Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 10 октября 2007 г. Дело N А68-АП-1045/10-05
от 3 октября 2007 г.
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу ОАО "Октава" на Решение Арбитражного суда Тульской области от 12.01.2006 и Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.04.2007 по делу N А68-АП-1045/10-05,
Открытое акционерное общество (далее - Общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Тулы (далее - Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным Решения от 17.10.2005 N 920 о доначислении земельного налога в сумме 330109 руб. и обязании принять Решение о зачете излишне уплаченных сумм в местный бюджет в размере 48471 руб.
К участию в деле привлечены администрация г. Тулы и Тульская городская Дума в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований в порядке ст. 51 АПК РФ.
Решением Арбитражного суда Тульской области от 12.01.2007 в удовлетворении требований Общества отказано.
Постановлением Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.04.2007 Решение суда первой инстанции от 12.01.2007 оставлено без изменения.
Общество обратилось с кассационной жалобой на состоявшиеся судебные акты, в которой просит их отменить, ссылаясь на нарушение судом норм материального права.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, кассационная инстанция не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов.
Как следует из материалов дела, 29.08.2005 Общество представило в Инспекцию уточненную декларацию по налогу на землю за 2002 год, а также заявление о зачете излишне уплаченной суммы земельного налога в счет предстоящих платежей, всего в сумме 323138 руб.
По результатам проведенной проверки представленной уточненной декларации налоговым органом принято Решение N 920 от 17.10.2005 об отказе в привлечении Общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому Обществу доначислен земельный налог за 2002 год в сумме 303109 руб.
Не согласившись с решением налогового органа, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Рассматривая спор по существу и отказывая Обществу в заявленных требованиях, суд правомерно исходил из следующего.
Согласно ст. 1 Закона "О плате за землю" использование земли в Российской Федерации является платным. При этом согласно названной норме земельный налог отнесен к одной из форм оплаты.
В соответствии со ст. 8 Закона РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" налог на городские (поселковые) земли устанавливается на основе средних ставок согласно приложению 2 (таблицы 1, 2, 3) к настоящему Закону.
Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. Границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами городов.
В силу ст. 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", который действовал до 2005 года, земельный налог относится к местным налогам и устанавливается законодательными актами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом РФ.
Ежегодно средние ставки земельного налога индексируются с учетом уровня инфляции. Индексация осуществлялась на основании Закона N 3331-1 от 17.07.92, Закона N 4966-1 от 14.05.93, N 9-ФЗ от 01.04.97, Постановления Правительства РФ от 07.06.95 N 562 "Об индексации ставок земельного налога в 1995 году", Постановления Правительства РФ N 378 от 03.04.96 "Об индексации ставок земельного налога в 1996 году". В дальнейшем соответствующие нормы включались в федеральные законы.
В соответствии со ст. 14 Федерального закона РФ N 94-ФЗ от 30.12.2001 "О федеральном бюджете на 2002 год" ставки земельного налога, действовавшие в 2001 году, применяются в 2002 году с коэффициентом 2 для всех категорий земель.
Согласно ст. 1 Федерального закона от 14.12.2001 N 163-ФЗ "Об индексации ставок земельного налога" ставки земельного налога, действующие в 2001 году, применяются в 2002 году для всех категорий земель с коэффициентом 2.
Из приведенных норм следует, что ставка земельного налога, на основании которой производится исчисление налога за конкретный налоговый период, представляет собой ставку, установленную местными представителями органов власти, увеличенную на поправочные коэффициенты предыдущих налоговых периодов, и коэффициент, определенный соответствующим федеральным законом на текущий год, за который производится уплата налога.
Решением Малого Совета Тульского городского Совета народных депутатов "О переходе на экономико-правовое регулирование земельных отношений в г. Туле" N 6/67 от 19.03.92 была одобрена экономико-градостроительная оценка. Этим же решением были установлены зоны градостроительной ценности города Тулы и измененные ставки земельного налога по зонам градостроительной ценности г. Тулы.
Экономико-градостроительная оценка территории и установление нормативной платы за их использование 1991 года проведена по заданию Тулгорисполкома от 02.02.91. Данная работа выполнена на основе ТЭО развития города до 2010 года, разработанного институтом "Гипрогор" в 1990 году. Целью данной работы явилась разработка экономико-градостроительного зонирования городской территории с установлением нормативов платы за их использование, бонировочная характеристика различных участков городских территорий по совокупности оценочных параметров к определению арендной платы.
Из указанного документа следует, что при его разработке проводился анализ и оценка экономических, природных и иных факторов, влияющих на определение платы за конкретный земельный участок в зависимости от местоположения и зон градостроительной ценности. Данный документ содержит схемы, описание районов и зон, сводные таблицы, расчеты, свидетельствующие о проведении анализа экономических, природных и иных факторов.
Решение Малого Совета N 6/67 признано утратившим силу Решением Тульской городской Думы от 25.09.2001 N 57/1027, которым вновь утверждены зоны экономико-градостроительной ценности города Тулы и временные ставки земельного налога по зонам экономико-градостроительной ценности г. Тулы.
Судом установлено, что зоны экономико-градостроительной ценности повторяются из Решения Малого Совета N 6/67 от 19.03.92.
Следовательно, ставку земельного налога следует исчислять с применением ставок, установленных Решением Тульской городской Думы N 57/1027, которое принято на основе экономико-градостроительной оценки города Тулы, умноженную на коэффициент индексации 2.
При таких обстоятельствах доначисление налоговым органом земельного налога за 2002 год правомерно признано судом обоснованным.
Положенные в основу кассационной жалобы доводы являлись предметом исследования арбитражным судом при рассмотрении спора по существу, им дана правильная юридическая оценка, следовательно, они не могут служить основанием для отмены судебных актов, принятых в соответствии с нормами материального права.
Нарушений процессуального закона, влекущих отмену обжалуемых решения и постановления суда, также не установлено.
На основании изложенного и руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение Арбитражного суда Тульской области от 12.01.2006 и Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.04.2007 по делу N А68-АП-1045/10-05 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА ОТ 10.10.2007 ПО ДЕЛУ N А68-АП-1045/10-05
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности судебных актов арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 10 октября 2007 г. Дело N А68-АП-1045/10-05
от 3 октября 2007 г.
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу ОАО "Октава" на Решение Арбитражного суда Тульской области от 12.01.2006 и Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.04.2007 по делу N А68-АП-1045/10-05,
УСТАНОВИЛ:
Открытое акционерное общество (далее - Общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Тулы (далее - Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным Решения от 17.10.2005 N 920 о доначислении земельного налога в сумме 330109 руб. и обязании принять Решение о зачете излишне уплаченных сумм в местный бюджет в размере 48471 руб.
К участию в деле привлечены администрация г. Тулы и Тульская городская Дума в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований в порядке ст. 51 АПК РФ.
Решением Арбитражного суда Тульской области от 12.01.2007 в удовлетворении требований Общества отказано.
Постановлением Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.04.2007 Решение суда первой инстанции от 12.01.2007 оставлено без изменения.
Общество обратилось с кассационной жалобой на состоявшиеся судебные акты, в которой просит их отменить, ссылаясь на нарушение судом норм материального права.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, кассационная инстанция не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов.
Как следует из материалов дела, 29.08.2005 Общество представило в Инспекцию уточненную декларацию по налогу на землю за 2002 год, а также заявление о зачете излишне уплаченной суммы земельного налога в счет предстоящих платежей, всего в сумме 323138 руб.
По результатам проведенной проверки представленной уточненной декларации налоговым органом принято Решение N 920 от 17.10.2005 об отказе в привлечении Общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому Обществу доначислен земельный налог за 2002 год в сумме 303109 руб.
Не согласившись с решением налогового органа, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Рассматривая спор по существу и отказывая Обществу в заявленных требованиях, суд правомерно исходил из следующего.
Согласно ст. 1 Закона "О плате за землю" использование земли в Российской Федерации является платным. При этом согласно названной норме земельный налог отнесен к одной из форм оплаты.
В соответствии со ст. 8 Закона РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" налог на городские (поселковые) земли устанавливается на основе средних ставок согласно приложению 2 (таблицы 1, 2, 3) к настоящему Закону.
Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. Границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами городов.
В силу ст. 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", который действовал до 2005 года, земельный налог относится к местным налогам и устанавливается законодательными актами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом РФ.
Ежегодно средние ставки земельного налога индексируются с учетом уровня инфляции. Индексация осуществлялась на основании Закона N 3331-1 от 17.07.92, Закона N 4966-1 от 14.05.93, N 9-ФЗ от 01.04.97, Постановления Правительства РФ от 07.06.95 N 562 "Об индексации ставок земельного налога в 1995 году", Постановления Правительства РФ N 378 от 03.04.96 "Об индексации ставок земельного налога в 1996 году". В дальнейшем соответствующие нормы включались в федеральные законы.
В соответствии со ст. 14 Федерального закона РФ N 94-ФЗ от 30.12.2001 "О федеральном бюджете на 2002 год" ставки земельного налога, действовавшие в 2001 году, применяются в 2002 году с коэффициентом 2 для всех категорий земель.
Согласно ст. 1 Федерального закона от 14.12.2001 N 163-ФЗ "Об индексации ставок земельного налога" ставки земельного налога, действующие в 2001 году, применяются в 2002 году для всех категорий земель с коэффициентом 2.
Из приведенных норм следует, что ставка земельного налога, на основании которой производится исчисление налога за конкретный налоговый период, представляет собой ставку, установленную местными представителями органов власти, увеличенную на поправочные коэффициенты предыдущих налоговых периодов, и коэффициент, определенный соответствующим федеральным законом на текущий год, за который производится уплата налога.
Решением Малого Совета Тульского городского Совета народных депутатов "О переходе на экономико-правовое регулирование земельных отношений в г. Туле" N 6/67 от 19.03.92 была одобрена экономико-градостроительная оценка. Этим же решением были установлены зоны градостроительной ценности города Тулы и измененные ставки земельного налога по зонам градостроительной ценности г. Тулы.
Экономико-градостроительная оценка территории и установление нормативной платы за их использование 1991 года проведена по заданию Тулгорисполкома от 02.02.91. Данная работа выполнена на основе ТЭО развития города до 2010 года, разработанного институтом "Гипрогор" в 1990 году. Целью данной работы явилась разработка экономико-градостроительного зонирования городской территории с установлением нормативов платы за их использование, бонировочная характеристика различных участков городских территорий по совокупности оценочных параметров к определению арендной платы.
Из указанного документа следует, что при его разработке проводился анализ и оценка экономических, природных и иных факторов, влияющих на определение платы за конкретный земельный участок в зависимости от местоположения и зон градостроительной ценности. Данный документ содержит схемы, описание районов и зон, сводные таблицы, расчеты, свидетельствующие о проведении анализа экономических, природных и иных факторов.
Решение Малого Совета N 6/67 признано утратившим силу Решением Тульской городской Думы от 25.09.2001 N 57/1027, которым вновь утверждены зоны экономико-градостроительной ценности города Тулы и временные ставки земельного налога по зонам экономико-градостроительной ценности г. Тулы.
Судом установлено, что зоны экономико-градостроительной ценности повторяются из Решения Малого Совета N 6/67 от 19.03.92.
Следовательно, ставку земельного налога следует исчислять с применением ставок, установленных Решением Тульской городской Думы N 57/1027, которое принято на основе экономико-градостроительной оценки города Тулы, умноженную на коэффициент индексации 2.
При таких обстоятельствах доначисление налоговым органом земельного налога за 2002 год правомерно признано судом обоснованным.
Положенные в основу кассационной жалобы доводы являлись предметом исследования арбитражным судом при рассмотрении спора по существу, им дана правильная юридическая оценка, следовательно, они не могут служить основанием для отмены судебных актов, принятых в соответствии с нормами материального права.
Нарушений процессуального закона, влекущих отмену обжалуемых решения и постановления суда, также не установлено.
На основании изложенного и руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Тульской области от 12.01.2006 и Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.04.2007 по делу N А68-АП-1045/10-05 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)