Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 2 октября 2001 года Дело N А26-2779/01-02-10/151
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Абакумовой И.Д., судей Зубаревой Н.А., Шевченко А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Прионежскому району и Вепсской национальной волости на решение Арбитражного суда Республики Карелия от 11.07.2001 по делу N А26-2779/01-02-10/151 (судья Гарист С.Н.),
Межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Прионежскому району и Вепсской национальной волости (далее - налоговая инспекция) обратилась в арбитражный суд с иском о взыскании с предпринимателя Марциновского Андрея Анатольевича 95984 рублей 45 копеек недоимки по налогу с продаж и пеней.
Решением суда от 11.07.2001 в иске отказано.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе налоговая инспекция просит судебный акт отменить и в иске отказать, поскольку, по мнению подателя жалобы, предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, являются плательщиками налога с продаж.
Кассационная жалоба рассмотрена в отсутствие представителей сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.
Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке.
Кассационная инстанция считает жалобу подлежащей удовлетворению.
Как видно из материалов дела, Марциновский А.А. является индивидуальным предпринимателем и применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
Ответчик 20.10.2000 представил в налоговую инспекцию расчет по налогу с продаж за третий квартал 2000 года.
Налоговая инспекция 13.11.2000 направила ответчику требование N 2974 от 10.11.2000 об уплате 95430 рублей налога и 1086 рублей 08 копеек пеней. Требование в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем налоговая инспекция просит взыскать недоимку по налогу и 554 рублей 45 копеек пеней (сумма пеней в требовании указана ошибочно).
Отказывая в удовлетворении иска, суд указал, что ответчик не является плательщиком налога с продаж, так как применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
Данный вывод суда является ошибочным.
В соответствии со статьей 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27.12.91 N 2118-1 (далее - Закон об основах налоговой системы) в редакции Федерального закона от 08.07.99 и статьей 14 НК РФ налог с продаж входит в систему региональных налогов и сборов.
Согласно пункту 3 статьи 20 Закона об основах налоговой системы плательщиками налога с продаж являются индивидуальные предприниматели, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации, а объектом налогообложения признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет. Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж и включается налогоплательщиком в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю.
В соответствии со статьей 1 (пункт 3) Закона Российской Федерации N 222-ФЗ от 29.12.95 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты им подоходного налога на доход от осуществления предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью. Названный патент выдается налогоплательщику налоговым органом на один год в месте постановки предпринимателя на налоговый учет и является официальным документом, удостоверяющим наличие права на применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности. Уплачиваемая годовая стоимость патента является фиксированным платежом, заменяющим уплату единого налога на доход за отчетный период.
Из указанного видно, что переход индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности влечет уплату стоимости патента, исчисляемого с дохода от предпринимательской деятельности и не затрагивает обязанностей налогоплательщика в отношении иных налогов.
Поэтому вывод суда первой инстанции о том, что упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, как относящаяся к специальным налоговым режимам, заменяет уплату всех налогов, указанных в статье 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", в том числе налога с продаж, противоречит действующему законодательству.
Кроме того, налог с продаж включается предпринимателем в цену товара (работ, услуг) и фактически взимается не за счет результатов хозяйственной деятельности истца, а с покупателей (клиентов), что отмечено и в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.01.2001. В резолютивной части указанного постановления Конституционного Суда Российской Федерации налог с продаж не признан незаконно установленным.
Таким образом, Марциновский А.А. является плательщиком налога с продаж.
Решение суда подлежит отмене как вынесенное с нарушением норм материального права с принятием нового решения об удовлетворении иска.
Руководствуясь статьей 174, пунктом 2 статьи 175 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
решение Арбитражного суда Республики Карелия от 11.07.2001 по делу N А26-2779/01-02-10/151 отменить.
Взыскать с Марциновского Андрея Анатольевича в доход соответствующего бюджета 95430 рублей недоимки по налогу с продаж и 554 рубля 45 копеек пеней, а также 5219 рублей 30 копеек государственной пошлины за рассмотрение дела в суде первой и кассационной инстанций.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА ОТ 02.10.2001 N А26-2779/01-02-10/151
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 2 октября 2001 года Дело N А26-2779/01-02-10/151
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Абакумовой И.Д., судей Зубаревой Н.А., Шевченко А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Прионежскому району и Вепсской национальной волости на решение Арбитражного суда Республики Карелия от 11.07.2001 по делу N А26-2779/01-02-10/151 (судья Гарист С.Н.),
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Прионежскому району и Вепсской национальной волости (далее - налоговая инспекция) обратилась в арбитражный суд с иском о взыскании с предпринимателя Марциновского Андрея Анатольевича 95984 рублей 45 копеек недоимки по налогу с продаж и пеней.
Решением суда от 11.07.2001 в иске отказано.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе налоговая инспекция просит судебный акт отменить и в иске отказать, поскольку, по мнению подателя жалобы, предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, являются плательщиками налога с продаж.
Кассационная жалоба рассмотрена в отсутствие представителей сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.
Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке.
Кассационная инстанция считает жалобу подлежащей удовлетворению.
Как видно из материалов дела, Марциновский А.А. является индивидуальным предпринимателем и применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
Ответчик 20.10.2000 представил в налоговую инспекцию расчет по налогу с продаж за третий квартал 2000 года.
Налоговая инспекция 13.11.2000 направила ответчику требование N 2974 от 10.11.2000 об уплате 95430 рублей налога и 1086 рублей 08 копеек пеней. Требование в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем налоговая инспекция просит взыскать недоимку по налогу и 554 рублей 45 копеек пеней (сумма пеней в требовании указана ошибочно).
Отказывая в удовлетворении иска, суд указал, что ответчик не является плательщиком налога с продаж, так как применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
Данный вывод суда является ошибочным.
В соответствии со статьей 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27.12.91 N 2118-1 (далее - Закон об основах налоговой системы) в редакции Федерального закона от 08.07.99 и статьей 14 НК РФ налог с продаж входит в систему региональных налогов и сборов.
Согласно пункту 3 статьи 20 Закона об основах налоговой системы плательщиками налога с продаж являются индивидуальные предприниматели, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации, а объектом налогообложения признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет. Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж и включается налогоплательщиком в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю.
В соответствии со статьей 1 (пункт 3) Закона Российской Федерации N 222-ФЗ от 29.12.95 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты им подоходного налога на доход от осуществления предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью. Названный патент выдается налогоплательщику налоговым органом на один год в месте постановки предпринимателя на налоговый учет и является официальным документом, удостоверяющим наличие права на применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности. Уплачиваемая годовая стоимость патента является фиксированным платежом, заменяющим уплату единого налога на доход за отчетный период.
Из указанного видно, что переход индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности влечет уплату стоимости патента, исчисляемого с дохода от предпринимательской деятельности и не затрагивает обязанностей налогоплательщика в отношении иных налогов.
Поэтому вывод суда первой инстанции о том, что упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, как относящаяся к специальным налоговым режимам, заменяет уплату всех налогов, указанных в статье 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", в том числе налога с продаж, противоречит действующему законодательству.
Кроме того, налог с продаж включается предпринимателем в цену товара (работ, услуг) и фактически взимается не за счет результатов хозяйственной деятельности истца, а с покупателей (клиентов), что отмечено и в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.01.2001. В резолютивной части указанного постановления Конституционного Суда Российской Федерации налог с продаж не признан незаконно установленным.
Таким образом, Марциновский А.А. является плательщиком налога с продаж.
Решение суда подлежит отмене как вынесенное с нарушением норм материального права с принятием нового решения об удовлетворении иска.
Руководствуясь статьей 174, пунктом 2 статьи 175 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Республики Карелия от 11.07.2001 по делу N А26-2779/01-02-10/151 отменить.
Взыскать с Марциновского Андрея Анатольевича в доход соответствующего бюджета 95430 рублей недоимки по налогу с продаж и 554 рубля 45 копеек пеней, а также 5219 рублей 30 копеек государственной пошлины за рассмотрение дела в суде первой и кассационной инстанций.
Председательствующий
АБАКУМОВА И.Д.
Судьи
ШЕВЧЕНКО А.В.
ЗУБАРЕВА Н.А.
АБАКУМОВА И.Д.
Судьи
ШЕВЧЕНКО А.В.
ЗУБАРЕВА Н.А.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)