Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 24 января 2006 г. Дело N А68-АП-5/12-05
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной инспекции ФНС России N 5 по Тульской области на Решение Арбитражного суда Тульской области от 22.04.2005 по делу N А68-АП-5/12-05,
Закрытое акционерное общество "Щекинский завод "Кислотоупор" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Тульской области с заявлением к Межрайонной ИМНС РФ N 11 по Тульской области (реорганизована в Межрайонную ИФНС России N 5 по Тульской области, далее - Инспекция) о признании недействительными акта камеральной проверки уточненной налоговой декларации по налогу на землю за 2002 год от 16.12.2004 N 0000000801 о доначислении Обществу налога на землю в размере 832346 руб. 42 коп. и Решения Инспекции от 29.12.2004 N 1520-к в части привлечения Общества к налоговой ответственности за 2002 год в виде штрафа в размере 166469 руб. 28 коп.
Решением Арбитражного суда Тульской области от 22.04.2005 заявленные требования удовлетворены.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе Инспекция просит решение суда отменить, как принятое с нарушением норм материального права.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.
Как следует из материалов дела, заместителем руководителя Инспекции по результатам камеральной проверки уточненных расчетов по земельному налогу за 4 квартал (годовой) 2002 года утвержден акт от 16.12.2004 о доначислении Обществу земельного налога за 2002 год в сумме 832346 руб. 42 коп.
Решением от 29.12.2004 N 1520-к Общество привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в том числе за неполную уплату земельного налога за 2002 год в виде штрафа в размере 83234 руб. 64 коп. по сроку 15.09.2002 и 83234 руб. 64 коп. по сроку 15.11.2002. Обществу предложено в срок, указанный в требовании, уплатить суммы налоговых санкций, не полностью уплаченного земельного налога в сумме 4250476 руб. 22 коп.
Как видно из решения налогового органа, 15.11.2004, 17.11.2004, 12.11.2004 Обществом представлены уточненные налоговые декларации по земельному налогу за 2001, 2002, 2003, 2004 годы, в которых неправильно исчислены суммы налога по земельным участкам в Щекинском районе из-за неприменения поправочных коэффициентов по зонам градостроительной ценности, утвержденных Думой г. Щекино и Щекинского района на 2001, 2002, 2003, 2004 годы.
Не согласившись с актом камеральной налоговой проверки и решением налогового органа в части доначисления земельного налога и штрафа за 2002 год, Общество обратилось в арбитражный суд.
Удовлетворяя требование заявителя, суд правомерно исходил из следующего.
В силу п. 2 ст. 21 Закона РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в РФ" земельный налог устанавливается законодательным актом РФ и взимается на всей ее территории. При этом конкретные ставки этого налога определяются законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, регионов, городов и иных административно-территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом РФ.
В порядке ст. 3 ФЗ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Ставка земельного налога пересматривается в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.
Согласно ст. 8 указанного Закона налог за городские (поселковые) земли устанавливается на основе средних ставок, которые дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов.
Как установлено судом и подтверждено материалами дела, 29.11.2002 Думой г. Щекино и Щекинского района было принято Решение N 16/133 "Об утверждении ставок земельного налога на 2002 - 2003 годы.", опубликованное в газете "Щекинский вестник" 30.11.2002. В приложении N 1 указанному решению "Ставки земельного налога по юридическим лицам в 2002 году по Щекинскому району" по землям г. Щекино для предприятий, основной вид деятельности которых - промышленность, установлена ставка - 2,448 руб./кв. м (без учета градостроительной ценности). К средним ставкам земельного налога в 2002 году применяются поправочные коэффициенты по зонам градостроительной ценности согласно прилагаемой карте. По оценочной зоне "X", к которой отнесено Общество, установлен поправочный коэффициент 2, по оценочной зоне "11", где имеются также земельные участки предприятия, установлен коэффициент 1,5.
В соответствии с п. 1 ст. 5 НК РФ, а также п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода.
Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.
В силу ст. 17 Закона РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" налоговым периодом по земельному налогу является один год. Начисление налога производится ежегодно по состоянию на 1 июня. Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Согласно ст. 122 НК РФ основанием для уплаты штрафа является неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога и других неправомерных действий (бездействия).
Учитывая положения указанных норм, суд первой инстанции обоснованно сделал вывод о том, что поправочный коэффициент по зонам градостроительной ценности, введенный Решением Думы г. Щекино и Щекинского района от 29.11.2002 N 16/133, не может быть применен к ставкам земельного налога в 2002 году, так как этот коэффициент введен в конце ноября 2002 года, по истечении почти одного года с начала налогового периода и после обоих установленных сроков уплаты налога - 15 сентября и 15 ноября. Так как Обществом земельный налог за 2002 год по первоначально поданной налоговой декларации за 2002 год был исчислен полностью, следовательно, оснований предлагать предприятию уплатить земельный налог в сумме 832346 руб. 42 коп. и привлекать его к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ у Инспекции не имеется.
Таким образом, суд правомерно признал недействительным акт МИФНС РФ N 5 по Тульской области от 16.12.2004 N 0000010591 камеральной проверки расчетов Общества по земельному налогу за 4 квартал (годовой) 2002 года о доначислении налога в размере 832346 руб. 42 коп. и Решение от 29.12.2004 N 1520-к в части привлечения Общества к налоговой ответственности за 2002 год в виде штрафа в размере 166469 руб. 28 коп. и предложения уплатить земельный налог за 2002 год в сумме 832346 руб. 42 коп., как не соответствующие п. 1 ст. 5 НК РФ.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение Арбитражного суда Тульской области от 22.04.2005 по делу N А68-АП-5/12-05 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА ОТ 24.01.2006 N А68-АП-5/12-05
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности судебных актов арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 24 января 2006 г. Дело N А68-АП-5/12-05
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной инспекции ФНС России N 5 по Тульской области на Решение Арбитражного суда Тульской области от 22.04.2005 по делу N А68-АП-5/12-05,
УСТАНОВИЛ:
Закрытое акционерное общество "Щекинский завод "Кислотоупор" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Тульской области с заявлением к Межрайонной ИМНС РФ N 11 по Тульской области (реорганизована в Межрайонную ИФНС России N 5 по Тульской области, далее - Инспекция) о признании недействительными акта камеральной проверки уточненной налоговой декларации по налогу на землю за 2002 год от 16.12.2004 N 0000000801 о доначислении Обществу налога на землю в размере 832346 руб. 42 коп. и Решения Инспекции от 29.12.2004 N 1520-к в части привлечения Общества к налоговой ответственности за 2002 год в виде штрафа в размере 166469 руб. 28 коп.
Решением Арбитражного суда Тульской области от 22.04.2005 заявленные требования удовлетворены.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе Инспекция просит решение суда отменить, как принятое с нарушением норм материального права.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.
Как следует из материалов дела, заместителем руководителя Инспекции по результатам камеральной проверки уточненных расчетов по земельному налогу за 4 квартал (годовой) 2002 года утвержден акт от 16.12.2004 о доначислении Обществу земельного налога за 2002 год в сумме 832346 руб. 42 коп.
Решением от 29.12.2004 N 1520-к Общество привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в том числе за неполную уплату земельного налога за 2002 год в виде штрафа в размере 83234 руб. 64 коп. по сроку 15.09.2002 и 83234 руб. 64 коп. по сроку 15.11.2002. Обществу предложено в срок, указанный в требовании, уплатить суммы налоговых санкций, не полностью уплаченного земельного налога в сумме 4250476 руб. 22 коп.
Как видно из решения налогового органа, 15.11.2004, 17.11.2004, 12.11.2004 Обществом представлены уточненные налоговые декларации по земельному налогу за 2001, 2002, 2003, 2004 годы, в которых неправильно исчислены суммы налога по земельным участкам в Щекинском районе из-за неприменения поправочных коэффициентов по зонам градостроительной ценности, утвержденных Думой г. Щекино и Щекинского района на 2001, 2002, 2003, 2004 годы.
Не согласившись с актом камеральной налоговой проверки и решением налогового органа в части доначисления земельного налога и штрафа за 2002 год, Общество обратилось в арбитражный суд.
Удовлетворяя требование заявителя, суд правомерно исходил из следующего.
В силу п. 2 ст. 21 Закона РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в РФ" земельный налог устанавливается законодательным актом РФ и взимается на всей ее территории. При этом конкретные ставки этого налога определяются законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, регионов, городов и иных административно-территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом РФ.
В порядке ст. 3 ФЗ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Ставка земельного налога пересматривается в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.
Согласно ст. 8 указанного Закона налог за городские (поселковые) земли устанавливается на основе средних ставок, которые дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов.
Как установлено судом и подтверждено материалами дела, 29.11.2002 Думой г. Щекино и Щекинского района было принято Решение N 16/133 "Об утверждении ставок земельного налога на 2002 - 2003 годы.", опубликованное в газете "Щекинский вестник" 30.11.2002. В приложении N 1 указанному решению "Ставки земельного налога по юридическим лицам в 2002 году по Щекинскому району" по землям г. Щекино для предприятий, основной вид деятельности которых - промышленность, установлена ставка - 2,448 руб./кв. м (без учета градостроительной ценности). К средним ставкам земельного налога в 2002 году применяются поправочные коэффициенты по зонам градостроительной ценности согласно прилагаемой карте. По оценочной зоне "X", к которой отнесено Общество, установлен поправочный коэффициент 2, по оценочной зоне "11", где имеются также земельные участки предприятия, установлен коэффициент 1,5.
В соответствии с п. 1 ст. 5 НК РФ, а также п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода.
Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.
В силу ст. 17 Закона РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" налоговым периодом по земельному налогу является один год. Начисление налога производится ежегодно по состоянию на 1 июня. Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Согласно ст. 122 НК РФ основанием для уплаты штрафа является неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога и других неправомерных действий (бездействия).
Учитывая положения указанных норм, суд первой инстанции обоснованно сделал вывод о том, что поправочный коэффициент по зонам градостроительной ценности, введенный Решением Думы г. Щекино и Щекинского района от 29.11.2002 N 16/133, не может быть применен к ставкам земельного налога в 2002 году, так как этот коэффициент введен в конце ноября 2002 года, по истечении почти одного года с начала налогового периода и после обоих установленных сроков уплаты налога - 15 сентября и 15 ноября. Так как Обществом земельный налог за 2002 год по первоначально поданной налоговой декларации за 2002 год был исчислен полностью, следовательно, оснований предлагать предприятию уплатить земельный налог в сумме 832346 руб. 42 коп. и привлекать его к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ у Инспекции не имеется.
Таким образом, суд правомерно признал недействительным акт МИФНС РФ N 5 по Тульской области от 16.12.2004 N 0000010591 камеральной проверки расчетов Общества по земельному налогу за 4 квартал (годовой) 2002 года о доначислении налога в размере 832346 руб. 42 коп. и Решение от 29.12.2004 N 1520-к в части привлечения Общества к налоговой ответственности за 2002 год в виде штрафа в размере 166469 руб. 28 коп. и предложения уплатить земельный налог за 2002 год в сумме 832346 руб. 42 коп., как не соответствующие п. 1 ст. 5 НК РФ.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Тульской области от 22.04.2005 по делу N А68-АП-5/12-05 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)