Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 7 мая 2003 года Дело N Ф04/2183-330/А75-2003
Общество с ограниченной ответственностью "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение" (далее - ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение") обратилось в Арбитражный суд Ханты - Мансийского автономного округа с заявлением о признании незаконными решения Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Нижневартовску (далее - Инспекция) N 17/9357 от 27.09.2002 и требования N 960 об уплате задолженности по налогам по состоянию на 30.10.2002 на общую сумму 25502997 рублей.
Инспекция заявила встречные требования о взыскании с ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение" налоговых санкций в сумме 1896146 рублей.
Решением суда первой инстанции от 31.01.2003 оспариваемые решение и требование Инспекции признаны недействительными в части доначисления налога на имущество на суммы капитальных вложений по возведению производственных объектов ОАО "Тюменская нефтяная компания" (далее - ОАО "ТНК").
В удовлетворении заявления о признании недействительными решения Инспекции N 17/9854 от 27.09.2002 и требования N 960 в части доначисления налога на добавленную стоимость отказано.
С ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение" взысканы налоговые санкции за неуплату налога на добавленную стоимость в сумме 48800 рублей.
В удовлетворении требований Инспекции о взыскании с ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение" налоговых санкций в сумме 1847345,5 рубля за неуплату налога на имущество отказано.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе Инспекция просит отменить судебный акт первой инстанции в части признания решения Инспекции N 17/9854 от 27.09.2002 и требования N 960 недействительными в части доначисления налога на имущество и в части отказа в удовлетворении требования Инспекции о взыскании налоговых санкций в сумме 1847345,5 рубля.
Принять в данной части новое решение - об отказе в удовлетворении заявления ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение" о признании решения Инспекции N 17/9854 и требования N 960 недействительными в части доначисления налога на имущество. Взыскать с ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение" налоговые санкции в размере 1896145,5 рубля.
По мнению налогового органа, в нарушение статьи 1 Федерального закона "О бухгалтерском учете" N 129-ФЗ от 21.11.96 предприятие не обеспечило формирование упорядоченной системы сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета хозяйственных операций по капитальному строительству.
В нарушение статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предприятие не вело в установленном порядке учет объектов налогообложения.
При определении налогооблагаемого оборота ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение" не включило в расчет среднегодовой стоимости имущества сумму капитальных вложений по объектам УСН 4-1 и УСН 4-2, приходящихся на долю инвестора ОАО "ТНК", но числящихся на счетах бухгалтерского учета предприятия, в связи с ежемесячным списанием суммы этих затрат без формирования инвентарной стоимости объектов, оформления актов приемки в эксплуатацию и регистрации права собственности.
На этом основании Инспекция считает, что в действиях налогоплательщика имеется состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации.
В отзыве на кассационную жалобу ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение", соглашаясь с выводами арбитражного суда, просит оставить обжалуемый Инспекцией судебный акт без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Руководствуясь статьями 274, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, кассационная инстанция изучила материалы дела, проверила правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, проанализировала доводы сторон и считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2001 по 01.01.2002, в ходе которой установлено, что при исчислении налога на имущество налогоплательщик не включил в расчет среднегодовой стоимости имущества сумму капитальных вложений по объектам УСН 4-1 и УСН 4-2, приходящихся на долю ОАО "ТНК".
По результатам проверки налоговым органом вынесено решение N 17/9357 от 27.09.2002 о привлечении ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение" к налоговой ответственности по пункту 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в размере 10 процентов от сумм неуплаченных налога на имущество в сумме 18473455 рублей и налога на добавленную стоимость в сумме 488003 рублей, что составило 1896146 рублей, предложено уплатить доначисленные суммы налогов и пени за их несвоевременную уплату в размере 4645393 рублей.
Исследовав материалы дела, суд первой инстанции установил, что согласно договору долевого участия в модернизации и строительстве производственных объектов N ТНК-825/99 от 22.06.99, заключенному между ОАО "Тюменская нефтяная компания" и ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение", предприятия осуществляли совместное участие в инвестировании модернизации и строительства установок стабилизации нефти 4-1 и 4-2, сооружения для отгрузки бензина. При этом участники строительства определили доли в финансировании строительства и модернизации объектов, размеры которых составили соответственно 91,1% и 8,9%.
Обязательства по внесению своей доли ОАО "Тюменская нефтяная компания" исполняло в течение 1999 - 2000 годов перечислением ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение" денежных средств, передачей векселей и материальных ценностей, о чем заключались дополнительные соглашения.
Во исполнение пункта 4.4 упомянутого договора ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение" ежемесячно отчитывалось перед ОАО "ТНК" о производственных затратах по строительству и модернизации объектов, направляя извещения на сумму затрат, приходящихся на долю ОАО "ТНК". Одновременно ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение" в своем бухгалтерском учете отражало уменьшение стоимости капитальных вложений на суммы затрат, приходящихся на долю ОАО "ТНК".
Признавая неправомерными доначисление налога на имущество в сумме 18473455 рублей, начисление и взыскание соответствующих пеней и налоговых санкций, суд первой инстанции исходил из того, что в соответствии со статьей 2 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Стоимость имущества, объединенного предприятиями в целях осуществления совместной деятельности без образования юридического лица, для целей налогообложения принимается в расчет участниками договоров о совместной деятельности, внесшими это имущество, а созданного (приобретенного) в результате этой деятельности - участниками договоров о совместной деятельности в соответствии с установленной долей собственности по договору.
Согласно статье 8 Закона Российской Федерации "О бухгалтерском учете" имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации.
ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение" осуществляло учет операций по строительству объектов УСН 4-1 и УСН 4-2 и монтажу оборудования на специально открытых для этого субсчетах, что позволяет определить целевое назначение и суммы средств, полученных во исполнение договора N ТНК-825/99 от 22.06.99, их освоение и размер долей участников совместной деятельности.
При таких обстоятельствах суд первой инстанции сделал правомерный вывод об отсутствии в действиях ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение" налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации.
С учетом изложенного, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение Арбитражного суда Ханты - Мансийского автономного округа от 31.01.2003 по делу N А75-1931-А/02-89-А03 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 07.05.2003 N Ф04/2183-330/А75-2003
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (постановлений) арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 7 мая 2003 года Дело N Ф04/2183-330/А75-2003
Общество с ограниченной ответственностью "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение" (далее - ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение") обратилось в Арбитражный суд Ханты - Мансийского автономного округа с заявлением о признании незаконными решения Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Нижневартовску (далее - Инспекция) N 17/9357 от 27.09.2002 и требования N 960 об уплате задолженности по налогам по состоянию на 30.10.2002 на общую сумму 25502997 рублей.
Инспекция заявила встречные требования о взыскании с ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение" налоговых санкций в сумме 1896146 рублей.
Решением суда первой инстанции от 31.01.2003 оспариваемые решение и требование Инспекции признаны недействительными в части доначисления налога на имущество на суммы капитальных вложений по возведению производственных объектов ОАО "Тюменская нефтяная компания" (далее - ОАО "ТНК").
В удовлетворении заявления о признании недействительными решения Инспекции N 17/9854 от 27.09.2002 и требования N 960 в части доначисления налога на добавленную стоимость отказано.
С ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение" взысканы налоговые санкции за неуплату налога на добавленную стоимость в сумме 48800 рублей.
В удовлетворении требований Инспекции о взыскании с ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение" налоговых санкций в сумме 1847345,5 рубля за неуплату налога на имущество отказано.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе Инспекция просит отменить судебный акт первой инстанции в части признания решения Инспекции N 17/9854 от 27.09.2002 и требования N 960 недействительными в части доначисления налога на имущество и в части отказа в удовлетворении требования Инспекции о взыскании налоговых санкций в сумме 1847345,5 рубля.
Принять в данной части новое решение - об отказе в удовлетворении заявления ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение" о признании решения Инспекции N 17/9854 и требования N 960 недействительными в части доначисления налога на имущество. Взыскать с ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение" налоговые санкции в размере 1896145,5 рубля.
По мнению налогового органа, в нарушение статьи 1 Федерального закона "О бухгалтерском учете" N 129-ФЗ от 21.11.96 предприятие не обеспечило формирование упорядоченной системы сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета хозяйственных операций по капитальному строительству.
В нарушение статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предприятие не вело в установленном порядке учет объектов налогообложения.
При определении налогооблагаемого оборота ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение" не включило в расчет среднегодовой стоимости имущества сумму капитальных вложений по объектам УСН 4-1 и УСН 4-2, приходящихся на долю инвестора ОАО "ТНК", но числящихся на счетах бухгалтерского учета предприятия, в связи с ежемесячным списанием суммы этих затрат без формирования инвентарной стоимости объектов, оформления актов приемки в эксплуатацию и регистрации права собственности.
На этом основании Инспекция считает, что в действиях налогоплательщика имеется состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации.
В отзыве на кассационную жалобу ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение", соглашаясь с выводами арбитражного суда, просит оставить обжалуемый Инспекцией судебный акт без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Руководствуясь статьями 274, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, кассационная инстанция изучила материалы дела, проверила правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, проанализировала доводы сторон и считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2001 по 01.01.2002, в ходе которой установлено, что при исчислении налога на имущество налогоплательщик не включил в расчет среднегодовой стоимости имущества сумму капитальных вложений по объектам УСН 4-1 и УСН 4-2, приходящихся на долю ОАО "ТНК".
По результатам проверки налоговым органом вынесено решение N 17/9357 от 27.09.2002 о привлечении ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение" к налоговой ответственности по пункту 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в размере 10 процентов от сумм неуплаченных налога на имущество в сумме 18473455 рублей и налога на добавленную стоимость в сумме 488003 рублей, что составило 1896146 рублей, предложено уплатить доначисленные суммы налогов и пени за их несвоевременную уплату в размере 4645393 рублей.
Исследовав материалы дела, суд первой инстанции установил, что согласно договору долевого участия в модернизации и строительстве производственных объектов N ТНК-825/99 от 22.06.99, заключенному между ОАО "Тюменская нефтяная компания" и ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение", предприятия осуществляли совместное участие в инвестировании модернизации и строительства установок стабилизации нефти 4-1 и 4-2, сооружения для отгрузки бензина. При этом участники строительства определили доли в финансировании строительства и модернизации объектов, размеры которых составили соответственно 91,1% и 8,9%.
Обязательства по внесению своей доли ОАО "Тюменская нефтяная компания" исполняло в течение 1999 - 2000 годов перечислением ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение" денежных средств, передачей векселей и материальных ценностей, о чем заключались дополнительные соглашения.
Во исполнение пункта 4.4 упомянутого договора ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение" ежемесячно отчитывалось перед ОАО "ТНК" о производственных затратах по строительству и модернизации объектов, направляя извещения на сумму затрат, приходящихся на долю ОАО "ТНК". Одновременно ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение" в своем бухгалтерском учете отражало уменьшение стоимости капитальных вложений на суммы затрат, приходящихся на долю ОАО "ТНК".
Признавая неправомерными доначисление налога на имущество в сумме 18473455 рублей, начисление и взыскание соответствующих пеней и налоговых санкций, суд первой инстанции исходил из того, что в соответствии со статьей 2 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Стоимость имущества, объединенного предприятиями в целях осуществления совместной деятельности без образования юридического лица, для целей налогообложения принимается в расчет участниками договоров о совместной деятельности, внесшими это имущество, а созданного (приобретенного) в результате этой деятельности - участниками договоров о совместной деятельности в соответствии с установленной долей собственности по договору.
Согласно статье 8 Закона Российской Федерации "О бухгалтерском учете" имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации.
ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение" осуществляло учет операций по строительству объектов УСН 4-1 и УСН 4-2 и монтажу оборудования на специально открытых для этого субсчетах, что позволяет определить целевое назначение и суммы средств, полученных во исполнение договора N ТНК-825/99 от 22.06.99, их освоение и размер долей участников совместной деятельности.
При таких обстоятельствах суд первой инстанции сделал правомерный вывод об отсутствии в действиях ООО "Нижневартовское нефтегазоперерабатывающее объединение" налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации.
С учетом изложенного, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Ханты - Мансийского автономного округа от 31.01.2003 по делу N А75-1931-А/02-89-А03 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)