Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 08 октября 2007 года.
Полный текст решения изготовлен 15 октября 2007 года.
Арбитражный суд г. Москвы
в составе:
судьи Ч.
при ведении протокола судебного заседания судьей Ч.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ИСМАН РАН
к УФНС России по Московской области
3-е лицо - РАН
о признании недействительными ненормативные акты - письма от 06.07.06 г. N 20-25/И/2766, от 24.11.06 г. N 20-25-И/6334, N 21-25/01769 от 28.04.07 г., признании права на представление отсрочки платежей по уплате налога на имущество, земельного налога за 1 - 4 квартал 2006.
с участием:
от заявителя - Л.О.В. по дов. от 24.04.07 г. N 12112-1615/291
от ответчика - Л.О.В. по дов. от 05.06.07 г. N 21-36/02259; У. по дов. N 09-14/26 от 22.06.07 г.
от 3-го лица - не явился
Институт структурной макрокинетики и проблем материаловедения РАН (ИСМАН) обратился в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением с учетом уточнений о признании недействительными ненормативных актов УФНС России по Московской области от 06.07.06 г. N 20-25/И/2766, от 24.11.06 г. N 20-25-И/6334, N 21-25/01769 от 28.04.07 г. об отказе в представлении отсрочки по уплате платежей по налогу на имущество и земельному налогу.
В обоснование заявленных требований заявитель ссылается на то обстоятельство, что им поданы заявления в УФНС России и по Московской области о представлении отсрочки по уплате земельного налога и налога на имущество за 1 - 4 квартал 2006 в соответствии со ст. 64 НК РФ с приложением документов, в связи с задержкой финансирования из бюджета.
Заявитель также просит восстановить срок на подачу заявления о признании недействительными ненормативных актов от 06.07.06 г., от 24.11.06 г., в связи с тем, что ИСМАН постоянно ожидал поступления финансирования и несколько раз обращался с заявлением в Управление.
Суд считает, что срок на подачу заявления пропущен по уважительной причине и в соответствии с п. 4 ст. 198 АПК РФ восстанавливает пропущенный срок на подачу заявления.
УФНС России по Московской области заявление не признала по основаниям изложенным в отзыве, указывает на то, что заявителем не представлены документы, подтверждающие задержку финансирования, договор поручительства, документы, характеризующие финансовое состояние поручителя.
Судом в качестве 3-го лица, не заявляющего самостоятельных требований на предмет спора по ходатайству заявителя привлечен определением от 19.07.07 г. РАН, которая является распределителем средств бюджетного финансирования для заявителя.
3-е лицо в судебное заседание не явилось, о месте и времени рассмотрения дела извещалось надлежащим образом.
Руководствуясь ст. 156 АПК РФ суд считает возможным рассмотреть спор в отсутствие 3-го лица.
Рассмотрев материалы дела, исследовав письменные доказательства, заслушав объяснения сторон, суд считает, что заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Из материалов дела следует, что заявитель обратился с заявлением в УФНС России по Московской области от 13.06.06 г. N 12112-8428/342 (л.д. 30) о предоставлении отсрочки уплаты налога на имущество, земельного налога за 1 квартал 2006 г. и с сопроводительным письмом от 16.06.06 г. N 12112-8428/357 с отметкой Управления от 20.06.06 г. (л.д. 27).
В заявлении N 12112-8428/342 от 13.06.2006 г. Институт просит изменить срок уплаты налога на имущество суммой 1 739 755 рублей 00 копеек на срок до 01.12.2006 г. и срок уплаты земельного налога суммой 254 700 рублей 00 копеек на срок до 01.12.2006 г. в связи с недофинансированием Института.
К заявлению приложены:
Копия баланса за 2005 г.
Копия письма РАН N 2-10115-811 7/438 от 17.05.2006 г. "О задержке выделения бюджетных средств для уплаты налогов на землю и имущество в I квартале" (л.д. 58).
Копия письма в ИФНС (заявление ИСМАН об отсрочке уплаты налога).
Копия ответа из ИФНС.
Заявление о предоставлении отсрочки N 12112-8428/342 от 13.06.2006 г. за 1 квартал 2006 г. по уплате налогов на имущество суммой 1 739 755 руб. и на землю суммой 254 700 руб. на срок до 01.12.2006 г.
Обязательство о выполнении налогоплательщиком условий предоставления отсрочки N 12112-8428/341 от 13.06.2006 г. (л.д. 57).
Ответ ИФНС, что ранее отсрочки не предоставлялись.
Справка из ИФНС N 7177 о состоянии расчетов по налогам по состоянию на 03.06.2006 г.
Копия Письма заместителя Министра МФ РФ N 02-03-09/894 от 17.04.2006 г. (л.д. 17).
Также ИСМАН направил в УФНС РФ по МО дополнительные документы к заявлению о предоставлении отсрочки платежа за N 12112-8428/449 от 31.07.2006:
Копия Устава ИСМАН.
Заявление о поручительстве (л.д. 32).
Заявление о согласии на предоставление поручительства РАН на сумму 1 961 200 рублей 00 копеек за подписью начальника Финансово-экономического управления РАН К.
Копия письма ИСМАН в УФНС РФ с предыдущими документами.
Документы представлены в материалы дела.
Управление письмом от 06.07.06 г. N 20-25/И/2766 отказало в предоставлении отсрочки (л.д. 25) в связи с непредставлением документов по задержке финансирования.
В соответствии со ст. 64 НК РФ Институт структурной макрокинетики и проблем материаловедения Российской академии наук обратился к Управлению Федеральной налоговой службы по Московской области с заявлением о предоставлении отсрочки по уплате земельного налога и налога на имущество за II квартал 2006 г. N 12112-8428/641 от 11.10.2006 г. (л.д. 26) с приложением всех необходимых документов, о чем есть отметка в получении перечня документов с печатью УФНС РФ по МО от 25.10.2006 г. (л.д. 28) в приложении к заявлению N 12112-8428/674 от 24.10.2006 г.
В заявлении N 12112-8428/641 от 11.10.2006 г. Институт просит изменить срок уплаты налога на имущество суммой 1 500 093 рублей 00 копеек на срок до 01.12.2006 г. и срок уплаты земельного налога суммой 254 700 рублей 00 копеек на срок до 01.12.2006 г. в связи с недофинансированием Института. К заявлению прилагаются:
Копия Устава ИСМАН.
Заявление о предоставлении отсрочки N 12112-8428/641 от 11.10.2006 г. уплаты налогов на имущество суммой 1 500 093 руб. и земельного налога суммой 254 700 руб. на срок до 01.12.2006 г. при задержке бюджетного финансирования.
Обязательство о выполнении налогоплательщиком условий предоставления отсрочки платежей в бюджеты разных уровней по уплате налогов на землю и имущество N 12112-8428/642 от 11.10.2006 г.
Копия письма РАН о задержке бюджетного финансирования на 1 - 3 кварталы 2006 г. N 2-101 15-8117/438 от 17.05.2006 г.
Справка из ИФНС о состоянии расчетов по налогам N 8262.
Заявление о согласии на предоставление поручительства начальника Финансово-экономического управления РАН К. На 1 - 3 кварталы 2006 г. на сумму 1 961 200 руб.
Справка ИФНС в ответ на письмо N 12112-8428/210 от 29.03.2007 г., что ранее отсрочка не предоставлялась.
Копия баланса за 2005 г.
Управление письмом от 24.11.06 г. N 20-25-и/6334 (л.д. 23) отказало в предоставлении отсрочки в связи с непредставлением полного пакета документов для оформления договора поручительства, не представлено заявление о поручительстве.
Вместе с тем, в отзыве (л.д. 112) Управление указывает на представление заявления на согласие о представлении поручительства РАН за 1 - 3 кварталы 2006 г.
В соответствии со ст. 64 НК РФ Институт структурной макрокинетики и проблем материаловедения Российской академии наук обратился к Управлению Федеральной налоговой службы по Московской области с заявлением о предоставлении отсрочки по уплате земельного налога и налога на имущество за III и IV квартал 2006 г. N 12112-8428/273 от 18.04.2007 г. (представлено дополнительно) с приложением всех необходимых для обоснования предоставления отсрочки документов, о чем есть отметка в получении перечня документов с печатью УФНС РФ по МО от 25.04.2007 г. в приложении к заявлению N 12112-8428/275 от 18.04.2007 г. (л.д. 29).
В заявлении N 12112-8428/273 от 18.04.2007 г. Институт просит изменить срок уплаты налога на имущество суммой 2 294 163 рублей 00 копеек на срок до 01.09.2007 г. и срок уплаты земельного налога суммой 254 700 рублей 00 копеек на срок до 01.04.2007 г. в связи с недофинансированием Института.
К заявлению приложены:
Копия Устава ИСМАН.
Заявление о предоставлении отсрочки за III и IV кварталы 2006 г. N 12112-8428/273 от 18.04.2007 г. на налог на имущество суммой 2 294 163 руб. 00 коп. на срок до 01.09.2007 г. и земельный налог суммой 254 700 руб. 00 коп. на срок до 01.04.2007 г.
Обязательство о выполнении налогоплательщиком условий предоставления отсрочки N 12312-8428/274 от 18.04.2007 г.
Письмо РАН о задержке бюджетного финансирования на 3 - 4 кварталы 2006 г. от 03.04.07 г. (л.д. 51).
Справка из ИФНС о состоянии расчетов по налогам N 11705.
Заявление о поручительстве начальника Финансово-экономического управления РАН К. на 3 - 4 кварталы 2006 г. на сумму 1 961 200 руб. 00 коп.
Справка ИФНС об отсутствии ранее предоставленных отсрочек в ответ на письмо N 12112-8428/210 от 29.03.2007 г.
Справка ИФНС об отсутствии обстоятельств исключающих изменение срока уплаты налога в ответ на наше письмо N 12112-8428/210 от 29.03.2007 г.
Копия баланса за 2006 г.
Копия баланса за 2005 г.
Управление письмом от 28.04.07 г. N 21-25/01769 (л.д. 24) отказало в предоставлении отсрочки, указав, что в балансе исполнителя распорядителя не предусмотрены расчеты по платежам в бюджет по налогу на имущество и земельному налогу и указывает, что организация обращается с заявлением об отсрочке не в связи с задержкой финансирования, а связи с отсутствием финансирования, что не предусмотрено ст. 64 НК РФ.
Из материалов дела следует, что согласно справке "О финансировании Института в 2006 г." от 07.06.2006 г. N 10115-8117/1251-7 Финансово-экономическое управление РАН сообщает, что Постановлением Президиума Российской академии наук N 171 от 06.06.2006 г. утверждены показатели финансирования Института структурной макрокинетики и проблем материаловедения Российской академии наук на 2006 г. из средств Федерального бюджета по уплате налога на имущество в размере 842 000 руб.
Согласно бухгалтерской справке N 10115-8121/1091 от 04.09.2006 г. Финансово-экономическое управление Российской академии наук сообщает, что в соответствии с принятым Минфином России решением, объем бюджетных ассигнований, направленных на компенсацию налога на имущество организаций за 1 квартал 2006 г. увеличен на 1 706 500 руб. 00 коп.
Согласно справке о финансировании компенсации налога на имущество организаций в 2006 г. N 10115-8121/1259 от 23.10.2006 г. Финансово-экономическое управление Российской академии наук в соответствии с приказом Минфина сообщает, что объем бюджетных ассигнований ИСМАН увеличен на 1 706 500 руб. за 2 квартал 2006 г.
Согласно справке о компенсации налога на имущество организации за 2006 г. ФЭУ РАН сообщает, что Минфин России увеличил объем финансирования для уплаты налога на имущество на сумму 1 229 500 руб. за 3 квартал 2006 г.
Согласно бухгалтерской справке N 10115-8121/1043 от 31.08.2006 г. "О компенсации земельного налога в 2006 г." Финансово-экономическое управление Российской академии наук сообщает, что решением Минфина России объем бюджетных ассигнований Институту структурной макрокинетики и проблем материаловедения на 2006 г. в 3 квартале увеличен на сумму 254 700 руб., адресованных на уплату земельного налога за 1 квартал 2006 г.
Согласно бухгалтерской справке N 10115-8121/1319 от 23.10.2006 г. "О компенсации земельного налога в 2006 г." Финансово-экономическое управление Российской академии наук сообщает, что Минфин России увеличил объем бюджетных ассигнований Институту структурной макрокинетики и проблем материаловедения на 2006 г. в 4 квартале 2006 г. на сумму 254 700 руб. для уплаты земельного налога за 2 квартал 2006 г.
Согласно бухгалтерской справке N 10115-8121/1584 от 20.12.2006 г. "О компенсации земельного налога в 2006 г." Финансово-экономическое управление Российской академии наук сообщает, что Минфин России увеличил объем бюджетных ассигнований Институту структурной макрокинетики и проблем материаловедения на 2006 г. в 4 квартале 2006 г. увеличен на сумму 254 700 для уплаты земельного налога за 3 квартал 2006 г.
Согласно бухгалтерской справке N 10115-8121/1091 от 08.08.2007 г. "О компенсации земельного налога в 2006 г." Финансово-экономическое управление Российской академии наук сообщает, что Минфин России увеличил объем бюджетных ассигнований Институту структурной макрокинетики и проблем материаловедения на 2006 г. в 3 квартале 2007 г. на сумму 254 700 руб. для уплаты земельного налога за 4 квартал 2006 г.
Все справки заявителем представлены.
В подтверждение исполнения бюджетных обязательств по уплате налога на имущество за 1 квартал 2006 г. заявителем представлены исполненные платежные поручения N 626 от 17.05.2006 г. на сумму 201 175 руб. и N 1205 от 07.09.2006 г. на сумму 1 706 500 руб. Расходное расписание N 319/45087/016 на сумму 1 706 500 руб., в подтверждение получения и уплаты средств из Федерального бюджета.
В подтверждение исполнения бюджетных обязательств по уплате налога на имущество за 2 квартал 2006 г. представлены платежное поручение N 866 от 06.07.2006 г. на сумму 201 175 руб., исполненное платежное поручение N 1522 от 26.10.2006 г. на сумму 938 721 руб., а также выписка из лицевого счета с приложением N 03319450870 от 20.10.2006 г., подтверждающая получение и уплату 938 721 руб. из Федерального бюджета на налог на имущество за 2 квартал 2006 г.
В подтверждение исполнения бюджетных обязательств по уплате налога на имущество за 3 квартал 2006 г. представлено исполненное платежное поручение N 1642 от 10.11.2006 г. на сумму 201 175 руб., исполненное платежное поручение N 1523 от 25.10.2006 г. на сумму 767 779 руб., исполненное платежное поручение N 359 от 29.03.2007 г. на сумму 504 031 руб.
В подтверждение исполнения бюджетных обязательств по уплате налога на имущество в 4 квартале 2006 г. представлено исполненное платежное поручение N 370 от 29.03.2007 г. на сумму 488 895 руб.
В подтверждение исполнения бюджетных обязательств по уплате налога на землю в 1 квартале 2006 г. представлено исполненное платежное поручение N 1166 от 04.09.2006 г. на сумму 254 700 руб. и расходное расписание N 319/45087/015 от 28.08.2006 г., подтверждающее получение и уплату средств из Федерального бюджета на налог на землю за 1 квартал 2006 г., суммой 254 700 руб.
В подтверждение исполнения бюджетных обязательств по уплате налога на землю за 2 квартал 2006 г. представлено исполненное платежное поручение N 1533 от 26.10.2006 г. суммой 254 700 руб. и расходное расписание N 319/45087/021, подтверждающее получение и уплату средств из Федерального бюджета на налог на землю за 2 квартал 2006 г. суммой 254 700 руб.
В подтверждение исполнения бюджетных обязательств по уплате налога на землю за 3 квартал 2006 г. представлено исполненное платежное поручение N 2103 от 21.12.2006 г. суммой 254 700 руб., платежное поручение N 1643 от 10.11.2006 г. суммой 18 126 руб. и расходное расписание N 319/45087/025, подтверждающее получение и уплату средств из Федерального бюджета на налог на землю за 3 квартал 2006 г. суммой 254 700 руб.
В подтверждение исполнения бюджетных обязательств по уплате налога на землю за 4 квартал 2006 г. представлено исполненное платежное поручение N 358 от 29.03.2007 г. суммой 236 574 руб. и расходное расписание N 319/45087/007 от 23.03.2007 г., подтверждающее получение и уплату средств из Федерального бюджета на налог на землю за 4 квартал 2006 г. суммой 236 574 руб.
На всех представленных платежных документах присутствует отметка Управления Федерального казначейства по Московской области отделения по г. Черноголовке об их исполнении.
Все представленные бухгалтерские справки о финансировании и др. платежные документы свидетельствуют, что Институт структурной макрокинетики и проблем материаловедения Российской академии наук - добросовестный налогоплательщик, выполняющий все свои обязательства по перечислению денежных средств в бюджеты разных уровней, в частности по уплате налогов на землю и имущество организации в срок и полностью при финансировании из средств Федерального бюджета.
Из представленных документов следует, что Управление принимало решения об отказе в отсрочке за 2, 3, 4 кварталы 2006 г. по тому основанию, что финансирование отсутствует, а не задерживается, при этом располагало сведениями о том, что оплата налогов за счет полученных бюджетных средств производится, но с задержкой, в связи с задержкой бюджетного финансирования.
РАН постоянно выдавала Институту справки о задержке финансирования на 2006 г. от 17.05.06 г. (л.д. 58), о задержке бюджетного финансирования от 16.10.06 г. N 10115-8117/1196 за 1 квартал 2006 г. (л.д. 31), от 16.10.06 г. N 10115-8117/1197 о задержке бюджетного финансирования за 2 квартал 2006 г. (л.д. 33), от 16.10.06 г. N 10115-8117/1198 о задержке бюджетного финансирования на уплату налога на имущество и земельный налог за 3 квартал 2006 г. (л.д. 35),
Министерством Финансов РФ Письмами от 17.04.06 г. N 02-03-09/894 (л.д. 17), от 29.11.06 г. N 03-06-01-02/47 даны разъяснения о порядке предоставления отсрочки.
В соответствии со ст. 64 НК РФ отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, от одного до шести месяцев, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности (в редакции до 01.01.07 г.).
Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из оснований, в том числе задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа (пп. 2 п. 2 ст. 64 НК РФ).
Из представленных документов следует, что заявителем ежеквартально с заявлениями подавались заявления РАН о согласии на предоставление поручительства.
Согласно положениям ст. 64 НК РФ поручительство предоставляется по требованиям налогового органа, в связи с чем Управление неправомерно ссылается на непредставление комплекта документов для оформления договора поручительства и на непредставления заявления о поручительстве (последнее было представлено).
Суд считает, что заявителем представлены документы, подтверждающие задержку финансирования из бюджета, ссылки Управления на непредставление документов, которые не предусмотрены НК РФ является необоснованной. Кроме того, Управление ссылается в отзывах на Приказы ФНС РФ от 21.11.06 г. и от 30.03.05 г., вместе с тем ими предусмотрено предоставление поручительства в связи с обращением с заявлением о предоставлении отсрочки по пп. 3 - 5 п. 2 ст. 64 НК РФ, а не по пп. 2 п. 2 ст. 64 НК РФ по основанию задержки лицу финансирования из бюджета.
В связи с изложенным суд считает, что оспариваемые ненормативные акты вынесены неправомерно.
Расходы по госпошлине подлежат отнесению на ответчика в соответствии со ст. 110 АПК РФ.
На основании изложенного, ст. 64 НК РФ, руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 201 АПК РФ, суд
признать недействительными ненормативные акты УФНС России по Московской области N 20-25/И/2766 от 06.07.06 г., N 20-25-И/6334 от 24.11.06 г., N 21-25/01769 от 28.04.07 г. об отказе в представлении отсрочки по уплате платежей по налогу на имущество и земельному налогу, вынесенное в отношении Института структурной макрокинетики и проблем материаловедения РАН как не соответствующее ст. 64 НК РФ.
Взыскать с УФНС России по Московской области в пользу Института структурной макрокинетики и проблем материаловедения РАН госпошлину в сумме 6 000 руб.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в месячный срок после принятия решения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 15.10.2007 ПО ДЕЛУ N А40-22488/07-33-145
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 15 октября 2007 г. по делу N А40-22488/07-33-145
Резолютивная часть решения объявлена 08 октября 2007 года.
Полный текст решения изготовлен 15 октября 2007 года.
Арбитражный суд г. Москвы
в составе:
судьи Ч.
при ведении протокола судебного заседания судьей Ч.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ИСМАН РАН
к УФНС России по Московской области
3-е лицо - РАН
о признании недействительными ненормативные акты - письма от 06.07.06 г. N 20-25/И/2766, от 24.11.06 г. N 20-25-И/6334, N 21-25/01769 от 28.04.07 г., признании права на представление отсрочки платежей по уплате налога на имущество, земельного налога за 1 - 4 квартал 2006.
с участием:
от заявителя - Л.О.В. по дов. от 24.04.07 г. N 12112-1615/291
от ответчика - Л.О.В. по дов. от 05.06.07 г. N 21-36/02259; У. по дов. N 09-14/26 от 22.06.07 г.
от 3-го лица - не явился
установил:
Институт структурной макрокинетики и проблем материаловедения РАН (ИСМАН) обратился в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением с учетом уточнений о признании недействительными ненормативных актов УФНС России по Московской области от 06.07.06 г. N 20-25/И/2766, от 24.11.06 г. N 20-25-И/6334, N 21-25/01769 от 28.04.07 г. об отказе в представлении отсрочки по уплате платежей по налогу на имущество и земельному налогу.
В обоснование заявленных требований заявитель ссылается на то обстоятельство, что им поданы заявления в УФНС России и по Московской области о представлении отсрочки по уплате земельного налога и налога на имущество за 1 - 4 квартал 2006 в соответствии со ст. 64 НК РФ с приложением документов, в связи с задержкой финансирования из бюджета.
Заявитель также просит восстановить срок на подачу заявления о признании недействительными ненормативных актов от 06.07.06 г., от 24.11.06 г., в связи с тем, что ИСМАН постоянно ожидал поступления финансирования и несколько раз обращался с заявлением в Управление.
Суд считает, что срок на подачу заявления пропущен по уважительной причине и в соответствии с п. 4 ст. 198 АПК РФ восстанавливает пропущенный срок на подачу заявления.
УФНС России по Московской области заявление не признала по основаниям изложенным в отзыве, указывает на то, что заявителем не представлены документы, подтверждающие задержку финансирования, договор поручительства, документы, характеризующие финансовое состояние поручителя.
Судом в качестве 3-го лица, не заявляющего самостоятельных требований на предмет спора по ходатайству заявителя привлечен определением от 19.07.07 г. РАН, которая является распределителем средств бюджетного финансирования для заявителя.
3-е лицо в судебное заседание не явилось, о месте и времени рассмотрения дела извещалось надлежащим образом.
Руководствуясь ст. 156 АПК РФ суд считает возможным рассмотреть спор в отсутствие 3-го лица.
Рассмотрев материалы дела, исследовав письменные доказательства, заслушав объяснения сторон, суд считает, что заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Из материалов дела следует, что заявитель обратился с заявлением в УФНС России по Московской области от 13.06.06 г. N 12112-8428/342 (л.д. 30) о предоставлении отсрочки уплаты налога на имущество, земельного налога за 1 квартал 2006 г. и с сопроводительным письмом от 16.06.06 г. N 12112-8428/357 с отметкой Управления от 20.06.06 г. (л.д. 27).
В заявлении N 12112-8428/342 от 13.06.2006 г. Институт просит изменить срок уплаты налога на имущество суммой 1 739 755 рублей 00 копеек на срок до 01.12.2006 г. и срок уплаты земельного налога суммой 254 700 рублей 00 копеек на срок до 01.12.2006 г. в связи с недофинансированием Института.
К заявлению приложены:
Копия баланса за 2005 г.
Копия письма РАН N 2-10115-811 7/438 от 17.05.2006 г. "О задержке выделения бюджетных средств для уплаты налогов на землю и имущество в I квартале" (л.д. 58).
Копия письма в ИФНС (заявление ИСМАН об отсрочке уплаты налога).
Копия ответа из ИФНС.
Заявление о предоставлении отсрочки N 12112-8428/342 от 13.06.2006 г. за 1 квартал 2006 г. по уплате налогов на имущество суммой 1 739 755 руб. и на землю суммой 254 700 руб. на срок до 01.12.2006 г.
Обязательство о выполнении налогоплательщиком условий предоставления отсрочки N 12112-8428/341 от 13.06.2006 г. (л.д. 57).
Ответ ИФНС, что ранее отсрочки не предоставлялись.
Справка из ИФНС N 7177 о состоянии расчетов по налогам по состоянию на 03.06.2006 г.
Копия Письма заместителя Министра МФ РФ N 02-03-09/894 от 17.04.2006 г. (л.д. 17).
Также ИСМАН направил в УФНС РФ по МО дополнительные документы к заявлению о предоставлении отсрочки платежа за N 12112-8428/449 от 31.07.2006:
Копия Устава ИСМАН.
Заявление о поручительстве (л.д. 32).
Заявление о согласии на предоставление поручительства РАН на сумму 1 961 200 рублей 00 копеек за подписью начальника Финансово-экономического управления РАН К.
Копия письма ИСМАН в УФНС РФ с предыдущими документами.
Документы представлены в материалы дела.
Управление письмом от 06.07.06 г. N 20-25/И/2766 отказало в предоставлении отсрочки (л.д. 25) в связи с непредставлением документов по задержке финансирования.
В соответствии со ст. 64 НК РФ Институт структурной макрокинетики и проблем материаловедения Российской академии наук обратился к Управлению Федеральной налоговой службы по Московской области с заявлением о предоставлении отсрочки по уплате земельного налога и налога на имущество за II квартал 2006 г. N 12112-8428/641 от 11.10.2006 г. (л.д. 26) с приложением всех необходимых документов, о чем есть отметка в получении перечня документов с печатью УФНС РФ по МО от 25.10.2006 г. (л.д. 28) в приложении к заявлению N 12112-8428/674 от 24.10.2006 г.
В заявлении N 12112-8428/641 от 11.10.2006 г. Институт просит изменить срок уплаты налога на имущество суммой 1 500 093 рублей 00 копеек на срок до 01.12.2006 г. и срок уплаты земельного налога суммой 254 700 рублей 00 копеек на срок до 01.12.2006 г. в связи с недофинансированием Института. К заявлению прилагаются:
Копия Устава ИСМАН.
Заявление о предоставлении отсрочки N 12112-8428/641 от 11.10.2006 г. уплаты налогов на имущество суммой 1 500 093 руб. и земельного налога суммой 254 700 руб. на срок до 01.12.2006 г. при задержке бюджетного финансирования.
Обязательство о выполнении налогоплательщиком условий предоставления отсрочки платежей в бюджеты разных уровней по уплате налогов на землю и имущество N 12112-8428/642 от 11.10.2006 г.
Копия письма РАН о задержке бюджетного финансирования на 1 - 3 кварталы 2006 г. N 2-101 15-8117/438 от 17.05.2006 г.
Справка из ИФНС о состоянии расчетов по налогам N 8262.
Заявление о согласии на предоставление поручительства начальника Финансово-экономического управления РАН К. На 1 - 3 кварталы 2006 г. на сумму 1 961 200 руб.
Справка ИФНС в ответ на письмо N 12112-8428/210 от 29.03.2007 г., что ранее отсрочка не предоставлялась.
Копия баланса за 2005 г.
Управление письмом от 24.11.06 г. N 20-25-и/6334 (л.д. 23) отказало в предоставлении отсрочки в связи с непредставлением полного пакета документов для оформления договора поручительства, не представлено заявление о поручительстве.
Вместе с тем, в отзыве (л.д. 112) Управление указывает на представление заявления на согласие о представлении поручительства РАН за 1 - 3 кварталы 2006 г.
В соответствии со ст. 64 НК РФ Институт структурной макрокинетики и проблем материаловедения Российской академии наук обратился к Управлению Федеральной налоговой службы по Московской области с заявлением о предоставлении отсрочки по уплате земельного налога и налога на имущество за III и IV квартал 2006 г. N 12112-8428/273 от 18.04.2007 г. (представлено дополнительно) с приложением всех необходимых для обоснования предоставления отсрочки документов, о чем есть отметка в получении перечня документов с печатью УФНС РФ по МО от 25.04.2007 г. в приложении к заявлению N 12112-8428/275 от 18.04.2007 г. (л.д. 29).
В заявлении N 12112-8428/273 от 18.04.2007 г. Институт просит изменить срок уплаты налога на имущество суммой 2 294 163 рублей 00 копеек на срок до 01.09.2007 г. и срок уплаты земельного налога суммой 254 700 рублей 00 копеек на срок до 01.04.2007 г. в связи с недофинансированием Института.
К заявлению приложены:
Копия Устава ИСМАН.
Заявление о предоставлении отсрочки за III и IV кварталы 2006 г. N 12112-8428/273 от 18.04.2007 г. на налог на имущество суммой 2 294 163 руб. 00 коп. на срок до 01.09.2007 г. и земельный налог суммой 254 700 руб. 00 коп. на срок до 01.04.2007 г.
Обязательство о выполнении налогоплательщиком условий предоставления отсрочки N 12312-8428/274 от 18.04.2007 г.
Письмо РАН о задержке бюджетного финансирования на 3 - 4 кварталы 2006 г. от 03.04.07 г. (л.д. 51).
Справка из ИФНС о состоянии расчетов по налогам N 11705.
Заявление о поручительстве начальника Финансово-экономического управления РАН К. на 3 - 4 кварталы 2006 г. на сумму 1 961 200 руб. 00 коп.
Справка ИФНС об отсутствии ранее предоставленных отсрочек в ответ на письмо N 12112-8428/210 от 29.03.2007 г.
Справка ИФНС об отсутствии обстоятельств исключающих изменение срока уплаты налога в ответ на наше письмо N 12112-8428/210 от 29.03.2007 г.
Копия баланса за 2006 г.
Копия баланса за 2005 г.
Управление письмом от 28.04.07 г. N 21-25/01769 (л.д. 24) отказало в предоставлении отсрочки, указав, что в балансе исполнителя распорядителя не предусмотрены расчеты по платежам в бюджет по налогу на имущество и земельному налогу и указывает, что организация обращается с заявлением об отсрочке не в связи с задержкой финансирования, а связи с отсутствием финансирования, что не предусмотрено ст. 64 НК РФ.
Из материалов дела следует, что согласно справке "О финансировании Института в 2006 г." от 07.06.2006 г. N 10115-8117/1251-7 Финансово-экономическое управление РАН сообщает, что Постановлением Президиума Российской академии наук N 171 от 06.06.2006 г. утверждены показатели финансирования Института структурной макрокинетики и проблем материаловедения Российской академии наук на 2006 г. из средств Федерального бюджета по уплате налога на имущество в размере 842 000 руб.
Согласно бухгалтерской справке N 10115-8121/1091 от 04.09.2006 г. Финансово-экономическое управление Российской академии наук сообщает, что в соответствии с принятым Минфином России решением, объем бюджетных ассигнований, направленных на компенсацию налога на имущество организаций за 1 квартал 2006 г. увеличен на 1 706 500 руб. 00 коп.
Согласно справке о финансировании компенсации налога на имущество организаций в 2006 г. N 10115-8121/1259 от 23.10.2006 г. Финансово-экономическое управление Российской академии наук в соответствии с приказом Минфина сообщает, что объем бюджетных ассигнований ИСМАН увеличен на 1 706 500 руб. за 2 квартал 2006 г.
Согласно справке о компенсации налога на имущество организации за 2006 г. ФЭУ РАН сообщает, что Минфин России увеличил объем финансирования для уплаты налога на имущество на сумму 1 229 500 руб. за 3 квартал 2006 г.
Согласно бухгалтерской справке N 10115-8121/1043 от 31.08.2006 г. "О компенсации земельного налога в 2006 г." Финансово-экономическое управление Российской академии наук сообщает, что решением Минфина России объем бюджетных ассигнований Институту структурной макрокинетики и проблем материаловедения на 2006 г. в 3 квартале увеличен на сумму 254 700 руб., адресованных на уплату земельного налога за 1 квартал 2006 г.
Согласно бухгалтерской справке N 10115-8121/1319 от 23.10.2006 г. "О компенсации земельного налога в 2006 г." Финансово-экономическое управление Российской академии наук сообщает, что Минфин России увеличил объем бюджетных ассигнований Институту структурной макрокинетики и проблем материаловедения на 2006 г. в 4 квартале 2006 г. на сумму 254 700 руб. для уплаты земельного налога за 2 квартал 2006 г.
Согласно бухгалтерской справке N 10115-8121/1584 от 20.12.2006 г. "О компенсации земельного налога в 2006 г." Финансово-экономическое управление Российской академии наук сообщает, что Минфин России увеличил объем бюджетных ассигнований Институту структурной макрокинетики и проблем материаловедения на 2006 г. в 4 квартале 2006 г. увеличен на сумму 254 700 для уплаты земельного налога за 3 квартал 2006 г.
Согласно бухгалтерской справке N 10115-8121/1091 от 08.08.2007 г. "О компенсации земельного налога в 2006 г." Финансово-экономическое управление Российской академии наук сообщает, что Минфин России увеличил объем бюджетных ассигнований Институту структурной макрокинетики и проблем материаловедения на 2006 г. в 3 квартале 2007 г. на сумму 254 700 руб. для уплаты земельного налога за 4 квартал 2006 г.
Все справки заявителем представлены.
В подтверждение исполнения бюджетных обязательств по уплате налога на имущество за 1 квартал 2006 г. заявителем представлены исполненные платежные поручения N 626 от 17.05.2006 г. на сумму 201 175 руб. и N 1205 от 07.09.2006 г. на сумму 1 706 500 руб. Расходное расписание N 319/45087/016 на сумму 1 706 500 руб., в подтверждение получения и уплаты средств из Федерального бюджета.
В подтверждение исполнения бюджетных обязательств по уплате налога на имущество за 2 квартал 2006 г. представлены платежное поручение N 866 от 06.07.2006 г. на сумму 201 175 руб., исполненное платежное поручение N 1522 от 26.10.2006 г. на сумму 938 721 руб., а также выписка из лицевого счета с приложением N 03319450870 от 20.10.2006 г., подтверждающая получение и уплату 938 721 руб. из Федерального бюджета на налог на имущество за 2 квартал 2006 г.
В подтверждение исполнения бюджетных обязательств по уплате налога на имущество за 3 квартал 2006 г. представлено исполненное платежное поручение N 1642 от 10.11.2006 г. на сумму 201 175 руб., исполненное платежное поручение N 1523 от 25.10.2006 г. на сумму 767 779 руб., исполненное платежное поручение N 359 от 29.03.2007 г. на сумму 504 031 руб.
В подтверждение исполнения бюджетных обязательств по уплате налога на имущество в 4 квартале 2006 г. представлено исполненное платежное поручение N 370 от 29.03.2007 г. на сумму 488 895 руб.
В подтверждение исполнения бюджетных обязательств по уплате налога на землю в 1 квартале 2006 г. представлено исполненное платежное поручение N 1166 от 04.09.2006 г. на сумму 254 700 руб. и расходное расписание N 319/45087/015 от 28.08.2006 г., подтверждающее получение и уплату средств из Федерального бюджета на налог на землю за 1 квартал 2006 г., суммой 254 700 руб.
В подтверждение исполнения бюджетных обязательств по уплате налога на землю за 2 квартал 2006 г. представлено исполненное платежное поручение N 1533 от 26.10.2006 г. суммой 254 700 руб. и расходное расписание N 319/45087/021, подтверждающее получение и уплату средств из Федерального бюджета на налог на землю за 2 квартал 2006 г. суммой 254 700 руб.
В подтверждение исполнения бюджетных обязательств по уплате налога на землю за 3 квартал 2006 г. представлено исполненное платежное поручение N 2103 от 21.12.2006 г. суммой 254 700 руб., платежное поручение N 1643 от 10.11.2006 г. суммой 18 126 руб. и расходное расписание N 319/45087/025, подтверждающее получение и уплату средств из Федерального бюджета на налог на землю за 3 квартал 2006 г. суммой 254 700 руб.
В подтверждение исполнения бюджетных обязательств по уплате налога на землю за 4 квартал 2006 г. представлено исполненное платежное поручение N 358 от 29.03.2007 г. суммой 236 574 руб. и расходное расписание N 319/45087/007 от 23.03.2007 г., подтверждающее получение и уплату средств из Федерального бюджета на налог на землю за 4 квартал 2006 г. суммой 236 574 руб.
На всех представленных платежных документах присутствует отметка Управления Федерального казначейства по Московской области отделения по г. Черноголовке об их исполнении.
Все представленные бухгалтерские справки о финансировании и др. платежные документы свидетельствуют, что Институт структурной макрокинетики и проблем материаловедения Российской академии наук - добросовестный налогоплательщик, выполняющий все свои обязательства по перечислению денежных средств в бюджеты разных уровней, в частности по уплате налогов на землю и имущество организации в срок и полностью при финансировании из средств Федерального бюджета.
Из представленных документов следует, что Управление принимало решения об отказе в отсрочке за 2, 3, 4 кварталы 2006 г. по тому основанию, что финансирование отсутствует, а не задерживается, при этом располагало сведениями о том, что оплата налогов за счет полученных бюджетных средств производится, но с задержкой, в связи с задержкой бюджетного финансирования.
РАН постоянно выдавала Институту справки о задержке финансирования на 2006 г. от 17.05.06 г. (л.д. 58), о задержке бюджетного финансирования от 16.10.06 г. N 10115-8117/1196 за 1 квартал 2006 г. (л.д. 31), от 16.10.06 г. N 10115-8117/1197 о задержке бюджетного финансирования за 2 квартал 2006 г. (л.д. 33), от 16.10.06 г. N 10115-8117/1198 о задержке бюджетного финансирования на уплату налога на имущество и земельный налог за 3 квартал 2006 г. (л.д. 35),
Министерством Финансов РФ Письмами от 17.04.06 г. N 02-03-09/894 (л.д. 17), от 29.11.06 г. N 03-06-01-02/47 даны разъяснения о порядке предоставления отсрочки.
В соответствии со ст. 64 НК РФ отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, от одного до шести месяцев, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности (в редакции до 01.01.07 г.).
Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из оснований, в том числе задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа (пп. 2 п. 2 ст. 64 НК РФ).
Из представленных документов следует, что заявителем ежеквартально с заявлениями подавались заявления РАН о согласии на предоставление поручительства.
Согласно положениям ст. 64 НК РФ поручительство предоставляется по требованиям налогового органа, в связи с чем Управление неправомерно ссылается на непредставление комплекта документов для оформления договора поручительства и на непредставления заявления о поручительстве (последнее было представлено).
Суд считает, что заявителем представлены документы, подтверждающие задержку финансирования из бюджета, ссылки Управления на непредставление документов, которые не предусмотрены НК РФ является необоснованной. Кроме того, Управление ссылается в отзывах на Приказы ФНС РФ от 21.11.06 г. и от 30.03.05 г., вместе с тем ими предусмотрено предоставление поручительства в связи с обращением с заявлением о предоставлении отсрочки по пп. 3 - 5 п. 2 ст. 64 НК РФ, а не по пп. 2 п. 2 ст. 64 НК РФ по основанию задержки лицу финансирования из бюджета.
В связи с изложенным суд считает, что оспариваемые ненормативные акты вынесены неправомерно.
Расходы по госпошлине подлежат отнесению на ответчика в соответствии со ст. 110 АПК РФ.
На основании изложенного, ст. 64 НК РФ, руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 201 АПК РФ, суд
решил:
признать недействительными ненормативные акты УФНС России по Московской области N 20-25/И/2766 от 06.07.06 г., N 20-25-И/6334 от 24.11.06 г., N 21-25/01769 от 28.04.07 г. об отказе в представлении отсрочки по уплате платежей по налогу на имущество и земельному налогу, вынесенное в отношении Института структурной макрокинетики и проблем материаловедения РАН как не соответствующее ст. 64 НК РФ.
Взыскать с УФНС России по Московской области в пользу Института структурной макрокинетики и проблем материаловедения РАН госпошлину в сумме 6 000 руб.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в месячный срок после принятия решения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)