Судебные решения, арбитраж
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 27 сентября 2004 г. Дело N А60-23849/04-С9
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Ю.К. Киселева рассмотрел 20.09.2004 в открытом судебном заседании дело по заявлению Инспекции МНС России по Чкаловскому району г. Екатеринбурга к индивидуальному предпринимателю Васильевой Марии Михайловне о взыскании 2828 руб. 52 коп.
В судебном заседании приняли участие: от заявителя - Прищепова Т.В., специалист I кат., дов. от 13.07.2004, Покуянова О.Г., инспектор отдела выездных налоговых проверок, дов. от 03.02.2004; от ответчика - Васильева М.М., паспорт серии 65 02 N 874910.
Заявитель просит взыскать с индивидуального предпринимателя Васильевой Марии Михайловны 2828 руб. 52 коп., в том числе недоимку по единому налогу на вмененный доход за 2001 год в сумме 1434 руб., штрафные санкции за неуплату налога в сумме 286 руб. 80 коп. и пени в сумме 1107 руб. 72 коп.
Заявитель заявил ходатайство об увеличении размера исковых требований на 1800 руб. - сумму недоимки по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд за 2002 год, т.е. до 4628 руб. 52 коп. Ходатайство судом удовлетворено.
Ответчик исковые требования признал, заявил о добровольной уплате налога в сумме 434 руб. Кроме того, ответчик просит уменьшить размер штрафных санкций.
В судебном заседании объявлен перерыв до 15 час. 10 мин. 27.09.2004.
После перерыва судебное заседание продолжено.
Заявитель заявил ходатайство об уменьшении размера исковых требований на 434 руб. в связи с добровольной уплатой ответчиком данной суммы. Ходатайство судом удовлетворено.
Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения сторон, суд
Инспекцией МНС России по Чкаловскому району г. Екатеринбурга (далее - инспекция) проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Васильевой Марии Михайловны (далее - предприниматель), в ходе которой выявлена неуплата единого налога на вмененный доход в результате занижения налоговой базы за 2001 г. в сумме 1434 руб., а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2002 г. в сумме 1800 руб.
Решением руководителя инспекции предприниматель привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 286 руб. 80 коп.
Кроме того, предпринимателю предлагалось уплатить недоимку по единому налогу на вмененный доход за 2001 г. в сумме 1434 руб., по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2002 г. в сумме 1800 руб., а также пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за 2001 г. в сумме 1107 руб. 72 коп.
В добровольном порядке взыскиваемая сумма предпринимателем не уплачена, в связи с чем инспекция обратилась с заявлением в суд.
Суд считает, что требования заявителя следует удовлетворить частично по следующим основаниям.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 3 Областного Закона N 41-ОЗ от 27.11.1998 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (далее - Закон) предприниматель является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) в сфере розничной торговли.
Согласно п. 3 ст. 14 Закона, перерасчет уплаченной суммы единого налога производится за весь период, в котором не осуществлялась предпринимательская деятельность, что подтверждается представленными в налоговый орган соответствующими документами.
Как следует из материалов дела, предпринимателем был произведен перерасчет ЕНВД за периоды с 16.01.2001 по 28.02.2001 и с 20.03.2001 - 31.03.2001 в связи с болезнью, однако документально перерасчет не был подтвержден.
Согласно книге кассира-операциониста, предприниматель осуществляла предпринимательскую деятельность в период с 09.01.2001 по 31.03.2001.
Таким образом, предпринимателем занижена сумма ЕНВД на 1434 руб.
В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога, т.е. 286 руб. 80 коп. (1434 руб. x 20%).
Однако ЕНВД в сумме 434 руб. уплачен предпринимателем в добровольном порядке, поэтому недоимка по налогу составляет 1000 руб.
Кроме того, суд считает, что возраст предпринимателя (72 года) является в соответствии со ст. 112 НК РФ обстоятельством, смягчающим ответственность, и, следовательно, размер штрафа в соответствии со ст. 114 НК РФ подлежит уменьшению в 2 раза, т.е. до 143 руб.
В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в противном случае в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени.
Следовательно, предпринимателю начислены пени за неисполнение обязанности по уплате налога в размере 1107 руб. 72 коп.
В удовлетворении требований заявителя о взыскании с предпринимателя суммы недоимки по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд за 2002 г. в размере 1800 руб. следует отказать, т.к. в соответствии с ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании" взыскание данной задолженности должно производиться органами Пенсионного фонда РФ.
Таким образом, требования заявителя следует удовлетворить частично.
Взыскать с предпринимателя 2250 руб. 72 коп., в том числе задолженность по уплате единого налога на вмененный доход за 2001 г. в размере 1000 руб., пеней за неисполнение обязанности по уплате налога в размере 1107 руб. 72 коп. и штрафные санкции в размере 143 руб.
В порядке распределения судебных расходов с предпринимателя в доход федерального бюджета взыскивается государственная пошлина в размере 112 руб. 54 коп.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 216 АПК РФ, суд
требования заявителя удовлетворить частично.
Взыскать с индивидуального предпринимателя Васильевой Марии Михайловны (620000, г. Екатеринбург, ул. Симферопольская, 36-6; дата рождения 17.06.2004, место рождения - с. Дедилово, Тульской области; свидетельство о государственной регистрации от 26.11.1998 N 8040 серии I-ЧИ) в доход бюджета 2250 руб. 72 коп., в том числе задолженность по уплате единого налога на вмененный доход в размере 1000 руб., пени за неисполнение обязанности по уплате налога в размере 1107 руб. 72 коп. и штрафные санкции в размере 143 руб.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с индивидуального предпринимателя Васильевой Марии Михайловны (620000, г. Екатеринбург, ул. Симферопольская, 36-6; дата рождения 17.06.2004, место рождения - с. Дедилово, Тульской области; свидетельство о государственной регистрации от 26.11.1998 N 8040 серии I-ЧИ) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 112 руб. 54 коп.
Решение может быть обжаловано в порядке и сроки, предусмотренные ст. 181, 257 - 259 и 273 - 275 АПК РФ.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 27.09.2004, 20.09.2004 ПО ДЕЛУ N А60-23849/04-С9
Разделы:Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 27 сентября 2004 г. Дело N А60-23849/04-С9
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Ю.К. Киселева рассмотрел 20.09.2004 в открытом судебном заседании дело по заявлению Инспекции МНС России по Чкаловскому району г. Екатеринбурга к индивидуальному предпринимателю Васильевой Марии Михайловне о взыскании 2828 руб. 52 коп.
В судебном заседании приняли участие: от заявителя - Прищепова Т.В., специалист I кат., дов. от 13.07.2004, Покуянова О.Г., инспектор отдела выездных налоговых проверок, дов. от 03.02.2004; от ответчика - Васильева М.М., паспорт серии 65 02 N 874910.
Заявитель просит взыскать с индивидуального предпринимателя Васильевой Марии Михайловны 2828 руб. 52 коп., в том числе недоимку по единому налогу на вмененный доход за 2001 год в сумме 1434 руб., штрафные санкции за неуплату налога в сумме 286 руб. 80 коп. и пени в сумме 1107 руб. 72 коп.
Заявитель заявил ходатайство об увеличении размера исковых требований на 1800 руб. - сумму недоимки по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд за 2002 год, т.е. до 4628 руб. 52 коп. Ходатайство судом удовлетворено.
Ответчик исковые требования признал, заявил о добровольной уплате налога в сумме 434 руб. Кроме того, ответчик просит уменьшить размер штрафных санкций.
В судебном заседании объявлен перерыв до 15 час. 10 мин. 27.09.2004.
После перерыва судебное заседание продолжено.
Заявитель заявил ходатайство об уменьшении размера исковых требований на 434 руб. в связи с добровольной уплатой ответчиком данной суммы. Ходатайство судом удовлетворено.
Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения сторон, суд
УСТАНОВИЛ:
Инспекцией МНС России по Чкаловскому району г. Екатеринбурга (далее - инспекция) проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Васильевой Марии Михайловны (далее - предприниматель), в ходе которой выявлена неуплата единого налога на вмененный доход в результате занижения налоговой базы за 2001 г. в сумме 1434 руб., а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2002 г. в сумме 1800 руб.
Решением руководителя инспекции предприниматель привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 286 руб. 80 коп.
Кроме того, предпринимателю предлагалось уплатить недоимку по единому налогу на вмененный доход за 2001 г. в сумме 1434 руб., по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2002 г. в сумме 1800 руб., а также пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за 2001 г. в сумме 1107 руб. 72 коп.
В добровольном порядке взыскиваемая сумма предпринимателем не уплачена, в связи с чем инспекция обратилась с заявлением в суд.
Суд считает, что требования заявителя следует удовлетворить частично по следующим основаниям.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 3 Областного Закона N 41-ОЗ от 27.11.1998 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (далее - Закон) предприниматель является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) в сфере розничной торговли.
Согласно п. 3 ст. 14 Закона, перерасчет уплаченной суммы единого налога производится за весь период, в котором не осуществлялась предпринимательская деятельность, что подтверждается представленными в налоговый орган соответствующими документами.
Как следует из материалов дела, предпринимателем был произведен перерасчет ЕНВД за периоды с 16.01.2001 по 28.02.2001 и с 20.03.2001 - 31.03.2001 в связи с болезнью, однако документально перерасчет не был подтвержден.
Согласно книге кассира-операциониста, предприниматель осуществляла предпринимательскую деятельность в период с 09.01.2001 по 31.03.2001.
Таким образом, предпринимателем занижена сумма ЕНВД на 1434 руб.
В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога, т.е. 286 руб. 80 коп. (1434 руб. x 20%).
Однако ЕНВД в сумме 434 руб. уплачен предпринимателем в добровольном порядке, поэтому недоимка по налогу составляет 1000 руб.
Кроме того, суд считает, что возраст предпринимателя (72 года) является в соответствии со ст. 112 НК РФ обстоятельством, смягчающим ответственность, и, следовательно, размер штрафа в соответствии со ст. 114 НК РФ подлежит уменьшению в 2 раза, т.е. до 143 руб.
В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в противном случае в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени.
Следовательно, предпринимателю начислены пени за неисполнение обязанности по уплате налога в размере 1107 руб. 72 коп.
В удовлетворении требований заявителя о взыскании с предпринимателя суммы недоимки по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд за 2002 г. в размере 1800 руб. следует отказать, т.к. в соответствии с ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании" взыскание данной задолженности должно производиться органами Пенсионного фонда РФ.
Таким образом, требования заявителя следует удовлетворить частично.
Взыскать с предпринимателя 2250 руб. 72 коп., в том числе задолженность по уплате единого налога на вмененный доход за 2001 г. в размере 1000 руб., пеней за неисполнение обязанности по уплате налога в размере 1107 руб. 72 коп. и штрафные санкции в размере 143 руб.
В порядке распределения судебных расходов с предпринимателя в доход федерального бюджета взыскивается государственная пошлина в размере 112 руб. 54 коп.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 216 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
требования заявителя удовлетворить частично.
Взыскать с индивидуального предпринимателя Васильевой Марии Михайловны (620000, г. Екатеринбург, ул. Симферопольская, 36-6; дата рождения 17.06.2004, место рождения - с. Дедилово, Тульской области; свидетельство о государственной регистрации от 26.11.1998 N 8040 серии I-ЧИ) в доход бюджета 2250 руб. 72 коп., в том числе задолженность по уплате единого налога на вмененный доход в размере 1000 руб., пени за неисполнение обязанности по уплате налога в размере 1107 руб. 72 коп. и штрафные санкции в размере 143 руб.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с индивидуального предпринимателя Васильевой Марии Михайловны (620000, г. Екатеринбург, ул. Симферопольская, 36-6; дата рождения 17.06.2004, место рождения - с. Дедилово, Тульской области; свидетельство о государственной регистрации от 26.11.1998 N 8040 серии I-ЧИ) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 112 руб. 54 коп.
Решение может быть обжаловано в порядке и сроки, предусмотренные ст. 181, 257 - 259 и 273 - 275 АПК РФ.
Судья
КИСЕЛЕВ Ю.К.
КИСЕЛЕВ Ю.К.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)