Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 30 августа 2004 г. Дело N А60-12378/2004-С9
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Ю.К. Киселева рассмотрел 18.08.2004 в открытом судебном заседании дело по иску ООО "Комплексные технологии" к Инспекции МНС России по Пригородному району Свердловской области о признании недействительным ненормативного акта.
В судебном заседании приняли участие: от истца - Головков С.П., адвокат, дов. от 01.04.2003, удостоверение N 66/339; от ответчика - Вассина Н.Л., госналогинспектор, дов. от 12.07.2004 N 01-08/330.
Отводов суду не заявлено. Процессуальные права лиц, участвующих в деле, разъяснены.
Истец просит признать недействительным решение Инспекции МНС России по Пригородному району Свердловской области (далее - инспекция) от 26.01.2004 N 88 в части взыскания налогов и пени в сумме 1535208 рублей.
Ответчик исковые требования не признал, заявил ходатайство о принятии встречного иска, согласно которому просит взыскать с ООО "Комплексные технологии" (далее - общество) штрафные санкции в сумме 189084 рублей, а именно: за неполную уплату НДС за 2 кв. 2001 г. в сумме 7002 руб., за 4 кв. 2001 г. в сумме 10408 руб., за 1 кв. 2002 г. в сумме 35200 руб., за 2 кв. 2002 г. в сумме 10400 руб.; за неполную уплату налога на прибыль за 2001 в сумме 124525 руб., за неполную уплату налога на прибыль с базы переходного периода за 2002 в сумме 1549 руб.
Встречный иск инспекции от 13.05.2004 N 01-08/3467 о взыскании с ООО "Комплексные технологии" налоговых санкций в сумме 189084 рублей принят судом к рассмотрению.
В судебном заседании были рассмотрены дополнительные документы.
Ответчик заявил ходатайство об уменьшении размера требований по встречному иску до 178037 рублей. Ходатайство судом удовлетворено, уменьшение размера требований по встречному иску принято.
Истец исковые требования поддержал.
Ответчик исковые требования признал частично. Согласно заявленному ходатайству от 17.08.2004 N 5643 инспекцией принимаются в состав коммерческих расходов за 2001 год затраты в сумме 157811 рублей, за 2002 год - в сумме 38350 рублей. Таким образом, инспекцией произведен перерасчет доначисленного налога на прибыль, а именно: уменьшен налог на прибыль за 2001 год в сумме 55234 руб., за 2002 год в сумме 9205 руб., штрафные санкции по налогу на прибыль за 2001 год в сумме 11047 руб., пеня по налогу на прибыль в сумме 23411 руб.
В судебном заседании объявлен перерыв для принятия решения до 16 часов 25.08.2004.
Вынесено решение.
Резолютивная часть объявлена в судебном заседании 25.08.2004.
Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы представителей сторон, суд
Инспекцией МНС России по Пригородному району Свердловской области проведена выездная налоговая проверка ООО "Комплексные технологии" по вопросам правильности исчисления, удержания и уплаты налога на прибыль, налога на имущество, налога на добавленную стоимость (НДС), налога с продаж, налога на пользование автодорог, целевого сбора на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели за период с 19.12.2000 по 01.07.2003.
В результате проверки инспекцией вынесено решение от 26.01.2004 N 88 (далее - решение) о привлечении общества к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДС, налога на прибыль, а также обществу было предложено уплатить недоимку по налогу и пеню в общей сумме 1541169 рублей.
Не согласившись с результатами проверки, оформленными решением от 26.01.2004 N 88, общество обратилось с заявлением в суд.
Суд считает, что требования по первоначальному иску следует удовлетворить частично по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, за 2001 год обществом заявлены коммерческие расходы в сумме 2067000 рублей.
Инспекцией приняты в состав затрат коммерческие расходы за 2001 год в сумме 157811 рублей.
Расходы в сумме 4223 руб. правомерно не приняты инспекцией, поскольку в состав коммерческих расходов включена питьевая вода на сумму 665 руб. и не подтвержденные первичными документами расходы в сумме 3558 руб. как не предусмотренные "Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли", утвержденным Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. N 552.
Кроме того, суд считает, что инспекцией правомерно исключены из состава затрат коммерческие расходы на транспортные услуги и услуги по охране груза в сумме 1904966 руб., оказанные ООО "Мегатон" (ИНН 6623010659) и ООО ПКФ "Прогресс" (ИНН 6623000689), поскольку данные организации на налоговом учете не состоят, что подтверждается письмом Межрайонной инспекции по центральной обработке данных по Свердловской области от 23.04.2004 N 05-07/157/135дсп.
Следовательно, данные расходы не могут рассматриваться как документально подтвержденные.
Таким образом, инспекцией правомерно доначислен налог на прибыль за 2001 год в сумме 55234 руб.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога, т.е. 11047 руб. (55234 руб. x 20%).
Ходатайством от 17.08.2004 N 5643 инспекцией в состав коммерческих расходов за 2002 год приняты расходы в сумме 38350 руб., следовательно, излишне доначислен налог на прибыль в сумме 9205 руб.
В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в противном случае в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня.
По налогу на прибыль сумма пени составляет 23411 рублей.
В соответствии с п. 2.5 решения инспекцией установлена неполная уплата налога на прибыль с базы переходного периода за 2002 год в связи с тем, что налог неверно разбит по периодам.
Суд считает, что инспекцией правомерно произведен расчет налога со ссылкой на п. 8 ст. 10 ФЗ от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ", согласно которому сумма налога подлежит уплате в бюджет ежемесячно (ежеквартально) равными долями в течение 2002 года начиная со второго квартала в пределах 10% суммы налога, исчисленного исходя из налоговой базы за 2001 год.
В соответствии со ст. 143 НК РФ общество является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).
Согласно ч. 2 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную к уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг).
Как следует из материалов дела, инспекцией установлено завышение налоговых вычетов при исчислении НДС, а следовательно, установлена недоимка по налогу за 2 кв. 2001 года в сумме 25939 руб., за 4 кв. 2001 г. в сумме 52043 руб., за 1 кв. 2002 г. в сумме 176000 руб.
Довод истца о том, что расхождение в суммах вызвано тем, что инспекции для проверки были представлены черновые варианты книг продаж и покупок судом не принимается, поскольку ответчиком на проверку по требованию о представлении документов запрашивались не черновые варианты. Обществом был представлен единственный вариант документов, заверенный подписью директора и печатью, который и был проверен и сверен с налоговой декларацией.
Требования заявителя по встречному иску следует удовлетворить частично по следующим основаниям.
Материалами дела установлена недоимка по уплате НДС за 2 кв. 2001 г., 4 кв. 2001 г., 1 кв. 2002 г., 2 кв. 2002 г., по уплате налога на прибыль за 2001 г. и налога на прибыль с базы переходного периода за 2002 г.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ инспекцией правомерно были начислены штрафные санкции в общей сумме 189084 руб.
Ходатайством от 17.08.2004 N 5643 инспекцией в соответствии с п. 1 ст. 49 АПК РФ требования по встречному иску уменьшены до 178037 руб.
Согласно п. 5 ст. 49 АПК РФ, суд принимает отказ истца от иска, уменьшение им размера исковых требований, если это не противоречит закону и не нарушает права других лиц.
В порядке распределения судебных расходов взыскать с ООО "Комплексные технологии" в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5160 руб. 74 коп.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 АПК РФ, суд
исковые требования по первоначальному иску удовлетворить частично.
Признать недействительным решение Инспекции МНС России по Пригородному району Свердловской области от 26.01.2004 N 88 в части: налога на прибыль за 2001 год в сумме 55234 рублей; налога на прибыль за 2002 год в сумме 9205 рублей; пени по налогу на прибыль в сумме 23411 рублей; штрафа за неполную уплату налога на прибыль за 2001 год в сумме 11047 рублей.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Требования заявителя по встречному иску удовлетворить частично.
Взыскать с ООО "Комплексные технологии" в бюджет налоговые санкции в сумме 178037 рублей.
Производство по делу в остальной части встречного иска прекратить.
Взыскать с ООО "Комплексные технологии" в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5160 руб. 74 коп.
Решение может быть обжаловано в порядке и сроки, предусмотренные ст. 181, 257 - 259 и 273 - 275 АПК РФ.
Датой принятия решения считается дата изготовления решения в полном объеме.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 30.08.2004, 25.08.2004 ПО ДЕЛУ N А60-12378/2004-С9
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 30 августа 2004 г. Дело N А60-12378/2004-С9
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Ю.К. Киселева рассмотрел 18.08.2004 в открытом судебном заседании дело по иску ООО "Комплексные технологии" к Инспекции МНС России по Пригородному району Свердловской области о признании недействительным ненормативного акта.
В судебном заседании приняли участие: от истца - Головков С.П., адвокат, дов. от 01.04.2003, удостоверение N 66/339; от ответчика - Вассина Н.Л., госналогинспектор, дов. от 12.07.2004 N 01-08/330.
Отводов суду не заявлено. Процессуальные права лиц, участвующих в деле, разъяснены.
Истец просит признать недействительным решение Инспекции МНС России по Пригородному району Свердловской области (далее - инспекция) от 26.01.2004 N 88 в части взыскания налогов и пени в сумме 1535208 рублей.
Ответчик исковые требования не признал, заявил ходатайство о принятии встречного иска, согласно которому просит взыскать с ООО "Комплексные технологии" (далее - общество) штрафные санкции в сумме 189084 рублей, а именно: за неполную уплату НДС за 2 кв. 2001 г. в сумме 7002 руб., за 4 кв. 2001 г. в сумме 10408 руб., за 1 кв. 2002 г. в сумме 35200 руб., за 2 кв. 2002 г. в сумме 10400 руб.; за неполную уплату налога на прибыль за 2001 в сумме 124525 руб., за неполную уплату налога на прибыль с базы переходного периода за 2002 в сумме 1549 руб.
Встречный иск инспекции от 13.05.2004 N 01-08/3467 о взыскании с ООО "Комплексные технологии" налоговых санкций в сумме 189084 рублей принят судом к рассмотрению.
В судебном заседании были рассмотрены дополнительные документы.
Ответчик заявил ходатайство об уменьшении размера требований по встречному иску до 178037 рублей. Ходатайство судом удовлетворено, уменьшение размера требований по встречному иску принято.
Истец исковые требования поддержал.
Ответчик исковые требования признал частично. Согласно заявленному ходатайству от 17.08.2004 N 5643 инспекцией принимаются в состав коммерческих расходов за 2001 год затраты в сумме 157811 рублей, за 2002 год - в сумме 38350 рублей. Таким образом, инспекцией произведен перерасчет доначисленного налога на прибыль, а именно: уменьшен налог на прибыль за 2001 год в сумме 55234 руб., за 2002 год в сумме 9205 руб., штрафные санкции по налогу на прибыль за 2001 год в сумме 11047 руб., пеня по налогу на прибыль в сумме 23411 руб.
В судебном заседании объявлен перерыв для принятия решения до 16 часов 25.08.2004.
Вынесено решение.
Резолютивная часть объявлена в судебном заседании 25.08.2004.
Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы представителей сторон, суд
УСТАНОВИЛ:
Инспекцией МНС России по Пригородному району Свердловской области проведена выездная налоговая проверка ООО "Комплексные технологии" по вопросам правильности исчисления, удержания и уплаты налога на прибыль, налога на имущество, налога на добавленную стоимость (НДС), налога с продаж, налога на пользование автодорог, целевого сбора на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели за период с 19.12.2000 по 01.07.2003.
В результате проверки инспекцией вынесено решение от 26.01.2004 N 88 (далее - решение) о привлечении общества к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДС, налога на прибыль, а также обществу было предложено уплатить недоимку по налогу и пеню в общей сумме 1541169 рублей.
Не согласившись с результатами проверки, оформленными решением от 26.01.2004 N 88, общество обратилось с заявлением в суд.
Суд считает, что требования по первоначальному иску следует удовлетворить частично по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, за 2001 год обществом заявлены коммерческие расходы в сумме 2067000 рублей.
Инспекцией приняты в состав затрат коммерческие расходы за 2001 год в сумме 157811 рублей.
Расходы в сумме 4223 руб. правомерно не приняты инспекцией, поскольку в состав коммерческих расходов включена питьевая вода на сумму 665 руб. и не подтвержденные первичными документами расходы в сумме 3558 руб. как не предусмотренные "Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли", утвержденным Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. N 552.
Кроме того, суд считает, что инспекцией правомерно исключены из состава затрат коммерческие расходы на транспортные услуги и услуги по охране груза в сумме 1904966 руб., оказанные ООО "Мегатон" (ИНН 6623010659) и ООО ПКФ "Прогресс" (ИНН 6623000689), поскольку данные организации на налоговом учете не состоят, что подтверждается письмом Межрайонной инспекции по центральной обработке данных по Свердловской области от 23.04.2004 N 05-07/157/135дсп.
Следовательно, данные расходы не могут рассматриваться как документально подтвержденные.
Таким образом, инспекцией правомерно доначислен налог на прибыль за 2001 год в сумме 55234 руб.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога, т.е. 11047 руб. (55234 руб. x 20%).
Ходатайством от 17.08.2004 N 5643 инспекцией в состав коммерческих расходов за 2002 год приняты расходы в сумме 38350 руб., следовательно, излишне доначислен налог на прибыль в сумме 9205 руб.
В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в противном случае в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня.
По налогу на прибыль сумма пени составляет 23411 рублей.
В соответствии с п. 2.5 решения инспекцией установлена неполная уплата налога на прибыль с базы переходного периода за 2002 год в связи с тем, что налог неверно разбит по периодам.
Суд считает, что инспекцией правомерно произведен расчет налога со ссылкой на п. 8 ст. 10 ФЗ от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ", согласно которому сумма налога подлежит уплате в бюджет ежемесячно (ежеквартально) равными долями в течение 2002 года начиная со второго квартала в пределах 10% суммы налога, исчисленного исходя из налоговой базы за 2001 год.
В соответствии со ст. 143 НК РФ общество является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).
Согласно ч. 2 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную к уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг).
Как следует из материалов дела, инспекцией установлено завышение налоговых вычетов при исчислении НДС, а следовательно, установлена недоимка по налогу за 2 кв. 2001 года в сумме 25939 руб., за 4 кв. 2001 г. в сумме 52043 руб., за 1 кв. 2002 г. в сумме 176000 руб.
Довод истца о том, что расхождение в суммах вызвано тем, что инспекции для проверки были представлены черновые варианты книг продаж и покупок судом не принимается, поскольку ответчиком на проверку по требованию о представлении документов запрашивались не черновые варианты. Обществом был представлен единственный вариант документов, заверенный подписью директора и печатью, который и был проверен и сверен с налоговой декларацией.
Требования заявителя по встречному иску следует удовлетворить частично по следующим основаниям.
Материалами дела установлена недоимка по уплате НДС за 2 кв. 2001 г., 4 кв. 2001 г., 1 кв. 2002 г., 2 кв. 2002 г., по уплате налога на прибыль за 2001 г. и налога на прибыль с базы переходного периода за 2002 г.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ инспекцией правомерно были начислены штрафные санкции в общей сумме 189084 руб.
Ходатайством от 17.08.2004 N 5643 инспекцией в соответствии с п. 1 ст. 49 АПК РФ требования по встречному иску уменьшены до 178037 руб.
Согласно п. 5 ст. 49 АПК РФ, суд принимает отказ истца от иска, уменьшение им размера исковых требований, если это не противоречит закону и не нарушает права других лиц.
В порядке распределения судебных расходов взыскать с ООО "Комплексные технологии" в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5160 руб. 74 коп.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
исковые требования по первоначальному иску удовлетворить частично.
Признать недействительным решение Инспекции МНС России по Пригородному району Свердловской области от 26.01.2004 N 88 в части: налога на прибыль за 2001 год в сумме 55234 рублей; налога на прибыль за 2002 год в сумме 9205 рублей; пени по налогу на прибыль в сумме 23411 рублей; штрафа за неполную уплату налога на прибыль за 2001 год в сумме 11047 рублей.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Требования заявителя по встречному иску удовлетворить частично.
Взыскать с ООО "Комплексные технологии" в бюджет налоговые санкции в сумме 178037 рублей.
Производство по делу в остальной части встречного иска прекратить.
Взыскать с ООО "Комплексные технологии" в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5160 руб. 74 коп.
Решение может быть обжаловано в порядке и сроки, предусмотренные ст. 181, 257 - 259 и 273 - 275 АПК РФ.
Датой принятия решения считается дата изготовления решения в полном объеме.
Судья
КИСЕЛЕВ Ю.К.
КИСЕЛЕВ Ю.К.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)