Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 23 июля 2003 года Дело N Ф04/3504-963/А46-2003
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Советскому административному округу г. Омска на решение от 08.04.2003 Арбитражного суда Омской области по делу N 13-31/03 по заявлению открытого акционерного общества "Омское монтажное управление специализированное N 1" к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Советскому административному округу г. Омска, принятое судьей С.,
Открытое акционерное общество "Омское монтажное управление специализированное N 1" (далее ОАО "ОМУС-1") г. Омска обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (далее ИМНС РФ) по Советскому административному округу г. Омска о признании незаконным бездействия должностных лиц налогового органа, выразившегося в неосуществлении действий по зачету (непринятии решения о зачете) излишне уплаченных в 2000 - 2002 г.г. сумм земельного налога.
В обоснование заявленного требования заявитель сослался на неправомерное применение при уплате земельного налога повышающих коэффициентов, установленных Федеральными законами о федеральном бюджете на соответствующий год.
В судебном заседании представитель заявителя заявил ходатайство об изменении предмета заявленных требований - просит признать недействительным решение от 10.02.2003 N 07-23/2182.
Решением от 08.04.2003 Арбитражного суда Омской области решение ИМНС РФ по налогам и сборам по Советскому административному округу г. Омска от 10.02.2003 N 07-23/2182 признано полностью недействительным. Суд мотивировал свое решение тем, что законодательные акты, регулирующие налоговые отношения, в том числе относящиеся к налогу на землю, вступают в силу по специальным правилам; Законы "О федеральном бюджете на 2000 год", "О федеральном бюджете на 2001 год", "О федеральном бюджете на 2002 год" должны были вступить в силу в соответствии с положением ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации, указанные в них коэффициенты не могут применяться как в том налоговом периоде, на который они установлены, так и в следующем, так как применение коэффициентов регулируется отдельным нормативным актом по каждому отдельному налоговому периоду; введение федеральным законодательством коэффициента, повышающего среднюю ставку земельного налога, не может повлечь повышение дифференцированных ставок земельного налога, утвержденных законодательством субъектов Российской Федерации.
В апелляционной инстанции суда законность и обоснованность решения не проверялась.
В кассационной жалобе ИМНС РФ по Советскому административному округу г. Омска просит решение суда от 21.04.2003 отменить и принять новый судебный акт, отказав ОАО "ОМУС-1" в удовлетворении исковых требований.
В отзыве на кассационную жалобу ОАО "ОМУС-1" просит кассационную жалобу оставить без удовлетворения по основаниям, изложенным в отзыве. В судебном заседании представитель поддержал доводы, изложенные в отзыве.
Кассационная инстанция, в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, считает, что кассационная жалоба подлежит удовлетворению.
Как следует из материалов дела, ОАО "ОМУС-1" предоставило в налоговый орган уточненные налоговые декларации по земельному налогу за 2000 - 2002 годы и заявление о зачете излишне уплаченного налога в сумме 650813 руб. в счет предстоящих платежей по указанному налогу.
По результатам камеральной налоговой проверки заместителем руководителя ИМНС РФ по Советскому административному округу г. Омска было вынесено оспариваемое решение от 10.02.2003 N 07-23/2182, в соответствии с которым ОАО "ОМУС-1" неверно применило ставки земельного налога, что привело к занижению исчисленного земельного налога за указанные периоды в сумме 638074 руб. Данное обстоятельство послужило основанием для доначисления ОАО "ОМУС-1" земельного налога за 2000 - 2002 годы в сумме 638074 руб.
Не соглашаясь с указанным решением налогового органа, ОАО "ОМУС-1" обратилось в арбитражный суд.
На основании статей 16, 17 Закона Российской Федерации от 11.10.1992 N 1738-1 "О плате за землю" юридические лица не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному налогу и уплачивают налог равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября.
В соответствии со ст. 3 вышеуказанного Закона размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.
Пунктом 3 ст. 2 Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О плате за землю" Правительству Российской Федерации было предписано индексировать ежегодно, начиная с 1995 года, установленные Законом Российской Федерации "О плате за землю" ставки земельного налога, исходя из динамики изменения минимального размера оплаты труда.
Статьей 18 Федерального закона Российской Федерации от 31.12.1999 N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год" определено, что ставки налога, действовавшие в 1999 г., динамики изменения минимального размера оплаты труда.
Статьей 18 Федерального закона Российской Федерации от 31.12.1999 N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год" определено, что ставки налога, действовавшие в 1999 году, применяются в 2000 году с коэффициентом 1,2; статьей 12 Федерального закона Российской Федерации от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" установлена ставка земельного налога, действовавшая в 2000 году; статьей 14 Федерального закона Российской Федерации от 30.12.2001 N 194-ФЗ "О федеральном бюджете на 2002 год" установлена ставка земельного налога, действовавшая в 2001 году, с коэффициентом 2.
Таким образом, при расчете земельного налога установленные Федеральным законом "О плате за землю" средние ставки земельного налога применяются с учетом индексации (поправочных коэффициентов), определяемой федеральными нормативными актами.
Нормы федеральных законов о бюджете содержат нормы прямого действия, введение поправочных коэффициентов законами о федеральном бюджете на соответствующий год не противоречит налоговому законодательству, поправочные коэффициенты относятся не к ставке земельного налога, а к порядку его исчисления.
Установленные Законом Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" средние ставки земельного налога применяются с учетом индексации (поправочных коэффициентов), определяемыми нормативными актами. Соответственно индексируются конкретные ставки налогов на основе средних ставок. При этом федеральные нормативные акты, которыми устанавливаются поправочные коэффициенты, в силу прямого указания п. 2 ст. 21 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и ст. 2 Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О плате за землю" являются актами прямого действия, не требующими соответствующего подтверждения законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований.
В силу вышеизложенного, решение суда подлежит отмене с направлением дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
При новом рассмотрении дела суду необходимо, с учетом изложенного, дать оценку доводам налогового органа, а также распределить судебные расходы, в том числе за рассмотрение кассационной жалобы.
Руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 287, п. 1 ч. 2 ст. 288, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение от 08.04.2003 Арбитражного суда Омской области по делу N 13-31/03 отменить и направить дело на новое рассмотрение в первую инстанцию того же суда.
Постановление вступает в силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 23.07.2003 N Ф04/3504-963/А46-2003
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
от 23 июля 2003 года Дело N Ф04/3504-963/А46-2003
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Советскому административному округу г. Омска на решение от 08.04.2003 Арбитражного суда Омской области по делу N 13-31/03 по заявлению открытого акционерного общества "Омское монтажное управление специализированное N 1" к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Советскому административному округу г. Омска, принятое судьей С.,
УСТАНОВИЛ:
Открытое акционерное общество "Омское монтажное управление специализированное N 1" (далее ОАО "ОМУС-1") г. Омска обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (далее ИМНС РФ) по Советскому административному округу г. Омска о признании незаконным бездействия должностных лиц налогового органа, выразившегося в неосуществлении действий по зачету (непринятии решения о зачете) излишне уплаченных в 2000 - 2002 г.г. сумм земельного налога.
В обоснование заявленного требования заявитель сослался на неправомерное применение при уплате земельного налога повышающих коэффициентов, установленных Федеральными законами о федеральном бюджете на соответствующий год.
В судебном заседании представитель заявителя заявил ходатайство об изменении предмета заявленных требований - просит признать недействительным решение от 10.02.2003 N 07-23/2182.
Решением от 08.04.2003 Арбитражного суда Омской области решение ИМНС РФ по налогам и сборам по Советскому административному округу г. Омска от 10.02.2003 N 07-23/2182 признано полностью недействительным. Суд мотивировал свое решение тем, что законодательные акты, регулирующие налоговые отношения, в том числе относящиеся к налогу на землю, вступают в силу по специальным правилам; Законы "О федеральном бюджете на 2000 год", "О федеральном бюджете на 2001 год", "О федеральном бюджете на 2002 год" должны были вступить в силу в соответствии с положением ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации, указанные в них коэффициенты не могут применяться как в том налоговом периоде, на который они установлены, так и в следующем, так как применение коэффициентов регулируется отдельным нормативным актом по каждому отдельному налоговому периоду; введение федеральным законодательством коэффициента, повышающего среднюю ставку земельного налога, не может повлечь повышение дифференцированных ставок земельного налога, утвержденных законодательством субъектов Российской Федерации.
В апелляционной инстанции суда законность и обоснованность решения не проверялась.
В кассационной жалобе ИМНС РФ по Советскому административному округу г. Омска просит решение суда от 21.04.2003 отменить и принять новый судебный акт, отказав ОАО "ОМУС-1" в удовлетворении исковых требований.
В отзыве на кассационную жалобу ОАО "ОМУС-1" просит кассационную жалобу оставить без удовлетворения по основаниям, изложенным в отзыве. В судебном заседании представитель поддержал доводы, изложенные в отзыве.
Кассационная инстанция, в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, считает, что кассационная жалоба подлежит удовлетворению.
Как следует из материалов дела, ОАО "ОМУС-1" предоставило в налоговый орган уточненные налоговые декларации по земельному налогу за 2000 - 2002 годы и заявление о зачете излишне уплаченного налога в сумме 650813 руб. в счет предстоящих платежей по указанному налогу.
По результатам камеральной налоговой проверки заместителем руководителя ИМНС РФ по Советскому административному округу г. Омска было вынесено оспариваемое решение от 10.02.2003 N 07-23/2182, в соответствии с которым ОАО "ОМУС-1" неверно применило ставки земельного налога, что привело к занижению исчисленного земельного налога за указанные периоды в сумме 638074 руб. Данное обстоятельство послужило основанием для доначисления ОАО "ОМУС-1" земельного налога за 2000 - 2002 годы в сумме 638074 руб.
Не соглашаясь с указанным решением налогового органа, ОАО "ОМУС-1" обратилось в арбитражный суд.
На основании статей 16, 17 Закона Российской Федерации от 11.10.1992 N 1738-1 "О плате за землю" юридические лица не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному налогу и уплачивают налог равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября.
В соответствии со ст. 3 вышеуказанного Закона размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.
Пунктом 3 ст. 2 Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О плате за землю" Правительству Российской Федерации было предписано индексировать ежегодно, начиная с 1995 года, установленные Законом Российской Федерации "О плате за землю" ставки земельного налога, исходя из динамики изменения минимального размера оплаты труда.
Статьей 18 Федерального закона Российской Федерации от 31.12.1999 N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год" определено, что ставки налога, действовавшие в 1999 г., динамики изменения минимального размера оплаты труда.
Статьей 18 Федерального закона Российской Федерации от 31.12.1999 N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год" определено, что ставки налога, действовавшие в 1999 году, применяются в 2000 году с коэффициентом 1,2; статьей 12 Федерального закона Российской Федерации от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" установлена ставка земельного налога, действовавшая в 2000 году; статьей 14 Федерального закона Российской Федерации от 30.12.2001 N 194-ФЗ "О федеральном бюджете на 2002 год" установлена ставка земельного налога, действовавшая в 2001 году, с коэффициентом 2.
Таким образом, при расчете земельного налога установленные Федеральным законом "О плате за землю" средние ставки земельного налога применяются с учетом индексации (поправочных коэффициентов), определяемой федеральными нормативными актами.
Нормы федеральных законов о бюджете содержат нормы прямого действия, введение поправочных коэффициентов законами о федеральном бюджете на соответствующий год не противоречит налоговому законодательству, поправочные коэффициенты относятся не к ставке земельного налога, а к порядку его исчисления.
Установленные Законом Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" средние ставки земельного налога применяются с учетом индексации (поправочных коэффициентов), определяемыми нормативными актами. Соответственно индексируются конкретные ставки налогов на основе средних ставок. При этом федеральные нормативные акты, которыми устанавливаются поправочные коэффициенты, в силу прямого указания п. 2 ст. 21 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и ст. 2 Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О плате за землю" являются актами прямого действия, не требующими соответствующего подтверждения законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований.
В силу вышеизложенного, решение суда подлежит отмене с направлением дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
При новом рассмотрении дела суду необходимо, с учетом изложенного, дать оценку доводам налогового органа, а также распределить судебные расходы, в том числе за рассмотрение кассационной жалобы.
Руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 287, п. 1 ч. 2 ст. 288, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 08.04.2003 Арбитражного суда Омской области по делу N 13-31/03 отменить и направить дело на новое рассмотрение в первую инстанцию того же суда.
Постановление вступает в силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)