврижин Р.В. был освобожден от уплаты НДС на основании статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации, но в нарушение пунктов 4, 6 названной статьи в установленные законом сроки документы, подтверждающие право на освобождение (продление срока освобождения), в налоговый орган не представил.
Также данные документы предпринимателем Коврижиным Р.В. не были представлены по требованию инспекции от 29.12.2007 N 20/119В.
Поскольку право на применение освобождения от уплаты НДС налогоплательщик может реализовать, только в случае, если представит в установленный в законе срок в налоговый орган весь пакет документов, предусмотренный пунктом 6 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации, суд первой инстанции сделал правильный вывод об отсутствии у налогового органа оснований для применения налоговой льготы.
Доводы заявителя о том, что он представил на проверку все необходимые документы, были исследованы судом первой инстанции и признаны несостоятельными в связи с тем, что пунктом 6 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации поименован конкретный перечень документов, которые обязано представить лицо, претендующее на освобождение от уплаты НДС.
Данные документы должны быть оформлены в соответствии с действующим законодательством. Журналы полученных и выставленных счетов-фактур прошнурованы и пронумерованы, книги покупок и продаж прошнурованы, пронумерованы и скреплены печатью (пункты 6, 15, 27 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914).
Иные документы не являются основанием для получения права на освобождение от уплаты НДС, поэтому судом правомерно не приняты во внимание документы, представленные заявителем (журналы учета выставленных счетов-фактур, книги продаж, учет приобретенного и израсходованного сырья), оформленные с нарушением пунктов 6, 15, 27 упомянутых Правил.
Доводам заявителя о том, что он соблюдал ограничения, предусмотренные статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации, судом первой инстанции также дана надлежащая правовая оценка.
В соответствии с пределами рассмотрения дела в суде кассационной инстанции, установленными статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, кассационная инстанция не имеет полномочий для переоценки выводов суда первой инстанции.
Учитывая изложенное и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
постановил:
решение от 27.03.2009 Арбитражного суда Томской области по делу N А67-1077/2009 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)