Судебные решения, арбитраж
Водный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 31 января 2007 года Дело N А57-4306/06-33
Общество с ограниченной ответственностью "Югтрансгаз" обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Саратовской области N 2929/11-1877/9 от 29.11.2005 и не подлежащими исполнению требований N 1277 от 06.12.2005 и N 109910 от 06.12.2005.
Решением арбитражного суда от 05.05.2006 заявленные требования удовлетворены.
Постановлением апелляционной инстанции от 02.08.2006 решение оставлено без изменения.
В кассационной жалобе Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 7 по Саратовской области просит вынесенные по делу судебные акты отменить ввиду неправильного применения судами норм материального права.
Судебная коллегия, изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, оснований для ее удовлетворения не находит.
Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией ФНС N 7 по Саратовской области была проведена камеральная налоговая проверка представленной ООО "Югтрансгаз" налоговой декларации по водному налогу за 3 кв. 2005 г.
В ходе проверки налоговый орган пришел к выводу о занижении Обществом налога на сумму 76 руб. в результате неверно заявленной площади при использовании акватории водных объектов на территории Энгельсского района 0,8918 кв. м, в то время как акватория Волгоградского водохранилища, используемая ООО "Югтрансгаз" в Энгельсском районе составляет 0,9018 кв. м (подводные переходы: с. Генеральское, "Степное - Сторожовка, Первомайская - Сторожовка, дюкер" - 0,819 кв. м и в 2-х метрах от устья р. Саратовки "Генеральское - Энгельс" - 0,0828 кв. м).
По результатам проверки вынесено решение от 29.11.2005 N 2929/11-1877/9 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 15,20 руб. Обществу также предложено уплатить доначисленную сумму налога в размере 76 руб., а также пени в размере 1,32 руб. В адрес ООО "Югтрансгаз" выставлены требования N 1277 от 06.12.2005 об уплате налоговой санкции в размере 15,20 руб. и N 109910 по состоянию на 06.12.2005 об уплате налога в размере 76 руб. и пени в размере 1,32 руб.
Не согласившись с указанным решением и выставленными требованиями, ООО "Югтрансгаз" обратилось в арбитражный суд.
Удовлетворяя заявленные требования, суды правомерно исходили из следующего.
Судами установлено, что ООО "Югтрансгаз" осуществляет пользование водными объектами, в том числе осуществляет использование акватории реки Волги (Волгоградское водохранилище) и ее притоков для эксплуатации подводных переходов газопроводов на основании лицензии на водопользование СРТ 00087 БВ/РИБВ от 16.06.2005 и договора пользования водными объектами N 742 от 21.06.2005, в которых указана общая разрешенная площадь используемой акватории реки Волги (Волгоградское водохранилище) и ее притоков - 1,8095 кв. км. Координаты водных объектов приведены в приложениях к лицензии - условиях водопользования для использования акватории реки Волги и ее притоков с целью эксплуатации подводных переходов газопроводов.
Используя данные условия водопользования о наименовании водных объектов и местоположение двух подводных переходов газопроводов: с. Генеральское "Степное- Сторожовка, Первомайская - Сторожовка, дюкер" - 0,819 кв. км. (один из подводных переходов газопроводов) и в 2-х метрах от устья р. Саратовки "Генеральское - Энгельс" - 0,0828 кв. м (второй из подводных переходов газопроводов), а также письмо Отдела водных ресурсов в Саратовской области Нижне-Волжского БВУ от 09.11.2005 N 1626/ГМ, налоговый орган исчислил используемую площадь акватории Волгоградского водохранилища в Энгельсском районе с целью эксплуатации подводных переходов в размере 0,901800 кв. км, в то время как ООО "Югтрансгаз" в налоговой декларации по водному налогу за 3 кв. 2005 г. используемая площадь акватории Волгоградского водохранилища в Энгельсском районе заявлена в размере 0,8918 кв. км., исходя из которой был рассчитан водный налог по водным объектам, акватория которых, по мнению Налоговой инспекции, расположена на территории Энгельсского района, что и послужило основанием для доначисления налога, начисления пени и штрафной санкции.
Как правомерно указано судами, нельзя согласиться с доводами налогового органа в отношении определения им используемой ООО "Югтрансгаз" площади акватории Волгоградского водохранилища в Энгельсском районе с целью эксплуатации одного из подводных переходов газопроводов "Степное - Сторожовка, Первомайская - Сторожовка, дюкер" - 0,819 кв. км., поскольку в лицензии на водопользование указана общая площадь акватории водного объекта без разбивки по районному делению, в связи с чем исследована техническая и проектная документация водного перехода магистрального газопровода. Акватория данного водного объекта согласно технической документации на данные газопроводы (паспортам магистральных газопроводов) расположена на территории двух административных районов Саратовской области: Энгельсского и Саратовского, то есть часть названного подводного перехода газопроводов расположена, в том числе, и в Саратовском районе Саратовской области, и площадь используемой акватории данного перехода в этом районе составляет 10000 кв. м (0,010 кв. км.). Следовательно, площадь используемой акватории данного перехода в Энгельсском районе составляет 809000 кв. м (0,809 кв. км.). С учетом площади водной акватории второго подводного перехода газопроводов на территории Энгельсского района - в 2-х метрах от устья р. Саратовки "Генеральское - Энгельс" - 0,0828 кв. м общая площадь используемой акватории для эксплуатации подводных переходов газопроводов на территории Энгельсского района составляет 0,8918 кв. км. Данная площадь используемой ООО "Югтрансгаз" водной акватории утверждена Отделом водных ресурсов НВБВУ в Саратовской области 16.06.2005, 01.12.2005.
С учетом порайонной разбивки используемой ООО "Югтрансгаз" площади водного пространства для эксплуатации подводных переходов газопроводов на территории Саратовской области, утвержденной Отделом водных ресурсов НВБВУ в Саратовской области 16.06.2005, 01.12.2005, ООО "Югтрансгаз" и был исчислен водный налог за 3 кв. 2005 г. в соответствии со ст. 333.14 Налогового кодекса Российской Федерации по местонахождению используемых водных объектов (по месту фактического пользования водными объектами):
- - в Энгельсском районе: подводные переходы газопроводов в 2-х метрах от устья р. Саратовки "Генеральское - Энгельс" - исходя из площади водной акватории 0,0828 кв. м и с. Генеральское "Степное - Сторожовка, Первомайская - Сторожовка, дюкер" - исходя из площади водной акватории 0,809 кв. км., всего площадь используемой акватории для эксплуатации названных подводных переходов газопроводов составляет 0,8918 кв. км;
- - в Саратовском районе: подводный переход "Степное - Сторожовка, Первомайская - Сторожовка, дюкер" - исходя из площади водной акватории 0,010672 кв. км.; соответственно в сумме 6796 руб. (по Энгельсскому району) по налоговой декларации по водному налогу за 3 кв. 2005 г., представленной в Межрайонную инспекцию ФНС N 7 по Саратовской области, и в сумме 81 руб. (по Саратовскому району) по налоговой декларации по водному налогу за 3 кв. 2005 г., представленной в Межрайонную инспекцию ФНС N 12 по Саратовской области.
В соответствии со ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации водный налог является федеральным налогом.
Согласно ст. 333.8 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. ст. 28, 46, 48 Водного кодекса Российской Федерации права пользования водными объектами приобретаются на основании лицензии на водопользование и заключенного в соответствии с ней договора пользования водным объектом.
К объектам налогообложения по водному налогу, перечисленным в п. 1 ст. 333.9 Налогового кодекса Российской Федерации, относится, в том числе, использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях.
Согласно п. 3 ст. 333.10 Налогового кодекса Российской Федерации при использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства, которая определяется по данным лицензии на водопользование, договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных - по материалам соответствующей технической и проектной документации.
Статьей 333.14 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сумма налога, исчисленная в соответствии с п. 3 ст. 333.13 настоящего Кодекса, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 20.08.2004 N 120-ФЗ) суммы водного налога полностью (по нормативу 100%) зачисляются в доход федерального бюджета.
Факт уплаты водного налога за 3 кв. 2005 г. по месту пользования водным объектом в Энгельсском районе в размере 6796 руб. судами установлен и налоговым органом не оспаривается. Уплата водного налога за 3 кв. 2005 г. в размере 81 руб. по месту пользования водным объектом в Саратовском районе подтверждается платежным поручением N 10697 от 19.10.2005. Таким образом, сумма водного налога распределена ООО "Югтрансгаз" по месту нахождения водных объектов, акватория одного из которых расположена на территориях разных административных районов Саратовской области. Однако это не повлекло неуплаты данного налога в бюджет.
При таких обстоятельствах оснований для отмены вынесенных по делу судебных актов не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 05.05.2006 и Постановление апелляционной инстанции от 02.08.2006 Арбитражного суда Саратовской области по делу N А57-4306/06-33 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 31.01.2007 ПО ДЕЛУ N А57-4306/06-33
Разделы:Водный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (определений, постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
от 31 января 2007 года Дело N А57-4306/06-33
Общество с ограниченной ответственностью "Югтрансгаз" обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Саратовской области N 2929/11-1877/9 от 29.11.2005 и не подлежащими исполнению требований N 1277 от 06.12.2005 и N 109910 от 06.12.2005.
Решением арбитражного суда от 05.05.2006 заявленные требования удовлетворены.
Постановлением апелляционной инстанции от 02.08.2006 решение оставлено без изменения.
В кассационной жалобе Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 7 по Саратовской области просит вынесенные по делу судебные акты отменить ввиду неправильного применения судами норм материального права.
Судебная коллегия, изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, оснований для ее удовлетворения не находит.
Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией ФНС N 7 по Саратовской области была проведена камеральная налоговая проверка представленной ООО "Югтрансгаз" налоговой декларации по водному налогу за 3 кв. 2005 г.
В ходе проверки налоговый орган пришел к выводу о занижении Обществом налога на сумму 76 руб. в результате неверно заявленной площади при использовании акватории водных объектов на территории Энгельсского района 0,8918 кв. м, в то время как акватория Волгоградского водохранилища, используемая ООО "Югтрансгаз" в Энгельсском районе составляет 0,9018 кв. м (подводные переходы: с. Генеральское, "Степное - Сторожовка, Первомайская - Сторожовка, дюкер" - 0,819 кв. м и в 2-х метрах от устья р. Саратовки "Генеральское - Энгельс" - 0,0828 кв. м).
По результатам проверки вынесено решение от 29.11.2005 N 2929/11-1877/9 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 15,20 руб. Обществу также предложено уплатить доначисленную сумму налога в размере 76 руб., а также пени в размере 1,32 руб. В адрес ООО "Югтрансгаз" выставлены требования N 1277 от 06.12.2005 об уплате налоговой санкции в размере 15,20 руб. и N 109910 по состоянию на 06.12.2005 об уплате налога в размере 76 руб. и пени в размере 1,32 руб.
Не согласившись с указанным решением и выставленными требованиями, ООО "Югтрансгаз" обратилось в арбитражный суд.
Удовлетворяя заявленные требования, суды правомерно исходили из следующего.
Судами установлено, что ООО "Югтрансгаз" осуществляет пользование водными объектами, в том числе осуществляет использование акватории реки Волги (Волгоградское водохранилище) и ее притоков для эксплуатации подводных переходов газопроводов на основании лицензии на водопользование СРТ 00087 БВ/РИБВ от 16.06.2005 и договора пользования водными объектами N 742 от 21.06.2005, в которых указана общая разрешенная площадь используемой акватории реки Волги (Волгоградское водохранилище) и ее притоков - 1,8095 кв. км. Координаты водных объектов приведены в приложениях к лицензии - условиях водопользования для использования акватории реки Волги и ее притоков с целью эксплуатации подводных переходов газопроводов.
Используя данные условия водопользования о наименовании водных объектов и местоположение двух подводных переходов газопроводов: с. Генеральское "Степное- Сторожовка, Первомайская - Сторожовка, дюкер" - 0,819 кв. км. (один из подводных переходов газопроводов) и в 2-х метрах от устья р. Саратовки "Генеральское - Энгельс" - 0,0828 кв. м (второй из подводных переходов газопроводов), а также письмо Отдела водных ресурсов в Саратовской области Нижне-Волжского БВУ от 09.11.2005 N 1626/ГМ, налоговый орган исчислил используемую площадь акватории Волгоградского водохранилища в Энгельсском районе с целью эксплуатации подводных переходов в размере 0,901800 кв. км, в то время как ООО "Югтрансгаз" в налоговой декларации по водному налогу за 3 кв. 2005 г. используемая площадь акватории Волгоградского водохранилища в Энгельсском районе заявлена в размере 0,8918 кв. км., исходя из которой был рассчитан водный налог по водным объектам, акватория которых, по мнению Налоговой инспекции, расположена на территории Энгельсского района, что и послужило основанием для доначисления налога, начисления пени и штрафной санкции.
Как правомерно указано судами, нельзя согласиться с доводами налогового органа в отношении определения им используемой ООО "Югтрансгаз" площади акватории Волгоградского водохранилища в Энгельсском районе с целью эксплуатации одного из подводных переходов газопроводов "Степное - Сторожовка, Первомайская - Сторожовка, дюкер" - 0,819 кв. км., поскольку в лицензии на водопользование указана общая площадь акватории водного объекта без разбивки по районному делению, в связи с чем исследована техническая и проектная документация водного перехода магистрального газопровода. Акватория данного водного объекта согласно технической документации на данные газопроводы (паспортам магистральных газопроводов) расположена на территории двух административных районов Саратовской области: Энгельсского и Саратовского, то есть часть названного подводного перехода газопроводов расположена, в том числе, и в Саратовском районе Саратовской области, и площадь используемой акватории данного перехода в этом районе составляет 10000 кв. м (0,010 кв. км.). Следовательно, площадь используемой акватории данного перехода в Энгельсском районе составляет 809000 кв. м (0,809 кв. км.). С учетом площади водной акватории второго подводного перехода газопроводов на территории Энгельсского района - в 2-х метрах от устья р. Саратовки "Генеральское - Энгельс" - 0,0828 кв. м общая площадь используемой акватории для эксплуатации подводных переходов газопроводов на территории Энгельсского района составляет 0,8918 кв. км. Данная площадь используемой ООО "Югтрансгаз" водной акватории утверждена Отделом водных ресурсов НВБВУ в Саратовской области 16.06.2005, 01.12.2005.
С учетом порайонной разбивки используемой ООО "Югтрансгаз" площади водного пространства для эксплуатации подводных переходов газопроводов на территории Саратовской области, утвержденной Отделом водных ресурсов НВБВУ в Саратовской области 16.06.2005, 01.12.2005, ООО "Югтрансгаз" и был исчислен водный налог за 3 кв. 2005 г. в соответствии со ст. 333.14 Налогового кодекса Российской Федерации по местонахождению используемых водных объектов (по месту фактического пользования водными объектами):
- - в Энгельсском районе: подводные переходы газопроводов в 2-х метрах от устья р. Саратовки "Генеральское - Энгельс" - исходя из площади водной акватории 0,0828 кв. м и с. Генеральское "Степное - Сторожовка, Первомайская - Сторожовка, дюкер" - исходя из площади водной акватории 0,809 кв. км., всего площадь используемой акватории для эксплуатации названных подводных переходов газопроводов составляет 0,8918 кв. км;
- - в Саратовском районе: подводный переход "Степное - Сторожовка, Первомайская - Сторожовка, дюкер" - исходя из площади водной акватории 0,010672 кв. км.; соответственно в сумме 6796 руб. (по Энгельсскому району) по налоговой декларации по водному налогу за 3 кв. 2005 г., представленной в Межрайонную инспекцию ФНС N 7 по Саратовской области, и в сумме 81 руб. (по Саратовскому району) по налоговой декларации по водному налогу за 3 кв. 2005 г., представленной в Межрайонную инспекцию ФНС N 12 по Саратовской области.
В соответствии со ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации водный налог является федеральным налогом.
Согласно ст. 333.8 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. ст. 28, 46, 48 Водного кодекса Российской Федерации права пользования водными объектами приобретаются на основании лицензии на водопользование и заключенного в соответствии с ней договора пользования водным объектом.
К объектам налогообложения по водному налогу, перечисленным в п. 1 ст. 333.9 Налогового кодекса Российской Федерации, относится, в том числе, использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях.
Согласно п. 3 ст. 333.10 Налогового кодекса Российской Федерации при использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства, которая определяется по данным лицензии на водопользование, договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных - по материалам соответствующей технической и проектной документации.
Статьей 333.14 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сумма налога, исчисленная в соответствии с п. 3 ст. 333.13 настоящего Кодекса, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 20.08.2004 N 120-ФЗ) суммы водного налога полностью (по нормативу 100%) зачисляются в доход федерального бюджета.
Факт уплаты водного налога за 3 кв. 2005 г. по месту пользования водным объектом в Энгельсском районе в размере 6796 руб. судами установлен и налоговым органом не оспаривается. Уплата водного налога за 3 кв. 2005 г. в размере 81 руб. по месту пользования водным объектом в Саратовском районе подтверждается платежным поручением N 10697 от 19.10.2005. Таким образом, сумма водного налога распределена ООО "Югтрансгаз" по месту нахождения водных объектов, акватория одного из которых расположена на территориях разных административных районов Саратовской области. Однако это не повлекло неуплаты данного налога в бюджет.
При таких обстоятельствах оснований для отмены вынесенных по делу судебных актов не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 05.05.2006 и Постановление апелляционной инстанции от 02.08.2006 Арбитражного суда Саратовской области по делу N А57-4306/06-33 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)