Судебные решения, арбитраж
Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Коллегия судей Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в составе председательствующего судьи В.М. Тумаркина, судей Е.Н. Зарубиной, М.Г. Зориной рассмотрела в судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью "Татнефть-Нижнекамскнефтехим-Ойл" (Промзона 2, а/я 60, г. Нижнекамск, Республика Татарстан, 423574) о пересмотре в порядке надзора решения Арбитражного суда Республики Татарстан от 25.08.2011 по делу N А65-20766/2010, постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.11.2011, постановления Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 30.01.2012 по тому же делу по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Татнефть-Нижнекамскнефтехим-Ойл" к Межрайонной инспекции ФНС России N 11 по Республике Татарстан (ул. Шинников, д. 4, г. Нижнекамск, Республика Татарстан, 423570) о признании частично недействительным решения инспекции от 09.06.2010 N 19.
Другие лица, участвующие в деле: Управление ФНС России по Республике Татарстан.
Суд
установил:
по результатам выездной налоговой проверки общества инспекцией принято решение от 09.06.2010 N 19, которым в том числе доначислено 27 010 536 рублей налога на имущество, установлено завышение убытка при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль на 158 799 299 рублей, начислены соответствующие суммы пеней и штрафов.
Решением Управления ФНС России по Республике Татарстан апелляционная жалоба общества в указанной части оставлена без удовлетворения.
Общество обжаловало решение инспекции в арбитражный суд.
Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 29.12.2010, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.03.2011, в удовлетворении заявленного требования отказано.
Постановлением Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 07.06.2011 названные судебные акты судов первой и апелляционной инстанций отменены с направлением дела на новое рассмотрение.
Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 25.08.2011, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.11.2011, в удовлетворении требования отказано.
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа постановлением от 30.11.2012 решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 25.08.2011 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.11.2011 в части отказа в признании недействительным пункта 2.3.2 решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Республике Татарстан от 09.06.2010 N 19 отменил, в отмененной части дело направил на новое рассмотрение в Арбитражный суд Республики Татарстан. В остальной части судебные акты оставил без изменения.
В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, обществом ставится вопрос о пересмотре в порядке надзора судебных актов как принятых с нарушением норм права
Рассмотрев доводы, изложенные в заявлении, исходя из содержания судебных актов, коллегия судей оснований, предусмотренных статьей 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, для пересмотра в порядке надзора оспариваемых судебных актов не установила.
Согласно положениям статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 265 Кодекса к внереализационным расходам относятся расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида. При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего или инвестиционного).
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделки (пункт 1 статьи 272 Кодекса).
Судами установлено, что обязательство перед заимодавцем по погашению процентов возникает не ранее, чем будет оплачена обществом основная сумма займа. Следовательно, расходы в виде процентов до момента возврата основной суммы долга отсутствуют.
Таким образом, судами сделаны обоснованные выводы о завышении обществом убытка на сумму начисленных им процентов с учетом того обстоятельства, что фактически возврата основного долга по указанным договорам займа обществом не произведено.
Общество считает, что оно обоснованно воспользовалось льготной налоговой ставкой, предусмотренной Законом Республики Татарстан от 28.11.2003 N 49-ЗРТ "О налоге на имущество организаций", согласно которому налоговая ставка в размере 0,1% устанавливается на имущество организаций, производящих полиальфаолефины и на их основе синтетические, полусинтетические моторные масла, при условии, что доход от реализации произведенных ими полиальфаолефинов и синтетических, полусинтетических моторных масел составляет не менее 70% в общей сумме доходов организации, полученных в налоговом периоде.
Однако судами установлено, что в спорный период обществом неправомерно применена пониженная налоговая ставка, так как при расчете процентного отношения дохода от реализации произведенных им полиальфаолефинов и синтетических, полусинтетических моторных масел, в общей сумме доходов организации, полученной за отчетный период, не был учтен доход от реализации векселей, что привело к неправильному исчислению пропорции в общей сумме доходов, установленной вышеуказанным законом.
Доходы определяются применительно к классификации, предусмотренной статьей 248 Кодекса: к доходам организации относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы.
Доводы общества, изложенные в надзорной жалобе, не подтверждают неправильного применения арбитражными судами положений глав 25 и 30 Кодекса, направлены на переоценку установленных по делу фактических обстоятельств, что к компетенции суда надзорной инстанции не относится.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 299, 301, 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Суд
определил:
в передаче дела N А65-20766/2010-СА1-29 Арбитражного суда Республики Татарстан в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации для пересмотра в порядке надзора решения суда от 25.08.2011, постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.11.2011, постановления Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 30.01.2012 отказать.
Председательствующий судья
В.М.ТУМАРКИН
Судья
Е.Н.ЗАРУБИНА
Судья
М.Г.ЗОРИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ ОТ 25.04.2012 N ВАС-4876/12 ПО ДЕЛУ N А65-20766/2010
Разделы:Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ВЫСШИЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 25 апреля 2012 г. N ВАС-4876/12
ОБ ОТКАЗЕ В ПЕРЕДАЧЕ ДЕЛА В ПРЕЗИДИУМ
ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Коллегия судей Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в составе председательствующего судьи В.М. Тумаркина, судей Е.Н. Зарубиной, М.Г. Зориной рассмотрела в судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью "Татнефть-Нижнекамскнефтехим-Ойл" (Промзона 2, а/я 60, г. Нижнекамск, Республика Татарстан, 423574) о пересмотре в порядке надзора решения Арбитражного суда Республики Татарстан от 25.08.2011 по делу N А65-20766/2010, постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.11.2011, постановления Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 30.01.2012 по тому же делу по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Татнефть-Нижнекамскнефтехим-Ойл" к Межрайонной инспекции ФНС России N 11 по Республике Татарстан (ул. Шинников, д. 4, г. Нижнекамск, Республика Татарстан, 423570) о признании частично недействительным решения инспекции от 09.06.2010 N 19.
Другие лица, участвующие в деле: Управление ФНС России по Республике Татарстан.
Суд
установил:
по результатам выездной налоговой проверки общества инспекцией принято решение от 09.06.2010 N 19, которым в том числе доначислено 27 010 536 рублей налога на имущество, установлено завышение убытка при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль на 158 799 299 рублей, начислены соответствующие суммы пеней и штрафов.
Решением Управления ФНС России по Республике Татарстан апелляционная жалоба общества в указанной части оставлена без удовлетворения.
Общество обжаловало решение инспекции в арбитражный суд.
Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 29.12.2010, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.03.2011, в удовлетворении заявленного требования отказано.
Постановлением Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 07.06.2011 названные судебные акты судов первой и апелляционной инстанций отменены с направлением дела на новое рассмотрение.
Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 25.08.2011, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.11.2011, в удовлетворении требования отказано.
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа постановлением от 30.11.2012 решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 25.08.2011 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.11.2011 в части отказа в признании недействительным пункта 2.3.2 решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Республике Татарстан от 09.06.2010 N 19 отменил, в отмененной части дело направил на новое рассмотрение в Арбитражный суд Республики Татарстан. В остальной части судебные акты оставил без изменения.
В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, обществом ставится вопрос о пересмотре в порядке надзора судебных актов как принятых с нарушением норм права
Рассмотрев доводы, изложенные в заявлении, исходя из содержания судебных актов, коллегия судей оснований, предусмотренных статьей 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, для пересмотра в порядке надзора оспариваемых судебных актов не установила.
Согласно положениям статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 265 Кодекса к внереализационным расходам относятся расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида. При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего или инвестиционного).
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделки (пункт 1 статьи 272 Кодекса).
Судами установлено, что обязательство перед заимодавцем по погашению процентов возникает не ранее, чем будет оплачена обществом основная сумма займа. Следовательно, расходы в виде процентов до момента возврата основной суммы долга отсутствуют.
Таким образом, судами сделаны обоснованные выводы о завышении обществом убытка на сумму начисленных им процентов с учетом того обстоятельства, что фактически возврата основного долга по указанным договорам займа обществом не произведено.
Общество считает, что оно обоснованно воспользовалось льготной налоговой ставкой, предусмотренной Законом Республики Татарстан от 28.11.2003 N 49-ЗРТ "О налоге на имущество организаций", согласно которому налоговая ставка в размере 0,1% устанавливается на имущество организаций, производящих полиальфаолефины и на их основе синтетические, полусинтетические моторные масла, при условии, что доход от реализации произведенных ими полиальфаолефинов и синтетических, полусинтетических моторных масел составляет не менее 70% в общей сумме доходов организации, полученных в налоговом периоде.
Однако судами установлено, что в спорный период обществом неправомерно применена пониженная налоговая ставка, так как при расчете процентного отношения дохода от реализации произведенных им полиальфаолефинов и синтетических, полусинтетических моторных масел, в общей сумме доходов организации, полученной за отчетный период, не был учтен доход от реализации векселей, что привело к неправильному исчислению пропорции в общей сумме доходов, установленной вышеуказанным законом.
Доходы определяются применительно к классификации, предусмотренной статьей 248 Кодекса: к доходам организации относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы.
Доводы общества, изложенные в надзорной жалобе, не подтверждают неправильного применения арбитражными судами положений глав 25 и 30 Кодекса, направлены на переоценку установленных по делу фактических обстоятельств, что к компетенции суда надзорной инстанции не относится.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 299, 301, 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Суд
определил:
в передаче дела N А65-20766/2010-СА1-29 Арбитражного суда Республики Татарстан в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации для пересмотра в порядке надзора решения суда от 25.08.2011, постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.11.2011, постановления Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 30.01.2012 отказать.
Председательствующий судья
В.М.ТУМАРКИН
Судья
Е.Н.ЗАРУБИНА
Судья
М.Г.ЗОРИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)