Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 31 января 2005 года Дело N А12-15915/05-С36
Общество с ограниченной ответственностью "ВГИК" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Волжскому Волгоградской области (далее - Инспекция) о признании недействительным решения Инспекции N 03-500в от 05.04.2005 в части уменьшения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 1 кв. 2003 г. в размере 10108 руб., за 2 кв. 2003 - в размере 6512 руб. и за 3 кв. 2003 г. - в размере 19000 руб. Общество также просило признать недействительным требование Инспекции N 253407 от 11.04.2005 об уплате НДС в общей сумме 35620 руб.
Решением суда первой инстанции от 23.08.2005 заявленные требования удовлетворены.
В апелляционном порядке решение не обжаловалось.
В кассационной жалобе Инспекция просит отменить решение суда, указывая на неправильное применение судом норм материального права. По мнению заявителя кассационной жалобы, судом неправильно применены п. 1 ст. 171 и п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии со ст. 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании был объявлен перерыв до 31.01.2006, до 9 час. 45 мин.
Проверив материалы дела, доводы кассационной жалобы, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа считает, что кассационная подлежит удовлетворению.
Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет НДС за период с 01.01.2002 по 31.12.2004, о чем составлен акт N 183 от 10.03.2005.
В ходе проверки Инспекция установила необоснованное применение Обществом вычетов по НДС в 2003 г. По мнению Инспекции, поскольку Общество с 01.01.2003 перешло на упрощенную систему налогообложения, а товары (работы, услуги) оплачены после перехода на упрощенную систему налогообложения, применение вычетов по НДС неправомерно.
По результатам проверки Инспекцией принято решение N 03-500/в от 05.04.2005 об уменьшении налоговых вычетов по НДС за 1 кв. 2003 г. в размере 10108 руб., за 2. кв. 2003 - в размере 6512 руб. и за 3 кв. 2003 г. - в размере 19000 руб. Обществу также было выставлено требование N 253407 об уплате налога в сумме 35620 руб.
Не согласившись с вынесенным решением в оспариваемой части и требованием, Общество обратилось в арбитражный суд.
Удовлетворяя заявленные требования, арбитражный суд исходил из того, что товар, за который рассчитывался с поставщиками заявитель, был приобретен им до перехода на упрощенную систему налогообложения, то есть в момент, когда он являлся плательщиком НДС. Следовательно, в части данных правоотношений на него не распространяется действие п. п. 2 и 3 ст. 170 Кодекса и он вправе заявить в составе налоговых вычетов сумму налога, уплаченного поставщикам, после перехода на упрощенную систему налогообложения по товарам (материалам), фактически приобретенным и использованным до перехода на упрощенную систему налогообложения в производстве (реализации) товаров (работ, услуг).
Однако судебная коллегия считает, что судом не учтено следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации.
Согласно ст. 166 Кодекса общая сумма НДС исчисляется только его плательщиком.
В статье 171 Кодекса установлено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 Кодекса, на установленные ст. 171 налоговые вычеты.
Таким образом, правом на налоговые вычеты и на возмещение из бюджета НДС могут пользоваться только плательщики этого налога.
В силу п/п. 3 п. 2 ст. 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися плательщиками НДС в соответствии с гл. 21 Кодекса либо освобожденными от исполнения обязанности по его исчислению и уплате, относятся на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).
Следовательно, заявленный Обществом к вычету налог на добавленную стоимость по товарам, оплаченным в 2003 г., не может быть возмещен. В связи с чем Инспекция правомерно уменьшила налоговые вычеты по НДС за 1 - 3 кварталы 2003 г. в сумме 35620 руб.
Данная позиция отражена также и в Постановлении Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 13.09.2005 N 4287/05.
Поскольку арбитражным судом фактические обстоятельства установлены верно, но неправильно применены нормы материального права, суд кассационной инстанции считает возможным принять новое решение - в удовлетворении требований Общества отказать.
Учитывая изложенное, судебная коллегия считает, что решение суда подлежит отмене.
Руководствуясь ст. 286, п. 2 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 23.08.2005 Арбитражного суда Волгоградской области по делу N А12-15915/05-с36 отменить, кассационную жалобу удовлетворить. В удовлетворении требований Общества с ограниченной ответственностью "ВГИК" о признании недействительным решения Инспекции N 03-500в от 05.04.2005 в части уменьшения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость за 1 кв. 2003 г. в размере 10108 руб., за 2 кв. 2003 - в размере 6512 руб. и за 3 кв. 2003 г. - в размере 19000 руб. и требования Инспекции N 253407 от 11.04.2005 отказать.
В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "ВГИК" в доход федерального бюджета государственную пошлину за рассмотрение дела в суде первой и кассационной инстанций в размере 3000 руб.
В соответствии с п. 2 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Арбитражному суду Волгоградской области выдать исполнительный лист.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 31.01.2005 ПО ДЕЛУ N А12-15915/05-С36
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (определений, постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
от 31 января 2005 года Дело N А12-15915/05-С36
Общество с ограниченной ответственностью "ВГИК" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Волжскому Волгоградской области (далее - Инспекция) о признании недействительным решения Инспекции N 03-500в от 05.04.2005 в части уменьшения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 1 кв. 2003 г. в размере 10108 руб., за 2 кв. 2003 - в размере 6512 руб. и за 3 кв. 2003 г. - в размере 19000 руб. Общество также просило признать недействительным требование Инспекции N 253407 от 11.04.2005 об уплате НДС в общей сумме 35620 руб.
Решением суда первой инстанции от 23.08.2005 заявленные требования удовлетворены.
В апелляционном порядке решение не обжаловалось.
В кассационной жалобе Инспекция просит отменить решение суда, указывая на неправильное применение судом норм материального права. По мнению заявителя кассационной жалобы, судом неправильно применены п. 1 ст. 171 и п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии со ст. 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании был объявлен перерыв до 31.01.2006, до 9 час. 45 мин.
Проверив материалы дела, доводы кассационной жалобы, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа считает, что кассационная подлежит удовлетворению.
Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет НДС за период с 01.01.2002 по 31.12.2004, о чем составлен акт N 183 от 10.03.2005.
В ходе проверки Инспекция установила необоснованное применение Обществом вычетов по НДС в 2003 г. По мнению Инспекции, поскольку Общество с 01.01.2003 перешло на упрощенную систему налогообложения, а товары (работы, услуги) оплачены после перехода на упрощенную систему налогообложения, применение вычетов по НДС неправомерно.
По результатам проверки Инспекцией принято решение N 03-500/в от 05.04.2005 об уменьшении налоговых вычетов по НДС за 1 кв. 2003 г. в размере 10108 руб., за 2. кв. 2003 - в размере 6512 руб. и за 3 кв. 2003 г. - в размере 19000 руб. Обществу также было выставлено требование N 253407 об уплате налога в сумме 35620 руб.
Не согласившись с вынесенным решением в оспариваемой части и требованием, Общество обратилось в арбитражный суд.
Удовлетворяя заявленные требования, арбитражный суд исходил из того, что товар, за который рассчитывался с поставщиками заявитель, был приобретен им до перехода на упрощенную систему налогообложения, то есть в момент, когда он являлся плательщиком НДС. Следовательно, в части данных правоотношений на него не распространяется действие п. п. 2 и 3 ст. 170 Кодекса и он вправе заявить в составе налоговых вычетов сумму налога, уплаченного поставщикам, после перехода на упрощенную систему налогообложения по товарам (материалам), фактически приобретенным и использованным до перехода на упрощенную систему налогообложения в производстве (реализации) товаров (работ, услуг).
Однако судебная коллегия считает, что судом не учтено следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации.
Согласно ст. 166 Кодекса общая сумма НДС исчисляется только его плательщиком.
В статье 171 Кодекса установлено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 Кодекса, на установленные ст. 171 налоговые вычеты.
Таким образом, правом на налоговые вычеты и на возмещение из бюджета НДС могут пользоваться только плательщики этого налога.
В силу п/п. 3 п. 2 ст. 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися плательщиками НДС в соответствии с гл. 21 Кодекса либо освобожденными от исполнения обязанности по его исчислению и уплате, относятся на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).
Следовательно, заявленный Обществом к вычету налог на добавленную стоимость по товарам, оплаченным в 2003 г., не может быть возмещен. В связи с чем Инспекция правомерно уменьшила налоговые вычеты по НДС за 1 - 3 кварталы 2003 г. в сумме 35620 руб.
Данная позиция отражена также и в Постановлении Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 13.09.2005 N 4287/05.
Поскольку арбитражным судом фактические обстоятельства установлены верно, но неправильно применены нормы материального права, суд кассационной инстанции считает возможным принять новое решение - в удовлетворении требований Общества отказать.
Учитывая изложенное, судебная коллегия считает, что решение суда подлежит отмене.
Руководствуясь ст. 286, п. 2 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 23.08.2005 Арбитражного суда Волгоградской области по делу N А12-15915/05-с36 отменить, кассационную жалобу удовлетворить. В удовлетворении требований Общества с ограниченной ответственностью "ВГИК" о признании недействительным решения Инспекции N 03-500в от 05.04.2005 в части уменьшения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость за 1 кв. 2003 г. в размере 10108 руб., за 2 кв. 2003 - в размере 6512 руб. и за 3 кв. 2003 г. - в размере 19000 руб. и требования Инспекции N 253407 от 11.04.2005 отказать.
В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "ВГИК" в доход федерального бюджета государственную пошлину за рассмотрение дела в суде первой и кассационной инстанций в размере 3000 руб.
В соответствии с п. 2 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Арбитражному суду Волгоградской области выдать исполнительный лист.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)