Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 19 февраля 2001 года Дело N А 72-2730/00-Кд190
Общество с ограниченной ответственностью "Реком-Б" обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с иском о признании частично недействительным решения Инспекции МНС РФ по Заволжскому району г. Ульяновска от 06.06.2000 г. N 16-06/3045 о взыскании недоимки по налогу на прибыль, пени и штрафа в общей сумме 131 756 руб. 37 коп.
Инспекция МНС РФ по Заволжскому району г. Ульяновска предъявила встречный иск о взыскании с Общества с ограниченной ответственностью "Реком-Б" штрафных санкций в размере 15 079 руб. 12 коп.
Решением от 26.09.2000 г. суд отказал в удовлетворении исковых требований Обществу с ограниченной ответственностью "Реком-Б", а встречный иск налогового органа удовлетворил частично в сумме 6 000 руб., в остальной части в удовлетворении встречного иска отказал.
Постановлением от 04.12.2000 г. апелляционная инстанция решение суда оставила без изменения, признав выводы суда первой инстанции законными и обоснованными.
В кассационной жалобе ООО "Реком-Б" просит принятые по делу судебные акты отменить и исковые требования ООО "Реком-Б" удовлетворить.
Заявитель жалобы считает, что судом не были полностью выяснены обстоятельства, имеющие непосредственное отношение к предмету спора в связи с исключением из судебного разбирательства представленных истцом допустимых доказательств, которые могли иметь значение для правильного разрешения спора.
До принятия по делу Постановления в соответствии с п. 3 ст. 117 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебная коллегия объявила перерыв до 19.02.01 г. до 11 час. 00 мин.
Изучив материалы дела, проверив законность и обоснованность состоявшихся судебных актов, судебная коллегия не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Из материалов дела следует, что Инспекцией МНС РФ по Заволжскому району г. Ульяновска проведена выездная налоговая проверка ООО "Реком-Б" по вопросам соблюдения налогового законодательства. В ходе проверки было установлено, что ООО "Реком-Б" неправомерно использована льгота по налогу на прибыль по фактической оплате в сумме 215 416 руб. за приобретенный корпус стоянки механизмов, что привело к занижению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 1998 г. в сумме 75 395,6 руб., о чем составлен акт от 19.05.2000 г. Согласно акту проверки в бухгалтерском учете ТОО "Реком-Б" приобретение производственного корпуса стоянки механизмов по договору купли - продажи отражено проводкой по счетам Дебет 01 Кредит 08, а в соответствии с Инструкцией от 10.08.95 г. N 37 при отражении приобретения основных средств в 1997 г. и оплате их в 1998 г. предприятие пользовалось льготой по налогу на прибыль за 1998 г. необоснованно.
По результатам проверки налоговый орган принял решение о доначислении налога на прибыль за 1998 г. в сумме 75 395,6 руб., пени в сумме 41 033,64 руб. и привлек истца к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 15 079,12 руб.
Отказывая в удовлетворении исковых требований ООО "Реком-Б", суд сослался на то, что основные средства поставлены истцом на учет в 1997 г. (отражены проводкой дебет счета 01, кредит счета 08), а в 1998 г. основные средства на учет не принимались, проводок дебет 01, кредит 08 не было, поэтому льготой по налогу на прибыль в 1998 г. истец пользовался необоснованно.
Судебная коллегия находит данный вывод суда правильным.
В соответствии с подпунктом "а" п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения. Эта льгота предоставляется указанным предприятиям, осуществляющим соответственно развитие собственной производственной базы при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.
Пунктом 4.1.1 Инструкции Госналогслужбы РФ от 10.08.95 г. N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" установлено, что при предоставлении льготы по прибыли, используемой на капитальные вложения, принимаются фактически произведенные в отчетном периоде затраты независимо от срока окончания строительства и ввода в эксплуатацию основных средств, учтенные по счету "Капитальные вложения". Из указанных затрат исключаются суммы износа, начисленные по основным средствам, принадлежащим предприятию, с начала года на отчетную дату по счету "Износ основных средств". По машинам, оборудованию и другим основным средствам, не требующим монтажа, произведенные затраты учитываются при определении льготы, если они отражаются по дебету счета "Основные средства" и кредиту счета "Капитальные вложения".
В соответствии с ФЗ "О бухгалтерском учете" бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета.
Следовательно, приобретенное истцом недвижимое имущество подлежало документальному учету на соответствующих счетах независимо от времени регистрации.
Учитывая, что в бухгалтерском учете истца отражен только один договор от 24.03.97 г. и бухгалтерская проводка о поступлении основных средств истцом сделана в 1997 г., которые отражены проводкой дебет счета 01 "Основные средства" и кредит счета 08 "Капитальные вложения", следовательно, истец только в 1997 г. имел право воспользоваться льготой на финансирование капитальных вложений.
Довод заявителя жалобы о том, что договор от 24.03.97 г. между ТОО "Реком-Б" и ТОО "Мирт", а также акт приема - передачи N 2 от 24.03.97 г. признаны сторонами недействительными и были расторгнуты в связи с заключением договора от 12.01.98 г., судебная коллегия отклоняет на том основании, что в материалах дела нет подтверждения, что в 1998 г. данные основные средства были поставлены на бухгалтерский учет и были отражены в соответствии с п. 4.1 Инструкции Госналогслужбы РФ от 10.08.95 г. N 37, а также нет доказательств, что истец внес соответствующие изменения в бухгалтерский учет (бухгалтерский баланс, расчет налога на имущество).
При таких обстоятельствах судебная коллегия считает принятые по делу судебные акты законными и обоснованными.
На основании изложенного, руководствуясь п. 1 ст. 175, ст. 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, коллегия
решение от 26.09.2000 г. и Постановление апелляционной инстанции от 04.12.2000 г. Арбитражного суда Ульяновской области по делу N А 72-2730/00-Кд190 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и обжалованию не подлежит.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 19.02.2001 N А72-2730/00-КД190
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (определений, постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
от 19 февраля 2001 года Дело N А 72-2730/00-Кд190
Общество с ограниченной ответственностью "Реком-Б" обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с иском о признании частично недействительным решения Инспекции МНС РФ по Заволжскому району г. Ульяновска от 06.06.2000 г. N 16-06/3045 о взыскании недоимки по налогу на прибыль, пени и штрафа в общей сумме 131 756 руб. 37 коп.
Инспекция МНС РФ по Заволжскому району г. Ульяновска предъявила встречный иск о взыскании с Общества с ограниченной ответственностью "Реком-Б" штрафных санкций в размере 15 079 руб. 12 коп.
Решением от 26.09.2000 г. суд отказал в удовлетворении исковых требований Обществу с ограниченной ответственностью "Реком-Б", а встречный иск налогового органа удовлетворил частично в сумме 6 000 руб., в остальной части в удовлетворении встречного иска отказал.
Постановлением от 04.12.2000 г. апелляционная инстанция решение суда оставила без изменения, признав выводы суда первой инстанции законными и обоснованными.
В кассационной жалобе ООО "Реком-Б" просит принятые по делу судебные акты отменить и исковые требования ООО "Реком-Б" удовлетворить.
Заявитель жалобы считает, что судом не были полностью выяснены обстоятельства, имеющие непосредственное отношение к предмету спора в связи с исключением из судебного разбирательства представленных истцом допустимых доказательств, которые могли иметь значение для правильного разрешения спора.
До принятия по делу Постановления в соответствии с п. 3 ст. 117 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебная коллегия объявила перерыв до 19.02.01 г. до 11 час. 00 мин.
Изучив материалы дела, проверив законность и обоснованность состоявшихся судебных актов, судебная коллегия не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Из материалов дела следует, что Инспекцией МНС РФ по Заволжскому району г. Ульяновска проведена выездная налоговая проверка ООО "Реком-Б" по вопросам соблюдения налогового законодательства. В ходе проверки было установлено, что ООО "Реком-Б" неправомерно использована льгота по налогу на прибыль по фактической оплате в сумме 215 416 руб. за приобретенный корпус стоянки механизмов, что привело к занижению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 1998 г. в сумме 75 395,6 руб., о чем составлен акт от 19.05.2000 г. Согласно акту проверки в бухгалтерском учете ТОО "Реком-Б" приобретение производственного корпуса стоянки механизмов по договору купли - продажи отражено проводкой по счетам Дебет 01 Кредит 08, а в соответствии с Инструкцией от 10.08.95 г. N 37 при отражении приобретения основных средств в 1997 г. и оплате их в 1998 г. предприятие пользовалось льготой по налогу на прибыль за 1998 г. необоснованно.
По результатам проверки налоговый орган принял решение о доначислении налога на прибыль за 1998 г. в сумме 75 395,6 руб., пени в сумме 41 033,64 руб. и привлек истца к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 15 079,12 руб.
Отказывая в удовлетворении исковых требований ООО "Реком-Б", суд сослался на то, что основные средства поставлены истцом на учет в 1997 г. (отражены проводкой дебет счета 01, кредит счета 08), а в 1998 г. основные средства на учет не принимались, проводок дебет 01, кредит 08 не было, поэтому льготой по налогу на прибыль в 1998 г. истец пользовался необоснованно.
Судебная коллегия находит данный вывод суда правильным.
В соответствии с подпунктом "а" п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения. Эта льгота предоставляется указанным предприятиям, осуществляющим соответственно развитие собственной производственной базы при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.
Пунктом 4.1.1 Инструкции Госналогслужбы РФ от 10.08.95 г. N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" установлено, что при предоставлении льготы по прибыли, используемой на капитальные вложения, принимаются фактически произведенные в отчетном периоде затраты независимо от срока окончания строительства и ввода в эксплуатацию основных средств, учтенные по счету "Капитальные вложения". Из указанных затрат исключаются суммы износа, начисленные по основным средствам, принадлежащим предприятию, с начала года на отчетную дату по счету "Износ основных средств". По машинам, оборудованию и другим основным средствам, не требующим монтажа, произведенные затраты учитываются при определении льготы, если они отражаются по дебету счета "Основные средства" и кредиту счета "Капитальные вложения".
В соответствии с ФЗ "О бухгалтерском учете" бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета.
Следовательно, приобретенное истцом недвижимое имущество подлежало документальному учету на соответствующих счетах независимо от времени регистрации.
Учитывая, что в бухгалтерском учете истца отражен только один договор от 24.03.97 г. и бухгалтерская проводка о поступлении основных средств истцом сделана в 1997 г., которые отражены проводкой дебет счета 01 "Основные средства" и кредит счета 08 "Капитальные вложения", следовательно, истец только в 1997 г. имел право воспользоваться льготой на финансирование капитальных вложений.
Довод заявителя жалобы о том, что договор от 24.03.97 г. между ТОО "Реком-Б" и ТОО "Мирт", а также акт приема - передачи N 2 от 24.03.97 г. признаны сторонами недействительными и были расторгнуты в связи с заключением договора от 12.01.98 г., судебная коллегия отклоняет на том основании, что в материалах дела нет подтверждения, что в 1998 г. данные основные средства были поставлены на бухгалтерский учет и были отражены в соответствии с п. 4.1 Инструкции Госналогслужбы РФ от 10.08.95 г. N 37, а также нет доказательств, что истец внес соответствующие изменения в бухгалтерский учет (бухгалтерский баланс, расчет налога на имущество).
При таких обстоятельствах судебная коллегия считает принятые по делу судебные акты законными и обоснованными.
На основании изложенного, руководствуясь п. 1 ст. 175, ст. 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, коллегия
ПОСТАНОВИЛА:
решение от 26.09.2000 г. и Постановление апелляционной инстанции от 04.12.2000 г. Арбитражного суда Ульяновской области по делу N А 72-2730/00-Кд190 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и обжалованию не подлежит.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)