Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 27 марта 2008 г.
Полный текст решения изготовлен 1 апреля 2008 г.
Арбитражный суд Свердловской области
в составе судьи Н.Н. Присухиной
при ведении протокола судебного заседания судьей Н.Н. Присухиной
рассмотрел в судебном заседании материалы дела по заявлению
общества с ограниченной ответственностью "Инструменты-электроды"
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Екатеринбурга,
3-е лицо - Управление Федерального казначейства по Свердловской области,
о возврате излишне уплаченной суммы налога,
при участии в заседании:
- от заявителя - Корчагина И.А., представитель, доверенность N 4 от 09.01.2008;
- от заинтересованного лица - Друзь А.В., специалист I разряда, доверенность N 09-06 от 28.12.2007;
- от 3-его лица - Хужукаева Н.А., гл. специалист-эксперт юр. отдела, доверенность N 13-17/50у от 30.08.2007.
Объявлен состав суда. Лицам, участвующим в деле, разъяснены процессуальные права и обязанности. Отводов суду не заявлено.
В судебном заседании 25.03.2008 объявлен перерыв до 27.03.2008 до 14 час. 00 мин. После перерыва судебное заседание продолжено. Отводов суду не поступило. Заявлений и ходатайств от сторон не поступило.
Общество с ограниченной ответственностью "Инструменты-электроды" (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением об обязании Инспекции Федеральной службы по Октябрьскому району г. Екатеринбурга произвести возврат обществу излишне уплаченной в бюджет Свердловской области суммы налога на доходы физических лиц в размере 463731 руб., КБК 18210102020011000110, ОКАТО 65401380000, а также взыскать с ИФНС России по Октябрьскому району г. Екатеринбурга в пользу заявителя 2000 руб. в возмещение расходов по госпошлине.
В судебном заседании ООО "Инструменты-электроды" уточнило заявленные требования, заявитель просит возвратить ООО "Инструменты-электроды" на расчетный счет из бюджетной системы Российской Федерации излишне уплаченную сумму налога на доходы физических лиц в размере 463731 руб., в том числе 324611 руб. 70 коп. возвратить из бюджета Свердловской области, 139119 руб. 30 коп. возвратить из бюджета муниципального образования "Город Екатеринбург". Кроме того, общество просит взыскать с ИФНС России по Октябрьскому району г. Екатеринбурга в пользу заявителя 2000 руб. в возмещение расходов по госпошлине.
Уточнение заявленных требований принято судом в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Определением от 26 марта 2008 г. к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, привлечено Управление Федерального казначейства по Свердловской области.
В обоснование заявленных требований заявитель ссылается на то, что, имея 2 структурных подразделения в г. Санкт-Петербурге и г. Боре Нижнегородской области, налог на доходы физических лиц, удержанный с доходов работников структурных подразделений, был ошибочно перечислен по месту нахождения головного предприятия. Поскольку уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается, заявитель просит вернуть излишне уплаченный налог в бюджет Свердловской области и бюджет МО г. Екатеринбург для перечисления его по назначению.
Заинтересованное лицо заявленные требования отклонило, поскольку считает, что переплата по НДФЛ обществом не подтверждена, так как доказательств того, что налог перечислен в бюджеты г. Санкт-Петербурга и Нижегородской области не представлено. Кроме того, заявитель указывает, что возврат налога возможен только в случае излишнего удержания и перечисления НДФЛ с доходов, выплаченных налогоплательщику.
Третье лицо указывает, что в 2006 г. НДФЛ распределялся по бюджетам следующим образом: 30% - в бюджет МО г. Екатеринбург, 70% - в бюджет Свердловской области.
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд
28.12.2005 ООО "Инструменты-электроды", состоящее на налоговом учете в ИФНС по Октябрьскому району г. Екатеринбурга, создало два обособленных подразделения в г. Санкт-Петербурге и в г. Боре Нижегородской области. Указанные подразделения зарегистрированы в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 20 по г. Санкт-Петербургу 06.02.2006 и Инспекции Федеральной налоговой службы России по Борскому району Нижегородской области 21.01.2006 соответственно.
В течение 2006 года обществом в пользу своих работников начислены доходы в общей сумме 7662352,43 руб., из них 3584750,4 руб. - работникам обособленных подразделений.
ООО "Инструменты-электроды", являясь налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц, удерживало с начисленных доходов работников (заработная плата, премии, отпускные) налог на доходы физических лиц.
За 2006 год с работников заявителя удержан НДФЛ в общей сумме 993066 руб., из них 463731 руб. - с работников обособленных подразделений.
Удержанный за 2006 год налог на доходы физических лиц в сумме 993066 руб. ООО "Инструменты-электроды" перечислило по месту своего нахождения на счет УФК по Свердловской области.
02.11.2006 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 20 по г. Санкт-Петербургу направила в адрес заявителя требование, в котором сообщалось, что в нарушение п. 7 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, обществом НДФЛ за 2006 г. в бюджет субъекта РФ - г. Санкт-Петербурга не перечислен, в связи с чем инспекция обязала заявителя дать письменные пояснения по вопросу численности, удержания и уплаты НДФЛ с доходов работников филиала, а также перечислить налог за 2006 г. в бюджет г. Санкт-Петербурга.
Обнаружив факт ошибочного перечисления на счет УФК Свердловской области сумм налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов работников своих обособленных подразделений, ООО "Инструменты-электроды" 30.01.2007 обратилось в ИФНС России по Октябрьскому району г. Екатеринбурга с заявлением о возврате излишне уплаченного налога в размере 463731 руб., в том числе 388590 руб. составляет сумма НДФЛ, исчисленного и удержанного с суммы дохода, выплаченного работникам Санкт-Петербургского обособленного подразделения ООО "Инструменты-электроды", 75141 руб. составляет сумма НДФЛ, исчисленного и удержанного с суммы дохода, выплаченного работникам Борского обособленного подразделения ООО "Инструменты-электроды".
Письмом от 07.02.2007 исх. N 15-41 ИФНС России по Октябрьскому району г. Екатеринбурга сообщила ООО "Инструменты-электроды" о том, что возврат переплаты в сумме 463731 руб. не представляется возможным по причине отсутствия в карточке лицевого счета общества суммы текущей задолженности (переплаты).
12.03.2007 в адрес ООО "Инструменты-электроды" было направлено заявление работника обособленного подразделения общества в г. Санкт-Петербурге Власова И.И., в котором работник просил перечислить заявителя в бюджет г. Санкт-Петербурга НДФЛ, удержанный с его доходов в 2006 г.
16.04.2007 общество вновь обратилось в ИФНС России по Октябрьскому району г. Екатеринбурга с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ за 2006 г. в размере 463731 руб. Наряду с заявлением в инспекцию были представлены свод начислений и удержаний за 2006 г., данные налогового обязательства ООО "Инструменты-электроды" от 16.04.2007.
27.04.2007 письмом исх. N 04-21 ИФНС России по Октябрьскому району г. Екатеринбурга сообщила ООО "Инструменты-электроды" о том, что возврат излишне уплаченной суммы будет произведен после проведения выездной налоговой проверки по правильности исчисления, полноте удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц либо после представления копий платежных документов, подтверждающих факт уплаты налога в бюджеты по месту нахождения обособленных подразделений.
Полагая, что действия инспекции являются незаконными, ООО "Инструменты-электроды" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о возвратите ООО "Инструменты-электроды" на расчетный счет из бюджетной системы Российской Федерации излишне уплаченной суммы налога на доходы физических лиц в размере 463731 руб., в том числе 324611 руб. 70 коп. возвратить из бюджета Свердловской области, 139119 руб. 30 коп. возвратить из бюджета муниципального образования "Город Екатеринбург".
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно п. 3 названной статьи налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известном налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности) (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 8 ст. 78 НК РФ).
Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом (п. 9 ст. 78 НК РФ).
В силу п. 11 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации правила настоящей статьи применяются также в отношении зачета или возврата излишне уплаченных сумм сбора и пеней и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
Как следует из материалов дела, заявителем НДФЛ за 2006 г. уплачен в сумме 993066 руб. по месту нахождения головной организации (г. Екатеринбург), тогда как фактически сумма исчисленного и удержанного НДФЛ за 2006 г. с доходов, выплаченных работникам головного предприятия, составила 529335 руб.
С доходов работников структурного подразделения, расположенного в г. Боре Нижегородской области, НДФЛ исчислен и удержан в размере 75141 руб.
С доходов работников структурного подразделения, расположенного в г. Санкт-Петербурге, НДФЛ исчислен и удержан в размере 388590 руб.
Данные обстоятельства подтверждаются представленными заявителем в судебное заседание расчетными ведомостями, платежными поручениями, реестром сведений о доходах физических лиц за 2006 г., справками о доходах на своих работников за 2006 г.
В судебном заседании суд обязал сторон произвести сверку расчетов по НДФЛ на основании фактически уплаченного за 2006 г. налога на доходы физических лиц и данным по справкам формы 2-НДФЛ.
Инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Екатеринбурга предоставлена справка от 20.02.2008 N 09-06, которая соответствует расчетам предприятия. Расчет сумм налога произведен инспекцией на основании данных налогоплательщика, а именно: справок о доходах физического лица, формы N 2-НДФЛ, карточки по лицевому счету налогового агента.
В соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Форма N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" за соответствующий год является в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы от 25.11.2005 N САЭ-3-04/616@ является одной из форм отчетности по налогу на доходы физических лиц.
Кроме того, факт уплаты заявителем НДФЛ за 2006 г. в сумме 993066 руб. подтверждается имеющимися в материалах дела платежными поручениями, расчетными ведомостями, реестрами сведений о доходах физических лиц за 2006 г.
Согласно п. 2 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от налога на доходы физических лиц - по нормативу 70 процентов.
В соответствии с п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от налога на доходы физических лиц - по нормативу 30 процентов.
С целью полного и всестороннего рассмотрения дела определением суда от 26.02.2008 к участию в деле привлечено Управление Федерального казначейства.
Согласно представленной Управлением Федерального казначейства ведомости по результатам моделирования сумм регулирующих доходов, подлежащих перечислению в бюджеты различных уровней по балансовому счету N 40101810500000010010 за период с 01.02.2006 по 31.12.2006 и с 01.01.2007 по 31.01.2007 факт уплаты ООО "Инструменты-электроды" НДФЛ за 2006 г. в общей сумме 993066 руб., в том числе в областной бюджет в сумме 695146 руб. 19 коп. (70%), в местный бюджет в сумме 297919 руб. 81 коп. (30%), подтвержден.
На момент обращения с данным заявлением и на момент рассмотрения дела в арбитражном суде задолженность по НДФЛ по головному предприятию (бюджет Свердловской области, бюджет МО г. Екатеринбург) у заявителя отсутствует, что подтверждается представленными заявителем данными о начисленных и удержанных суммах НДФЛ за 2007 - 2008 г. и фактически перечисленных на счета УФК по Свердловской области, а также не оспаривается налоговой инспекцией.
При таких обстоятельствах суд считает, что оснований для отказа в возврате переплаты по налогу на доходы физических лиц за 2006 г. в сумме 463731 руб. у Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Екатеринбурга не имелось, в связи с чем заявленные ООО "Инструменты-электроды" требования следует удовлетворить.
Довод заинтересованного лица о том, что возврат НДФЛ возможен только после проведения выездной налоговой проверки, судом отклоняется, поскольку налоговое законодательство не ставит в зависимость возврат излишне уплаченного налога от проведения выездной налоговой проверки.
Судом отклоняется довод заявителя о том, что по карточке лицевого счета у общества отсутствуют данные о переплате налога, поскольку в карточке лицевого отражены суммы только уплаченного НДФЛ, а суммы исчисленного и удержанного НДФЛ содержатся в справках о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ. Заинтересованным лицом по запросу суда была предоставлена справка об удержанных и уплаченных суммах НДФЛ, из которой следует, что по головному предприятию излишне уплаченный налог составил 463731 руб.
Ссылка заинтересованного лица на п. 24 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5, а также на п. 1 ст. 231 НК РФ судом отклоняется, поскольку данная статья регулирует вопрос о возврате излишне удержанного налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумм НДФЛ, тогда как в данной ситуации удержанный с доходов НДФЛ перечислен не в тот бюджет.
В порядке распределения судебных расходов, а также с учетом изменений в ст. 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации, внесенных Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования", взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Екатеринбурга в пользу общества с ограниченной ответственностью "Инструменты-электроды" расходы по уплате государственной пошлины в размере 2000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, ст. 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
требования Общества с ограниченной ответственностью "Инструменты-электроды" удовлетворить.
Возвратить ООО "Инструменты-электроды" на расчетный счет из бюджетной системы Российской Федерации излишне уплаченную сумму налога на доходы физических лиц в размере 463731 руб., в том числе 324611 руб. 70 коп. возвратить из бюджета Свердловской области, 139119 руб. 30 коп. возвратить из бюджета муниципального образования "Город Екатеринбург".
Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Екатеринбурга в пользу Общества с ограниченной ответственностью "Инструменты-электроды" расходы по уплате госпошлины в размере 2000 рублей.
Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 01.04.2008 ПО ДЕЛУ N А60-34279/2007-С6
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 1 апреля 2008 г. по делу N А60-34279/2007-С6
Резолютивная часть решения объявлена 27 марта 2008 г.
Полный текст решения изготовлен 1 апреля 2008 г.
Арбитражный суд Свердловской области
в составе судьи Н.Н. Присухиной
при ведении протокола судебного заседания судьей Н.Н. Присухиной
рассмотрел в судебном заседании материалы дела по заявлению
общества с ограниченной ответственностью "Инструменты-электроды"
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Екатеринбурга,
3-е лицо - Управление Федерального казначейства по Свердловской области,
о возврате излишне уплаченной суммы налога,
при участии в заседании:
- от заявителя - Корчагина И.А., представитель, доверенность N 4 от 09.01.2008;
- от заинтересованного лица - Друзь А.В., специалист I разряда, доверенность N 09-06 от 28.12.2007;
- от 3-его лица - Хужукаева Н.А., гл. специалист-эксперт юр. отдела, доверенность N 13-17/50у от 30.08.2007.
Объявлен состав суда. Лицам, участвующим в деле, разъяснены процессуальные права и обязанности. Отводов суду не заявлено.
В судебном заседании 25.03.2008 объявлен перерыв до 27.03.2008 до 14 час. 00 мин. После перерыва судебное заседание продолжено. Отводов суду не поступило. Заявлений и ходатайств от сторон не поступило.
Общество с ограниченной ответственностью "Инструменты-электроды" (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением об обязании Инспекции Федеральной службы по Октябрьскому району г. Екатеринбурга произвести возврат обществу излишне уплаченной в бюджет Свердловской области суммы налога на доходы физических лиц в размере 463731 руб., КБК 18210102020011000110, ОКАТО 65401380000, а также взыскать с ИФНС России по Октябрьскому району г. Екатеринбурга в пользу заявителя 2000 руб. в возмещение расходов по госпошлине.
В судебном заседании ООО "Инструменты-электроды" уточнило заявленные требования, заявитель просит возвратить ООО "Инструменты-электроды" на расчетный счет из бюджетной системы Российской Федерации излишне уплаченную сумму налога на доходы физических лиц в размере 463731 руб., в том числе 324611 руб. 70 коп. возвратить из бюджета Свердловской области, 139119 руб. 30 коп. возвратить из бюджета муниципального образования "Город Екатеринбург". Кроме того, общество просит взыскать с ИФНС России по Октябрьскому району г. Екатеринбурга в пользу заявителя 2000 руб. в возмещение расходов по госпошлине.
Уточнение заявленных требований принято судом в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Определением от 26 марта 2008 г. к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, привлечено Управление Федерального казначейства по Свердловской области.
В обоснование заявленных требований заявитель ссылается на то, что, имея 2 структурных подразделения в г. Санкт-Петербурге и г. Боре Нижнегородской области, налог на доходы физических лиц, удержанный с доходов работников структурных подразделений, был ошибочно перечислен по месту нахождения головного предприятия. Поскольку уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается, заявитель просит вернуть излишне уплаченный налог в бюджет Свердловской области и бюджет МО г. Екатеринбург для перечисления его по назначению.
Заинтересованное лицо заявленные требования отклонило, поскольку считает, что переплата по НДФЛ обществом не подтверждена, так как доказательств того, что налог перечислен в бюджеты г. Санкт-Петербурга и Нижегородской области не представлено. Кроме того, заявитель указывает, что возврат налога возможен только в случае излишнего удержания и перечисления НДФЛ с доходов, выплаченных налогоплательщику.
Третье лицо указывает, что в 2006 г. НДФЛ распределялся по бюджетам следующим образом: 30% - в бюджет МО г. Екатеринбург, 70% - в бюджет Свердловской области.
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд
установил:
28.12.2005 ООО "Инструменты-электроды", состоящее на налоговом учете в ИФНС по Октябрьскому району г. Екатеринбурга, создало два обособленных подразделения в г. Санкт-Петербурге и в г. Боре Нижегородской области. Указанные подразделения зарегистрированы в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 20 по г. Санкт-Петербургу 06.02.2006 и Инспекции Федеральной налоговой службы России по Борскому району Нижегородской области 21.01.2006 соответственно.
В течение 2006 года обществом в пользу своих работников начислены доходы в общей сумме 7662352,43 руб., из них 3584750,4 руб. - работникам обособленных подразделений.
ООО "Инструменты-электроды", являясь налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц, удерживало с начисленных доходов работников (заработная плата, премии, отпускные) налог на доходы физических лиц.
За 2006 год с работников заявителя удержан НДФЛ в общей сумме 993066 руб., из них 463731 руб. - с работников обособленных подразделений.
Удержанный за 2006 год налог на доходы физических лиц в сумме 993066 руб. ООО "Инструменты-электроды" перечислило по месту своего нахождения на счет УФК по Свердловской области.
02.11.2006 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 20 по г. Санкт-Петербургу направила в адрес заявителя требование, в котором сообщалось, что в нарушение п. 7 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, обществом НДФЛ за 2006 г. в бюджет субъекта РФ - г. Санкт-Петербурга не перечислен, в связи с чем инспекция обязала заявителя дать письменные пояснения по вопросу численности, удержания и уплаты НДФЛ с доходов работников филиала, а также перечислить налог за 2006 г. в бюджет г. Санкт-Петербурга.
Обнаружив факт ошибочного перечисления на счет УФК Свердловской области сумм налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов работников своих обособленных подразделений, ООО "Инструменты-электроды" 30.01.2007 обратилось в ИФНС России по Октябрьскому району г. Екатеринбурга с заявлением о возврате излишне уплаченного налога в размере 463731 руб., в том числе 388590 руб. составляет сумма НДФЛ, исчисленного и удержанного с суммы дохода, выплаченного работникам Санкт-Петербургского обособленного подразделения ООО "Инструменты-электроды", 75141 руб. составляет сумма НДФЛ, исчисленного и удержанного с суммы дохода, выплаченного работникам Борского обособленного подразделения ООО "Инструменты-электроды".
Письмом от 07.02.2007 исх. N 15-41 ИФНС России по Октябрьскому району г. Екатеринбурга сообщила ООО "Инструменты-электроды" о том, что возврат переплаты в сумме 463731 руб. не представляется возможным по причине отсутствия в карточке лицевого счета общества суммы текущей задолженности (переплаты).
12.03.2007 в адрес ООО "Инструменты-электроды" было направлено заявление работника обособленного подразделения общества в г. Санкт-Петербурге Власова И.И., в котором работник просил перечислить заявителя в бюджет г. Санкт-Петербурга НДФЛ, удержанный с его доходов в 2006 г.
16.04.2007 общество вновь обратилось в ИФНС России по Октябрьскому району г. Екатеринбурга с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ за 2006 г. в размере 463731 руб. Наряду с заявлением в инспекцию были представлены свод начислений и удержаний за 2006 г., данные налогового обязательства ООО "Инструменты-электроды" от 16.04.2007.
27.04.2007 письмом исх. N 04-21 ИФНС России по Октябрьскому району г. Екатеринбурга сообщила ООО "Инструменты-электроды" о том, что возврат излишне уплаченной суммы будет произведен после проведения выездной налоговой проверки по правильности исчисления, полноте удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц либо после представления копий платежных документов, подтверждающих факт уплаты налога в бюджеты по месту нахождения обособленных подразделений.
Полагая, что действия инспекции являются незаконными, ООО "Инструменты-электроды" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о возвратите ООО "Инструменты-электроды" на расчетный счет из бюджетной системы Российской Федерации излишне уплаченной суммы налога на доходы физических лиц в размере 463731 руб., в том числе 324611 руб. 70 коп. возвратить из бюджета Свердловской области, 139119 руб. 30 коп. возвратить из бюджета муниципального образования "Город Екатеринбург".
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно п. 3 названной статьи налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известном налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности) (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 8 ст. 78 НК РФ).
Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом (п. 9 ст. 78 НК РФ).
В силу п. 11 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации правила настоящей статьи применяются также в отношении зачета или возврата излишне уплаченных сумм сбора и пеней и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
Как следует из материалов дела, заявителем НДФЛ за 2006 г. уплачен в сумме 993066 руб. по месту нахождения головной организации (г. Екатеринбург), тогда как фактически сумма исчисленного и удержанного НДФЛ за 2006 г. с доходов, выплаченных работникам головного предприятия, составила 529335 руб.
С доходов работников структурного подразделения, расположенного в г. Боре Нижегородской области, НДФЛ исчислен и удержан в размере 75141 руб.
С доходов работников структурного подразделения, расположенного в г. Санкт-Петербурге, НДФЛ исчислен и удержан в размере 388590 руб.
Данные обстоятельства подтверждаются представленными заявителем в судебное заседание расчетными ведомостями, платежными поручениями, реестром сведений о доходах физических лиц за 2006 г., справками о доходах на своих работников за 2006 г.
В судебном заседании суд обязал сторон произвести сверку расчетов по НДФЛ на основании фактически уплаченного за 2006 г. налога на доходы физических лиц и данным по справкам формы 2-НДФЛ.
Инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Екатеринбурга предоставлена справка от 20.02.2008 N 09-06, которая соответствует расчетам предприятия. Расчет сумм налога произведен инспекцией на основании данных налогоплательщика, а именно: справок о доходах физического лица, формы N 2-НДФЛ, карточки по лицевому счету налогового агента.
В соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Форма N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" за соответствующий год является в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы от 25.11.2005 N САЭ-3-04/616@ является одной из форм отчетности по налогу на доходы физических лиц.
Кроме того, факт уплаты заявителем НДФЛ за 2006 г. в сумме 993066 руб. подтверждается имеющимися в материалах дела платежными поручениями, расчетными ведомостями, реестрами сведений о доходах физических лиц за 2006 г.
Согласно п. 2 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от налога на доходы физических лиц - по нормативу 70 процентов.
В соответствии с п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от налога на доходы физических лиц - по нормативу 30 процентов.
С целью полного и всестороннего рассмотрения дела определением суда от 26.02.2008 к участию в деле привлечено Управление Федерального казначейства.
Согласно представленной Управлением Федерального казначейства ведомости по результатам моделирования сумм регулирующих доходов, подлежащих перечислению в бюджеты различных уровней по балансовому счету N 40101810500000010010 за период с 01.02.2006 по 31.12.2006 и с 01.01.2007 по 31.01.2007 факт уплаты ООО "Инструменты-электроды" НДФЛ за 2006 г. в общей сумме 993066 руб., в том числе в областной бюджет в сумме 695146 руб. 19 коп. (70%), в местный бюджет в сумме 297919 руб. 81 коп. (30%), подтвержден.
На момент обращения с данным заявлением и на момент рассмотрения дела в арбитражном суде задолженность по НДФЛ по головному предприятию (бюджет Свердловской области, бюджет МО г. Екатеринбург) у заявителя отсутствует, что подтверждается представленными заявителем данными о начисленных и удержанных суммах НДФЛ за 2007 - 2008 г. и фактически перечисленных на счета УФК по Свердловской области, а также не оспаривается налоговой инспекцией.
При таких обстоятельствах суд считает, что оснований для отказа в возврате переплаты по налогу на доходы физических лиц за 2006 г. в сумме 463731 руб. у Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Екатеринбурга не имелось, в связи с чем заявленные ООО "Инструменты-электроды" требования следует удовлетворить.
Довод заинтересованного лица о том, что возврат НДФЛ возможен только после проведения выездной налоговой проверки, судом отклоняется, поскольку налоговое законодательство не ставит в зависимость возврат излишне уплаченного налога от проведения выездной налоговой проверки.
Судом отклоняется довод заявителя о том, что по карточке лицевого счета у общества отсутствуют данные о переплате налога, поскольку в карточке лицевого отражены суммы только уплаченного НДФЛ, а суммы исчисленного и удержанного НДФЛ содержатся в справках о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ. Заинтересованным лицом по запросу суда была предоставлена справка об удержанных и уплаченных суммах НДФЛ, из которой следует, что по головному предприятию излишне уплаченный налог составил 463731 руб.
Ссылка заинтересованного лица на п. 24 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5, а также на п. 1 ст. 231 НК РФ судом отклоняется, поскольку данная статья регулирует вопрос о возврате излишне удержанного налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумм НДФЛ, тогда как в данной ситуации удержанный с доходов НДФЛ перечислен не в тот бюджет.
В порядке распределения судебных расходов, а также с учетом изменений в ст. 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации, внесенных Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования", взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Екатеринбурга в пользу общества с ограниченной ответственностью "Инструменты-электроды" расходы по уплате государственной пошлины в размере 2000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, ст. 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
требования Общества с ограниченной ответственностью "Инструменты-электроды" удовлетворить.
Возвратить ООО "Инструменты-электроды" на расчетный счет из бюджетной системы Российской Федерации излишне уплаченную сумму налога на доходы физических лиц в размере 463731 руб., в том числе 324611 руб. 70 коп. возвратить из бюджета Свердловской области, 139119 руб. 30 коп. возвратить из бюджета муниципального образования "Город Екатеринбург".
Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Екатеринбурга в пользу Общества с ограниченной ответственностью "Инструменты-электроды" расходы по уплате госпошлины в размере 2000 рублей.
Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru.
Судья
ПРИСУХИНА Н.Н.
ПРИСУХИНА Н.Н.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)