Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 7 мая 2003 года Дело N Ф09-1265/03-АК
Федеральный арбитражный суд Уральского округа по проверке в кассационной инстанции законности решений и постановлений арбитражных судов субъектов Российской Федерации, принятых ими в первой и апелляционной инстанциях, рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу открытого акционерного общества "Кыштыммежрайгаз" на решение от 19.12.2002 и постановление от 14.02.2003 Арбитражного суда Челябинской области по делу N А76-14917/02.
В судебном заседании приняли участие представители: истца - юрисконсульт Прокопов А.И., по доверенности от 25.02.2003 N 485; ответчика - специалист Сумин А.С., по доверенности от 26.02.2002 N 101, старший госналогинспектор Зиганшина Л.А., по доверенности от 16.08.2002.
Права и обязанности представителям сторон разъяснены. Отводов составу суда не заявлено. Ходатайств не поступило.
ОАО "Кыштыммежрайгаз" обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением о признании недействительным решения от 11.09.2002 N 379 Межрайонной инспекции Министерства РФ по налогам и сборам N 3 по Челябинской области.
Решением от 19.12.2002 Арбитражного суда Челябинской области заявленные требования удовлетворены частично. Оспариваемое решение налогового органа признано недействительным в части доначисления налога на владельцев транспортных средств за 2000 г. в сумме 1440 руб., взыскания налога на доходы физических лиц в сумме 4883 руб. В удовлетворении остальной части требований отказано.
Постановлением от 14.02.2003 суда апелляционной инстанции решение от 19.12.2002 оставлено без изменения.
ОАО "Кыштыммежрайгаз" с судебными актами не согласно в части взыскания налога на доходы физических лиц в сумме 787764 руб., пени по налогу в сумме 335739 руб., штрафа по ст. 123 НК РФ в размере 261003 руб. и по ст. 126 НК РФ в размере 350 руб., просит их в этой части отменить, заявленные требования удовлетворить, при этом общество ссылается на неправильное применение судом ст. ст. 24, 45, 123, 126, 226 НК РФ.
Законность судебных актов проверена кассационной инстанцией в порядке ст. ст. 274, 284, 286 АПК РФ.
Как видно из материалов дела, Межрайонной ИМНС РФ N 3 по Челябинской области проведена выездная налоговая проверка ОАО "Кыштыммежрайгаз" по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 1.07.2000 по 30.06.2002. В ходе проверки налоговым органом выявлен ряд нарушений налогового законодательства. В частности, установлен факт неперечисления истцом исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц в сумме 787764 рубля, а также факт непредставления сведений о доходах, полученных семью предпринимателями от истца.
По результатам проверки МИМНС РФ N 3 по Челябинской области принято решение от 11.09.2002 N 379 о взыскании с ОАО "Кыштыммежрайгаз" неперечисленного налога на доходы физических лиц в сумме 787764 руб., исчисленных с данной суммы пени, взыскании штрафа по ст. 123 НК РФ в размере 261003 руб. за неперечисление налога на доходы и штрафа по ст. 126 НК РФ в размере 350 руб. за непредставление сведений о доходах в количестве 7 шт.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований в части взыскания налога на доходы физических лиц в сумме 787764 руб., суд первой и апелляционной инстанции исходил из правомерности действий должностных лиц налогового органа.
Данный вывод является верным, соответствует материалам дела и налоговому законодательству РФ.
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.
В силу ст. 226 НК РФ налоговыми агентами, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц, исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
В случае неисполнение указанных обязанностей налоговый агент несет ответственность, предусмотренную ст. 123 НК РФ.
Судом первой и апелляционной инстанции установлено и материалами дела подтверждается, что ОАО "Кыштыммежрайгаз" в период с 24.11.2000 по 30.06.2002 исчислен, удержан, но не перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в общей сумме 787764 руб.
Оснований для переоценки данного вывода суда в силу ст. 286 АПК РФ суд кассационной инстанции не имеет.
При таких обстоятельствах арбитражный суд обоснованно признал правомерным взыскание налоговым органом налога на доходы физических лиц в рассматриваемой сумме, пени, исчисленные с данной суммы, а также взыскание штрафа по ст. 123 НК РФ за ее неперечисление в бюджет.
Признавая правомерным взыскание штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ, арбитражный суд исходил из того, что ОАО "Кыштыммежрайгаз" в 2000 г. не исполнена обязанность по предоставлению налоговому органу сведений о доходах, выплаченных обществом семи предпринимателям, предусмотренная ст. 20 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц".
Данный вывод является верным, соответствует материалам дела и требованиям ч. 3, ч. 5 ст. 20 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц", п. 2 ст. 11 НК РФ, пп. 3, пп. 4 п. 3 ст. 24 НК РФ.
Доводы ОАО "Кыштыммежрайгаз" о применении налоговым органом при исчислении неперечисленной суммы подоходного налога неправильной методики расчетов, неучете при исчислении пени нерабочих дней, повторном привлечении общества к ответственности в части суммы 258625 руб. налога на доходы физических лиц, были предметом рассмотрения судом первой и апелляционной инстанции. Данным доводам арбитражным судом дана надлежащая правовая оценка. Оснований для их принятия суд кассационной инстанции не находит.
Учитывая вышеизложенное кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь ст. ст. 286, 287, 289 АПК РФ, суд
Решение от 19.12.2002 и постановление от 14.02.2003 Арбитражного суда Челябинской области по делу N А76-14917/02 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА ОТ 07.05.2003 N Ф09-1265/03-АК ПО ДЕЛУ N А76-14917/02
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (постановлений) арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 7 мая 2003 года Дело N Ф09-1265/03-АК
Федеральный арбитражный суд Уральского округа по проверке в кассационной инстанции законности решений и постановлений арбитражных судов субъектов Российской Федерации, принятых ими в первой и апелляционной инстанциях, рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу открытого акционерного общества "Кыштыммежрайгаз" на решение от 19.12.2002 и постановление от 14.02.2003 Арбитражного суда Челябинской области по делу N А76-14917/02.
В судебном заседании приняли участие представители: истца - юрисконсульт Прокопов А.И., по доверенности от 25.02.2003 N 485; ответчика - специалист Сумин А.С., по доверенности от 26.02.2002 N 101, старший госналогинспектор Зиганшина Л.А., по доверенности от 16.08.2002.
Права и обязанности представителям сторон разъяснены. Отводов составу суда не заявлено. Ходатайств не поступило.
ОАО "Кыштыммежрайгаз" обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением о признании недействительным решения от 11.09.2002 N 379 Межрайонной инспекции Министерства РФ по налогам и сборам N 3 по Челябинской области.
Решением от 19.12.2002 Арбитражного суда Челябинской области заявленные требования удовлетворены частично. Оспариваемое решение налогового органа признано недействительным в части доначисления налога на владельцев транспортных средств за 2000 г. в сумме 1440 руб., взыскания налога на доходы физических лиц в сумме 4883 руб. В удовлетворении остальной части требований отказано.
Постановлением от 14.02.2003 суда апелляционной инстанции решение от 19.12.2002 оставлено без изменения.
ОАО "Кыштыммежрайгаз" с судебными актами не согласно в части взыскания налога на доходы физических лиц в сумме 787764 руб., пени по налогу в сумме 335739 руб., штрафа по ст. 123 НК РФ в размере 261003 руб. и по ст. 126 НК РФ в размере 350 руб., просит их в этой части отменить, заявленные требования удовлетворить, при этом общество ссылается на неправильное применение судом ст. ст. 24, 45, 123, 126, 226 НК РФ.
Законность судебных актов проверена кассационной инстанцией в порядке ст. ст. 274, 284, 286 АПК РФ.
Как видно из материалов дела, Межрайонной ИМНС РФ N 3 по Челябинской области проведена выездная налоговая проверка ОАО "Кыштыммежрайгаз" по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 1.07.2000 по 30.06.2002. В ходе проверки налоговым органом выявлен ряд нарушений налогового законодательства. В частности, установлен факт неперечисления истцом исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц в сумме 787764 рубля, а также факт непредставления сведений о доходах, полученных семью предпринимателями от истца.
По результатам проверки МИМНС РФ N 3 по Челябинской области принято решение от 11.09.2002 N 379 о взыскании с ОАО "Кыштыммежрайгаз" неперечисленного налога на доходы физических лиц в сумме 787764 руб., исчисленных с данной суммы пени, взыскании штрафа по ст. 123 НК РФ в размере 261003 руб. за неперечисление налога на доходы и штрафа по ст. 126 НК РФ в размере 350 руб. за непредставление сведений о доходах в количестве 7 шт.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований в части взыскания налога на доходы физических лиц в сумме 787764 руб., суд первой и апелляционной инстанции исходил из правомерности действий должностных лиц налогового органа.
Данный вывод является верным, соответствует материалам дела и налоговому законодательству РФ.
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.
В силу ст. 226 НК РФ налоговыми агентами, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц, исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
В случае неисполнение указанных обязанностей налоговый агент несет ответственность, предусмотренную ст. 123 НК РФ.
Судом первой и апелляционной инстанции установлено и материалами дела подтверждается, что ОАО "Кыштыммежрайгаз" в период с 24.11.2000 по 30.06.2002 исчислен, удержан, но не перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в общей сумме 787764 руб.
Оснований для переоценки данного вывода суда в силу ст. 286 АПК РФ суд кассационной инстанции не имеет.
При таких обстоятельствах арбитражный суд обоснованно признал правомерным взыскание налоговым органом налога на доходы физических лиц в рассматриваемой сумме, пени, исчисленные с данной суммы, а также взыскание штрафа по ст. 123 НК РФ за ее неперечисление в бюджет.
Признавая правомерным взыскание штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ, арбитражный суд исходил из того, что ОАО "Кыштыммежрайгаз" в 2000 г. не исполнена обязанность по предоставлению налоговому органу сведений о доходах, выплаченных обществом семи предпринимателям, предусмотренная ст. 20 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц".
Данный вывод является верным, соответствует материалам дела и требованиям ч. 3, ч. 5 ст. 20 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц", п. 2 ст. 11 НК РФ, пп. 3, пп. 4 п. 3 ст. 24 НК РФ.
Доводы ОАО "Кыштыммежрайгаз" о применении налоговым органом при исчислении неперечисленной суммы подоходного налога неправильной методики расчетов, неучете при исчислении пени нерабочих дней, повторном привлечении общества к ответственности в части суммы 258625 руб. налога на доходы физических лиц, были предметом рассмотрения судом первой и апелляционной инстанции. Данным доводам арбитражным судом дана надлежащая правовая оценка. Оснований для их принятия суд кассационной инстанции не находит.
Учитывая вышеизложенное кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь ст. ст. 286, 287, 289 АПК РФ, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 19.12.2002 и постановление от 14.02.2003 Арбитражного суда Челябинской области по делу N А76-14917/02 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)